Решение от 12 июля 2024 г. по делу № А63-12773/2023

АРБИТРАЖНЫЙ СУД СТАВРОПОЛЬСКОГО КРАЯ

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А63- 12773/2023
г. Ставрополь
12 июля 2024 года
Резолютивная часть решения объявлена 26 июня 2024 года

Решение изготовлено в полном объеме 12 июля 2024 года

Арбитражный суд Ставропольского края в составе судьи Наваковой И.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем Никифоровой А.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявление общества с ограниченной ответственностью «Кисловодский комбинат строительных материалов», г. Кисловодск, ИНН <***>, ОГРН <***>, к Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 15 по Ставропольскому краю, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю, г. Ставрополь, о признании задолженности безнадежной ко взысканию, не подлежащим исполнению постановления налогового органа,

без участия представителей сторон,

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью «Кисловодский комбинат строительных материалов» (далее – заявитель, общество, ООО «ККСМ») обратилось в Арбитражный суд Ставропольского края с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Кисловодску Ставропольского края, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю о признании задолженности по налогам в размере 521 554,44 руб. безнадежной ко взысканию, а обязанность по ее уплате прекращенной, а также не подлежащим исполнению постановления от 01.06.2021 № 262800830 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента).

Указанное заявление принято к рассмотрению судьей Ермиловой Ю.В.

Определением от 03.10.2023 суд произвел замену стороны (заинтересованное лицо) по делу с инспекции Федеральной налоговой службы по г. Кисловодску Ставропольского края на правопреемника – межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 15 по Ставропольскому краю.

На основании определения председателя четвертого судебного состава от 01.04.2024 в соответствии с положениями статьи 18 АПК РФ по настоящему делу произведена замена судьи Ермиловой Ю.В., в связи с уходом ее в отставку, на судью Навакову И.В.

Лица, участвующие в деле, уведомленные надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, в судебное заседание не явились.

В соответствии с положениями статьи 156 АПК РФ судебное заседание проводится без участия представителей сторон.

Как следует из заявления, требования общества мотивированы тем, что по данным налогового органа, не подтвержденным, по мнению общества документально, у заявителя имеется задолженность по в размере 521 524,44 рублей (пени), начисленные на задолженность, которая образовалась за период до 2010 года, при этом, меры принудительного взыскания указанной задолженности инспекцией в период возникновения задолженности, не предпринимались. Требования о взыскании задолженности от 22.01.2021 № 842, от 05.03.2021 № 4502, от 04.03.2021 № 4496, на основании которых принято постановление о взыскании налогов за счет имущества № 262800830 от 01.06.2021, вынесены с нарушением срока, установленного положениями ст. 46 НК РФ, следовательно, задолженность следует признать безнадежной к взысканию, в связи с пропуском установленных налоговым законодательством сроков. Дополнительно указано, что в целях недопущения обращения на имущество общества, заявителем оплачена спорная задолженность, однако, погашение задолженности не означает согласие налогоплательщика с действиями инспекции, которые нарушают права заявителя. Общество просило в дополнениях к заявлению принять во внимание указанные обстоятельства.

В материалах дела имеется отзыв налогового органа, в котором выражены несогласия с заявлением общества. Инспекция настаивает на законности своих действий, ссылается на соблюдение положений статей 46-48 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее -НК РФ), полагает, что нет законных оснований для удовлетворения требований заявителя.

Изучив материалы дела, суд считает требования общества подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Из материалов дела следует, что в связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей, Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю в установленный срок, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в адрес общество направлены требования об уплате задолженности по налогам, сборам, пени, штрафам:

- от 22.01.2021 № 842 на сумму 200 руб. со сроком исполнения 19.02.2021, с информацией о задолженности по штрафу за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля);

- от 05.03.2021 № 4502 на сумму 2 310 руб. сроком исполнения 05.04.2021, с информацией о недоимке и задолженности по штрафу по транспортному налогу организаций;

