Решение от 9 января 2023 г. по делу № А49-12144/2022

Арбитражный суд Пензенской области

Кирова ул., д. 35/39, Пенза г., 440000,

тел.: +78412-52-99-97, факс: +78412-55-36-96, http://www.penza.arbitr.ru/


ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

Дело № А49-12144/2022
город Пенза
09 января 2023 года
Арбитражный суд Пензенской области в составе судьи Балябиной Н.А., рассмотрев в порядке упрощённого производства дело по заявлению

Государственного учреждения - Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Пензенской области (ФИО1 ул., 20 стр., Пенза г., Пензенская обл., 440008; ИНН <***>, ОГРН <***>)

к индивидуальному предпринимателю ФИО2 ИНН <***> ОГРН <***>

о взыскании штрафа в сумме 15 000 руб.,

УСТАНОВИЛ:

Государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Пензенской области (далее – заявитель, Пенсионный фонд) обратилось в арбитражный суд с заявлением о взыскании с ИП ФИО2 (далее – ответчик) штрафа за непредставление в установленные сроки сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования (сведений о застрахованных лицах) по форме СЗВ-М (дополняющая) за октябрь-декабрь 2021 года, январь-февраль 2022 года, по форме СЗВ-СТАЖ (дополняющая) за 2021 год по требованиям от 08.08.2022 № 068S01220004629, № 068S01220004628, № 068S01220004627, № 068S01220004626, № 068S01220004625, № 068S01220004624.

В обоснование заявленных требований Пенсионный фонд сослался на решения от 05.07.2022 № 068S19220004833, № 068S19220004832, № 068S19220004831, № 068S19220004830, № 068S19220004829, № 068S19220004828 о привлечении страхователя к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учёте в системе обязательного пенсионного страхования.

Определением от 14 ноября 2022 года арбитражный суд принял указанное исковое заявление, возбудил производство по делу и на основании положений статей 226 – 228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) определил рассмотреть его в порядке упрощенного производства. Сторонам установлены сроки для представления истребованных судом доказательств - не позднее 02.12.2022 и для представления дополнительных документов, содержащих объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции - не позднее 23.12.2022. Стороны извещены надлежащим образом о начавшемся процессе (л.д. 100-101).

21 декабря 2022 года ответчиком в материалы дела представлен отзыв на исковое заявление, в котором ИП ФИО2 просит отказать в удовлетворении исковых требований в полном объёме, указывая, что страхователь своевременно представил исходную отчетность, после чего самостоятельно обнаружил и исправил допущенную в ней ошибку, уведомлений об устранении ошибок и несоответствий из ПФ не поступало. Также ответчик просит принять во внимание обстоятельства того, что указанная ошибка была допущена впервые, исходная форма была представлена в сроки, установленные законодательством, нарушение было выявлено и устранено самостоятельно, исправляя ошибку в первоначально представленных сведениях о застрахованных лицах страхователь действовал добросовестно, нарушение не нанесло ущерба ПФ РФ, страхователь ранее не привлекался к ответственности за нарушения законодательства РФ в сфере пенсионного страхования. Для приобщения к материалам дела ответчиком представлены документы: формы СЗВ-М (исходная) и формы СЗВ-М (дополняющая) за октябрь-декабрь 2021 года, январь-февраль 2022 года, форма СЗВ-СТАЖ (исходная) и форма СЗВ-СТАЖ (дополняющая) за 2021, возражения на акт и доказательства его направления.

Исходя из положений частей 5 и 6 статьи 228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, решение по делу, рассматриваемому в порядке упрощенного производства, принимается судом на основании доказательств, представленных в течение установленных арбитражным судом сроков.

Исследовав материалы дела, арбитражный суд установил следующее.

ФИО2 зарегистрирована 22 августа 2019 года Инспекцией Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Пензы в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей с присвоением ОГРНИП <***>.

