Решение от 1 июля 2021 г. по делу № А40-104498/2021


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Дело № А40-104498/21-75-2147
г. Москва
01 июля 2021 г.
Резолютивная часть решения объявлена 24 июня 2021 г.

Полный текст решения изготовлен 01 июля 2021 г.

Арбитражный суд г. Москвы в составе судьи Нагорной А.Н.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Качаевой Н.С., с использованием средств аудио фиксации,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению (заявлению) Общества с ограниченной ответственностью «Эрфольг» (зарегистрированного по адресу: 125212, Москва город, шоссе Ленинградское, дом 56, пом. II, ком. 4, ОГРН: 1047796626547, дата присвоения ОГРН: 24.08.2004, ИНН: 7701553630)

к Инспекции Федеральной налоговой службы № 43 по г. Москве (зарегистрированной по адресу: 125493, Москва г., ул. Смольная, д. 25А, ОГРН: 1047743055810; ИНН: 7743777777; дата регистрации 23.12.2004)

о признании безнадежной ко взысканию задолженности: по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации (КБК 18210301000010000110), - недоимку в сумме 15 216 руб. и начисленные на нее пени в размере 18 523,49 руб.; по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет (КБК 18210101011010000110), - недоимку в сумме 12 101 руб. и начисленные на нее пени в размере 16 519,63 руб.; по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов Российской Федерации (КБК 18210101012020000110), - недоимку в сумме 32 582 руб. и начисленные на нее пени в размере 44 478,80 руб.; по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет (КБК 18210909010010000110), - недоимку в сумме 314,71 руб. и начисленные на нее пени в размере 467,69 руб.; по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования Российской Федерации (КБК 18210909020070000110), - недоимку в сумме 1 718,92 руб. и начисленные на нее пени в размере 2 445,03 руб.; по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинскою страхования (КБК 1821090909030080000110), недоимку - в сумме 162,78 руб. и начисленные на нее пени в размере 222,21 руб. в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных ст. ст. 45, 46, 47, 70 Налогового кодекса Российской Федерации и удалить сведения о задолженности из карточки лицевого счета налогоплательщика (с учетом уточнения требований от 24.06.2021 г.)

при участии представителей

от заявителя – Шевченко Г.В., доверенность от 23.06.2021 № б/н

от ответчика – Данилов А.В., доверенность от 19.01.2021 № 21;

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Эрфольг» (также – заявитель, общество, налогоплательщик) обратилось в арбитражный суд с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы № 43 по г. Москве (далее – ответчик, Инспекция, налоговый орган) о признании безнадежной ко взысканию задолженности: по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации (КБК 18210301000010000110), - недоимку в сумме 15 216 руб. и начисленные на нее пени в размере 18 523,49 руб.; по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет (КБК 18210101011010000110), - недоимку в сумме 12 101 руб. и начисленные на нее пени в размере 16 519,63 руб.; по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов Российской Федерации (КБК 18210101012020000110), - недоимку в сумме 32 582 руб. и начисленные на нее пени в размере 44 478,80 руб.; по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет (КБК 18210909010010000110), - недоимку в сумме 314,71 руб. и начисленные на нее пени в размере 467,69 руб.; по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования Российской Федерации (КБК 18210909020070000110), - недоимку в сумме 1 718,92 руб. и начисленные на нее пени в размере 2 445,03 руб.; по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинскою страхования (КБК 1821090909030080000110), недоимку - в сумме 162,78 руб. и начисленные на нее пени в размере 222,21 руб. в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных ст. ст. 45, 46, 47, 70 Налогового кодекса Российской Федерации и удалить сведения о задолженности из карточки лицевого счета налогоплательщика (с учетом уточнения требований от 24.06.2021 г.).

В судебном заседании представитель заявителя поддержал требования по доводам заявления с учетом их уточнения; представитель ответчика против предъявленных требований возражал по доводам отзыва на заявление.

Заслушав объяснения представителей сторон, исследовав письменные доказательства, суд находит, что заявленные требования с учетом принятого уточнения подлежат удовлетворению исходя из следующего.

Согласно представленной Инспекцией в материалы дела справке № 5623987 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 21.06.2021 г. у заявителя имеется следующая задолженность задолженности: по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации (КБК 18210301000010000110), - недоимку в сумме 15 216 руб. и начисленные на нее пени в размере 18 523,49 руб.; по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет (КБК 18210101011010000110), - недоимку в сумме 12 101 руб. и начисленные на нее пени в размере 16 519,63 руб.; по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов Российской Федерации (КБК 18210101012020000110), - недоимку в сумме 32 582 руб. и начисленные на нее пени в размере 44 478,80 руб.; по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет (КБК 18210909010010000110), - недоимку в сумме 314,71 руб. и начисленные на нее пени в размере 467,69 руб.; по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования Российской Федерации (КБК 18210909020070000110), - недоимку в сумме 1 718,92 руб. и начисленные на нее пени в размере 2 445,03 руб.; по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинскою страхования (КБК 1821090909030080000110), недоимку - в сумме 162,78 руб. и начисленные на нее пени в размере 222,21 руб.

