Решение от 24 октября 2018 г. по делу № А25-2143/2018

Арбитражный суд Карачаево-Черкесской Республики

369 000, г. Черкесск, пр-кт Ленина, д. 9, тел./факс (8782) 26-36-39

E-mail: info@askchr.arbitr.ru, http://www.askchr.arbitr.ru

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А25-2143/2018
г. Черкесск
24 октября 2018 года
Резолютивная часть решения объявлена 24.10.2018

Полный текст решения изготовлен 24.10.2018

Арбитражный суд Карачаево-Черкесской Республики в составе судьи Шишканова Д.Г.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Татаршао Э.М.,

рассмотрев в судебном заседании заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Карачаево-Черкесской Республике (ОГРН <***>, ИНН <***>) к Федеральному государственному бюджетному образовательному учреждению высшего образования «Северо-Кавказская государственная гуманитарно-технологическая академия» (ОГРН <***>, ИНН <***>) о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование за 2 квартал 2018 года и пеней в сумме 15 908 260 руб. 32 коп.,

при участии:

от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Карачаево-Черкесской Республике – ФИО1, доверенность от 26.09.2016 №05-08/07601;

от Федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего образования «Северо-Кавказская государственная гуманитарно-технологическая академия» - ФИО2, доверенность от 19.01.2018 №96;

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Карачаево-Черкесской Республике (далее по тексту – истец, Инспекция) обратилась в арбитражный суд с исковым заявлением к Федеральному государственному бюджетному образовательному учреждению высшего образования «Северо-Кавказская государственная гуманитарно-технологическая академия» (далее – ответчик, Учреждение) о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за 2 квартал 2018 года и пеней в общей сумме 20 908 260 руб. 32 коп.

Впоследствии в связи с произведенной ответчиком частичной уплатой взыскиваемых сумм Инспекция уточнила размер заявленных требований (исх. от 24.10.2018 №05-08/09693) и просит суд взыскать с Общества задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование за 2 квартал 2018 года и пеням на общую сумму 15 908 260 руб. 32 коп., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части пенсии (КБК 18210202010061010160, ОКТМО 91701000) в сумме 9 938 517 руб. 36 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части пенсии (КБК 18210202010062110160, ОКТМО 91701000) в сумме 471156 руб. 72 коп.;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству (КБК 18210202090071010160, ОКТМО 91701000) в сумме 1 936 519 руб. 75 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству (КБК 18210202090072110160, ОКТМО 91701000) в сумме 60 615 руб. 43 коп.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС (КБК 18210202101081013160, ОКТМО 91701000) в сумме 3 386 718 руб. 91 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС (КБК 18210202101082013160, ОКТМО 91701000) в сумме 104 732 руб. 15 коп.

Уточнения размера исковых требований подлежат принятию судом в порядке статьи 49 АПК РФ.

Представитель Инспекции в судебном заседании поддерживает заявленные требования с учетом их уточнения.

Ответчик в отзыве на исковое заявление возражений в отношении исковых требований и размера взыскиваемых сумм (с учетом уточненных требований) не заявил. В качестве причины несвоевременной уплаты указанных в расчетах по начисленным и уплаченным страховым взносам сумм за 6 месяцев 2018 года Учреждение ссылается на свое имущественное положение, недостаточность денежных средств в связи с уходом всего профессорско-преподавательского состава в отпуск с 01.07.2018 и необходимости единовременной выплаты заработной платы и отпускных в общей сумме 60 000 000 руб.

Представитель ответчика в судебном заседании просит суд при вынесении решения рассмотреть вопрос об уменьшении размера государственной пошлины в связи с тяжелым имущественным состоянием Учреждения.

Суд, изучив содержащиеся в исковом заявлении и отзыве доводы, заслушав представителей сторон в судебном заседании, исследовав имеющиеся в деле письменные доказательства в их совокупности, считает исковые требования подлежащими удовлетворению.

Как следует из материалов дела, Учреждение зарегистрировано в качестве юридического лица, в силу требований статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», статьи 419 НК РФ производит выплаты физическим лицам, следовательно признается страхователем и является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование.

