Решение от 30 августа 2019 г. по делу № А61-2005/2019

Арбитражный суд Республики Северная Осетия - Алания

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело №А61-2005/2019
30 августа 2019 года
г. Владикавказ


Резолютивная часть решения объявлена 29 августа 2019 года.

Решение в полном объеме изготовлено 30 августа 2019 года.

Арбитражный суд Республики Северная Осетия – Алания в составе судьи Родионовой Г.С., при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрел в судебном заседании заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Республике Северная Осетия-Алания (ОГРН <***>, ИНН <***>) к Государственному бюджетному учреждению здравоохранения «Правобережная центральная районная клиническая больница» Министерства здравоохранения Республики Северная Осетия-Алания (ОГРН <***>, ИНН <***>) о взыскании задолженности в размере 15 711 921 руб. 23 коп.

Участвующие в деле лица, надлежаще уведомленные о времени и месте судебного заседания, в суд не явились, направили ходатайства о рассмотрении дела в отсутствие своих представителей. Судебное заседание проведено в порядке статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ).

Суд установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №3 по РСО-Алания (далее – Инспекция) обратилась в арбитражный суд с заявлением к Государственному бюджетному учреждению здравоохранения «Правобережная центральная районная больница» Министерства здравоохранения РСО-Алания (далее – налогоплательщик, больница) о взыскании задолженности в размере 15 711 922 руб. 56 коп.

Заявлением от 15.08.2019 №04-53/003824 Инспекция уточнила заявленные требования и просила суд взыскать с больницы задолженность в размере 15 711 921 руб. 23 коп., в том числе:

- НДС по товарам, производимым на территории РФ прочие начисления за 4 кв. 2018 года в сумме 9507 руб., пени за период с 21.01.2019 по 04.02.2019 в размере 39 руб. 30 коп.;

- пеня по земельному налогу с организаций в границах городских поселений прочие начисления за период с 03.04.2018 по 05.02.2019 в размере 128 540 руб. 99 коп.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 4 квартал 2018 года в сумме 3 130 525 руб. 52 коп.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 4 квартал 2018 года в сумме 3 214 340 руб. 25 коп.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 4 квартал 2018 года в сумме 3 322 182 руб. 83 коп.;

- пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за период с 16.10.2018 №05.02.2019 в размере 1 111 726 руб. 36 коп.;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству за 3 квартал 2018 года в сумме 895 063 руб. 22 коп.;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству за 4 квартал 2018 года в сумме 420 578 руб. 02 коп.;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству за 4 квартал 2018 года в сумме 417 269 руб. 72 коп.;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству за 4 квартал 2018 года в сумме 428 545 руб. 80 коп.;

- пеня по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству за период с 16.10.2018 по 05.02.2019 в размере 83 806 руб. 61 коп.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за 4 квартал 2018 года в сумме 751 865 руб. 77 коп.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за 4 квартал 2018 года в сумме 745 142 руб. 62 коп.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за 4 квартал 2018 года в сумме 771 067 руб. 85 коп.;

- пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за период с 15.10.2018 по 05.02.2019 в размере 185 676 руб. 46 коп.;

- страховые взносы в ПФ РФ по дополнительному тарифу на выплату страховой пенсии (п. 2-18 ч. 1 ст. 30 закона №400-ФЗ) прочие начисления за 4 квартал 2018 года в сумме 9 737 руб. 33 коп.;

- страховые взносы в ПФ РФ по дополнительному тарифу на выплату страховой пенсии (п. 2-18 ч. 1 ст. 30 закона №400-ФЗ) прочие начисления за 4 квартал 2018 года в сумме 12 986 руб. 94 коп.;

- страховые взносы в ПФ РФ по дополнительному тарифу на выплату страховой пенсии (п. 2-18 ч. 1 ст. 30 закона №400-ФЗ) прочие начисления за 4 квартал 2018 года в сумме 12 869 руб. 41 коп.;

- пеня по страховым взносам в ПФ РФ по дополнительному тарифу на выплату страховой пенсии (п. 2-18 ч. 1 ст. 30 закона №400-ФЗ) прочие начисления за период с 16.10.2018 по 05.02.2019 в размере 6 543 руб. 31 коп.;

- страховые взносы в ПФ РФ по дополнительному тарифу на выплату страховой пенсии (п. 1 ч. 1 ст. 30 закона №400-ФЗ) прочие начисления за 4 квартал 2018 года в сумме 1 874 руб. 81 коп.;

