Решение от 1 апреля 2024 г. по делу № А53-40537/2023

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РОСТОВСКОЙ ОБЛАСТИ


Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

г. Ростов-на-Дону

«01» апреля 2024 года Дело № А53-40537/23


Резолютивная часть решения объявлена «26» марта 2024 года

Полный текст решения изготовлен «01» апреля 2024 года


Арбитражный суд Ростовской области в составе судьи Малыгиной М. А.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Ростовской области (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к муниципальному казенному учреждению Каменского района «Управление по делам гражданской обороны и чрезвычайных ситуаций» (ОГРН: <***>, ИНН: <***>)

о взыскании финансовых санкций,


при участии:

от истца: представитель по доверенности ФИО2, диплом;

от ответчика: представитель не явился, извещен,

установил:

Отделение Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Ростовской области (далее – истец) обратилось в Арбитражный суд Ростовской области с исковым заявлением к муниципальному казенному учреждению Каменского района «Управление по делам гражданской обороны и чрезвычайных ситуаций» (далее – ответчик) о взыскании финансовых санкций за непредставление в срок сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования и социального страхования по форме СЗВ-СТАЖ (исх.) за 2022 год в размере 14 500 руб.

Определением суда от 10.11.2023 дело назначено к рассмотрению в порядке упрощенного производства без вызова сторон в соответствии со ст. 228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Определением от 17.01.2024 суд перешел к рассмотрению дела по общим правилам искового производства.

Отделение Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Ростовской области явку представителя в судебное заседание обеспечило, настаивало на удовлетворении требований в полном объеме.

Муниципальное казенное учреждение Каменского района «Управление по делам гражданской обороны и чрезвычайных ситуаций», надлежащим образом извещенное о времени и месте проведения судебного заседания, явку представителя в судебное заседание не обеспечил, что в соответствии с частью 3 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не является препятствием для проведения судебного заседания в их отсутствие, в связи с чем, дело рассмотрено в порядке статей 123 и 156 названного Кодекса.

Изучив материалы дела, суд установил следующее.

Муниципальное казенное учреждение Каменского района «Управление по делам гражданской обороны и чрезвычайных ситуаций» состоит на учете в Государственном учреждении – Отделении Пенсионного фонда Российской Федерации по Ростовской области (с 01.01.2023 - Отделение Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Ростовской области) (далее – ОСФР по РО) в качестве страхователя с присвоением регистрационного номера 071-014-008906.

Статьей 15 Федерального закона от 01.04.1996 № 27 «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее - Закон № 27-ФЗ) закреплено, что страхователи обязаны в установленный срок представлять органам Пенсионного фонда Российской Федерации сведения о застрахованных лицах.

Установленный срок представления сведений по форме СЗВ-СТАЖ за 2022 год – 01.03.2023.

Пенсионным фондом установлено, что сведения по форме СЗВ-СТАЖ (исх) за 2022 год представлены с нарушением требований Закона № 27-ФЗ: по форме СЗВ-СТАЖ (исх) за 2022 год на 29 застрахованных лиц – 03.03.2023.

Истцом по факту нарушения законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования составлен акт от 23.03.2023 № 071S18230006024.

По результатам рассмотрения указанных актов вынесено решение от 04.05.2023 № 071S19230007799 о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения в сфере законодательства РФ об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного страхования, предусмотренного ч. 3 ст. 17 Федерального Закона № 27-ФЗ в виде взыскания штрафа на общую сумму 14 500 руб.

ОСФР по РО обратилось в арбитражный суд с заявлением о взыскании спорной суммы в судебном порядке.

Принимая решение по делу, суд руководствовался следующим.

Закон № 27-ФЗ (в редакции, действовавшей на момент совершения нарушения) устанавливает правовую основу и принципы организации индивидуального (персонифицированного) учета сведений о гражданах, на которых распространяется действие законодательства Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании, лицах, имеющих право на получение государственной социальной помощи, лицах, имеющих право на дополнительные меры государственной поддержки в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2006 № 256-ФЗ «О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей», а также сведений о детях.

В соответствии со статьей 1 Закона № 27-ФЗ ответчик является страхователем.

