Решение от 4 августа 2020 г. по делу № А40-34802/2020

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Дело № А40-34802/20-33-261
г. Москва
04 августа 2020 г.
Резолютивная часть решения объявлена 29 июля 2020 года

Полный текст решения изготовлен 04 августа 2020 года

Арбитражный суд г.Москвы в составе:

Судьи Ласкиной С.О.

Протокол ведет помощник судьи Сущева Я.Р.

Рассматривает в открытом судебном заседании дело по заявлению

Центральной акцизной таможни

к АКБ "АБСОЛЮТ БАНК" (ПАО)

третье лицо: ООО «Флиан»

об обязании

при участии в судебном заседании:

от заявителя: ФИО1 дов. от 04.10.2019г, диплом, ФИО2 дов. от 22.06.2020г, диплом

от ответчика: ФИО3 уд. №78/406дов. от 04.06.2019г., ФИО4 дов. от 14.01.2020г, паспорт, диплом

от третьего лица: извещено, не явилось

УСТАНОВИЛ:

Центральная акцизная таможня (далее – истец) обратилась в Арбитражный суд г. Москвы с исковым заявлением к АКБ "АБСОЛЮТ БАНК" (далее – ответчик, АКБ "АБСОЛЮТ БАНК") об обязании АКБ «Абсолют Банк» (ПАО) перечислить денежные средства в размере 273 840 046,00 рублей, являющиеся суммой обеспечения исполнения обязательств организации об использовании акцизных марок в соответствии с их назначением и неустойку в размере 14 513 522,44 рублей (рассчитанную на день подачи искового заявления), а также неустойку, рассчитанную исходя из 0,1 (ноль целых одна десятая) процента от суммы, подлежащей уплате за каждый календарный день просрочки исполнения обязательств по банковским гарантиям с 21.02.2020 до момента фактического исполнения денежного обязательства.

Заявитель поддерживает заявленные требования.

Ответчик возражает против удовлетворения заявленных требований, просил применить положения ст. 333 ГК РФ.

Заявитель возражал относительно удовлетворения ходатайства ответчика о применении положений ст. 333 ГК РФ.

Изучив материалы дела, выслушав доводы представителей лиц, участвующих в судебном заседании, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности на основании ст.71 АПК РФ, суд установил, что требования истца подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из искового заявления, ООО «Флиан» (далее - Общество, организация) обратилось в Центральную акцизную таможню (далее - ЦАТ, таможня) с заявлениями о выдаче акцизных марок от 16.01.2019 №№ 10009000/19/01303 - 10009000/19/01306, от 21.01.2019 №№ 10009000/19/02419100009000/19/02422, от 23.01.2019 №№ 10009000/19/03077, 10009000/19/03078, 10009000/19/03080 в количестве 1 256 147 штук, необходимых для маркировки алкогольной продукции (водка: «Народная марка Беспохмельная», «Народная марка Классическая»), ввозимой на территорию Российской Федерации в рамках внешнеторгового договора от 03.09.2018 № 03/09, заключенного с компанией ООО «АЮ» (Кыргызская Республика).

Федеральный закон № 171-ФЗ от 22 ноября 1995 года «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции» (далее - Федеральный закон) устанавливает правовые основы производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и ограничения потребления (распития) алкогольной продукции в Российской Федерации.

Государственное регулирование производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и ограничение потребления (распития) алкогольной продукции осуществляются в целях защиты нравственности, здоровья, прав и законных интересов граждан, экономических интересов Российской Федерации, обеспечения безопасности указанной продукции, нужд потребителей в ней, а также в целях контроля за соблюдением законодательства, норм и правил в регулируемой области (статья 1 Федерального закона).

Порядок налогообложения и маркировки алкогольной продукции установлен в статье 12 Федерального закона.

Так, согласно пункту 2 статьи 12 Федерального закона алкогольная продукция, за исключением пива и пивных напитков, сидра, пуаре, медовухи, подлежит обязательной маркировке. Алкогольная продукция, ввозимая (импортируемая) в Российскую Федерацию, маркируется акцизными марками, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 5.1 статьи 12 Федерального закона. Указанные марки приобретаются в таможенных органах организациями, осуществляющими импорт алкогольной продукции.

Согласно положениям пункта 3 статьи 12 Федерального закона федеральная специальная марка и акцизная марка являются документами государственной отчетности, удостоверяющими законность (легальность) производства и (или) оборота на территории Российской Федерации алкогольной продукции, осуществление контроля за уплатой налогов, а также являются носителями информации единой государственной автоматизированной информационной системы и подтверждением фиксации информации о реализуемой на территории Российской Федерации алкогольной продукции в единой государственной автоматизированной информационной системе.

При этом, вывоз из Российской Федерации или ввоз в Российскую Федерацию алкогольной продукции осуществляется организациями в порядке, установленном правом Евразийского экономического союза (далее - ЕАЭС) и (или) законодательством Российской Федерации о таможенном деле, с соблюдением требований, предусмотренных Федеральным законом (пункт 1 статьи 13 Федерального закона).

В соответствии с пунктом 2.1 статьи 12 Федерального закона для приобретения акцизных марок организация представляет в таможенный орган, в том числе обязательство об использовании приобретаемых марок в соответствии с их назначением, а также документ, подтверждающий обеспечение исполнения этого обязательства в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

Такой порядок установлен постановлением Правительства Российской Федерации от 31.12.2005 № 866 «О маркировке алкогольной продукции акцизными марками» (далее - Постановление Правительства РФ № 866).

Пунктом 2 Постановления Правительства РФ № 866 установлено, что акцизные марки приобретаются в таможенных органах организациями, осуществляющими ввоз (импорт) в Российскую Федерацию алкогольной продукции (далее - организация), по месту их государственной регистрации;

приобретение акцизных марок осуществляется при условии их предварительной оплаты и принятия таможенным органом от организаций отчетов об использовании ранее выданных акцизных марок.

В соответствии с требованиями пункта 3 Постановления Правительства РФ № 866 определено, что при получении акцизных марок организация берет на себя обязательство об использовании приобретаемых акцизных марок в соответствии с их назначением (далее - обязательство организации), предусматривающее:

а)нанесение на алкогольную продукцию акцизных марок в установленном порядке;

б)возврат поврежденных и/или неиспользованных акцизных марок выдавшему их таможенному органу;

в)представление отчета об использовании выданных акцизных марок.

г)ввоз в установленном порядке в Российскую Федерацию алкогольной продукции, маркированной акцизными марками, включая ее доставку в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита при перевозке иностранных товаров от таможенного органа в месте прибытия до внутреннего таможенного органа;

д)помещение маркированной акцизными марками алкогольной продукции под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления и уплату причитающихся таможенных пошлин, налогов либо помещение под таможенные процедуры уничтожения или реэкспорта.

