Решение от 29 мая 2020 г. по делу № А33-23242/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КРАСНОЯРСКОГО КРАЯ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Р Е Ш Е Н И Е

29 мая 2020 года

Дело № А33-23242/2019

Красноярск

Резолютивная часть решения объявлена 22 мая 2020 года.

В полном объеме решение изготовлено 29 мая 2020 года.

Арбитражный суд Красноярского края в составе судьи Петракевич Л.О., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Красноярскому краю (ИНН 2459013167, ОГРН 1042441730011, дата регистрации - 26.12.2004, Красноярский край, г. Шарыпово, микрорайон Пионерный, д. 5)

к обществу с ограниченной ответственностью «Восточно-Сибирский завод металло-конструкций» (ИНН <***>, ОГРН <***> , дата регистрации - 23.11.2011, <...>)

о взыскании задолженности в размере 1 219 545, 01 руб., в том числе: по НДС за 2 месяца 4 квартала 2018 года в размере 21 898 руб., пени в размере 720 749, 66 руб. за период с 03.02.2019 по 01.04.2019; по транспортному налогу за 2018 год в размере 89 204 руб., пени в размере 9 458, 02 руб. за период с 15.06.2018 по 02.04.2019; задолженность по НДФЛ за 2018 год в размере 225 948, 33 руб., пени в размере 152 287 руб.,

в отсутствие лиц, участвующих в деле,

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 12 по Красноярскому краю (далее - заявитель) обратилась в Арбитражный суд Красноярского края с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, к обществу с ограниченной ответственностью "Восточно-Сибирский завод металлоконструкций" (далее - ответчик) о взыскании задолженности в размере 1 219 545,01 руб., в том числе: по НДС за 2 месяца 4 квартала 2018 года в размере 21 898 руб., пени в размере 720 749, 66 руб. за период с 03.02.2019 по 01.04.2019; по транспортному налогу за 2018 год в размере 89 204 руб., пени в размере 9 458, 02 руб. за период с 15.06.2018 по 02.04.2019; задолженности по НДФЛ за 2018 год в размере 225 948, 33 руб., пени в размере 152 287 руб.

Заявление принято к производству суда. Определением от 05.08.2019 возбуждено производство по делу.

Лица, участвующие в деле, извещенные надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, для участия в судебное заседание не явились. В соответствии со статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебное заседание проведено в отсутствие сторон.

Ответчик отзыв на заявление в материалы дела не представил.

При рассмотрении дела установлены следующие, имеющие значение для рассмотрения спора, обстоятельства.

Общество с ограниченной ответственностью «ВС ЗМК» является плательщиком НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

Кроме того, общество признается плательщиком налога на добавленную стоимость и транспортного налога.

24.01.2019 обществом по ТКС была представлена декларация по НДС за 4 квартал 2018 года, 14.04.2019 по ТКС представлена уточненная налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2018 года, сумма исчисленная обществом по уточненной налоговой декларации составила 32 847 руб. (с учетом частичной оплаты остаток задолженности составил 21 898 руб.).

30.01.2019 налогоплательщиком по ТКС представлена налоговая декларация по транспортному налогу за 2018 год, 25.03.2019 по ТКС представлена уточненная налоговая декларация по транспортному налогу за 2018 год, сумма, исчисленная ООО «ВС ЗМК» по уточненной декларации, составила 127 034 руб. (с учетом частичной оплаты остаток задолженности составляет 89 204 руб.).

28.03.2019 представлена по ТКС декларация по налогу на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 2018 год, сумма исчисленная ответчиком по декларации составила 2 760 481 руб. (с учетом частичной оплаты остаток задолженности составил 1 982 309,33 руб.).

В связи с неуплатой налогов Межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю сформировано и направлено в адрес налогоплательщика требование № 2487 от 02.04.2019 со сроком уплаты до 22.04.2019 на общую сумму 2 959 369,06 руб., в том числе:

- НДС за 2 месяца 4 квартала 2018 года в размере 21 898 руб., пени в размере 720 837,30 руб., образовавшиеся с 03.02.2019 по 01.04.2019;

- транспортный налог за 2018 год в размере 89 204 руб., пени в размере 9 458,02 руб., образовавшиеся с 12.02.2019 по 01.04.2019;

- НДФЛ за 2018 год в размере 1 982 309,33 руб., пени в размере 152 287 руб., образовавшиеся с 18.10.2018 по 01.04.2019.