Заявитель полагает, что в отношении данной задолженности пропущены сроки взыскания в принудительном порядке, ответчик довод заявителя в ходе рассмотрения дела не опроверг, данных о наличии у налогового органа возможностей по принудительному взысканию вышеуказанных сумм задолженностей в срок не представили.

Суд при оценке обстоятельств дела исходит из следующего.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 статьи 45 Кодекса, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога и соответствующих сумм пени должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пени). Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган согласно п. 3 ст. 46 НК РФ может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога; заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. В соответствии с п. 9 ст. 46 НК РФ положения этой статьи применяются также при взыскании пени за несвоевременную уплату налога.

Из п. 7 ст. 46 НК РФ следует, что налоговый орган вправе перейти к принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика только после принятия надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика. В связи с чем п. 55 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» предусматривает, что судам необходимо исходить из того, что невынесение названным органом решения о взыскании налога за счет денежных средств в установленный абзацем первым пункта 3 статьи 46 НК РФ срок и непринятие мер к его исполнению по общему правилу исключают возможность вынесения налоговым органом решения о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика, а также обращения его в суд с заявлением, предусмотренным абзацем третьим пункта 1 ст. 47 Кодекса.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 настоящего Кодекса. Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.

В силу п. 57 вышеуказанного постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 г. № 57 при применении судами ст. 75 НК РФ необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога, в этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Из изложенного следует, что предельный срок принудительного взыскания налога (и соответственно пени, начисленных на неуплаченную сумму налога) включает в себя: срок уплаты налога + 3 месяца на направление требования + 10 дней на исполнение требования в добровольном порядке + 6 месяцев на обращение в суд за взысканием суммы недоимки или пени.

Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в постановлении от 06.11.2007 г. № 8241/07 указал, что уплату пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Поэтому после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.

Налоговый орган не отрицает, что сумма задолженности образовалась за пределами сроков принудительного взыскания.

Кроме того, суд учитывает, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, в установленном Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" размере, задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами (в том числе теми, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой) (ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон № 436-ФЗ).

Соответствующее решение о признании недоимки и задолженности безнадежными к взысканию должно быть принято налоговым органом по месту жительства физических лиц (месту учета индивидуальных предпринимателей). При этом решение принимается на основании сведений о суммах недоимки и задолженности, имеющихся у налогового органа, и сведений из органов ПФР, подтверждающих основания возникновения и наличие таких недоимки и задолженности (ч. 2 ст. 11 Закона № 436-ФЗ).

Отдельной формы решения о списании недоимки и задолженности не утверждено. Такое решение составляется в произвольной форме и должно содержать фамилию, имя, отчество, идентификационный номер налогоплательщика плательщика страховых взносов физического лица (индивидуального предпринимателя) и сведения о недоимке и задолженности по страховым взносам, подлежащих списанию.

С учетом вышеизложенного суд приходит к выводу о том, что на момент рассмотрения настоящего дела правовых возможностей для принудительного взыскания вышеперечисленных задолженностей Общества не имеется, что по существу и не оспаривается Инспекцией.

В силу п. 2 ст. 59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются в т.ч. налоговые органы по месту нахождения организации при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 1 - 3 пункта 1 настоящей статьи; а также налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4 и 5 пункта 1 настоящей статьи.

Согласно подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Поскольку судом установлено, что сроки принудительного взыскания вышеперечисленных задолженностей: по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации (КБК 18210301000010000110), - недоимку в сумме 15 216 руб. и начисленные на нее пени в размере 18 523,49 руб.; по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет (КБК 18210101011010000110), - недоимку в сумме 12 101 руб. и начисленные на нее пени в размере 16 519,63 руб.; по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов Российской Федерации (КБК 18210101012020000110), - недоимку в сумме 32 582 руб. и начисленные на нее пени в размере 44 478,80 руб.; по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет (КБК 18210909010010000110), - недоимку в сумме 314,71 руб. и начисленные на нее пени в размере 467,69 руб.; по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования Российской Федерации (КБК 18210909020070000110), - недоимку в сумме 1 718,92 руб. и начисленные на нее пени в размере 2 445,03 руб.; по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинскою страхования (КБК 1821090909030080000110), недоимку - в сумме 162,78 руб. и начисленные на нее пени в размере 222,21 руб. - истекли, правовых возможностей по их взысканию с учетом положений законодательства о налогах и сборах, подлежащего применению к рассматриваемым правоотношениям, не имеется; то данная задолженность подлежит признанию невозможной к взысканию с целью последующего принятия ответчиком мер, предусмотренных ст. 59 НК РФ на основании решения по настоящему делу.