Форма обязательства организации определяется Федеральной таможенной службой.

Пунктом 4 Постановления Правительства РФ № 866 установлено, что при приобретении акцизных марок организация в соответствии с правилами приобретения акцизных марок и контроля за их использованием, утверждаемыми Министерством финансов Российской Федерации, представляет заявление о выдаче акцизных марок по форме, утверждаемой Министерством финансов Российской Федерации, и документы, указанные в статье 12 Федерального закона.

Размер суммы обеспечения исполнения обязательства организации определяется Министерством финансов Российской Федерации исходя из суммы таможенных платежей, подлежащих уплате по соответствующему виду алкогольной продукции при ее помещении под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления.

В случае неисполнения обязательства организации денежные средства, являющиеся суммой обеспечения, перечисляются в федеральный бюджет в размере, кратном количеству акцизных марок, по которому обязательство не исполнено.

В соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 11.05.2006 № 473 «Вопросы Федеральной таможенной службы» и во исполнение постановления Правительства РФ № 866 ФТС России издан приказ от 07.10.2010 № 1849 «Об утверждении Правил приобретения акцизных марок для маркировки алкогольной продукции и контроля за их использованием», зарегистрированный Министерством юстиции Российской Федерации 15.12.2010 № 19183 (далее - Правила).

В соответствии с пунктом 2 Правил акцизные марки приобретаются организациями в таможенных органах Российской Федерации, обладающих компетенцией по обеспечению организаций акцизными марками, по месту государственной регистрации организаций при условии их предварительной оплаты и принятия уполномоченными таможенными органами отчетов об использовании ранее выданных акцизных марок.

Положениями подпункта 1 пункта 2 приказа Минфина России от 12.04.2018 № 78н «О компетенции таможенных органов по совершению таможенных операций в отношении подакцизных и других определенных видов товаров» установлено, что таможенные органы, указанные в приложении № 2 к приказу, обладают компетенцией по обеспечению импортеров акцизными марками. Приложением № 2 к приказу Минфина России от 12.04.2018 № 78 «О компетенции таможенных органов по совершению таможенных операций в отношении подакцизных и других определенных видов товаров» определен Перечень таможенных органов, осуществляющих обеспечение импортеров акцизными марками (далее - Перечень). Центральная акцизная таможня в соответствии с указанным Перечнем является таможенным органом, осуществляющим обеспечение импортеров акцизными марками.

Согласно положениям подпункта 1 пункта 14 Правил для получения акцизных марок организация в течение трех месяцев со дня информирования уполномоченным таможенным органом об изготовлении заказанных акцизных марок обязана представить в уполномоченный таможенный орган письменное обязательство организации об использовании акцизных марок в соответствии с их назначением в двух экземплярах по форме согласно приложению № 1 к Правилам (далее - обязательство организации), предусматривающее исполнение организацией в пределах сроков, установленных пунктом 15 Правил, следующих действий:

-нанесение на алкогольную продукцию акцизных марок в соответствии с Правилами маркировки алкогольной продукции акцизными марками, утвержденными Постановлением, при соответствии сведений, нанесенных на акцизную марку, сведениям об алкогольной продукции, на которую данная марка нанесена и в отношении которой информация зафиксирована в единой государственной автоматизированной информационной системе;

-возврат поврежденных и/или неиспользованных акцизных марок выдавшему их уполномоченному таможенному органу;

-ввоз в установленном порядке на территорию Российской Федерации алкогольной продукции, маркированной акцизными марками, включая ее доставку в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита в место доставки;

-представление уполномоченному таможенному органу отчета об использовании выданных акцизных марок по форме, утвержденной Постановлением.

ООО «Флиан» 29.11.2018 в порядке подпункта 1 пункта 14 Правил представлены письменные обязательства организации об использовании акцизных марок в соответствии с их назначением (далее - обязательства) от 21.02.2019 №№ 10009000/19/01303 - 10009000/19/01306, 10009000/19/02419-100009000/19/02422, 10009000/19/03077, 10009000/19/03078, 10009000/19/03080.

Согласно представленным обязательствам ООО «Флиан» обязалось в срок до 12.11.2019 совершить следующие действия:

-нанести на алкогольную продукцию, указанную в заявлениях о выдаче акцизных марок, акцизные марки согласно Правилам при соответствии сведений, нанесенных на акцизную марку, сведениям об алкогольной продукции, на которую данная марка нанесена и в отношении которой информация зафиксирована в единой государственной автоматизированной информационной системе;

-возвратить в указанный срок неиспользованные и (или) поврежденные акцизные марки;

-ввезти в установленном порядке на территорию Российской Федерации указанную выше алкогольную продукцию, маркированную акцизными марками;

-представить отчет об использовании приобретенных акцизных марок в соответствии с Правилами.

В случае неисполнения вышеуказанных действий организация обязалась перечислить денежные средства, являющиеся суммой обеспечения исполнения обязательств, на счет Федерального казначейства в части, кратной количеству акцизных марок, по которому обязательство не исполнено.

Общая сумма обеспечения исполнения обязательств составила 273 840 046,00 рублей.

В соответствии с положениями подпункта 3 пункта 14 Правил организация обязана представить документ, подтверждающий обеспечение исполнения обязательства. Согласно положениям п. 1 ст. 329 Гражданского Кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) одним из способов обеспечения исполнения обязательств является банковская гарантия.

В качестве документов, подтверждающих обеспечение исполнения обязательств, ООО «Флиан» представлены банковские гарантии АКБ «Абсолют Банк» (ПАО) от 22.04.2019 №№ Мск-014/ГР-2019 (1) - Мск-014/ГР-2019 (11) на общую сумму 273 840 046,00 рублей.

В соответствии с условиями представленных банковских гарантий АКБ «Абсолют Банк» (ПАО) (далее - Гарант, Банк) гарантирует надлежащее исполнение ООО «Флиан» (далее - Принципал) обязательств организации об использовании акцизных марок в соответствии с их назначением по заявлениям о выдаче акцизных марок перед ЦАТ (далее - Бенефициар) в срок до 12.11.2019 года.

Гарант обязуется выплатить Бенефициару любую сумму, не превышающую сумму обеспечения обязательств, срок рассмотрения требования 5 (пять) рабочих дней с момента получения требования Бенефициара.

Согласно представленным банковским гарантиям обязательство Гаранта перед Бенефициаром считается исполненным при условии фактического поступления денежных средств на счет Федерального казначейства.