Учитывая, что налогоплательщик до настоящего времени задолженность уплатил не в полном объеме, налоговый орган обратился в Арбитражный суд Красноярского края с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, о взыскании 1 219 545,01 руб., в том числе:

- по НДС за 2 месяца 4 квартала 2018 года (КБК 18210301000010000110) в размере 21 898 руб., пени в размере 720 749,66 руб. (период образования с 03.02.2019 по 01.04.2019);

- по транспортному налогу за 2018 год в размере 89 204 руб., пени в размере 9 458 руб. (период образования с 15.06.2018 по 02.04.2019);

- задолженность по НДФЛ за 2018 год (КБК 18210102010010000110) в размере 225 948,33 руб., пени в размере 152 287 руб. (период образования с 18.10.2018 по 02.04.2019).

Ответчик отзыв на заявление в материалы дела не представил, требования инспекции не оспорил.

Исследовав представленные доказательства, арбитражный суд пришел к следующим выводам.

В соответствии со статьей 123 Конституции Российской Федерации, статьями 7, 8, 9 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равенства сторон.

Статьей 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации предусмотрено, что каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать те обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

В соответствии с частью 1 статьи 213 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации государственные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями (далее - контрольные органы), вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.

При рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы (часть 6 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно положениям статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов (пункт 8 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что налоговый орган направил в адрес общества требование № 2487 от 02.04.2019 об уплате соответствующих сумм налогов, пени и штрафов со сроком исполнения до 22.04.2019.

В связи с неисполнением налогоплательщиком требования № 2487 от 02.04.2019, и в связи с тем, что инспекцией не было принято решение о взыскании обязательных платежей за счет денежных средств налогоплательщика, налоговый орган 18.07.2019 обратился в Арбитражный суд Красноярского края с заявлением о взыскании сумм недоимки и пени.

В силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Требование об уплате налога и соответствующих пеней, выставляемое налогоплательщику в соответствии с решением налогового органа по результатам налоговой проверки, должно быть направлено ему в десятидневный срок с даты вынесения соответствующего решения.

Требование об уплате налога должна быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования.

Если указанным способом требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит, если иное не установлено настоящим пунктом. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В силу пункта 7 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

При этом как следует из содержания заявления налогового органа, решение о взыскании недоимки в соответствии с пунктом 7 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации инспекцией не принималось.

Наличие обязанности по уплате налогов подтверждается представленными в материалы дела налоговыми декларациями по НДС за 4 квартал 2018 года, по транспортному налогу за 2018 год, по НДФЛ за 2018 год.

Правомерность исчисления пени судом проверена, факт наличия задолженности по налогам, на которые начислены взыскиваемые пени, подтверждается представленными налоговым органом в материалы дела документами. Кроме того, налоговый орган подтвердил соблюдение процедуры взыскания налогов, на которые начислены спорные пени.

Ответчиком наличие недоимки и пени в заявленном размере не оспорено. Доказательства в опровержение доводов инспекции, а также контррасчет задолженности и пени, не представлены.

Принимая во внимание срок исполнения требования № 2487 – 22.04.2019, обращение налогового органа в суд с настоящим заявлением произведено с соблюдением шестимесячного срока, установленного статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации (заявление подано в суд – 18.07.2019 (почтовый штамп на конверте)).

Учитывая, что до настоящего времени взыскиваемая сумма недоимки и пеней ответчиком не уплачена, требования налогового органа подлежат удовлетворению.

Как усматривается из материалов дела, акционерное общество «Восточно-Сибирский завод металлоконструкций» обратилась в Арбитражный суд Красноярского края с заявлением о признании ООО «Восточно-Сибирский завод металлоконструкций» несостоятельным (банкротом) (дело №А33-18892/2017).

Определением Арбитражного суда Красноярского края от 16.08.2017 по делу №А33-18892/2017 заявление принято к производству.

Решением от 22.10.2018 по делу №А33-18892/2017 должник признан банкротом, в отношении должника открыта процедура конкурсного производства.