Учреждение 17.07.2018 представило в Инспекцию расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству за 6 месяцев 2018 года, в которых самостоятельно исчислило размер соответствующих страховых взносов, подлежащих уплате за отчетный период.

В связи с тем, что в добровольном порядке страховые взносы, исчисленные в данных расчетах, добровольно страхователем не были уплачены, Инспекция выставила Учреждение требование от 08.08.2018 №332267 со сроком исполнения до 20.08.2018, в котором ответчику было предложено уплатить задолженность по страховым взносам за 2 квартал 2018 года и начисленные на нее пени, в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части пенсии (КБК 18210202010061010160, ОКТМО 91701000) в сумме 14 938 517 руб. 36 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части пенсии (КБК 18210202010062110160, ОКТМО 91701000) в сумме 471 156 руб. 72 коп.;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству (КБК 18210202090071010160, ОКТМО 91701000) в сумме 1 936 519 руб. 75 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству (КБК 18210202090072110160, ОКТМО 91701000) в сумме 60 615 руб. 43 коп.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС (КБК 18210202101081013160, ОКТМО 91701000) в сумме 3 386 718 руб. 91 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС (КБК 18210202101082013160, ОКТМО 91701000) в сумме 104 732 руб. 15 коп.

В установленный в названном требовании срок задолженность по страховым взносам и пеням Учреждением не была уплачена, что послужило основанием к обращению Инспекции в арбитражный суд за взысканием недоимки.

В соответствии с частью 1 статьи 213 АПК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями, вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.

Заявление о взыскании подается в арбитражный суд, если не исполнено требование заявителя об уплате взыскиваемой суммы в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты.

В силу пункта 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 2 статьи 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, под которой, исходя из пункта 2 статьи 11 НК РФ, понимается сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии с пунктом 5 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с момента получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу части 4 статьи 215 АПК РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на заявителя.

На основании части 6 статьи 215 АПК РФ при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.

В соответствии с главой 34 НК РФ с 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются, а администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное медицинское страхование, осуществляется Федеральной налоговой службой.

Соответствующие изменения в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 НК РФ предусмотрены обязанности налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

На основании подпункта 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговый орган вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 45 НК РФ с организации, которой открыт лицевой счет, взыскание налога производится в судебном порядке, если взыскиваемая сумма превышает пять миллионов рублей.

Пунктом 8 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что правила, предусмотренные этой статьей, применяются также в отношении пеней и штрафов.

Ответчик по своему правовому статусу является федеральным бюджетным государственным бюджетным учреждением и имеет лицевой счет в органах казначейства в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации. С учетом данного обстоятельства взыскание во внесудебном порядке налога на сумму, превышающую пять миллионов рублей, не может быть произведено, истец правомерно обратился в суд с настоящим иском за взысканием страховых взносов и пеней.

В силу статьи 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, а именно:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: - организации; - индивидуальные предприниматели; - физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

На основании статьи 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В силу пунктов 1. 3, 6 статьи 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца. Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Указанные в расчете по страховым взносам за 6 месяцев 2018 года суммы страховых взносов не были уплачены ответчиком в полном объеме в установленные налоговым законодательством сроки, что подтверждается данными карточек по расчетам с бюджетом.

С учетом произведенной ответчиком после обращения Инспекции в суд частичной уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплату трудовой части пенсии в сумме 5 000 000 руб. (платежное поручение от 19.10.2018 №754422) на момент принятия настоящего судебного акта у Учреждения имеется задолженность по уплате:

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части пенсии (КБК 18210202010061010160, ОКТМО 91701000) за 6 месяцев 2018 года в сумме 9 938 517 руб. 36 коп.;

- страховых взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству (КБК 18210202090071010160, ОКТМО 91701000) за 6 месяцев 2018 года в сумме 1 936 519 руб. 75 коп.;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование в ФФОМС (КБК 18210202101081013160, ОКТМО 91701000) за 6 месяцев 2018 года в сумме 3 386 718 руб. 91 коп.

Согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом. Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пеня применяется для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 данного Кодекса (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

Из материалов дела усматривается, что на сумму несвоевременно уплаченных страховых взносов за 2 квартал 2018 года Инспекцией в соответствии со статьей 75 НК РФ были исчислены пени, размер которых на дату выставления требования от 08.08.2018 №332267 составил:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части пенсии (КБК 18210202010062110160, ОКТМО 91701000) - 471156 руб. 72 коп.;

- по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству (КБК 18210202090072110160, ОКТМО 91701000) - 60615 руб. 43 коп.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС (КБК 18210202101082013160, ОКТМО 91701000) - 104 732 руб. 15 коп.

Порядок начисления пеней проверен судом, он соответствует пункту 4 статьи 75 НК РФ.

С учетом изложенного суд считает, что исковые требования о взыскании с ответчика страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование за 2 квартал 2018 года и пеней в общей сумме 15 908 260 руб. 32 коп. следует удовлетворить.

В соответствии с пунктом 1 статьи 110 АПК РФ сумма государственной пошлины по делу подлежит взысканию с ответчика.

На основании пункта 2 статьи 333.22 НК РФ суд считает возможным уменьшить размер подлежащей взысканию с ответчика государственной пошлины до 500 руб. в связи с тяжелым имущественным положением последнего и его статусом федерального государственного бюджетного образовательного учреждения.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 29, 49, 167-170, 216 АПК РФ, суд

РЕШИЛ:

1. Принять уточнение Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №3 по Карачаево-Черкесской Республике (ОГРН <***>, ИНН <***>) исковых требований.

2. Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Карачаево-Черкесской Республике (ОГРН <***>, ИНН <***>) удовлетворить.

Взыскать с Федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего образования «Северо-Кавказская государственная гуманитарно-технологическая академия» (369000, КЧР, <...>, ОГРН <***>, ИНН <***>, дата государственной регистрации в качестве юридического лица – 09.01.2003) задолженность в сумме 15 908 260 рублей 32 копейки (пятнадцать миллионов девятьсот восемь тысяч двести шестьдесят рублей тридцать две копейки), в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части пенсии (КБК 18210202010061010160, ОКТМО 91701000) в сумме 9 938 517 рублей 36 копеек (девять миллионов девятьсот тридцать восемь тысяч пятьсот семнадцать рублей тридцать шесть копеек);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части пенсии (КБК 18210202010062110160, ОКТМО 91701000) в сумме 471156 рублей 72 копейки (четыреста семьдесят одна тысяча сто пятьдесят шесть рублей семьдесят две копейки);

- страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству (КБК 18210202090071010160, ОКТМО 91701000) в сумме 1 936 519 рублей 75 копеек (один миллион девятьсот тридцать шесть тысяч пятьсот девятнадцать рублей семьдесят пять копеек);

- пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству (КБК 18210202090072110160, ОКТМО 91701000) в сумме 60 615 рублей 43 копейки (шестьдесят тысяч шестьсот пятнадцать рублей сорок три копейки);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС (КБК 18210202101081013160, ОКТМО 91701000) в сумме 3 386 718 рублей 91 копейка (три миллиона триста восемьдесят шесть тысяч семьсот восемнадцать рублей девяносто одна копейка);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС (КБК 18210202101082013160, ОКТМО 91701000) в сумме 104 732 рубля 15 копеек (сто четыре тысячи семьсот тридцать два рубля пятнадцать копеек).

3. Взыскать с Федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего образования «Северо-Кавказская государственная гуманитарно-технологическая академия» (369000, КЧР, <...>, ОГРН <***>, ИНН <***>, дата государственной регистрации в качестве юридического лица – 09.01.2003) в доход бюджета Российской Федерации государственную пошлину в размере 500 (пятьсот) рублей.

Решение может быть обжаловано в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд (Вокзальная ул., д.2, г. Ессентуки, Ставропольский край, 357600) в течение месяца со дня изготовления решения в полном объеме через Арбитражный суд Карачаево-Черкесской Республики (Ленина пр-т, д. 9, г. Черкесск, Карачаево-Черкесская Республика, 369000).

Судья Д.Г. Шишканов