Гарант обязуется уплатить Бенефициару неустойку в размере 0,1 (ноль целых одна десятая) процента от суммы, подлежащей уплате за каждый календарный день просрочки исполнения обязательств по банковской гарантии.

Срок действия указанных банковских гарантий установлен по 20.02.2020 включительно.

К установленному в обязательствах сроку ООО «Флиан» не исполнены действия, предусмотренные в обязательствах организации.

Согласно положениям пункта 45 Правил при невыполнении организацией требования, указанного в пункте 42 Правил, а именно при не представлении организацией до истечения срока, указанного в обязательстве организации, на имя начальника уполномоченного таможенного органа либо лица, его замещающего, отчета об использовании выданных акцизных марок, составленного по форме, утвержденной Постановлением Правительства РФ № 866, на следующий день после истечения срока исполнения обязательства организации уполномоченный таможенный орган принимает меры в соответствии с законодательством о таможенном деле в Российской Федерации по взысканию (перечислению) в федеральный бюджет денежных средств по представленному организацией обеспечению исполнения своего обязательства.

Взыскание и перечисление в федеральный бюджет причитающихся денежных средств осуществляется уполномоченным таможенным органом в части, кратной количеству акцизных марок, по которому обязательство организации не исполнено.

Организация вправе уплатить денежные средства в части, кратной количеству акцизных марок, по которому обязательство организации не исполнено. В указанных случаях уполномоченным таможенным органом взыскание денежных средств по представленному обеспечению не производится.

В связи с неисполнением ООО «Флиан» обязательств организации об использовании акцизных марок в соответствии с их назначением, а также в порядке досудебного урегулирования вопроса, ЦАТ в адрес организации направлены требования об уплате денежных средств от 14.11.2019 №№ 30-41 на общую сумму 273 840 046,00 рублей.

Согласно отчету об отслеживании отправления с почтовым идентификатором № 80084442516936 указанные выше требования ЦАТ вручены адресату 21.11.2019.

ООО «Флиан» никаких мер, направленных на погашение задолженности, до настоящего времени не предпринято.

На основании ст. 374 ГК РФ в адрес АКБ «Абсолют Банк» (ПАО) таможней направлены требования от 13.12.2019 №№ 46-56 об уплате денежных средств по банковскимгарантиям от 22.04.2019 №№ Мск-014/ГР-2019 (1) - Мск-014/ГР-2019 (11).

Банк оплату по требованиям ЦАТ от 13.12.2019 №№ 46-56 до настоящего времени не произвел.

При этом ООО «Флиан» требования подпункта 1 пункта 14 Правил не исполнены, возврат неиспользованных акцизных марок в таможню не осуществлен.

Учитывая изложенное, до настоящего времени обязательства перед ЦАТ по перечислению на счет Федерального казначейства денежных средств в размере 273 840 046, 00 рублей, являющихся суммой обеспечения исполнения обязательств об использовании акцизных марок в соответствии с их назначением, ответчиком не исполнены.

Согласно ст. 307 ГК РФ в силу обязательства одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, как-то: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и т.п., либо воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности. Обязательства возникают из договора, вследствие причинения вреда и из иных оснований, указанных в ГК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 8 ГК РФ гражданские права и обязанности возникают из оснований, предусмотренных законом и иными правовыми актами, а также из действий граждан и юридических лиц, которые хотя и не предусмотрены законом или такими актами, но в силу общих начал и смысла гражданского законодательства порождают гражданские права и обязанности. В соответствии с этим гражданские права и обязанности возникают, в том числе, вследствие событий, с которыми закон или иной правовой акт связывает наступление гражданско-правовых последствий.

Рассматриваемое обязательство ООО «Флиан» предусмотрено:

-пунктом 2.1 статьи 12 Федерального закона;

-пунктом 3 Постановления Правительства РФ № 866, в соответствии с которым при получении акцизных марок организация берет на себя обязательство об использовании приобретаемых акцизных марок в соответствии с их назначением;

-пунктом 14 Правил;

-письменными обязательствами организации.

В нарушении абз. 1 пункта 42 Правил ООО «Флиан» до истечения срока, указанного в обязательстве организации, не предоставило отчет в ЦАТ об использовании акцизных марок.

Учитывая, что требования к гаранту (АКБ «Абсолют Банк» (ПАО)) об уплате денежных средств по банковским гарантиям направлены в пределах срока действия банковской гарантии, требования бенефициара (ЦАТ) соответствуют условиям выданных банковских гарантий, положениям статьи 370 ГК РФ о независимости банковской гарантии от основного обязательства, предусмотренные статьей 376 ГК РФ основания для отказа гаранта в совершении платежа отсутствуют.

Действуя разумно и добросовестно, АКБ «Абсолют Банк» (ПАО) при получении требования бенефициара - ЦАТ обязан было его исполнить.

Обстоятельств, указывающих на наличие объективных препятствий в своевременном и добровольном исполнении АКБ «Абсолют Банк» (ПАО) условий банковских гарантий в пользу бенефициара ЦАТ не имеется.

Неисполнение гарантом обязательства по выплате денежных средств по банковской гарантии влечет взыскание предусмотренной банковской гарантии неустойки до момента фактического исполнения денежного обязательства в соответствии с расчетом, приведенным на день обращения с настоящим исковым заявлением в суд в размере 14 513 522,44 рублей.

В соответствии со ст. 309 ГК России обязательства должны исполняться надлежащим образом в соответствии с условиями обязательства и требованиями закона, иных правовых актов, а при отсутствии таких условий и требований в соответствии с обычаями делового оборота или иными обычно предъявляемыми требованиями.

Довод Банка о том, что требования об уплате денежных средств от 13.12.2019 №№ 46-56 не соответствуют ч. 3 ст. 76 Федерального закона от 03.08.2018 № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее - Федеральный закон), отклоняется судом ввиду следующего.

Согласно п. 1 ст. 368 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее -ГК РФ) по независимой гарантии гарант принимает на себя по просьбе другого лица (принципала) обязательство уплатить указанному им третьему лицу (бенефициару) определенную денежную сумму в соответствии с условиями данного гарантом обязательства независимо от действительности обеспечиваемого такой гарантией обязательства. Требование об определенной денежной сумме считается соблюденным, если условия независимой гарантии позволяют установить подлежащую выплате денежную сумму на момент исполнения обязательства гарантом.

На основании ст. 374 ГК РФ требование бенефициара об уплате денежной суммы по банковской гарантии должно быть представлено гаранту в письменной форме с приложением указанных в гарантии документов. В требовании или в приложении к нему бенефициар должен указать, в чем состоит нарушение принципалом основного обязательства, в обеспечение которого выдана гарантия. Требование бенефициара должно быть представлено гаранту до окончания определенного в гарантии срока, на который она выдана.

