Решение от 25 сентября 2019 г. по делу № А40-154329/2019

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Москва

Дело № А40-154329/19

130-1226

26 сентября 2019 г.

Резолютивная часть решения объявлена 19 сентября 2019 года

Полный текст решения изготовлен 26 сентября 2019 года

Арбитражный суд в составе судьи Кукиной С.М.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело по исковому заявлению (заявлению) ООО «Курс-логистика» (адрес: 305038, г. КУРСК, УЛ. ФИО2, д. 51, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 27.07.2009, ИНН: <***>) к Центральному таможенному управлению (адрес: 107140, г. Москва, Комсомольская площадь, д. 1, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 25.01.2003, ИНН: <***>) о признании незаконным решения ЦТУ от 22 февраля 2019 г. об отказе в возврате авансовых платежей

третье лицо - Балтийская таможня (адрес: 198184, г. Санкт-Петербург, Канонерский остров, д. 32А, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 28.01.2003, ИНН: <***>),

при участии представителей

от истца (заявителя) - ФИО3 (дов. № 46 АА 1143507 от 29.03.2018 г., паспорт)

от ответчика (заинтересованного лица) – ФИО4 (дов. № 81-29/192 от 26.12.2018 г., удост.);

от третьего лица – не явился, извещен

УСТАНОВИЛ:

ООО «Курс-логистика» обратилось в Арбитражный суд г.Москвы с требованием к Центральному таможенному управлению о признании незаконным решения ЦТУ от 22 февраля 2019 г. об отказе в возврате авансовых платежей

Заявитель на требованиях настаивает.

Ответчик против удовлетворения заявленных требований не возражает.

Третье лицо, извещенное надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, не явилось, дело рассмотрено в порядке ст.123, 156 АПК РФ в отсутствие представителя третьего лица.

Как следует из материалов дела, 29 октября 2015 года ООО «Курс-логистика» платежным поручением №626 внесло в пользу Межрегионального операционного УФК (ФТС России) авансовый платеж в размере 315 747 рублей 22 копеек в счет будущих таможенных или иных платежей для Балтийской таможни.

29 октября 2015 года ООО «Курс-логистика» платежным поручением №627 внесло в пользу Межрегионального операционного УФК (ФТС России) авансовый платеж в размере 752 985 рублей 87 копеек в счет будущих таможенных или иных платежей для Балтийской таможни.

30 октября 2015 года ООО «Курс-логистика» платежным поручением №666 внесло в пользу Межрегионального операционного УФК (ФТС России) авансовый платеж в размере 139 375 рублей 02 копеек в счет будущих таможенных или иных платежей для Балтийской таможни.

Заявитель пояснил суду, что на протяжении нескольких лет не пользовался услугами Балтийской таможни, не ввозил через данную таможню на территорию РФ товары, облагающиеся таможенной пошлиной.

В связи с этим у ООО «Курс-логистика» остались неиспользованными остатки денежных средств, уплаченных в качестве авансового платежа: по платежному поручению №666 от 30 октября 2015 года — в размере 91 875 рублей 70 копеек: по платежному поручению №626 от 29 октября 2015 года — в размере 53 179 рублей 67 копеек.

С целью возврата неиспользованных остатков денежных средств, уплаченных ООО «Курс-логистика» в счет будущих таможенных платежей, Заявитель 01 октября 2018г. обратился в Балтийскую таможню с двумя заявлениями по форме, предусмотренной Приказом ФТС России от 22.12.2010г. №2520:

Заявление о возврате авансовых платежей в отношении пп. №626 от 29.10.2015г. в размере 53 179 руб. 67 копеек — получено Балтийской таможней 08 октября 2018 года (вх. №36347).

Заявление о возврате авансовых платежей в отношении пп. №'666 от 30.10.2015г. в размере 91 857 руб. 70 копеек — получено Балтийской таможней 08 октября 2018 года (вх. №36345).

К заявлениям прилагались все необходимые документы, а именно: нотариально удостоверенная копия свидетельства о гос. регистрации ООО «Курс-логистика», о постановке на налоговый учет в ИФНС, копия решения №15 от 29.12.2016г. о продлении полномочий директора, оригиналы платежных поручений (№626 и №666), карточка с образцом подписи директора, заверенная нотариально.

