Решение от 13 февраля 2023 г. по делу № А49-11121/2022

Арбитражный суд Пензенской области

Кирова ул., д. 35/39, Пенза г., 440000,

тел.: +78412-52-99-97, факс: +78412-55-36-96, http://www.penza.arbitr.ru/


ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

Дело № А49-11121/2022
город Пенза
13 февраля 2023 года
резолютивная часть решения объявлена 13 февраля 2023 года

Арбитражный суд Пензенской области в составе судьи Аверьянова С.В. при ведении протокола помощником судьи Поповой М.В., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Пензенской области (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к индивидуальному предпринимателю ФИО1 (ИНН <***>, ОГРНИП 319583500033385) о взыскании 671 517 руб. 39 коп.,

при участии в судебном заседании представителей:

от заявителя – ФИО2,

от ответчика – ФИО3,

установил:

Межрайонная ИФНС России №6 по Пензенской области обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании с ИП ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме 503 890 руб., пеней в сумме 54 252 руб. 14 коп., штрафа по п.1 ст.122 НК РФ в сумме 50 389 руб. и штрафа по п.1 ст.119 НК РФ в сумме 62 986 руб. 25 коп., всего – 671 517руб. 39 коп.

В обоснование своих требований налоговый орган ссылается на решение от 17.02.2022 №94 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, а также положения ст.ст.31, 46 НК РФ.

Судебное заседание назначено на 13.02.2023.

В судебном заседании представитель заявителя просил требования удовлетворить по основаниям, указанным в заявлении.

Представитель ответчика с требованиями не согласился по доводам, подробно изложенным в отзыве на заявление (возражении), а именно – ответчик просит пересчитать сумму налоговой задолженности как налогоплательщику, находящемуся на упрощенной системе налогообложения.

Исследовав материалы дела, заслушав объяснения представителей сторон, арбитражный суд установил, что ФИО1 21.06.2019 была зарегистрирована ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы в качестве индивидуального предпринимателя и внесена в ЕГРИП за основным государственным регистрационным номером 319583500033385.

ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №6 по Пензенской области.

В силу положений ст.57 Конституции Российской Федерации и п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. При этом данная обязанность должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение этой обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктами 1, 2 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства, находящиеся на счетах налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя в банках, в порядке, предусмотренном ст.46 НК РФ.

Согласно п.3 ст.46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога.

Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В соответствии с положениями пунктов 9, 10 ст.46 НК РФ указанные выше принудительные процедуры по взысканию применяются налоговыми органами и при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, а также сборов и штрафов.

Статьей 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, предусмотрено начисление пени в процентах от неуплаченной суммы налога.

В силу п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Согласно п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате на основании этой декларации (расчета по страховым взносам, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленнеого для ее представления.

В рассматриваемом случае ИП ФИО1 согласно положениям ст.207 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц, который она обязана исчислять и уплачивать с учетом особенностей, установленных для индивидуальных предпринимателей ст.227 НК РФ.

Из материалов дела следует, что ИП ФИО1 22.12.2020 представила в Межрайонную ИФНС России №6 по Пензенской области налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2019 год с нулевыми показателями доходов, налоговых вычетов, расходов. Сумма налога на доходы физических лиц к уплате в бюджет по данным налоговой декларации отсутствует.

11.03.2021 ИП ФИО1 была представлена уточненная налоговая декларация (корректировка 1) по налогу на доходы физических лиц за 2019 год.

02.06.2021 ИП ФИО1 была представлены уточненная налоговая декларация (корректировка 2) по налогу на доходы физических лиц, согласно которой сумма доходов – 6 134 200 руб., общая сумма расходов и налоговых вычетов – 5 776 300 руб., сумма налога, исчисленная к уплате по данным налогоплательщика (согласно раздела 2 декларации «Расчет налоговой базы и суммы налога по данным налогоплательщика) – 46 527 руб., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (согласно раздела 1 декларации «Сумма налога к уплате/возврату»), – 0 руб.

В соответствии с п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год (ст.216 НК РФ).

Следовательно, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2019 год должна представляется не позднее 30.04.2020.

В то же время, постановлением Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 №409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» сроки представления налоговых деклараций налогоплательщиками, налоговыми агентами были продлены до 30.07.2020.

Фактически налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2019 год была представлена ИП ФИО1 22.12.2020, то есть с пропуском установленного срока, что образует состав налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ.

Кроме того, по результатам проведенной в период с 02.06.2021 по 02.09.2021 камеральной налоговой проверки представленной налогоплательщиком налоговой декларации налоговым органом была установлена неуплата налога на доходы физических лиц за 2019 год в размере 503 890 руб., что образует состав налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.122 НК РФ.

В этой связи по результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц должностным лицом налогового органа был составлен акт налоговой проверки от 15.09.2021 №1568, который был направлен ИП ФИО1 по почте заказным письмом 22.09.2021.