Согласно банковским гарантиям от 22.04.2019 №№ Мск-014/ГР-2019 (I) -Мск-ОН/ГР-2019 (11) требования бенефициара об оплате денежной суммы по банковской гарантии оформляются в соответствии с гражданским законодательством с особенностями, установленными ст. 76 Федерального закона. Требование составляется в виде документа на бумажном носителе или электронного документа и должно содержать сведения, указанные в ч. 3 ст. 76 Федерального закона. Представление бенефициаром совместно с требованиями об уплате денежных средств документов, подтверждающих ненадлежащее исполнение принципалом обязательств, банковскими гарантиями не предусмотрено.

В соответствии со ст. 375 ГК РФ гарант проверяет соответствие требования бенефициара условиям независимой гарантии, а также оценивает по внешним признакам приложенные к нему документы.

В силу ст. 376 ГК РФ гарант вправе отказать в платеже только в случае, если заявленное требование или приложенные к нему документы не соответствуют условиям гарантии либо представлены гаранту по окончании срока ее действия.

При этом гарант вправе проверять предоставленные документы на соответствие требований гарантии лишь по формальным признакам, не углубляясь в существо обеспечиваемого обязательства.

Согласно ч. 3 ст. 76 Федерального закона при неисполнении или ненадлежащем исполнении обязанности по уплате таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пеней в установленный частью 19 статьи 73 Федерального закона срок и недостаточности или отсутствии авансовых платежей плательщика (лица, несущего солидарную обязанность) таможенный орган направляет гаранту, поручителю требование об уплате денежной суммы по банковской гарантии или договору поручительства. Требование об уплате денежной суммы по банковской гарантии или договору поручительства направляется таможенным органом не позднее пятнадцати рабочих дней со дня истечения срока, указанного в части 19 статьи 73 Федерального закона. Требование об уплате денежной суммы по банковской гарантии или договору поручительства составляется в виде документа на бумажном носителе или электронного документа и должно содержать сведения:

1)о номере и дате требования об уплате денежной суммы;

2)о таможенном органе, составившем требование об уплате денежной суммы;

3)о принципале по банковской гарантии или должнике по договору поручительства;

4)о сумме денежных средств, подлежащих уплате по требованию об уплате денежной суммы по банковской гарантии или договору поручительства;

5)о номере и дате банковской гарантии, договора поручительства;

6)об основаниях для направления требования об уплате денежной суммы по банковской гарантии или договору поручительства;

7)о реквизитах счета Федерального казначейства в целях уплаты в безналичном порядке.

В требованиях ЦАТ от 13.12.2019 №№ 46-56, направленных в адрес АКБ «Абсолют Банк» (ПАО), указаны основания для направления требований об уплате денежных сумм по банковским гарантиям, а именно ненадлежащее исполнение обязательств организации об использовании акцизных марок в соответствии с их назначением от 21.02.2019 №№ 10009000/19/01303 -10009000/19/01306, 10009000/19/02419 - 100009000/19/02422, 10009000/19/03077, 10009000/19/03078, 10009000/19/03080. Данные обязательства также представлялись ООО «Флиан» (далее - Общество, принципал) Банку при получении банковских гарантий, о чем имеется ссылка в банковских гарантиях.

ООО «Флиан» 29.11.2018 в порядке подпункта 1 пункта 14 приказа ФТС России от 07.10.2010 № 1849 «Об утверждении Правил приобретения акцизных марок для маркировки алкогольной продукции и контроля за их использованием» (далее - Правила), представлены письменные обязательства организации об использовании акцизных марок в соответствии с их назначением (далее - обязательства) от 21.02.2019 №№ 10009000/19/01303 -10009000/19/01306, 10009000/19/02419 - 100009000/19/02422, 10009000/19/03077, 10009000/19/03078, 10009000/19/03080.

Согласно представленным обязательствам ООО «Флиан» обязалось в срок до 12.11.2019:

-нанести на алкогольную продукцию, указанную в заявлениях о выдаче акцизных марок, акцизные марки согласно Правилам при соответствии сведений, нанесенных на акцизную марку, сведениям об алкогольной продукции, на которую данная марка нанесена и в отношении которой информация зафиксирована в единой государственной автоматизированной информационной системе;

-возвратить в указанный срок неиспользованные и (или) поврежденные акцизные марки;

-ввезти в установленном порядке на территорию Российской Федерации указанную выше алкогольную продукцию, маркированную акцизными марками;

-представить отчет об использовании приобретенных акцизных марок в соответствии с Правилами.

В нарушении абз. 1 пункта 42 Правил ООО «Флиан» до истечения срока, указанного в обязательстве организации, не предоставило отчет в ЦАТ об использовании акцизных марок.

В случае неисполнения вышеуказанных действий организация обязалась перечислить денежные средства, являющиеся суммой обеспечения исполнения обязательств, на счет Федерального казначейства в части, кратной количеству акцизных марок, по которому обязательство не исполнено.

Таким образом, в случае неисполнения ООО «Флиан» какого-либо из указанных в обязательстве об использовании акцизных марок действий, гарант обязуется выплатить бенефициару любую сумму, не превышающую сумму обеспечения обязательств, срок рассмотрения требования 5 (пять) рабочих дней с момента получения требования бенефициара.

Требования об уплате денежных средств соответствуют положениям ч. 3 ст. 76 Федерального закона. Указание в требовании об уплате денежных средств конкретного действия, которое привело к неисполнению обязательств об использовании акцизных марок, действующим законодательством не предусмотрено.

Предопределяющее значение для банковской гарантии имеет волеизъявление Банка на совершение соответствующей односторонней сделки. Принимая самостоятельное решение по своей предпринимательской деятельности, Банк имел возможность самостоятельно оценить все риски, связанные с предоставлением спорных банковских гарантий. АКБ «Абсолют Банк» (ПАО) является коммерческой организацией (ст. 50 ГК РФ), осуществляет предпринимательскую деятельность, каковой, согласно ст. 2 ГК РФ, является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Субъекты предпринимательской деятельности осуществляют эту деятельность с определенной степенью риска и несут ответственность за ненадлежащее исполнение обязательств независимо от наличия в этом их вины (абз. 3 п. 1 ст. 2, п. 3 ст. 401 ГК РФ). В соответствии со ст. 309, 310 ГК РФ обязательства должны исполняться надлежащим образом в соответствии с условиями обязательства и требованиями закона и односторонний отказ от их исполнения не допускается за исключением случаев, предусмотренных законом.

Статья 376 ГК РФ определяет исчерпывающий перечень оснований для отказа гаранта в удовлетворении требований бенефициара. Ни одного из предусмотренных ст. 376 ГК РФ обстоятельств, позволяющих гаранту отказать бенефициару в удовлетворении требования (требований) по банковским гарантиям допущено не было.

