Решение от 26 апреля 2024 г. по делу № А76-8569/2023

Арбитражный суд Челябинской области

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

г. Челябинск

«27» апреля 2024 г. Дело № А76-8569/2023

Резолютивная часть решения объявлена 25 апреля 2024 г.

Решение изготовлено в полном объеме 27 апреля 2024 г.

Судья Арбитражного суда Челябинской области Хаванцев А.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Юсуповой В.А., рассмотрев в открытом судебном заседании материалы дела по исковому заявлению прокурора г. Верхнего Уфалея, о привлечении к субсидиарной ответственности ФИО1, с участием в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора ООО «МКС», МИФНС № 26 по Челябинской области,

при участии в заседании:

представителя истца – ФИО2, по доверенности.

УСТАНОВИЛ:

22.03.2023 (вх№8569/2023) в Арбитражный суд Челябинской области поступило исковое заявление прокурора г. Верхнего Уфалея о привлечении к субсидиарной ответственности ФИО1.

Определением Арбитражного суда Челябинской области от 29.03.2023 заявление принято к производству и назначено предварительное судебное заседание на 03.05.2023.

В судебном заседании 03.05.2023 представитель Прокуратуры Российской Федерации поддерживал заявленные требования.

Представитель ФИО1 возражал против удовлетворения заявленных исковых требований.

Определением Арбитражного суда Челябинской области от 03.05.2023 в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора привлечены ООО «МКС», МИФНС № 20 по Челябинской области, предварительное судебное заседание отложено 22.06.2023.

Определением Арбитражного суда Челябинской области от 22.06.2023 назначено судебное заседание на 23.08.2023.

Определением Арбитражного суда Челябинской области от 23.08.2023 судебное заседание отложено на 15.09.2023.

Определением Арбитражного суда Челябинской области от 15.09.2023 назначено судебное заседание на 12.10.2023.

Определением Арбитражного суда Челябинской области от 12.10.2023 судебное заседание отложено на 20.11.2023.

Определением Арбитражного суда Челябинской области от 20.11.2023 судебное заседание отложено на 19.12.2023.

Определением Арбитражного суда Челябинской области от 19.12.2023 произведена замена третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора – Межрайонную ИФНС России № 20 по Челябинской области на его правопреемника – Межрайонную ИФНС России № 26 по Челябинской области, судебное заседание отложено на 22.01.2024.

В судебном заседании 09.04.2024 ответчик возражал против удовлетворения заявленных исковых требований, по доводам, изложенным в отзыве.

Истец поддерживал заявленные требования.

Судебное заседание неоднократно откладывалось, последнее на 25.04.2024.

В судебном заседании 25.04.2024 истец поддерживал заявленные требования в полном объеме, по доводам, изложенным в исковом заявлении и письменных пояснениях.

Исследовав письменные доказательства по делу, арбитражный суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Из материалов дела следует, что Прокуратурой города по результатам рассмотрения Верхнеуфалейским городским судом Челябинской области уголовного дела в отношении ФИО1 по ч. 1 ст. 199 Уголовного кодекса Российской Федерации установлено следующее.

ООО «Специальные технологии», в лице ФИО3, и ФИО1 22.08.2018 учреждено ООО «МеталлоКорд Снежинск» (далее - ООО «МКС») с уставным капиталом 10 000 рублей. В соответствии с договором учредителями ООО «МКС» стали ООО «Специальные технологии», доля которого составила 1%, номинальной стоимостью 100 рублей, и ФИО1, доля которого составила 99,94 %, номинальной стоимостью 9 900 рублей.

Директором ООО «МКС» избран ФИО1, местом нахождения общества определен адрес: <...>.

В соответствие со ст. 53 Гражданского кодекса РФ, Федеральным законом №14-ФЗ от 08.02.1998 «Об обществах с ограниченной ответственностью», ст. 26, 27, 28 Налогового кодекса Российской Федерации, Устава ООО «МКС» ФИО1, как директор ООО «МКС», являлся единоличным исполнительным органом, через которого общество приобретало гражданские права и принимало гражданские обязанности, действия (бездействия) которого признаются действиями (бездействиями) общества.