В ответ на данные заявления (вх. №36347 и №36345) Балтийская таможня ошибочно указала на необходимость предоставления свидетельства о постановке на учет в налоговом органе с КПП 463250001 — на момент подачи заявления ООО «Курс-логистика» не имела права указывать данный КПП, т. к. не являлось более крупнейшим налогоплательщиком, и данный КПП ей не соответствовал. Заявитель направил вместе с заявлением нотариально заверенную копию свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, действующими момент подачи заявлением, а именно свидетельство о постановке на учет в ИФНС от 27 июля 2009г. Таким образом, Балтийская таможня недобросовестно изучила представленный пакет документов и пришла к неверному выводу о необходимости предоставления несуществующего документа. В свою очередь Заявитель направил в Балтийскую таможню единственно верный и допустимый в данной ситуации документ.

К пакету документов был приложен надлежащим образом заверенный документ, подтверждающий полномочия директора ООО «Курс-логистика», а именно Решение №15 от 29.12.2016г., однако Балтийская таможня сочла данный документ заверенным ненадлежащим образом, с чем Заявитель не может согласиться.

На основании п. 4 ст. 147 ФЗ №311-ФЗ «О таможенном регулировании в РФ». Балтийская таможня оставила вышеуказанные заявления без рассмотрения.

В целях устранения замечаний со стороны Балтийской таможни, Заявитель был вынужден направить в таможенный орган дополнительные заявления, от 19 октября 2018г., в отношении вышеуказанных платежных поручений №626 от 29.10.2015г. и №666 от 30.10.2015г.

В ответ на заявления от 19 октября 2018г., письмом от 29 октября 2018г. Балтийская таможня указала иную причину для невозврата неизрасходованных денежных средств (авансовых платежей), а именно, что с 24 августа 2018г. изменился порядок администрирования лицевого счета в ресурсе ЕЛС и перечень таможенных органов, осуществляющих администрирование ЕЛС. Лицевые счета в отношении юридических лиц, КПП которых начинаются в ЕЕРЮЛ на 46, с 13 сентября 2018г. обслуживает Центральное таможенное управление. Таким образом, Балтийская таможня намеренно затянула время для возврата денежных средств, предоставляя некорректный ответ на первоначальные заявления ООО «Курс-логистика», имея при этом информацию, что, начиная с 13.09.2018, сама Балтийская таможня не имеет права на возврат денежных средств. При этом Балтийская таможня в ответ на заявления Общества, полученные таможенным органом уже в момент передачи функций по администрированию (возврату) таможенных платежей Центральному таможенном} управлению, брала на себя роль полноправного администратора ЕЛС и указывало на необходимость предоставления Обществом дополнительных документов, специально затягивая время на решение вопроса о возврате авансовых платежей.

Письмо Балтийской таможни от 29 октября 2018г. Общество получило 07 ноября 2018г.

09ноября 2018 года Общество направило заявления о возврате неизрасходованных денежных средств по пп. №626 (в размере 53 179 руб. 67 коп.) и №666 (в размере 91 857 руб. 70 коп.) в Центральное таможенное управление (ЦТУ), которое получило их 15 ноября 2018 года.

В ответ на заявление от 09 ноября 2018 года в отношении пп. №666 ЦТУ своим письмом от 21.11.2018 года сообщило, что в базе данных единой автоматизированной системы таможенных органов остатки неиспользованных авансовых денежных средств, уплаченных по пп. №666, отсутствуют и рекомендовало обратиться в Балтийскую таможню, однако Общество до этого уже обращалось в данный таможенный орган и получило информацию от Балтийской таможни, что с 13.09.2018г. администратором таможенных платежей является именно ЦТУ, а не Балтийская таможня. Указание в своем письме о том, что подпись лица, подписавшего заявления о возврате авансовых платежей, не соответствует образцу подписи па нотариальной карточке, ничем не подкреплено и носит предположительный характер. Факт несоответствия подписей должен быть подкреплен результатами экспертизы, а не оценочными суждениями сотрудников ЦТУ.

Помимо прочего, ЦТУ указало, что Обществом не приложены актуальные банковские реквизиты для возврата денежных средств, что в свою очередь в совокупности с другими недостатками в заявлениях, не позволяет таможенному органу убедиться, что счет принадлежит плательщику. Однако Общество свой расчетный счет не меняло с 2015 сода. В связи с этим у ЦТУ не было реальных причин для сомнений в принадлежности банковских реквизитов именно Обществу.