Так согласно ст. 376 ГК РФ гарант отказывает бенефициару в удовлетворении его требования, если это требование или приложенные к нему документы не соответствуют условиям независимой гарантии либо представлены гаранту по окончании срока действия независимой гарантии.

Требования к гаранту об уплате денежных средств по банковским гарантиям направлены в пределах срока действия банковской гарантии и соответствуют условиям, перечисленным в банковских гарантиях. При этом у бенефициара отсутствует обязанность предоставления гаранту доказательств или обоснований факта нарушения принципалом своих обязательств по договору.

В отличие от остальных видов обеспечения банковская гарантия не следует судьбе основного обязательства и не прекращается одновременно с ним.

Независимость банковской гарантии означает, что бенефициар, обращаясь к гаранту, не обязан доказывать, что нарушение со стороны принципала действительно имело место. Установление предмета нарушений по основному обязательству, в обеспечение которого они выданы, не входит в компетенцию гаранта.

Указанная позиция ЦАТ также вытекает из правовой позиции Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной, в частности, в Постановлении Президиума от 2 октября 2012 № 6040/12, и Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в Определениях от 20 мая 2015 № 307-ЭС14-4641 и от 12 августа 2015 № 305-ЭС15-4441, суды отметили, что все негативные риски действительности и соразмерности предъявленного гаранту требования несет только бенефициар, и только перед принципалом, вследствие чего гарант, по существу, лишен права оспаривания либо оценки содержания полученного требования и складывающихся между принципалом и бенефициаром правоотношений.

Довод Банка о том, что сведения указанные в единой государственной автоматизированной информационной системе учета объема производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции (далее - ЕГАИС), подтверждают факт ввоза алкогольной продукции на территорию Российской Федерации, является несостоятельным ввиду следующего.

ЕГАИС - автоматизированная система, предназначенная для государственного учета за объемом производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции.

Правила функционирования ЕГАИС утверждены Постановлением Постановление Правительства РФ от 29.12.2015 № 1459 «О функционировании единой государственной автоматизированной информационной системы учета объема производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции» (далее - Правила функционирования ЕГАИС).

В соответствии с п. 5 Правил функционирования ЕГАИС правомочия обладателя информации, содержащейся в ЕГАИС, осуществляются оператором единой информационной системы - Федеральной службой по регулированию алкогольного рынка (далее - Росалкогольрегулирование).

Положениями п. 6 Правил функционирования ЕГАИС установлено, что ЕГАИС содержит, в том числе сведения, содержащиеся в товарно-транспортной накладной и (или) международной транспортной накладной, справке, прилагаемой к товарно-транспортной накладной (для импортированной продукции, являющейся товаром Евразийского экономического союза), номера, даты и время представления заявок о фиксации информации об организации, о продукции каждого вида и наименования, об объеме производства и оборота продукции каждого вида и наименования, о документах, разрешающих и сопровождающих производство и (или) оборот продукции; сведения о контрагенте, а также сведения об объеме алкогольной продукции, установленные по результатам инвентаризации алкогольной продукции, в том числе с указанием номеров федеральных специальных марок и акцизных марок, нанесенных на маркируемую алкогольную продукцию, количество (в штуках), серии (разряды), номера выданных, полученных, возвращенных, использованных и уничтоженных федеральных специальных марок и акцизных марок каждого образца.

Приказом Росалкогольрегулирования от 21.05.2014 № 149 «Об утверждении форм заявок о фиксации в единой государственной автоматизированной информационной системе учета объема производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции информации об организации, осуществляющей производство и (или) оборот (за исключением розничной продажи) этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, о продукции, об объеме производства и оборота продукции, о документах, разрешающих и сопровождающих производство и оборот продукции, подтверждений о фиксации и уведомлений об отказе в фиксации указанной информации, а также формы и порядка заполнения запросов организаций о предоставлении информации, содержащейся в единой государственной автоматизированной информационной системе учета объема производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, и справок, предоставляемых территориальными органами Федеральной службы по регулированию алкогольного рынка на основании этих запросов» (далее - приказ Росалкогольрегулирования № 149) определен порядок представления в электронном виде заявок о фиксации в ЕГАИС информации об организации, осуществляющей производство и (или) оборот (за исключением розничной продажи) этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, о продукции, об объеме производства и оборота продукции, о документах, разрешающих и сопровождающих производство и оборот продукции, подтверждений о фиксации и уведомлений об отказе в фиксации указанной информации (далее - Заявка).

В соответствии с положениями приказа Росалкогольрегулирования № 149 определен перечень Заявок предоставляемых в ЕГАИС в отношении импортируемой алкогольной продукции.

Организации, осуществляющие производство и (или) импорт продукции, а также оборот продукции на территории Российской Федерации (за исключением розничной продажи), представляют заявки в уполномоченные органы, которыми являются:

а) территориальные органы Федеральной службы по регулированию алкогольного рынка - для заявок:

-о фиксации информации о фактических объемах ввоза (импорта) продукции в Российскую Федерацию;

-о фиксации справочных данных о продукции, об организациях, осуществляющих производство и (или) оборот (в том числе импорт) продукции (далее - организации), о документах, разрешающих и сопровождающих деятельность организаций по производству и обороту (в том числе импорту) продукции;

б) уполномоченные таможенные органы, определенные Федеральной таможенной службой, - для заявок о фиксации информации о заявленных объемах импорта продукции в Российскую Федерацию.

ООО «Флиан» в ЕГАИС представлены заявки от 27.06.2019, 28.06.2019, 18.06.2019, 13.06.2019 о фиксацию сведений об объеме импорта этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции маркируемой алкогольной продукции (водка «Народная Марка Беспохмельная», «Народная Марка Классическая») в количестве 1 216 147 штук по контракту от 03.09.2018 № 03/09. Однако акцизные марки выданы таможней ООО «Флиан» в количестве 1 256 147 штук. Таким образом, заявки о фиксации сведений об объеме импорта этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции представлены Обществом на часть алкогольной продукции, ввозимой в рамках контракта от 03.09.2018 № 03/09.

Положениями п. 21 Правил функционирования ЕГАИС установлено, что заявки о фиксации информации об объеме импорта продукции в Российскую Федерацию (в том числе импорта продукции, маркируемой акцизными марками, являющейся товаром Евразийского экономического союза) представляются в таможенный орган, определенный Федеральной таможенной службой, по месту государственной регистрации организации до пересечения алкогольной продукцией, подлежащей маркировке акцизными марками, государственной границы Российской Федерации.