- страховые взносы в ПФ РФ по дополнительному тарифу на выплату страховой пенсии (п. 1 ч. 1 ст. 30 закона №400-ФЗ) прочие начисления за 4 квартал 2018 года в сумме 1 564 руб. 31 коп.;

- страховые взносы в ПФ РФ по дополнительному тарифу на выплату страховой пенсии (п. 1 ч. 1 ст. 30 закона №400-ФЗ) прочие начисления за 4 квартал 2018 года в сумме 1 699 руб. 31 коп.;

- пеня по страховым взносам в ПФ РФ по дополнительному тарифу на выплату страховой пенсии (п. 1 ч. 1 ст. 30 закона №400-ФЗ) прочие начисления за период с 16.10.2018 по 05.02.2019 в размере 2 988 руб. 98 коп.;

- страховые взносы в ПФ РФ по дополнительному тарифу на выплату страховой пенсии прочие начисления за 4 квартал 2018 года в сумме 1 840 руб. 79 коп.;

- страховые взносы в ПФ РФ по дополнительному тарифу на выплату страховой пенсии прочие начисления за 4 квартал 2018 года в сумме 2 678 руб. 92 коп.;

- страховые взносы в ПФ РФ по дополнительному тарифу на выплату страховой пенсии прочие начисления за 4 квартал 2018 года в сумме 1 648 руб. 75 коп.;

- пеня по страховым взносам в ПФ РФ по дополнительному тарифу на выплату страховой пенсии прочие начисления за период с 16.10.2018 по 05.02.2019 в сумме 388 руб. 90 коп.;

- страховые взносы в ПФ РФ по дополнительному тарифу на выплату страховой пенсии прочие начисления за 4 квартал 2018 года в сумме 12 768 руб. 94 коп.;

- страховые взносы в ПФ РФ по дополнительному тарифу на выплату страховой пенсии прочие начисления за 4 квартал 2018 года в сумме 11 449 руб. 88 коп.;

- страховые взносы в ПФ РФ по дополнительному тарифу на выплату страховой пенсии прочие начисления за 4 квартал 2018 года в сумме 12 255 руб. 05 коп.;

- пеня по страховым взносам в ПФ РФ по дополнительному тарифу на выплату страховой пенсии прочие начисления за период с 16.10.2018 по 05.02.2019 в размере 2 747 руб. 28 коп.

Суд, рассмотрев заявление налоговой инспекции, определением от 19.08.2019 принял уточненные требования в порядке статьи 49 АПК РФ как не противоречащие закону и не нарушающие права иных лиц.

В обоснование заявленных требований налоговый орган сослался на наличие у больницы задолженности по налогам и сборам, подтвержденной расчетами и декларациями налогоплательщика за соответствующие периоды, а также на неисполненное страхователем в добровольном порядке требования №56108 по состоянию на 06.02.2019 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа.

В отзыве от 27.08.2019 №01-1795 налогоплательщик признал наличие задолженности в заявленной налоговым органом сумме, а также просил суд учесть тяжелое финансовое положение больницы, социальную направленность ее деятельности и снизить размер госпошлины по делу.

Изучив материалы дела, суд установил следующее.

С 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), а администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное медицинское страхование осуществляет Федеральная налоговая служба. Соответствующие изменения в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Закон N 243-ФЗ).

Пунктами 1, 4 статьи 23 НК РФ предусмотрены обязанности налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу пункта 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

На основании подпункта 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговый орган вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ.

В силу подпункта 1 пункта 2 статьи 45 НК РФ с организации, которой открыт лицевой счет, взыскание налога производится в судебном порядке, если взыскиваемая сумма превышает пять миллионов рублей.

В Постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.05.2007 N 31 "О рассмотрении арбитражными судами отдельных категорий дел, возникающих из публичных правоотношений, ответчиком по которым выступает бюджетное учреждение" содержится разъяснение, согласно которому с бюджетных учреждений взыскание задолженности по налогам и сборам, пеням и штрафам за налоговые правонарушения осуществляется в судебном порядке, поскольку применение к данным организациям установленной статьями 46 и 47 НК РФ внесудебной процедуры взыскания по решению налогового органа исключено абзацем четвертым пункта 2 статьи 45 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 2 статьи 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, под которой, исходя из пункта 2 статьи 11 НК РФ, понимается сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Согласно пункту 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях для взимания налога и ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

В соответствии с пунктом 5 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с момента получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 6 статьи 215 АПК РФ при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.

Для удовлетворения требований налогового органа необходимо установить наличие законных оснований для начисления налога, пеней и штрафа.

