Решение от 16 октября 2019 г. по делу № А32-32275/2019

Арбитражный суд Краснодарского края

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

г. Краснодар Дело № А32-32275/2019

«16» октября 2019 года

Резолютивная часть решения суда объявлена 07.10.2019.

Полный текст решения суда изготовлен 16.10.2019.

Арбитражный суд Краснодарского края в составе судьи Хмелевцевой А.С.,

при составлении протокола судебного заседания помощником судьи Стаценко В.А.,ознакомившись в судебном заседании с делом по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН <***>, ОГРНИП 307231206800020,), г. Краснодар

к (1) Государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в Карасунском внутригородском округе г. Краснодара (ИНН <***>, ОГРН <***>), г. Краснодар

(2) Инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по г. Краснодару (ИНН <***>, ОГРН <***>), г. Краснодар

о взыскании излишне уплаченных денежных сумм,

при участии в судебном заседании:

от заявителя: ФИО1 – паспорт,

от заинтересованных лиц: (1) – ФИО2 – доверенность, (2) – ФИО3 – доверенность,

свободный слушатель: ФИО4 – паспорт,

УСТАНОВИЛ:

Индивидуальный предприниматель ФИО1 (далее – заявитель, предприниматель) обратился в Арбитражный суд Краснодарского края с заявлением к Государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в Карасунском внутригородском округе г. Краснодара (далее – заинтересованное лицо, административный орган, пенсионный фонд), Инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по г. Краснодару (далее – заинтересованное лицо, налоговый орган) о взыскании излишне уплаченной суммы страховых взносов в размере 37 890,67 рубля, а также суммы излишне взысканных пеней в размере 5 668,95 рубля.

Заявитель в судебном заседании присутствовал, настаивал на удовлетворении требований, подал ходатайство об увеличении требований, согласно которого просит обязать пенсионный фонд произвести перерасчет и вернуть предпринимателю излишне уплаченную суму страховых взносов в размере 45 348,22 рубля.

Указанное ходатайство принято и удовлетворено судом.

Представитель пенсионного фонда в судебном заседании присутствовал, возражал против удовлетворения требований.

Представитель налогового органа в судебном заседании присутствовал, возражал против удовлетворения требований, подал ходатайство о приобщении отзыва.

Суд, исследовав материалы дела, изучив все представленные сторонами документальные доказательства и оценив их в совокупности, установил следующее.

Индивидуальный предприниматель ФИО1 в соответствии со статьей 1 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее – Закон № 27-ФЗ) является страхователем.

Как следует из материалов дела, индивидуальный предприниматель ФИО1 имел задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014 год в сумме 43 559,62 рубля, в том числе недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в пенсионный фонд Российской Федерации, на страховую часть трудовой пенсии 37 890,67 рубля, за несвоевременную уплату страховых взносов за 2014 год начислены пени в сумме 5 668,95 рубля.

Пенсионный фонд направил в адрес предпринимателя требование от 18.07.2016 № 033S01160331137 об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов.

Предприниматель 29.07.2016 перечислил сумму в размере 43 560 рублей, которой погашена недоимка по страховым взносам в сумме 37 890,65 рубля, сумм пени оплачена предпринимателем 16.08.2016.

Предприниматель обратился в пенсионный фонд с заявлением от 26.06.2018 о возврате денежных средств в сумме 37 890,67 рубля и соответствующий пеней в сумме 5 668,95 рубля.

Рассмотрев указанное обращение, пенсионный фонд направил в адрес страхователя уведомление от 03.07.2018 № 12.1-15719, согласно которого отказал предпринимателю в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) денежных средств.

Предприниматель обратился в арбитражный суд с заявлением о взыскании излишне уплаченной суммы страховых взносов в размере 37 890,67 рубля, а также суммы излишне взысканных пеней в размере 5 668,95 рубля.

Дело рассматривается в порядке главы 24 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, регулируются Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ). Плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном Федеральным законом (пункт 1, 2 статьи 18 Закона № 212-ФЗ).

Согласно статье 19 Закона № 212-ФЗ в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов – организации или индивидуального предпринимателя в банках. До принятия решения о взыскании орган контроля за уплатой страховых взносов направляет плательщику страховых взносов требование об уплате недоимки по страховым взносам, пени и штрафам в соответствии со статьей 22 данного Федерального закона.