Согласно п. 5.6.1 Приложения № 5 к Приказу Росалкогольрегулирования № 149 заявки о фиксации сведений о заявленных объемах импорта маркируемой алкогольной продукции представляются до нанесения сведений на акцизные марки, предназначенные для маркировки алкогольной продукции, и до прибытия алкогольной продукции, подлежащей маркировке акцизными марками, в место ее прибытия в Российскую Федерацию.

Таким образом, данные заявки не подтверждают факт ввоза, т.к. предоставляется через систему ЕГАИС в таможенный орган еще до прибытия алкогольной продукции, подлежащей маркировке акцизными марками, в Российскую Федерацию.

Кроме того, таможенный орган не осуществляет контроль за предоставленными импортером заявками в территориальные органы Федеральной службы по регулированию алкогольного рынка после ввоза алкогольной продукции на территорию Российской Федерации с территории государств-членов ЕАЭС.

Пунктом 5 Положения о Федеральной службе по регулированию алкогольного рынка, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.02.2009 № 154, установлено, что Росалкогольрегулирование осуществляет полномочия по ведению в установленном порядке ЕГАИС, а также порядок направления подтверждения о фиксации сведений об алкогольной продукции в ЕГАИС и уведомления об отказе в фиксации указанных сведений.

В соответствии с п. 23 Правил функционирования ЕГАИС Федеральная служба по регулированию алкогольного рынка или уполномоченный таможенный орган, используя программные средства ЕГАИС, осуществляют фиксацию информации в ЕГАИС и направление организации в электронном виде по информационно-телекоммуникационным сетям подтверждения фиксации информации.

Соответственно таможенный орган и Росалкогольрегулирование осуществляют только фиксацию сведений в ЕГАИС. Документы, на основании, которых заполняются заявки, в ЕГАИС не направляются, уполномоченными органами не анализируются.

Положениями п. 24 Правил функционирования ЕГАИС установлено, что при выявлении факта внесения в ЕГАИС недостоверной и (или) искаженной информации организация с использованием программно-аппаратных средств направляют в ЕГАИС заявку о фиксации с уточненными данными.

Только в данном случае к заявлению прилагаются документы, подтверждающие обоснованность уточнения информации, содержащейся в ЕГАИС, или их копии, заверенные организацией.

Заявление с уточненными данными подается в территориальный орган Росалкогольрегулирования по месту нахождения организации.

В случае, если заявление подано организацией, осуществляющей импорт продукции в Российскую Федерацию, территориальный орган Росалкогольрегулирования направляет копию заявления с сопроводительным письмом в уполномоченный таможенный орган. Уполномоченный таможенный орган рассматривает копию заявления указанной организации и в течение 14 дней со дня получения сопроводительного письма направляет ответ территориальному органу.

Исходя из вышеизложенного, в случае выявления ошибки в сведениях, внесенных в ЕГАИС, импортер самостоятельно обращается в Росалкогольрегулирование для исправления данной информации. Росалкогольрегулирование не осуществляют функции по проверке сведений, зафиксированных в ЕГАИС, и только по инициативе организации-импортера вносит необходимые исправления.

Таким образом, сведения, указанные в ЕГАИС носят заявительный характер, заявка направляется в уполномоченный орган без документов, на основании которых она заполнена, техническая возможность, предоставленная законодателем таможенному органу, ограничивается возможностью получения и просмотра заявки на фиксацию сведений о ввозе маркируемой алкогольной продукции и направление организации подтверждения или отказ в подтверждении фиксации заявки в ЕГАИС.

Соответственно сведения, указанные в ЕГАИС не подтверждают факт ввоза алкогольной продукции по конкретной партии товаров.

Как указывает истец, Таможенный орган располагает сведениями, подтверждающими факт неисполнения ООО «Флиан» обязательств об использовании акцизных марок в соответствии с их назначением от 21.02.2019 №№ 10009000/19/01303 -10009000/19/01306, 10009000/19/02419 - 100009000/19/02422, 10009000/19/03077, 10009000/19/03078, 10009000/19/03080 в отношении 1 256 147 акцизных марок, выданных Центральной акцизной таможней.

Порядок взимания косвенных налогов и механизм контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг определен Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение № 18) (далее - Протокол) к Договору о Евразийском экономическом союзе (далее - ЕАЭС).

Согласно Протоколу налогоплательщик (импортер) должен уплатить НДС и предоставить в налоговый орган соответствующую налоговую декларацию, а также транспортные (товаросопроводительные) и (или) иные документы, предусмотренные законодательством государства-члена ЕАЭС, подтверждающие перемещение товаров с территории одного государства-члена ЕАЭС на территорию другого государства-члена ЕАЭС, счета-фактуры при отгрузке товаров.

Учитывая, что налоговый орган мог располагать документами, подтверждающими перемещение спорных товаров, Центральной акцизной таможней в Инспекцию направлено письмо от 26.02.2020 № 02-20/03681 о предоставлении информации по контракту от 03.09.2018 № 03/09.

Согласно информации, полученной таможней от Инспекции, ООО «Флиан» не представляло заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в рамках исполнения контракта от 03.09.2018 № 03/09 в налоговый орган.

Сумма контракта от 03.09.2018 № 03/09 составила 6 000 000,00 долларов США.

Согласно данным, полученным из программного средства «АС Валютный контроль» контракт от 03.09.2018 № 03/09 на учет в уполномоченном банке в соответствии с требованиями инструкции Банка России от 16.08.2017 № 181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления» (далее - Инструкция) не поставлен (скриншот из программного средства «АС Валютный контроль» прилагаю).

Программное средство «АС Валютный контроль» автоматизирует обработку информации, связанной с проведением валютных операций по внешнеторговым договорам (контрактам), кредитным договорам и договорам займа между резидентами и нерезидентами.

В соответствии с Инструкцией контракт подлежит постановке на учет в случае, если сумма обязательств по импортному контракту равна или превышает 3 млн рублей.

Главой 5 Инструкции установлено, что резидент, являющийся стороной по экспортному контракту, по импортному контракту (далее - резидент-импортер) должен осуществить их постановку на учет в уполномоченном банке в порядке, установленном настоящей главой, и проводить расчеты по контракту только через свои счета, открытые в уполномоченном банке (головном офисе уполномоченного банка или филиале уполномоченного банка), принявшем на учет контракт, либо в уполномоченном банке, принявшем на обслуживание контракт, и (или) через свой счет, открытый в банке-нерезиденте.

При списании иностранной валюты или валюты Российской Федерации в пользу нерезидента со счета резидента, открытого в уполномоченном банке, принявшем на обслуживание контракт, резидент-импортер, являющейся стороной по договору, должен поставлять на учет контракт не позднее даты представления распоряжения о списании денежных средств.