В период с 01.01.2019 по 14.03.2019, в неустановленные следствием дату и время, у ФИО1, находящегося в неустановленном следствием месте, из корыстной и иной личной заинтересованности возник преступный умысел на уклонение от уплаты страховых взносов ООО «МКС». Иная личная заинтересованность ФИО1 в уклонении от уплаты страховых взносов выражалась в уменьшении расходов общества на осуществление обязательных платежей по уплате страховых взносов, и как следствие создание у руководимого им ООО «МКС» благоприятного финансово-экономического положения для дальнейшей деятельности и развития за счёт сэкономленных денежных средств, а корыстная заинтересованность выражалась в получении стабильного дохода от работы в должности директора ООО «МКС» за счет благоприятного финансово-экономического положения ООО «МКС». Для реализации своего преступного умысла ФИО1 решил умышленно не исполнять требования нормативно-правовых актов, регламентирующих порядок применение пониженных тарифов страховых взносов при их исчислении, и разработал схему совершения преступления, в соответствии с которой он решил фиктивно получить для ООО «МКС» статус резидента ТОСЭР на территории ЗАТО г. Снежинск Челябинской области, который бы в соответствии с пп. 12 п. 1 ст.427 НК РФ давал право ООО «МКС» применять пониженные тарифы страховых взносов. С этой целью он решил заключить соглашение об осуществлении деятельности на территории опережающего социально-экономического развития «Снежинск» №СР-74-5 от 28.03.2019 по производству прочих машин и оборудования специального назначения, не включенного в другие группировки, с Акционерным обществом АО «Атом-ТОР» (далее - АО «Атом-ТОР»), являющимся в соответствии с Постановлением правительства РФ от 30.06.2018 №764, управляющий компанией, осуществляющий функции по управлению территориями, опережающего социально-экономического развития созданными на территориях закрытых административно-территориальных образований, на которых расположены учреждения Государственной корпорации по атомной энергии «Росатом», акционерные общества Государственной корпорации по атомной энергии «Росатом» и их дочерние общества, а также подведомственные предприятия, по роду деятельности которых созданы закрытые административно-территориальные образования. При этом ФИО1 решил не исполнять условия вышеуказанного соглашения с АО «Атом-ТОР» и производство прочих машин и оборудования специального назначения, не включенного в другие группировки, на территории г.Снежинск Челябинской области не осуществлять, но при этом применить пониженные тарифы по страховым взносам на работников ООО «МКС», занятых на производстве ООО «МКС» на производственных площадях, расположенных по адресу: Челябинская область, г. Магнитогорск, ул. 9 Мая, д. 3.

Реализуя указанную схему, ФИО1 уклонился от уплаты страховых взносов на общую сумму 23 258 024,51 рублей, подлежащих уплате организацией ООО «МКС» за период с 01 января 2019 года по 31 декабря 2020 года путем включения в расчеты по страховым взносам и иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, поскольку сумма неуплаченных страховых взносов превышает пятнадцать миллионов рублей.

ФИО1 достоверно знал о том, что в соответствии с пп.1 п.1 ст.419 НК РФ, ООО «МКС» является плательщиком страховых взносов, и было обязано самостоятельно исчислять и уплачивать страховые взносы.

В ходе рассмотрения уголовного дела ФИО1, вину в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ, признал в полном объеме, уголовное дело рассмотрено в особом порядке, ФИО1 12.05.2022 признан виновным в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ, и ему назначено наказание в виде штрафа в размере 100 000 рублей. Приговор вступил в законную силу 24.05.2022.

ООО «МКС» в ходе расследования уголовного дела ущерб частично погашен в сумме 3 411 587 рублей 47 копеек.

Постановлением Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 № 48 «О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления» определено, что общественная опасность уклонения от уплаты налогов и сборов, то есть умышленного невыполнения конституционной обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы, заключается в непоступлении денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации.

С учетом изложенного, неисполнение обязанности лицом уплатить законно установленные налоги и сборы влечет ущерб Российской Федерации в виде неполученных бюджетной системой денежных средств.

В соответствии с положениями ст. 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, его причинившим.

По смыслу ст. 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации вред рассматривается как всякое умаление охраняемого законом материального или нематериального блага, любые неблагоприятные изменения в охраняемом законом благе, которое может быть как имущественным, так и неимущественным (нематериальным).

Причинение имущественного вреда порождает обязательство между причинителем вреда и потерпевшим, вследствие которого на основании ст. 15 Гражданского кодекса Российской Федерации лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере.

В силу п. 2 ст. 15 Гражданского кодекса Российской Федерации под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).

В целях взыскания с ООО «МКС» суммы неуплаченных страховых взносов, Межрайонной ИФНС № 20 по Челябинской области выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, в связи с их неисполнением вынесены решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на банковских счетах организации, а также решения и постановления о взыскании задолженности за счет имущества ООО «МКС».

На основании постановлений о взыскании за счет имущества ООО «МКС» Снежинским городским отделом судебных приставов УФССП России по Челябинской области возбуждено сводное исполнительное производство № 2394/22/74063-ИП, которое окончено в связи с невозможностью взыскания по исполнительному документу.

Федеральная налоговая служба в лице Межрайонной ИФНС № 20 по Челябинской области 02.11.2021 обратилась в Арбитражный суд Челябинской области с заявлением о признании ООО «МКС» несостоятельным (банкротом), по результатам рассмотрения которого определением Арбитражного суда Челябинской области от 10.02.2022 производство по делу №А76-38824/2021 прекращено в связи с недостаточностью имущества должника.