На основании статьи 2 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 №127-ФЗ под денежным обязательством понимается обязанность должника уплатить кредитору определенную денежную сумму по гражданско-правовой сделке.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 5 Закона о банкротстве под текущими платежами понимаются денежные обязательства, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом. Возникшие после возбуждения производства по делу о банкротстве требования кредиторов об оплате поставленных товаров, оказанных услуг и выполненных работ являются текущими. Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов.

В соответствии с пунктом 6 «Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства», утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.1.2016, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов (статья 75 НК РФ, статья 151 Федерального закона от 27.11.2010 N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации", статья 25 Закона о страховых взносах и т.п.), относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами.

На основании пункта 1 статьи 126 Закона о банкротстве с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства все требования кредиторов по денежным обязательствам, иные имущественные требования, за исключением текущих платежей, указанных в пункте 1 статьи 134 настоящего Федерального закона, могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства.

Вне очереди за счет конкурсной массы погашаются требования кредиторов по текущим платежам преимущественно перед кредиторами, требования которых возникли до принятия заявления о признании должника банкротом (пункт 1 статьи 134 Закона о банкротстве).

Как следует из материалов дела, налоговым органом заявлены требования о взыскании с ответчика недоимки и пени за 2018 год. Пени по НДС начислены инспекцией на задолженность за период с 3 квартала 2017 года по 4 квартал 2018 года. Заявление о признании ответчика банкротом принято Арбитражным судом Красноярского края к производству 16.08.2017 (дело №А33-18892/2017). Следовательно, взыскиваемая задолженность является текущей.

При данных обстоятельствах, требования налогового органа подлежат удовлетворению вне рамок дела о банкротстве.

На основании изложенного, заявленные требования налогового органа о взыскании с ответчика обязательных платежей в размере 1 219 545,01 руб., в том числе:

- по НДС за 2 месяца 4 квартала 2018 года (КБК 18210301000010000110) в размере 21 898 руб., пени в размере 720 749,66 руб. (период образования с 03.02.2019 по 01.04.2019);

- по транспортному налогу за 2018 год в размере 89 204 руб., пени в размере 9 458 руб. (период образования с 15.06.2018 по 02.04.2019);

- задолженность по НДФЛ за 2018 год (КБК 18210102010010000110) в размере 225 948,33 руб., пени в размере 152 287 руб. (период образования с 18.10.2018 по 02.04.2019) подлежат удовлетворению.

Государственная пошлина за рассмотрение арбитражным судом настоящего заявления составляет 25 195 рублей и в соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации подлежит отнесению на ответчика.

Учитывая, что заявитель освобожден от уплаты государственной пошлины, 25 195 руб. государственной пошлины подлежат взысканию с ответчика в доход федерального бюджета.

Настоящее решение выполнено в форме электронного документа, подписано усиленной квалифицированной электронной подписью судьи и считается направленным лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте суда в сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа (код доступа - ).

По ходатайству лиц, участвующих в деле, копии решения на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Красноярского края

РЕШИЛ:

заявленные Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 12 по Красноярскому краю (ИНН <***> , ОГРН <***>, дата регистрации - 26.12.2004, <...>) требования удовлетворить.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью "Восточно-Сибирский завод металлоконструкций" (ИНН <***> , ОГРН <***> , дата регистрации - 23.11.2011, <...>) в доходы соответствующих бюджетов задолженность в размере 1 219 545, 01 руб., в том числе: по НДС в размере 21 898 руб., пени в размере 720 749, 66 руб.; по транспортному налогу в размере 89 204 руб., пени в размере 9 458, 02 руб., по НДФЛ в размере 225 948, 33 руб., пени в размере 152 287 руб.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью "Восточно-Сибирский завод металлоконструкций" (ИНН <***> , ОГРН <***> , дата регистрации - 23.11.2011, <...>) в доход федерального бюджета 25 195 руб. государственной пошлины.

Разъяснить лицам, участвующим в деле, что настоящее решение может быть обжаловано в течение месяца после его принятия путём подачи апелляционной жалобы в Третий арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Красноярского края.

Судья

Л.О. Петракевич