Согласно положениям контракта от 03.09.2018 № 03/09 датой оплаты является дата банковского платежного поручения, платеж производится путем перевода денежных средств на банковский счет контрагента в порядке предоплаты в размере 80% от общей стоимости поставки товара (авансового платежа) и 20% от общей стоимости поставки товара в течение 3 банковских дней со дня уведомления о готовности к отправке товара.

Согласно спецификации от 03.09.2018 № 1 к контракту, являющейся неотъемлемой частью контракта от 03.09.2018 № 03/09, поставка производится в течении 30 календарных дней с даты внесения предоплаты.

Таким образом, в случае ввоза товара на территорию Российской Федерации предоплата в размере 80% от общей стоимости поставки за товар должна быть перечислена нерезиденту, а контракт в соответствии с положениями Инструкции поставлен на учет в уполномоченном банке.

Согласно данным из программного средства «АС Валютный контроль» ООО «Флиан» на учет в уполномоченном банке контракт от 03.09.2018 № 03/09 не поставлен.

Указанное выше подтверждает довод таможенного органа об отсутствии факта ввоза алкогольной продукции на территорию Российской Федерации.

Согласно п. 4 Правил ведения статистики взаимной торговли Российской Федерации с государствами - членами Евразийского экономического союза, утвержденных Постановление Правительства РФ от 07.12.2015 № 1329 ведение статистики взаимной торговли Российской Федерации с государствами - членами Евразийского экономического союза обеспечивается Федеральной таможенной службой в соответствии с Единой методологией ведения таможенной статистики внешней торговли и статистики взаимной торговли государств - членов Таможенного союза, утвержденной решением Комиссии Таможенного союза от 28 января 2011 г. № 525, и включает в себя сбор статистических форм учета перемещения товаров (далее - статистическая форма), обработку содержащихся в них сведений, формирование, публикацию и предоставление заинтересованным пользователям официальной статистической информации о взаимной торговле Российской Федерации с государствами - членами Евразийского экономического союза.

Статистическая форма представляется в таможенный орган, в регионе деятельности которого заявитель состоит на учете в налоговом органе в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, не позднее 8-го рабочего дня месяца, следующего за месяцем, в котором произведены отгрузка товаров со склада или получение товаров на склад.

Статистическая форма заполняется с использованием программного обеспечения, размещенного на официальном сайте Федеральной таможенной службы в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», независимо от наличия или отсутствия у заявителя усиленной квалифицированной электронной подписи, выданной для представления сведений в таможенные органы.

ООО «Флиан» статистические формы в таможенный орган до настоящего времени не представлены.

В соответствии со ст. 186 Налогового кодекса (далее - НК РФ) взимание акциза по подакцизным товарам ЕАЭС, подлежащим в соответствии с законодательством Российской Федерации маркировке акцизными марками, ввозимым на территорию Российской Федерации с территории государства -члена ЕАЭС, осуществляется таможенными органами.

Акциз по маркированным товарам ЕАЭС, ввозимым на территорию Российской Федерации с территории государства - члена Евразийского экономического союза, перечисляется налогоплательщиком на счет Федерального казначейства не позднее пяти дней со дня принятия на учет ввезенных маркированных товаров.

Акциз в отношении 1 256 147 бутылок алкогольной продукции, маркированной акцизными марками, Обществом не уплачивался, что в свою очередь свидетельствует о невыполнении ООО «Флиан» обязательства о ввозе в установленном порядке алкогольной продукции на территорию Российской Федерации.

В соответствии с абзацем 1 пункта 42 Правил ООО «Флиан» до 12.11.2019 не предоставило в ЦАТ отчет об использовании акцизных марок, в количестве 1 256 147 штук.

Таким образом, ООО «Флиан» не исполнены действия, предусмотренные в обязательствах организации об использовании акцизных марок, в отношении 1 256 147 штук.

Согласно сведения из Федерального реестра алкогольной продукции производителями водки на территории Российской Федерации являются ООО «Старооскольский ликероводочный завод», ООО «Белвино», АО «Татспиртпром».

В соответствии с выпиской по расчетному счету группой компаний осуществлялись оплаты денежных средств по договорам за аналогичную водку, заключённым с российским производителями, а также осуществлялись оплаты за тару, самоклеящуюся этикетку, дизайн продукта этикетки, гофрокороб, колпачок водки.

Соответственно, у таможенного органа есть обоснованные сомнения полагать, что в ЕГАИС содержится информация о водке, приобретенной ООО «ФЛИАН» у российских производителей, маркированной акцизными марками, полученными для маркировки водки, ввозимой на территорию Российской Федерации в рамках контракта с ОсОО «АЮ».

Соответственно сведения, указанные в ЕГАИС не подтверждают факт ввоза алкогольной продукции по конкретной партии товаров, ввезенной в рамках определенного контракта.

Суд отмечает, что Банк должен иметь четкое представление об уровне кредитных и репутационных рисков принципала, а также рисков представленного принципалом обеспечения банковской гарантии и быть готовым принять риски, возникающие в связи с выдачей банковской гарантии.

В распоряжении таможенного органа имеется письмо АО «Единый таможенный поручитель» (далее - АО «ЕТП») от 12.02.2020 № 662, основной деятельностью которого является предоставление услуг по обеспечению уплаты таможенных пошлин, налогов, пеней перед таможенными органами государств - членов Союза, является членом Евразийской ассоциации поручителей «ГАРАНТ». Согласно данному письму ООО «Флиан» неоднократно обращался в АО «ЕТП» для заключения договоров поручительства по обеспечению обязательств об использовании акцизных марок в соответствии с их назначением 21.01.2019. ООО «Флиан» было отказано в заключении договора поручительства по причине выявления аффилированной с ООО «ВиноГрад», многократным превышением запрашиваемого лимита над размером текущей деятельности, низкой рентабельности, нестабильных денежных поступлений, низких показателей ликвидности и финансовой устойчивости, наличия большого объема судебных разбирательств, следствием которых могут стать убытки, существенные для компании.

Учитывая, что банковская гарантия была выдана Банком ООО «Флиан», АКБ «Абсолют Банк» (ПАО), оценив финансовое положение принципала, принял на себя риски, связанные в выдачей банковской гарантии.

Ответчиком заявлено ходатайство о снижении неустойки.

В соответствии со ст. 309 ГК РФ обязательства должны исполняться надлежащим образом в соответствии с условиями обязательства и требованиями закона, иных правовых актов, а при отсутствии таких условий и требований -в соответствии с обычаями делового оборота или иными обычно предъявляемыми требованиями.