Согласно пункту 1 статьи 11 Закона № 27-ФЗ страхователи представляют предусмотренные пунктами 2 - 2.2 настоящей статьи сведения для индивидуального (персонифицированного) учета в органы Пенсионного фонда Российской Федерации по месту их регистрации, а сведения, предусмотренные пунктом 2.3 настоящей статьи, - в налоговые органы по месту их учета.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ страхователь ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за отчетным годом (за исключением случаев, если иные сроки предусмотрены настоящим Федеральным законом), представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах начисляются страховые взносы) следующие сведения:

1) страховой номер индивидуального лицевого счета;

2) фамилию, имя и отчество;

3) дату приема на работу (для застрахованного лица, принятого на работу данным страхователем в течение отчетного периода) или дату заключения договора гражданско-правового характера, на вознаграждение по которому в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы;

4) дату увольнения (для застрахованного лица, уволенного данным страхователем в течение отчетного периода) или дату прекращения договора гражданско-правового характера, на вознаграждение по которому в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы;

5) периоды деятельности, включаемые в стаж на соответствующих видах работ, определяемый особыми условиями труда, работой в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;

8) другие сведения, необходимые для правильного назначения страховой пенсии и накопительной пенсии;

9) суммы пенсионных взносов, уплаченных за застрахованное лицо, являющееся субъектом системы досрочного негосударственного пенсионного обеспечения;

10) периоды трудовой деятельности, включаемые в профессиональный стаж застрахованного лица, являющегося субъектом системы досрочного негосударственного пенсионного обеспечения;

11) документы, подтверждающие право застрахованного лица на досрочное назначение страховой пенсии по старости.

Статья 15 Закона № 27-ФЗ предоставляет право страхователю дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах по согласованию с соответствующим органом Пенсионного фонда Российской Федерации.

Приказом Минтруда России от 22.04.2020 № 211н утверждена Инструкция о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о зарегистрированных лицах (далее - Инструкция № 211н), в пункте 37 которой установлено, что контроль за полнотой, достоверностью и своевременностью представления страхователем в ПФ России индивидуальных сведений осуществляется его территориальными органами в отношении каждого работающего у страхователя застрахованного лица. Страхователю направляется (вручается) уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней имеющихся ошибок и несоответствий при обнаружении в представленных страхователем индивидуальных сведениях: ошибок и (или) их несоответствия индивидуальным сведениям, имеющимся у ПФ России; их несоответствия формам и форматам, установленным ПФ России.

Такое уведомление может быть: 1) получено лично страховщиком под расписку; 2) направлено по почте заказным письмом (в данном случае датой вручения уведомления признается 6-й день, считая с даты отправления заказного письма); 3) передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (в данном случае датой получения страхователем уведомления является дата, указанная в подтверждении о получении информационной системы страхователя).

Дата поступления уведомления на сервер - это промежуточная дата технического характера, свидетельствующая о промежуточном этапе движения уведомления по телекоммуникационным каналам связи. Именно дата получения уведомления является значимой в целях исчисления пятидневного срока для представления корректировочных данных.

Уведомление должно содержать информацию об ошибках и (или) о несоответствиях представленных индивидуальных сведений индивидуальным сведениям, имеющимся у ПФ России, о несоответствиях таких сведений формам и форматам, установленным ПФ России (протокол проверки).

Страхователь в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления территориального органа ПФ России о представлении соответствующих исправлений подает в этот орган уточненные индивидуальные сведения.

При этом, пунктом 40 Инструкции № 211н установлено, что в случае представления страхователем уточненных (исправленных) индивидуальных сведений в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления об устранении имеющихся расхождений, к такому страхователю финансовые санкции не применяются.

Из материалов дела следует, что исходная форма СЗВ-СТАЖ за 2022 год на 20 застрахованных лиц представлена страхователем своевременно – 01.03.2023, однако Фондом указанная форма принята не была, о чем 03.03.2023 был сформирован отчет с указанием на совершение грубых ошибок (л. д. 34-35).