Из материалов дела судом установлено, что налоговым органом предъявлено требование №56108 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 06.02.2019 на общую сумму недоимки 14 189 463,04 руб. и пени в размере 1 522 459,52 руб. (НДС, земельный налог, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование, на обязательное медицинское страхование, страховые взносы в Пенсионный фонд по дополнительному тарифу на выплату страховой пенсии). Срок исполнения требования – 26.02.2019. Материалы дела содержат сведения о направлении требования в адрес налогоплательщика. Поскольку требование №56108 не было исполнено налогоплательщиком, налоговый орган обратился в суд с настоящим требованием.

Налоговым органом представлены доказательства наличия у налогоплательщика задолженности по НДС по товарам, производимым на территории Российской Федерации. Так, в декларации за 2018 год отражена сумма НДС в размере 30 795 руб. По состоянию на 01.02.2019 сальдо на начало месяца составило 9 507 руб.

В соответствии с декларацией по земельному налогу с организаций в границах городских поселений по итогам 2017 года исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 2 854 936 руб. За период с 02.02.2018 по 03.07.2018 налоговым органом на недоимку, образовавшуюся по состоянию на 02.02.2018, в размере 2 829 222,25 руб. начислена пеня в размере 189 322,07 руб. С учетом предъявленного требования №56108 размер пени составил 128 540,99 руб.

По страховым взносам на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование представлены требования №56032, №56051, №55649, расчеты за 2017 и 2018 годы, балансы расчетов, расчеты пени, подтверждающие обоснованность начисления недоимки и пени по страховым взносам.

Представленные налоговым органом в материалы дела расчеты пени судом проверены, налогоплательщиком не оспорены. Суммы недоимки, на которые начислены предъявленные к взысканию пени, заявителем подтверждены первичными бухгалтерскими документами больницы. Кроме того, налоговым органом представлены сведения о взыскании указанных сумм недоимки в судебном порядке. Как усматривается из материалов дела, вступившими в законную силу решениями Арбитражного суда РСО-Алания от 01.04.2019 по делу №А61-189/2019, от 26.12.2017 по делу №А61-5014/2017, от 29.05.2018 №А61-1720/2018 взыскана задолженность по страховым взносам и пени. В ходе рассмотрения настоящего дела установлено, что налоговый орган при составлении расчета пени включил в него пени, начисленные за просрочку уплаты страховых взносов, размер которых установлен вступившими в законную силу судебными актами.

Надлежащих доказательств исполнения требования №56108 в полном объеме больницей не представлено. Процедура взыскания задолженности налоговым органом соблюдена.

На основании изложенного суд считает, что требование №56108 по состоянию на 06.02.2019 со сроком добровольного исполнения до 26.02.2019 выставлено больнице обоснованно.

В соответствии со статьей 110 АПК РФ, статьей 333.21 НК РФ расходы по уплате государственной пошлины, должны быть отнесены на заинтересованное лицо.

Учитывая, что налогоплательщик является учреждением, финансируемым из государственного бюджета, а также социальный характер его деятельности, суд считает возможным удовлетворить его ходатайство и уменьшить размер государственной пошлины в десять раз до 10 156 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 215, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

р е ш и л :

заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по РСО-Алания удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с государственного бюджетного учреждения здравоохранения «Правобережная центральная районная клиническая больница» Министерства здравоохранения Республики Северная Осетия-Алания (ОГРН <***>, ИНН <***>) в доход бюджета задолженность в размере 15 711 921 руб. 23 коп., в том числе:

- НДС по товарам, производимым на территории РФ прочие начисления за 4 кв. 2018 года в сумме 9507 руб., пени за период с 21.01.2019 по 04.02.2019 в размере 39 руб. 30 коп.;

- пеня по земельному налогу с организаций в границах городских поселений прочие начисления за период с 03.04.2018 по 05.02.2019 в размере 128 540 руб. 99 коп.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 4 квартал 2018 года в сумме 3 130 525 руб. 52 коп.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 4 квартал 2018 года в сумме 3 214 340 руб. 25 коп.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 4 квартал 2018 года в сумме 3 322 182 руб. 83 коп.;

- пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за период с 16.10.2018 №05.02.2019 в размере 1 111 726 руб. 36 коп.;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству за 3 квартал 2018 года в сумме 895 063 руб. 22 коп.;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству за 4 квартал 2018 года в сумме 420 578 руб. 02 коп.;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству за 4 квартал 2018 года в сумме 417 269 руб. 72 коп.;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству за 4 квартал 2018 года в сумме 428 545 руб. 80 коп.;