- от 04.03.2021 № 4496 на сумму 539 100,15 руб. (пени) сроком исполнения 02.04.2021, с информацией о наличии недоимки и задолженности по пеням и штрафам, в том числе: пени, начисленные за неисполнение обязанности по уплате налога на имущество предприятий в размере 164 285,40 руб.; пени, начисленные за неисполнение обязанности по уплате земельного налога (по обязательствам, возникшим до 1 января 2006 года), мобилизуемого на территориях городских округов в размере 212 409,44 руб.; пени, начисленные за неисполнение обязанности по уплате земельного налога с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 133 872,54 руб.; пени, начисленные за неисполнение обязанности по уплате единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет в размере 2 772,56 руб.; пени, начисленные за неисполнение обязанности по уплате налога на прибыль организаций, зачислявшегося до 1 января 2005 года в местные бюджеты, мобилизуемого на территориях городских округов в размере 4 578,20 руб.; пени, начисленные за неисполнение обязанности по уплате налога с владельцев транспортных средств и налог на приобретение транспортных средств в размере 1 267,89 руб.; пени, начисленные за неисполнение обязанности по уплате налога с продаж в размере 9 529,25 руб.; пени, начисленные за неисполнение обязанности по уплате транспортного налога с организаций в размере 8 812,61 рублей.

В связи с неисполнением вышеуказанных требований в установленный фак, межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю, в соответствии со ст. 46 НК РФ вынесено решение о взыскании налога за счет денежных средств от 25.05.2021 № 1202 в сумме 521 554,44 рублей.

В связи с отсутствием сведений об открытых счетах в кредитных организациях, поручения на списание денежных средств и решения о приостановлении операций по счетам, налоговым органом не применялись.

В соответствии со ст. 47 НК РФ налоговым органом принято решения о взыскании налога за счет имущества от 01.06.2021 № 262800832 на сумму 521 554,44 руб., соответствующие постановление направлено для исполнения в Кисловодский городской отдел судебных приставов УФССП России по Ставропольскому краю.

Ссылаясь на то, что информация, указанная в постановлении от 01.06.2021 № 262800832 на сумму 521 554,44 руб. не отражает действительные обязательства общества, возможность принудительного взыскания задолженности по пени, возникшей в период до 2010 года налоговым органом утрачена, общество обратилось в суд с заявлением о признании указанных сумм пени по налогам безнадежными к взысканию.

Удовлетворяя требования общества в части, суд руководствуется следующим.

В соответствии с пунктом 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в ряде случаев, в том числе при принятии судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате - прекращенной.

Пунктом 5 статьи 59 НК РФ установлено, что порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Таким образом, единственным основанием для признания судом недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию является утрата налоговым органом возможности взыскания указанной задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания.

Порядок исполнения обязанности по уплате налога или сбора определен статьей 45 НК РФ.

В пункте 1 статьи 45 НК РФ установлено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 69 НК РФ требование об уплате налога (сбора) представляет собой письменное извещение, направленное налогоплательщику, о неуплаченной сумме налога (сбора), а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу пункта 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Требование об уплате налога и соответствующих пеней, выставляемое налогоплательщику в соответствии с решением налогового органа по результатам налоговой проверки, должно быть направлено ему в десятидневный срок с даты вынесения соответствующего решения.

В силу пункта 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Согласно пункту 2 этой же статьи в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок его взыскание с организаций производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика и налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.

В силу пункта 2 статьи 46 НК РФ взыскание налога производится по решению налогового органа (далее - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения. В случае невозможности вручения решения о взыскании налогоплательщику (налоговому агенту) под расписку или передачи иным способом, свидетельствующим о дате его получения, решение о взыскании направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

Таким образом, предельный срок для обращения с заявлением в суд о взыскании налогов, сборов, пени, штрафов в соответствии с положениями статей 46, 48, 70 НК РФ включает в себя: трехмесячный срок на предъявление требования, срок на его добровольное исполнение, 60-дневный срок для принятия решения о взыскании в бесспорном порядке и шестимесячный срок для обращения в арбитражный суд.

В силу пункта 7 статьи 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 47 НК РФ взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу - исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Таким образом, в рамках спора исследованию и оценке подлежат обстоятельства, касающиеся возможности (или утраты возможности) взыскания налоговым органом спорных сумм.

Как указано налоговым органом, задолженность по пени в указанном размере в отношении ООО «Кисловодский комбинат строительных материалов» образовалась в результате неполной уплаты сумм ряда налогов, а именно: транспортного налога организаций, налог на имущество предприятий, земельного налога, единого социального налога, налога с продаж.

В свою очередь, заявитель, не оспаривая факта наличия задолженности в сумме 521 524,44 руб., утверждает, что задолженность образовалась в периоды до 2010 года, следовательно, налоговым органом пропущены сроки принудительного взыскания спорных сумм пеней.