Налоговым органом были проведены дополнительные мероприятия налогового контроля, результаты которых оформлены дополнением к акуту налоговой проверки от 29.12.2021 №6.

По итогам рассмотрения материалов налоговой проверки Межрайонной ИФНС России №6 по Пензенской области принято решение от 17.02.2022 №94 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым установлены:

неуплата ИП ФИО1 налога на доходы физических лиц за 2019 год по сроку уплаты 15.07.2020 в сумме 503 890 руб. в результате неправильного исчисления налога, в связи с чем помимо задолженности по налогу ей на основании ст.75 НК РФ были начислены пени за период с 16.07.2020 по 17.02.2022 в размере 54 252 руб. 14 коп. (согласно протоколу расчета пени по решению), и она также привлечена к ответственности по п.1 ст.122 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 50 389 руб. (согласно расчету 503 380 руб. *20%) / 2 (с учетом смягчающих обстоятельств штраф снижен в 2 раза));

непредставление ИП ФИО1 в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, в связи с чем она привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 62 986 руб. 25 коп. (согласно расчету 503 380 руб. * 5% * 5 мес. / 2 (с учетом смягчающих обстоятельств)).

Расчет суммы задолженности по налогу на доходы физических лиц в решении о привлечении к ответственности произведен налоговым органом законно и обоснованно.

Размеры пеней и налоговых санкций также определены налоговым органом правильно, в соответствии с положениями ст.ст.75, 119, 122 НК РФ.

Решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в апелляционном порядке в вышестоящий налоговый орган не обжаловалось, вступило в силу и действует до настоящего времени.

Каких-либо существенных нарушений порядка привлечения к налоговой ответственности предпринимателем не заявлено и арбитражным судом в ходе рассмотрения дела не установлено.

На основании рассматриваемого решения Межрайонной ИФНС России №6 по Пензенской области в адрес ответчика направлено требование №1542 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, для индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 11.04.2022, которым ИП ФИО1 было предложено уплатить указанные в решении налогового органа суммы налога, пени и штрафов. Данное требование не исполнено ответчиком до настоящего времени, в связи с чем налоговый орган просит взыскать налог, пени и штраф в судебном порядке.

Поскольку налоговым органом был пропущен двухмесячный срок для вынесения решения о взыскании налога, пени и штрафа во внесудебном порядке, он правомерно на основании приведенных положений п.3 ст.46 НК РФ обратился с рассматриваемым заявлением в арбитражный суд.

При этом установленный п.3 ст.46 НК РФ шестимесячный срок на обращение в суд соблюден, поскольку срок исполнения по требованию №1542 – 06.06.2022, в арбитражный суд с заявлением налоговый орган обратился 17.10.2022.

Наличие и размер задолженности по налогу, пени и штрафу подтверждаются упомянутыми выше актом налоговой проверки, дополнением к акту налоговой проверки, составленным с учетом дополнительных мероприятий налогового контроля, решением налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговой декларацией по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, расчетами сумм пеней и штрафа и ответчиком не оспорены.

В возражениях на акт налоговой проверки (приведены в решении от 17.02.2022 №94) налогоплательщик просил пересчитать сумму налоговой задолженности исходя из применения специального налогового режима – упрощенной системы налогообложения.

Этот же довод был приведен ответчиком в ходе рассмотрения настоящего дела.

Арбитражный суд считает, что, отклоняя данный довод (возражения) налогоплательщика, налоговой орган обоснованно исходил из того, что ИП ФИО1 уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения в порядке ст.346.13 НК РФ не представляла.

Доказательств наличия такого уведомления в настоящее дело не представлено.

В этой связи и в соответствии с п.п.19 п.3 ст.346.12 НК РФ ИП ФИО1 не является налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения, а в силу ст.207 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Учитывая изложенное, арбитражный суд установил, что требования налогового органа соответствуют законодательству о налогах и сборах, подтверждены материалами дела и подлежат удовлетворению.

На основании положений ст.110 АПК РФ, п.п.1 п. 1 ст.333.21 НК РФ с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 16 430 руб.

Руководствуясь статьями 167 - 170, 176, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

Требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Пензенской области удовлетворить.

Взыскать с индивидуального ФИО1 (ИНН <***>, ОГРНИП 319583500033385):

- в доходы бюджета задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 503 890 руб., пени в сумме 54 252 руб. 14 коп., штраф по п.1 ст.122 НК РФ в сумме 50 389 руб. и штраф по п.1 ст.119 НК РФ в сумме 62 986 руб. 25 коп., всего – 671 517 руб. 39 коп.;

- в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 16 430 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его вынесения в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд путем подачи жалобы через Арбитражный суд Пензенской области.


Судья С.В. Аверьянов