- пеня по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству за период с 16.10.2018 по 05.02.2019 в размере 83 806 руб. 61 коп.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за 4 квартал 2018 года в сумме 751 865 руб. 77 коп.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за 4 квартал 2018 года в сумме 745 142 руб. 62 коп.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за 4 квартал 2018 года в сумме 771 067 руб. 85 коп.;

- пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за период с 15.10.2018 по 05.02.2019 в размере 185 676 руб. 46 коп.;

- страховые взносы в ПФ РФ по дополнительному тарифу на выплату страховой пенсии (п. 2-18 ч. 1 ст. 30 закона №400-ФЗ) прочие начисления за 4 квартал 2018 года в сумме 9 737 руб. 33 коп.;

- страховые взносы в ПФ РФ по дополнительному тарифу на выплату страховой пенсии (п. 2-18 ч. 1 ст. 30 закона №400-ФЗ) прочие начисления за 4 квартал 2018 года в сумме 12 986 руб. 94 коп.;

- страховые взносы в ПФ РФ по дополнительному тарифу на выплату страховой пенсии (п. 2-18 ч. 1 ст. 30 закона №400-ФЗ) прочие начисления за 4 квартал 2018 года в сумме 12 869 руб. 41 коп.;

- пеня по страховым взносам в ПФ РФ по дополнительному тарифу на выплату страховой пенсии (п. 2-18 ч. 1 ст. 30 закона №400-ФЗ) прочие начисления за период с 16.10.2018 по 05.02.2019 в размере 6 543 руб. 31 коп.;

- страховые взносы в ПФ РФ по дополнительному тарифу на выплату страховой пенсии (п. 1 ч. 1 ст. 30 закона №400-ФЗ) прочие начисления за 4 квартал 2018 года в сумме 1 874 руб. 81 коп.;

- страховые взносы в ПФ РФ по дополнительному тарифу на выплату страховой пенсии (п. 1 ч. 1 ст. 30 закона №400-ФЗ) прочие начисления за 4 квартал 2018 года в сумме 1 564 руб. 31 коп.;

- страховые взносы в ПФ РФ по дополнительному тарифу на выплату страховой пенсии (п. 1 ч. 1 ст. 30 закона №400-ФЗ) прочие начисления за 4 квартал 2018 года в сумме 1 699 руб. 31 коп.;

- пеня по страховым взносам в ПФ РФ по дополнительному тарифу на выплату страховой пенсии (п. 1 ч. 1 ст. 30 закона №400-ФЗ) прочие начисления за период с 16.10.2018 по 05.02.2019 в размере 2 988 руб. 98 коп.;

- страховые взносы в ПФ РФ по дополнительному тарифу на выплату страховой пенсии прочие начисления за 4 квартал 2018 года в сумме 1 840 руб. 79 коп.;

- страховые взносы в ПФ РФ по дополнительному тарифу на выплату страховой пенсии прочие начисления за 4 квартал 2018 года в сумме 2 678 руб. 92 коп.;

- страховые взносы в ПФ РФ по дополнительному тарифу на выплату страховой пенсии прочие начисления за 4 квартал 2018 года в сумме 1 648 руб. 75 коп.;

- пеня по страховым взносам в ПФ РФ по дополнительному тарифу на выплату страховой пенсии прочие начисления за период с 16.10.2018 по 05.02.2019 в сумме 388 руб. 90 коп.;

- страховые взносы в ПФ РФ по дополнительному тарифу на выплату страховой пенсии прочие начисления за 4 квартал 2018 года в сумме 12 768 руб. 94 коп.;

- страховые взносы в ПФ РФ по дополнительному тарифу на выплату страховой пенсии прочие начисления за 4 квартал 2018 года в сумме 11 449 руб. 88 коп.;

- страховые взносы в ПФ РФ по дополнительному тарифу на выплату страховой пенсии прочие начисления за 4 квартал 2018 года в сумме 12 255 руб. 05 коп.;

- пеня по страховым взносам в ПФ РФ по дополнительному тарифу на выплату страховой пенсии прочие начисления за период с 16.10.2018 по 05.02.2019 в размере 2 747 руб. 28 коп.

Взыскать с государственного бюджетного учреждения здравоохранения «Правобережная центральная районная клиническая больница» Министерства здравоохранения Республики Северная Осетия-Алания (ОГРН <***>, ИНН <***>) в доход бюджета Российской Федерации государственную пошлину в размере 10 156 руб.

Выдать исполнительные листы.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца с момента его принятия через Арбитражный суд Республики Северная Осетия – Алания.

Судья Родионова Г.С.