03.03.2023 страхователю направлено уведомление об устранении ошибок (л. <...>)

В этот же день – 03.03.2023, страхователем направлена в Фонд форма СЗВ-СТАЖ за 2022 год на 29 застрахованных лиц. Указанная форма принята Фондом, о чем был сформирован соответствующих отчет (л. д. 38).

Истцом представлены пояснения, согласно которым отчет по форме СЗВ-СТАЖ (тип «исх») за 2022 год не был принят в связи выявлением грубой ошибки с кодом результата 50, препятствующая приему индивидуальных сведений, так как значение, указанное в поле «Количество застрахованных лиц, на которых представлены сведении СЗВ-СТАЖ, чел формы ОДВ-1», должно соответствовать количеству застрахованных лиц, указанных в блоке «Сведения о периодах работы застрахованных лиц» раздела 3 формы СЗВ-СТАЖ, т.е. ошибка состояла в том, что страхователь в исходной форме СЗВ-СТАЖ за 2022 год указал 22 человека, а «на самом деле сдал отчетность только на 20 человек». Отделением страхователю было направлено по телекоммуникационным каналам связи уведомление от 03.03.2023 об устранении ошибок. Страхователь представил в установленный законом 5-дневный срок, а именно - 03.03.2023, индивидуальные сведения в отношении 29 застрахованных лиц по форме СЗВ-СТАЖ (тип «исх») за отчетный период 2022 год.

При этом истец указывает, сведения в отношении 20 застрахованных лиц были представлены в первичной исходной форме СЗВ-СТАЖ за 2022 год, поданной - 01.03.2023 года, а индивидуальные сведения по остальным 9 застрахованным лицам были представлены страхователем в нарушение пункта 2 статьи 11 Федерального закона № 27-ФЗ, то есть с нарушением срока подачи сведений.

ОСФР по РО составлен акт о привлечении страхователя к ответственности на основании ст. 17 Закона № 27-ФЗ за непредставление в установленный срок сведений о 29 застрахованных лицах в виде штрафа в размере 500 рублей за каждое застрахованное лицо на общую сумму 14 500 руб.

В период представления заявителем исходящей формы сведений СЗВ-СТАЖ за 2022 год действовала Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о зарегистрированных лицах, утвержденная Приказом Минтруда России от 22.04.2020 № 211н (далее - Инструкция № 211н), определяющая порядок ведения Пенсионным фондом Российской Федерации индивидуального (персонифицированного) учета сведений о каждом застрахованном лице, на которое распространяется обязательное пенсионное страхование, порядок представления страхователями в Пенсионный фонд Российской Федерации сведений о застрахованных лицах, использования указанных индивидуальных сведений для осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Согласно пункту 33 Инструкции № 211н датой представления индивидуальных сведений, сведений о трудовой деятельности в электронной форме считается дата их отправки по телекоммуникационным каналам связи в адрес территориального органа Пенсионного фонда Российской Федерации, подтвержденная оператором электронного документооборота или территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 11 Порядка электронного документооборота между страхователями и Пенсионным фондом Российской Федерации при представлении сведений для индивидуального (персонифицированного) учета (утвержден Постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 11.03.2020 № 178п, далее - Порядок электронного документооборота) и части 2 пункта 33 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной приказом Минтруда России от 22.04.2020 № 211н, датой представления индивидуальных сведений в электронной форме через оператора считается дата их отправки по телекоммуникационным каналам связи в адрес территориального органа Пенсионного фонда Российской Федерации. Таким образом, обязанность страхователя, предусмотренная пунктом 2.2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ, считается исполненной с указанного момента, если переданные сведения являются полными и достоверными.

В течение одного рабочего дня с момента поступления электронных документов при представлении индивидуальных сведений в электронной форме территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации направляет Страхователю подтверждение получения указанных сведений - уведомление о доставке (далее - Уведомление о доставке).

При обнаружении в представленных страхователем индивидуальных сведениях ошибок и (или) их несоответствия индивидуальным сведениям, имеющимся у Пенсионного фонда Российской Федерации, а также несоответствия их требованиям, установленным законодательством Российской Федерации, страхователю направляется уведомление об устранении ошибок и (или) несоответствий между представленными страхователем сведениями и сведениями, имеющимися у Пенсионного фонда Российской Федерации, для исправления в течение пяти рабочих дней имеющихся расхождений.