Проанализировав доводы сторон и представленные в материалы дела документы, суд приходит к обоснованности доводов заявителя, по следующим основаниям.

Как указано выше, в силу пункта 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Из представленных в материалы дела требований следует, что они содержат информацию о задолженности по обязательствам, возникшим до 1 января 2006 года (земельный налог), по налогу на прибыль организаций, зачислявшегося до 1 января 2005 года в местные бюджеты; по налогу с продаж; единому социальному налогу.

То есть, налоговый органом в требованиях указаны периоды возникновения задолженности.

Более того, в требовании поименованы такие налоги, как налог с продаж, единый социальный налог, вместе с тем, в соответствии с Федеральным законом № 213-ФЗ от 24.07.2009 с 1 января 2010 года утратила свою силу глава 24 НК РФ «Единый социальный налог», ЕСН отменен и его заменили страховые взносы, которые уплачивают как юридические лица, так и предприниматели, также с 01.01.2004 в России не взимается налог с продаж.

При этом доказательств того, что инспекцией предпринимались меры взыскания, предусмотренные указанными выше нормами налогового законодательства (ст. 46-48) в период возникновения задолженности, не представлено.

Согласно п.55 Постановления Пленума ВАС РФ № 57 срок на принудительное взыскание недоимки по налогу является пресекательным.

В порядке ст.69 НК РФ требование об уплате налога выставляется в течение трех месяцев с момента образования задолженности.

Правовых оснований для выставления требований от 04.03.2021 № 4496, от 05.03.2021 № 4502, от 22.01.2021 № 842 и последующих мер принудительного взыскания по задолженностям, образовавшимся за период с 2004 года, у налогового органа не имелось.

Поскольку инспекцией меры принудительного взыскания приняты несвоевременно (спустя более 10 лет), суд приходит к выводу о том, что возможность взыскания с заявителя спорной задолженности налоговым органом утрачена, поскольку им пропущены сроки принудительного взыскания задолженности, путем применения определенных законом процедур.

Суд принимает во внимание, что оспариваемая заявителем сумма задолженности в размере 521 554,44 руб. включает в себя: налог – 1 500 руб. (транспортный), штраф – 1 010 руб., пени – 519 044,44 руб.

Исходя из норм статьи 75 Налогового кодекса РФ, пени являются производной от налога (страхового взноса) и начисляются лишь на суммы налогов (страховых взносов), которые могут быть взысканы налоговым органом в принудительном порядке.

В соответствии с частью 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ недоимка, числящаяся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, взыскание которой оказалось невозможным в силу причин экономического, социального или юридического характера, признается безнадежной и списывается в порядке, установленном по федеральным налогам и сборам Правительством Российской Федерации, по региональным и местным налогам и сборам соответственно исполнительными органами субъектов Российской Федерации и местного самоуправления. Правила, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, применяются также при списании безнадежной задолженности по пеням.

На взыскание пеней распространяются нормы статей 46, 47, 48 Налогового кодекса РФ, которыми установлен порядок взыскания недоимки по налогам.

Таким образом, у налогового органа утрачена возможность на взыскание соответствующей суммы пени в соответствии со статьями 46, 47, 48 Налогового кодекса РФ, поскольку установленные сроки взыскания задолженности по налогам истекли.

С заявлением о взыскании указанных в требовании и постановлении налогов, пени, штрафов в судебном порядке налоговый орган не обращался.

Согласно правовой позиции, изложенной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 06.11.2007 № 8241/07, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Поэтому после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.

Исходя из положений названных норм законодательства, с учетом смысла, придаваемого им правоприменительной практикой, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявления в части требования о признании задолженности в размере 521 554,44 руб. безнадежной к взысканию.

В силу требований вышеназванных положений ст.59 НК РФ, одним из документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, является копия вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания указанной задолженности в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Такой судебный акт после вступления его в законную силу является основанием для исключения налоговым органом соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, на основе данных которого производится сверка расчетов с бюджетом.

При этом системное толкование норм действующего законодательства позволяет сделать вывод о том, что списание задолженности, сроки взыскания которой пропущены, возможно только путем установления данного факта судом, поскольку иного порядка списания или других действий, осуществляемых в отношении такой задолженности, не предусмотрено.