17 декабря 2018г. Общество повторно направило в ЦТУ заявления о возврате неизрасходованных денежных средств по пп. №626 (в размере 53 179 руб. 67 коп.) и №666 (в размере 91 857 руб. 70 коп.), которое получило их 25 декабря 2018 года.

Учитывая изложенное, Общество добровольно направило справку о действующем расчетном счете в ПАО «Сбербанк».

В ответ на заявление Общества от 17 декабря 2018г. в отношении пп. №666 ЦТУ в своем письме от 17 января 2019 года указало, что согласно информации, содержащейся в базе данных единой автоматизированной системы таможенных органов, на лицевом счете плательщика ООО «Курс-логистика» в едином ресурсе лицевых счетов доступный для возврата остаток денежных средств был зачтен как неизрасходованный остаток по платежному поручению №627 от 29.10.2015г.

В ответ на заявление Общества от 17 декабря 2018г. в отношении пп. №626 ЦТУ в своем письме от 25 января 2019 года указало, что согласно информации, содержащейся в базе данных единой автоматизированной системы таможенных органов, остаток денежных средств, доступный для возврата, был зачтен как неизрасходованный остаток по платежному поручению №626 от 29.10.2015г. Также в данном письме ЦТУ указало, что возврат авансовых платежей осуществляется, если заявление об их возврате было подано в течение 3 лет со дня последнего распоряжения об использовании авансовых платежей. Последнее распоряжение Обществом по распоряжению денежных средств, внесенных по пп. №626. было сделано 05.11.2015г.

30 января 2019 года Общество направило заявление о возврате неизрасходованных денежных средств по пп. №627 (в размере 91 857 руб. 70 коп.) в Центральное таможенное управление (ЦТУ), которое получило заявление 14 февраля 2019 года.

В ответ на заявление Общества от 30 января 2019 года ЦТУ своим письмом от 22 февраля 2019 года отказало Заявителю в возврате остатка неизрасходованных денежных средств в размере 91 857 руб. 70 коп., т. к. якобы Обществом был пропущен 3-летний срок с момента последнего распоряжения денежными средствами, оплаченными пп. №627.

Указанные обстоятельства явились основанием для обращения Общества в суд с настоящим исковым заявлением.

Изучив материалы дела, выслушав доводы Общества и таможенного органа, оценив представленные доказательства в их совокупности и взаимосвязи, суд приходит к выводу, что заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч.1 ст.122 Федерального закона от 27.11.2010г. №311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации», возврат авансовых платежей осуществляется по правилам, предусмотренным для возврата излишне уплаченных таможенных пошлин, налогов, если заявление об их возврате подано лицом, внесшим авансовые платежи (его правопреемником), в течение трех лет со дня последнего распоряжения об использовании авансовых платежей.

Если указанным лицом распоряжение об использовании авансовых платежей не производилось, указанный срок подачи заявления об их возврате исчисляется со дня поступления денежных средств на счет Федерального казначейства. Форма заявления о возврате авансовых платежей утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела.

Статьей 122 Федерального закона № 311-ФЗ закреплен порядок возврата авансовых платежей, аналогичный правилам, предусмотренным для возврата излишне уплаченных таможенных пошлин, налогов, если заявление об их возврате подано лицом, внесшим авансовые платежи (его правопреемником) в течение трех лет со дня последнего распоряжения об использовании авансовых платежей. Если указанным лицом распоряжение об использовании авансовых платежей не производилось, указанный срок подачи заявления об их возврате исчисляется со дня поступления денежных средств на счет Федерального казначейства. По истечении указанного срока невостребованные суммы авансовых платежей учитываются в составе прочих неналоговых доходов федерального бюджета и возврату не подлежат.

Из содержания данной нормы Закона следует, что исчисление срока на возврат авансовых платежей с даты поступления денежных средств на счет Федерального казначейства производится только в том случае, когда данные суммы не были востребованы ввиду отсутствия соответствующего распоряжения лица, внесшего такой аванс.

В случае использования авансовых средств для целей исполнения обязанностей в рамках таможенных отношений, указанный срок исчисляется с последнего распоряжения об использовании авансовых платежей, под которым понимается, исходя из положений Федерального закона N 311-ФЗ, не только представление таможенной декларации, но и списание либо взыскание данных средств таможенным органом.