Пунктом 2 части 1.1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ предусмотрено, что если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период превышает 300 000 рублей, взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации уплачиваются в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона № 212-ФЗ, увеличенного в 12 раз, плюс 1,0% от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

По правилам пунктов 3 – 5 статьи 15 Закона № 212-ФЗ в течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов производят исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных – для плательщиков страховых взносов – физических лиц) с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Частью 1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ и пунктом 1 статьи 28 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» предусмотрено, что индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, в порядке, установленном Законом № 212-ФЗ.

Согласно пункту 1 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ в целях применения положений части 1.1 настоящей статьи, устанавливающей порядок определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, доход для плательщиков страховых взносов, уплачивающих НДФЛ, учитывается в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса.

Подпункт 1 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса предусматривает, что физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, производят исчисление и уплату НДФЛ по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 30.11.2016 № 27-П разъяснил, что взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ и статьи 227 Налогового кодекса в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим НДФЛ и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего НДФЛ и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты НДФЛ.

Заявитель представил в материалы дела документально-правовое обоснование причин, в связи с которыми образовалась переплата страховых взносов, ввиду уплаты страховых взносов в размере 1% с доходов, свыше 300 000 рублей за 2014 год без учета расходов.

Пенсионный фонд направил в адрес предпринимателя требование от 18.07.2016 № 033S01160331137 об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов.

Предприниматель 29.07.2016 перечислил сумму в размере 43 560 рублей, которой погашена недоимка по страховым взносам в сумме 37 890,65 рубля, сумм пени оплачена предпринимателем 16.08.2016.

Предприниматель обратился в пенсионный фонд с заявлением от 26.06.2018 о возврате денежных средств в сумме 37 890,67 рубля и соответствующий пеней в сумме 5 668,95 рубля.

Рассмотрев указанное обращение, пенсионный фонд направил в адрес страхователя уведомление от 03.07.2018 № 12.1-15719, согласно которого отказал предпринимателю в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) денежных средств.

Вместе с тем, в материалы дела представлен ответ пенсионного фонда от 30.09.2019 № 09.1-21392 на запрос предпринимателя о разъяснении, из которого следует, что согласно уточненной информации пенсионного фонда, поступившей из налогового органа 28.08.2017, полученный предпринимателем доход за вычетом производственных расходов за расчетный период 2014 год составил – 117 172,80 рубля, в связи с тем, что налогооблагаемая база за 2014 год в данном случае не превышает 300 000 рублей, то выявленная переплата составила 45 438,22 рубля, из которых 39 769,27 рубля - по страховым взносам обязательного пенсионного страхования на страховую часть и 5 668,95 рубля – пени.

Таким образом, с наличием переплаты в сумме 45 438,22 рубля заинтересованное лицо не спорит, факт переплаты подтверждается вышеуказанным ответом пенсионного фонда.

Возврат плательщику страховых взносов суммы излишне взысканных страховых взносов при наличии у него задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом, производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной задолженности в соответствии со статьей 26 настоящего Федерального закона.

В судебном заседании представители налогового органа и пенсионного фонда пояснили, что у предпринимателя отсутствует задолженность по уплате обязательных платежей в бюджет.

С 01.01.2017 возможность возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, определяется статьей 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», согласно которой решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по администрированию определенных видов страховых взносов переданы от Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования Федеральной налоговой службе. Следовательно, администратором соответствующих платежей является налоговый орган.

При рассмотрении спора суд учел правовую позицию, выраженную в постановлении Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 30.07.2018 по делу № А46-20896/2017.

Расходы по уплате государственной пошлины в соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в размере 300 рублей следует отнести на заинтересованное лицо.

Руководствуясь статьями 110, 167 – 170, 176, Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Ходатайство индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН <***>, ОГРНИП 307231206800020) об увеличении размера требований –удовлетворить.

Ходатайство Инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по г. Краснодару о приобщении – удовлетворить.

Обязать Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Карасунском внутригородском округе г. Краснодара (ИНН <***>, ОГРН <***>) произвести перерасчет и возврат излишне уплаченных денежных сумм в размере 45 348,22 рублей, из них – 39 769,27 рублей страховых взносов и 5 668,95 рублей пени путем принятия решения о проведении перерасчета и возврата образовавшихся сумм переплат излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014 год в размере 45 348,22 рублей, направив указанное решение в Инспекцию Федеральной налоговой службы № 5 по г. Краснодару.

Взыскать с Государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Карасунском внутригородском округе г. Краснодара (ИНН <***>, ОГРН <***>) в пользу индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН <***>, ОГРНИП 307231206800020) 2 000 рублей в счет погашения расходов по уплате государственной пошлины.

Решение может быть обжаловано в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение 1 месяца с даты его вынесения.

Судья А.С. Хмелевцева