Установление факта пропуска налоговым органом сроков взыскания задолженности, числящейся на счете налогоплательщика, порождает юридические последствия в сфере экономической деятельности, предусмотренные статьей 59 НК РФ, принятыми в соответствии с ней подзаконными нормативными актами.

В связи с вступлением в силу Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон N 263-ФЗ) с 01.01.2023 в отношении каждого налогоплательщика сформирован ЕНС.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ установлено, что при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Согласно пункту 4 статьи 4 Закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета, формируемое 1 января 2023 года, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей, установленных частями 5 и 6 настоящей статьи.

Положениями пункта 2 статьи 4 Закона № 263-ФЗ предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 названной статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Таким образом, исключение из лицевого счета налогоплательщика при формировании сальдо ЕНС безнадежных ко взысканию сумм недоимок, задолженности по пеням и штрафам возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания таких сумм в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Отказывая в удовлетворении заявления в части требования о признании неподлежащим исполнению постановления от 01.06.2021 № 262800830, суд принимает во внимание следующие обстоятельства.

Как указано выше, в связи с неисполнением вышеуказанных требований в установленный фак, межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю, в соответствии со ст. 46 НК РФ вынесено решение о взыскании налога за счет денежных средств от 25.05.2021 № 1202 в сумме 521 554,44 рублей.

В связи с отсутствием сведений об открытых счетах в кредитных организациях, поручения на списание денежных средств и решения о приостановлении операций по счетам, налоговым органом не применялись.

В соответствии со ст. 47 НК РФ налоговым органом принято решения о взыскании налога за счет имущества от 01.06.2021 № 262800832 на сумму 521 554,44 руб., соответствующие постановление направлено для исполнения в Кисловодский городской отдел судебных приставов УФССП России по Ставропольскому краю.

На основании вышеуказанного постановления судебным приставом возбуждено исполнительное производство № 249723786/2617.

В ходе проведения исполнительных действий в рамках исполнительного производства судебным приставом-исполнителем 14.12.2022 вынесено постановление об аресте имущества общества.

Как указано заявителем, в целях недопущения реализации имущества с торгов, уже в ходе судебного разбирательства по делу (06.11.2023), обществом самостоятельно произведена оплата задолженности в рамках исполнительного производства.

30 декабря 2023 года судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства, в связи с фактическим исполнением.

Таким образом, на дату рассмотрения заявления общества, постановление исполнено, исполнительное производство окончено, в связи с чем, основания для признания данного документа не подлежащим исполнению отсутствуют.

Вместе с тем, налогоплательщик просил принять во внимание, что уплата задолженности не означает согласия с требованиями налогового органа о наличии задолженности.

С учетом указанных обстоятельств в совокупности, суд приходит к выводу об обоснованности заявления общества в части требования о признании задолженности в размере 521 554,44 руб. безнадежной к взысканию, и отсутствии оснований для признания документа не подлежащим исполнению постановления постановление ИФНС по г. Кисловодску от 01.06.2021 № 262800830 о взыскании налога, сборов, страховых взносов, пеней, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика не подлежащим исполнению.

В силу указанных норм Налогового Кодекса РФ настоящее решение суда является основанием для устранения налоговым органом нарушенных прав налогоплательщика в соответствии с требованиями налогового законодательства.

Руководствуясь статьями 110, 167-171 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

заявление удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию задолженность общества с ограниченной ответственностью «Кисловодский комбинат строительных материалов», г. Кисловодск, ИНН <***>, ОГРН <***>, по налогам в размере 521 554,44 руб., в том числе: пени - 519 044,44 руб., налоги - 1 500 руб., штрафы – 1 010 руб., а обязанность по ее уплате прекращенной.

Отказать в удовлетворении заявления в части требований о признании не подлежащим исполнению постановление ИФНС по г. Кисловодску от 01.06.2021 № 262800830 о взыскании налога, сборов, страховых взносов, пеней, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика.

Возвратить ООО «Кисловодский комбинат строительных материалов», г. Кисловодск, ИНН <***>, ОГРН <***>, из бюджета государственную пошлину в размере 6 000 рублей.

Выдать справку на возврат государственной пошлины.

Решение суда может быть обжаловано через Арбитражный суд Ставропольского края в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в месячный срок со дня его принятия (изготовления в полном объеме) и в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в двухмесячный срок со дня вступления его в законную силу при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Судья И.В. Навакова