По результатам анализа налоговой отчетности ООО «МКС», проведенного Межрайонной ИФНС № 20 по Челябинской области, за 6 месяцев 2022 года установлено, что выручка организации от реализации продукции (работ, услуг) составила 0 рублей, операции по расчетному счету отсутствуют, дебиторская задолженность составила 1 047 000 рублей, краткосрочные обязательства 0 рублей, запасы на конец 2021 года - 0 рублей, по сравнению с началом года уменьшились на 2 млн. рублей. Выручка от реализации продукции (работ, услуг) по налогу на прибыль за 2021 год составила 7,96 млн. рублей, она аналогична сумме расходов (7,96 млн. рублей), что свидетельствует об отсутствии налоговой базы по налогу на прибыль организации.

Согласно выписке из ЕГРЮЛ, в реестр 28.01.2022 внесены сведения о недостоверности сведений о юридическом лице ООО «МКС», а 08.08.2022 регистрирующим органом принято решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ в связи с наличием в реестре сведений о юридическом лице, в отношении которых внесена запись о недостоверности. Указанное решение 10.08.2 022 опубликовано в журнале «Вестник государственной регистрации».

Таким образом, в настоящее время у ООО «МКС» отсутствуют денежные средства, имущество, за счет которых может производится взыскание налоговой задолженности, налоговые декларации предоставляются с нулевыми показателями, движение по расчетному счету отсутствует, из чего следует, что ООО «МКС» деятельность не осуществляет, то есть фактически является недействующей.

При таких обстоятельствах взыскание с ООО «МКС» вышеуказанной налоговой задолженности в порядке налогового и гражданского законодательства невозможно.

В соответствие со ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 19, 23, 45 НК РФ, гл. 34 НК РФ, а также в связи с осуществляемой деятельностью, на ФИО1, как на руководителя организации - налогоплательщика, плательщика страховых взносов, были возложены следующие обязанности: своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные страховые взносы; вести учет объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты и иные вознаграждения, в соответствии с главой 34 НК РФ; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета расчеты по страховым взносам; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты страховых взносов; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, сведения и застрахованных лицах в системе индивидуального (персонифицированного) учета; плательщик страховых взносов обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате страховых взносов.

ФИО1, совершая вышеуказанные противоправные действия, руководствовался преступным умыслом, направленным на уклонение от уплаты страховых взносов, реализовав который, причинил ущерб бюджету Российской Федерации (ч. 1 и 2 ст. 124 ГК РФ) в сумме 19 846 437 рублей 04 копейки (23258024,51-3411587,47), в связи с чем обязанность по возмещению такого ущерба, при отсутствии имущества у ООО «МКС», возложена на ФИО1

В своих возражениях ФИО1 и ООО «МКС» в лице директора ФИО1 указывают на то, что ООО «МКС» является действующей компанией, в Едином государственном реестре юридических лиц сведения об исключении общества из единого государственного реестра юридических лиц (в том числе как фактически недействующей) отсутствуют. Согласно ответа Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области от 09.11.2022 № 18-30/23867@, в отношении ООО «МКС» внесена запись о прекращении процедуры исключения из Единого государственного реестра юридических лиц.

На основании вышеизложенных фактических обстоятельств дела, суд отклоняет возражения ответчика, также принимая во внимание, что наличие имущества в ООО «МКС», указанного в оборотно-сальдовой ведомости по счету 07 за январь 2021 - декабрь 2023г., представленной ответчиком в судебном заседании, не подтверждается иными материалами дела.

На основании изложенного, суд удовлетворяет заявленные исковые требования о взыскании с ФИО1, в доход бюджета Российской Федерации в счет возмещения материального ущерба, причиненного преступлением, денежных средств в размере 19 846 437 руб. 04 коп.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы по уплате государственной пошлине подлежат отнесению на ответчика - ФИО1.

С учетом заявленных требований о взыскании суммы материального ущерба в размере 19 846 437 руб. 04 коп., размер государственной пошлины составит 122 232 руб. 19 коп. (33000+(17846437,04*0,5%)).

Руководствуясь ст.ст. 110, 167-170, 176 Арбитражного Процессуального Кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, в доход бюджета Российской Федерации в счет возмещения материального ущерба, причиненного преступлением, денежные средства в размере 19 846 437 руб. 04 коп.

Взыскать с ФИО1, в пользу федерального бюджета государственную пошлину в сумме 122 232 руб. 19 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме) путем подачи жалобы через Арбитражный суд Челябинской области.

Судья А.А. Хаванцев

Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной жалобы можно получить на интернет-сайте Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда www.18aas.arbitr.ru.