Так как на момент рассмотрения настоящего дела налоговое администрирование заявителя осуществляет ответчик, то суд признает его утратившим возможность по взысканию в принудительном порядке с учреждения вышеуказанной задолженности в связи с истечением сроков ее взыскания в принудительном порядке.

С учетом ч. 5 ст. 59 НК РФ на Инспекцию подлежит возложению обязанность, на основании данного решения принять необходимые меры к списанию задолженности, признанной судом безнадежной к взысканию данным решением, в соответствии с положениями статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации и Порядком списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, утвержденным приказом ФНС России от 02.04.2019 г. № ММВ-7-8/164@, в том числе исключить данные о ее наличии по результатам произведенного списания из лицевых счетов Общества с ограниченной ответственностью «Эрфольг».

Судом по результатам рассмотрения дела не было установлено неправомерных действий со стороны ответчиков, учреждение не обращалось к нему с заявлением о принятии мер, предусмотренных ст. 59 НК РФ, а ответчики в свою очередь не располагали необходимым комплектом документов для принятия данных мер, в связи с чем суд считает, что оснований для возложения на налоговый орган понесенных Обществом при обращении в суд расходов по уплате государственной пошлины не имеется. Установление законодателем судебного порядка признания задолженности безнадежной к взысканию не должно приводить к возложению на налоговый орган дополнительного бремени по несению судебных расходов, в связи с чем, уплаченная заявителем при обращении в суд государственная пошлина в сумме 6 000 руб. подлежит возврату ему по основаниям подп. 1, 3 п. 1 ст. 333.40 НК РФ.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 222 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Признать безнадежной к взысканию числящуюся по данным Инспекции Федеральной налоговой службы № 43 по г. Москве следующую задолженность Общества с ограниченной ответственностью «Эрфольг» (зарегистрированного по адресу: 125212, Москва город, шоссе Ленинградское, дом 56, пом. II, ком. 4, ОГРН: 1047796626547, дата присвоения ОГРН: 24.08.2004, ИНН: 7701553630): по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации (КБК 18210301000010000110), - недоимку в сумме 15 216 руб. и начисленные на нее пени по состоянию на 21.06.2021 г. в размере 18 523,49 руб.; по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет (КБК 18210101011010000110), - недоимку в сумме 12 101 руб. и начисленные на нее пени по состоянию на 21.06.2021 г. в размере 16 519,63 руб.; по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов Российской Федерации (КБК 18210101012020000110), - недоимку в сумме 32 582 руб. и начисленные на нее пени по состоянию на 21.06.2021 г. в размере 44 478,80 руб.; по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет (КБК 18210909010010000110), - недоимку в сумме 314,71 руб. и начисленные на нее пени по состоянию на 21.06.2021 г. в размере 467,69 руб.; по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования Российской Федерации (КБК 18210909020070000110), - недоимку в сумме 1 718,92 руб. и начисленные на нее пени по состоянию на 21.06.2021 г. в размере 2 445,03 руб.; по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинскою страхования (КБК 1821090909030080000110), недоимку - в сумме 162,78 руб. и начисленные на нее пени по состоянию на 21.06.2021 г. в размере 222,21 руб.

Обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы № 43 по г. Москве (зарегистрированную по адресу: 125493, Москва г., ул. Смольная, д. 25А, ОГРН: 1047743055810; ИНН: 7743777777; дата регистрации 23.12.2004) принять необходимые меры к списанию задолженности, признанной судом безнадежной к взысканию данным решением, в соответствии с положениями статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации и Порядком списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, утвержденным приказом ФНС России от 02.04.2019 г. № ММВ-7-8/164@, в том числе исключить данные о ее наличии по результатам произведенного списания из лицевых счетов Общества с ограниченной ответственностью «Эрфольг».

Возвратить Обществу с ограниченной ответственностью «Эрфольг» (зарегистрированному по адресу: 125212, Москва город, шоссе Ленинградское, дом 56, пом. II, ком. 4, ОГРН: 1047796626547, дата присвоения ОГРН: 24.08.2004, ИНН: 7701553630) из федерального бюджета государственную пошлину в сумме 6 000 (шесть тысяч) рублей, уплаченную платежным поручением от 18.05.2021 г. № 34602.

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.


Судья:

А.Н. Нагорная