Согласно ст. 329 ГК РФ исполнение обязательств может обеспечиваться неустойкой, залогом, удержанием вещи должника, поручительством, независимой гарантией, задатком, обеспечительным платежом и другими способами, предусмотренными законом или договором.

В силу п. 1 ст. 330 ГК РФ неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения. По требованию об уплате неустойки кредитор не обязан доказывать причинение ему убытков.

На основании спорных банковских гарантиях гарант обязан уплатить бенефициару неустойку в размере 0,1 процента суммы, подлежащей уплате, за каждый календарный день просрочки исполнения обязательств по банковской гарантии.

В соответствии со ст. 333 ГК РФ, если подлежащая уплате неустойка явно несоразмерна последствиям нарушения обязательства, суд вправе уменьшить неустойку. В соответствии с пунктами 73, 74, 75 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 7 от 24.03.2016 «О применении судами некоторых положений Гражданского кодекса Российской Федерации об ответственности за нарушение обязательств», бремя доказывания несоразмерности неустойки и необоснованности выгоды кредитора возлагается на ответчика. Несоразмерность и необоснованность выгоды могут выражаться, в частности, в том, что возможный размер убытков кредитора, которые могли возникнуть вследствие нарушения обязательства, значительно ниже начисленной неустойки (ч. 1 ст. 56 ГПК РФ, ч. 1 ст. 65 АПК РФ).

При оценке соразмерности неустойки последствиям нарушения обязательства необходимо учитывать, что никто не вправе извлекать преимущества из своего незаконного поведения, а также то, что неправомерное пользование чужими денежными средствами не должно быть более выгодным для должника, чем условия правомерного пользования (п. 3,4 ст. 1 ГК РФ). Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в определении от 21.12.2000 № 263-0, суд обязан установить баланс между применяемой к нарушителю мерой ответственности и оценкой действительного (а не возможного) размера ущерба, причиненного в результате конкретного правонарушения. Критериями для установления несоразмерности подлежащей уплате неустойки последствиям нарушения обязательства в каждом конкретном случае могут быть: чрезмерно высокий процент неустойки, значительное превышение суммы неустойки над суммой возможных убытков, вызванных нарушением обязательства, длительность неисполнения обязательства и другие обстоятельства.

При этом суд оценивает возможность снижения неустойки с учетом конкретных обстоятельств дела. Таким образом, понятие несоразмерности носит оценочный характер. Банком не представлено доказательств явной несоразмерности заявленной ко взысканию неустойки (ст. 65 АПК РФ). Размер неустойки был согласован сторонами в договоре, заключая который, ответчик действовал по своей воле и в своем интересе, руководствуясь принципом свободы договора (статья 421 ГК РФ).

При этом, согласно ст. 2 ГК РФ, предпринимательская деятельность осуществляется на свой и риск и, соответственно, при вступлении в гражданские правоотношения субъекты должны проявлять разумность и осмотрительность. Согласованный сторонами в договоре размер неустойки, установление сторонами в договоре более высокого размера неустойки, чем ставка рефинансирования, установленная Центральным Банком Российской Федерации, сами по себе не влечет с неизбежностью необходимость применения ст. 333 ГК РФ. Доказательств нарушения принципа свободы договора при его заключении ответчиком не представлено.

Начисленная ЦАТ неустойка компенсирует потери истца в связи с несвоевременным исполнением Банком денежного обязательства, является справедливой, достаточной и соразмерной, в связи с чем, приходит к выводу об отсутствии оснований для применения положений ст. 333 ГК РФ.

В связи с чем, принимая во внимание возражения истца как письменные, так и устные в судебном заседании, суд не усматривает оснований, для применения ст. 333 ГК РФ, поскольку пени соразмерны величине неисполненного обязательства.

Относительно довода АКБ «Абсолют Банк» (ПАО) о приостановлении платежа по банковской гарантии суд отмечает следующее.

В соответствии со ст. 376 ГК РФ гарант имеет право приостановить платеж на срок до семи дней, если он имеет разумные основания полагать, что:

1)какой-либо из представленных ему документов является недостоверным;

2)обстоятельство, на случай возникновения которого независимая гарантия обеспечивала интересы бенефициара, не возникло;

3)основное обязательство принципала, обеспеченное независимой гарантией, недействительно;

4)исполнение по основному обязательству принципала принято бенефициаром без каких-либо возражений.

В материалах судебного дела отсутствуют документы, подтверждающие исполнение обязательства об использовании акцизных марок в соответствии с их назначением ООО «Флиан», а требования, направленные ЦАТ в адрес Банка являются достоверными.

Таким образом, основания для приостановления платежа по банковской гарантии у АКБ «Абсолют Банк» (ПАО) отсутствовали.

Довод Банка о том, что в связи с истечением срока на предъявление требований по банковским гарантиям, Банк не может произвести оплату по требованиям, не может быть принят судом.

Требования к гаранту об уплате денежных средств по банковским гарантиям направлены в пределах срока действия банковских гарантий до 20.02.2020 и соответствуют положениям ч. 3 ст. 76 Федерального закона.

Согласно ч. 7 Федерального закона гарант, поручитель не вправе отказать таможенному органу в удовлетворении требования об уплате денежной суммы по банковской гарантии или договору поручительства, за исключением случая, если такое требование предъявлено гаранту, поручителю после окончания срока, на который выдана банковская гарантия, или срока действия договора поручительства.

Принимая во внимание, что доказательства в подтверждение возмещения взыскиваемой суммы суду не представлены, законность начисления заявленной суммы доказана, арбитражный суд приходит к выводу об обоснованности заявленных исковых требований.

Проверив доводы отзыва, суд признает их необоснованными, поскольку они направлены исключительно на уклонение ответчика от ответственности.

Расходы по оплате государственной пошлины распределяются согласно ст. 110 АПК РФ.

На основании изложенного, в соответствии со ст.ст. 307, 309, 395 ГК РФ, руководствуясь ст.ст. 27, 75, 104, 110, 123, 156 ч. 3, 167-170, 176 АПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с АКБ "АБСОЛЮТ БАНК" (ПАО) в пользу Центральной акцизной таможни денежные средства в размере 273 840 046 руб., неустойку в размере 14 513 522,44 руб., а также неустойку, рассчитанную исходя из 0,1 процента от суммы, подлежащей уплате в размере 273 840 046 руб., за каждый календарный день просрочки исполнения обязательств по банковским гарантиям с 21.02.2020г. до момента фактического исполнения денежного обязательства.

Взыскать с АКБ "АБСОЛЮТ БАНК" (ПАО) в доход федерального бюджета Российской Федерации государственную пошлину в размере 200 000 (двести тысяч) руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца с даты принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Судья:

С.О. Ласкина