Если в протоколе содержится информация о том, что сведения о застрахованных лицах не прошли контроль, то страхователь устраняет указанные в протоколе ошибки и повторяет всю процедуру представления сведений. В случае возникновения технических сбоев на стороне органа Пенсионного фонда Абонент через свою организацию получит сообщение об ошибке.

На основании абзаца 3 статьи 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 11 названного Закона, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.

Таким образом, для привлечения страхователя к ответственности на основании абзаца 3 статьи 17 Закона № 27-ФЗ необходимо доказать, что страхователь, имея обязанность по представлению органам Пенсионного фонда сведений индивидуального (персонифицированного) учета, не исполнил данную обязанность либо исполнил ее ненадлежащим образом, представив в фонд сведения с нарушением установленного срока либо неполные (недостоверные) сведения, не позволяющие вести индивидуальный (персонифицированный) учет.

С 01.01.2017 к отношениям, связанным с взысканием штрафов, предусмотренных Законом № 27-ФЗ, в отсутствие иного специального правового регулирования (часть 6 статьи 13 Арбитражного процессуального кодекса) подлежат применению положения Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Общие условия привлечения к ответственности за совершение правонарушения установлены статьей 108 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 109 НК РФ лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:

1) отсутствие события налогового правонарушения;

2) отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения;

3) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, физическим лицом, не достигшим к моменту совершения деяния шестнадцатилетнего возраста;

4) истечение сроков давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности (пункт 1 статьи 110 НК РФ).

Как следует из материалов дела, страхователем своевременно была исполнена обязанность по представлению в ОСФР по РО сведений по форме СЗВ-СТАЖ за 2022 год, соответствующая отчетность направлена в электронной форме с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования 01.03.2022.

Данный факт подтверждается протоколом входного контроля и не оспаривается сторонами.

Поданные сведения не были приняты ОСФР по РО с пометкой «грубые ошибки», в связи с чем 03.03.2023 протокол проверки отчетности направлен заявителю.

В тот же день страхователь повторно направил сведения по форме СЗВ-СТАЖ.

В связи с изложенным судом установлено, что страхователь, своевременно направивший (01.03.2023) сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-СТАЖ за 2022 год через оператора электронного документооборота, предпринял все зависящие от него меры для надлежащего исполнения обязательства по представлению сведений. Представленные сведения о застрахованных лицах не были приняты ОСФР по РО в связи с форматно-логической ошибкой.

Более того, согласно материалам дела датой представления индивидуальных сведений в электронной форме считается дата их отправки по телекоммуникационным каналам связи в адрес территориального органа Пенсионного фонда Российской Федерации, подтвержденная оператором электронного документооборота или территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации.

Дата отправки отчетности в рассматриваемом случае 01.03.2023, что свидетельствует о надлежащем исполнении страхователем, установленных законом обязанностей.

Со стороны страхователя были предприняты все меры для представления необходимой отчетности в установленный срок. В частности, в день получения протокола проверки от ОСФР по РО (03.03.2023) заявителем повторно были направлены сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-СТАЖ за 2022 год.

Данный факт подтверждается материалами дела и признается сторонами.

Следовательно, учитывая, что именно получение страхователем протокола контроля сведений является основанием для их повторного направления, то в данном случае отсутствует вина страхователя в совершении вменяемого ему нарушения индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования.

Указанное, в свою очередь, свидетельствует об отсутствии у ОСФР по РО оснований для привлечения ответчика к ответственности, установленной абзацем 3 статьи 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ.

Относительно пояснений истца на указание страхователем в форме СЗВ-СТАЖ за 2022 год дополнительно 9 застрахованных лиц, суд указывает на следующее.

Статья 15 Закона № 27-ФЗ предоставляет право страхователю дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах по согласованию с соответствующим органом Пенсионного фонда Российской Федерации.

В соответствии с положениями Закона № 27-ФЗ и Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о зарегистрированных лицах, утвержденной приказом Минтруда России от 22.04.2020 № 211н, страхователь имеет право дополнять и уточнять (исправлять) ранее представленные в пенсионный фонд сведения в отношении застрахованных лиц.