Следовательно, в ситуации, когда плательщик осуществляет внешнеэкономические операции, вступая в таможенные отношения с соответствующим таможенным органом, независимо от формы списания авансовых платежей - по распоряжению плательщика либо в результате действий таможенного органа, авансы утрачивают признак невостребованных средств и подлежат возврату в течение трех лет с момента последнего распоряжения авансовыми средствами плательщика, имеющимися на счете Федерального казначейства, безотносительно даты зачисления отдельных платежей.

Иное толкование положений статей 121 - 122 Федерального закона N 311-ФЗ нарушает баланс между частными и публичными интересами в сфере таможенных отношений, возлагая на плательщика, внесшего авансовые платежи на счет Федерального казначейства и осуществившего декларирование, дополнительную обязанность по контролю за действиями таможенного органа, производящего списание средств в пределах лимита внесенного аванса, в целях исключения случаев необоснованного первоочередного зачета авансовых платежей по платежным документам, имеющим более позднюю дату.

Суд учитывает, что согласно данным ЦТУ единый лицевой счет был открыт Обществу с 16.10.2018 года без дополнительного распоряжения об этом со стороны ООО «Курс-логистика». В связи с тем, что администрирование платежей Общества с этой даты осуществляло ЦТУ, именно оно и должно было озаботиться внесением в систему всех необходимых сведений о наличии авансовых платежей, о переплате и т.д. Общество ни разу не пользовалось своим ЕЛС, не имеет к нему доступа и не имеет возможности его контролировать.

Указание ЦТУ на факт того, что ему требовалось убедиться, что счет, указанный в заявлении о возврате авансовых платежей, принадлежит ООО «Курс-логистика», противоречит требованиям закона и основано на неверном толковании права. Заявления были поданы Обществом добровольно, в нем были указаны все необходимые банковские реквизиты для возврата денег. ЦТУ не представлено каких-либо доказательств того, что указанный Обществом счет принадлежит иным лицам, кроме как Обществу.

Указание ЦТУ на факт того, что в заявлениях о возврате авансовых платежей подпись директора не соответствовала подписи на карточке с образцами подписей, является оценочным, не подкреплен доказательствами. В материалы дела ЦТУ не представлено доказательств несоответствия подписи директора ООО «Курс-логистика» ФИО5

Все внутренние зачеты и иные операции с денежными средствами Общества, проводимые ЦТУ самовольно с ЕЛС, оформленным в отношении Общества, проводились ответчиком без ведома Общества, следовательно, последнее не могло располагать какой-либо информацией о движении денежных средств по инициативе ЦТУ.

Указание таможенного органа на то, что Обществом пропущен срок для возврата денежных средств, является необоснованным, так как судом установлено, что Общество первоначально обратилось в таможенные органы ещё 01 октября 2018г.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что авансовые платежи, подлежащие возврату таможенными органами, имеют статус излишне уплаченных (взысканных) таможенных платежей.

В связи с вышеуказанным, суд приходит к выводу, что требования заявителя подлежат удовлетворению в полном объеме.

Расходы по госпошлине относятся на ответчика в соответствии со ст. 110 АПК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 64, 65, 71, 75, 123, 156, 167-170, 176, 198, 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Проверив на соответствие действующему таможенному законодательству, признать незаконным решение Центрального таможенного управления (адрес: 107140, г. Москва, Комсомольская площадь, д. 1, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 25.01.2003, ИНН: <***>) от 22 февраля 2019 г. об отказе в возврате авансовых платежей.

Обязать Центральное таможенное управление (адрес: 107140, г. Моска, Комсомольская площадь, д. 1, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 25.01.2003, ИНН: <***>) в тридцатидневный срок с даты вступления решения в законную силу устранить допущенные нарушения прав и законных интересов ООО «Курс-логистика» (адрес: 305038, г. КУРСК, УЛ. ФИО2, д. 51, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 27.07.2009, ИНН: <***>) путем возврата авансовых платежей в размере 91 857 руб. 70 коп. по платежному поручению №666 от 30.10.2015 и 53 179 руб. 67 коп. по платежному поручению №626 от 29.10.2015.

Взыскать с Центрального таможенного управления (адрес: 107140, г. Москва, Комсомольская площадь, д. 1, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 25.01.2003, ИНН: <***>) в пользу ООО «Курс-логистика» (адрес: 305038, г. КУРСК, УЛ. ФИО2, д. 51, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 27.07.2009, ИНН: <***>) расходы по уплате государственной пошлины в размере 3 000 (три тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия (изготовления в полном объеме) в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Судья:

С.М. Кукина