При этом статьей 17 Закона № 27-ФЗ не установлен срок, в течение которого страхователь самостоятельно может выявить ошибку или неполноту в представленных в пенсионный фонд сведениях, до их обнаружения пенсионным фондом, и представить в пенсионный фонд достоверные сведения (уточненные/исправленные).

Сложившаяся правоприменительная практика исходит из того, что формальный подход к вопросу привлечения плательщика страховых взносов к ответственности за совершение правонарушения и наложения на него штрафа является недопустимым. Любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновности и противоправности деяния, соразмерности наказания, презумпции невиновности.

Верховный Суд Российской Федерации в определении от 05.09.2018 № 303-КГ18-5702 по делу № А04-5748/2017 сформировал правоприменительный подход, согласно которому самостоятельное выявление страхователем ошибки до ее обнаружения пенсионным фондом, является реализацией своего права на уточнение (исправление) представленных сведений за спорный период, что позволяет не применять к страхователю финансовые санкции, вне зависимости от того какая ошибка была исправлена страхователем - откорректированы ранее представленные сведения на застрахованное лицо, либо же представлены сведения на застрахованных лиц, в отношении которых за отчетный период ранее сведения не представлялись.

В данном случае во время повторной подачи форма СЗВ-СТАЖ за 2022 год из-за допущенной грубой ошибки, страхователем самостоятельно обнаружены недостатки в представленной форме, страхователем самостоятельно дополнена исходная форма СЗВ-СТАЖ за 2022 год на 9 застрахованных лиц, сведения о которых отсутствовали при подаче 01.03.2023 исходной формы.

Оснований для привлечения страхователя к ответственности за вмененное правонарушение не имеется, поскольку предприятие самостоятельно выявило ошибки в сведениях по форме СЗВ-СТАЖ за 2022 год и устранило их до обнаружения Пенсионным фондом посредством повторного направления исходной формы.

Учитывая изложенные выше обстоятельства и положения норм права, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для привлечения ответчика к ответственности, установленной частью 3 статьи 17 Закона № 27-ФЗ.

Страхователь реализовал свое право на уточнение (исправление) предоставленных сведений за 2022 год, откорректировав их путем повторного представления сведений. Такой правоприменительный подход позволяет стимулировать заинтересованность страхователей в самостоятельном и своевременном устранении допущенных ошибок, более оперативной обработке сведений индивидуального (персонифицированного) учета органами фонда, что в конечном итоге способствует соблюдению прав и интересов застрахованных лиц.

Согласно пункту 36 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4 (2019), определению Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 05.07.2019 № 308-ЭС19-975 формальный подход к вопросу привлечения плательщика страховых взносов к ответственности за совершение правонарушения и наложения на него штрафа является недопустимым. Любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновности и противоправности деяния, соразмерности наказания, презумпции невиновности.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для привлечения ответчика к ответственности за вменяемое ему правонарушение.

Относительно доводов ответчика о возврате оплаченного штрафа, суд указывает на следующее. Истцом представлены пояснения с подтверждающим документами, согласно которым в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации (п.п. З п.1 статьи 46, п.п.1 п.1 статьи 146), Федеральным законом от 15 декабря 2001 № 167-ФЗ «Об — обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (п.1 ст. 17, ст. 27), Федеральным законом от 01 апреля 1996 № 27-фз «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системах обязательного пенсионного страхования и обязательного социального страхования» принято решение о возврате сумм излишне уплаченных штрафов № 717 от 18.12.2023, которым по заявлению плательщика штрафа от 15.12.2023 года возвращены 14 500 рублей ФИО3.

Истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с пунктом 1.1 части 1 статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации, соответственно, государственная пошлина не подлежит взысканию в истца.

Руководствуясь статьями 110, 167-176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд



Р Е Ш И Л:

В удовлетворении исковых требований отказать.

Решение суда по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение суда по настоящему делу может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты принятия решения через суд, принявший решение.

Решение суда по настоящему делу может быть обжаловано в кассационном порядке по правилам главы 35 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.



Судья М. А. Малыгина