На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.01 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее – Закон № 167-ФЗ) ИП ФИО2 является страхователем по обязательному пенсионному страхованию.

Согласно пункту 2 статьи 14 Закона № 167-ФЗ страхователь обязан представлять в территориальные органы страховщика (органы Пенсионного фонда Российской Федерации) документы, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета.

В силу пункта 2.2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» в редакции, действующей в период спорных правоотношений (далее – Закон №27-ФЗ), страхователь ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет в органы ПФ РФ по месту их регистрации о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, договоры авторского заказа, договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательские лицензионные договоры, лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе договоры о передаче полномочий по управлению правами, заключенные с организацией по управлению правами на коллективной основе) следующие сведения: страховой номер индивидуального лицевого счета (подпункт 1); фамилию, имя и отчество (подпункт 2); идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица) – подпункт 3.

Сведения подаются по форме СЗВ-М, утвержденной постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации № 83п от 01.02.2016 "Сведения о застрахованных лицах".

Ответственность за непредставление в установленный срок сведений, предусмотренных пунктом 2.2 Закона № 27-ФЗ, в виде взыскания финансовых санкций в размере 500 руб. в отношении каждого застрахованного лица установлена частью 3 статьи 17 Закона № 27-ФЗ.

Объективную сторону данного правонарушения образует как непредставление в установленные сроки сведений, так и неполное и (или) недостоверное предоставление страхователем сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования.

Также в соответствии с пунктом 2 статьи 11 Закона №27-ФЗ страхователь ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за отчетным годом (за исключением случаев, если иные сроки предусмотрены настоящим Федеральным законом), представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах начисляются страховые взносы) следующие сведения:

1) страховой номер индивидуального лицевого счета;

2) фамилию, имя и отчество;

3) дату приема на работу (для застрахованного лица, принятого на работу данным страхователем в течение отчетного периода) или дату заключения договора гражданско-правового характера, на вознаграждение по которому в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы;

4) дату увольнения (для застрахованного лица, уволенного данным страхователем в течение отчетного периода) или дату прекращения договора гражданско-правового характера, на вознаграждение по которому в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы;

5) периоды деятельности, включаемые в стаж на соответствующих видах работ, определяемый особыми условиями труда, работой в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;

6) другие сведения, необходимые для правильного назначения страховой пенсии и накопительной пенсии;

7) суммы пенсионных взносов, уплаченных за застрахованное лицо, являющееся субъектом системы досрочного негосударственного пенсионного обеспечения;

8) периоды трудовой деятельности, включаемые в профессиональный стаж застрахованного лица, являющегося субъектом системы досрочного негосударственного пенсионного обеспечения;

9) документы, подтверждающие право застрахованного лица на досрочное назначение страховой пенсии по старости.

Сведения подаются по форме СЗВ-СТАЖ, утвержденной постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации № 3п от 11.01.2017 "Сведения о страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ)".

Как установлено судом и следует из материалов сведения индивидуального (персонифицированного) учета о застрахованных лицах по форме СЗВ-СТАЖ (исходная) за 2021 год представлены ИП ФИО2 12 января 2022 года в отношении 5 застрахованных лицах, т.е. в установленный законодательством срок.

Вместе с тем, 29 апреля 2022 года страхователем представлены сведения по форме СЗВ-СТАЖ (дополняющая) за 2021 год на пять застрахованных лиц, в отношении которых ранее сведения не подавались.

Также в ходе проверки правильности заполнения, полноты и своевременности представления сведений индивидуального (персонифицированного) учета о застрахованных лицах Пенсионным фондом установлено, что сведения индивидуального (персонифицированного) учета о застрахованных лицах по форме СЗВ-М (исходная) за октябрь-декабрь 2021 года и январь-февраль 2022 года были представлены ИП ФИО2 в установленный законодательством срок, а именно:

- форма СЗВ-М за октябрь 2021 года представлена 08 ноября 2022 года на 3 застрахованных лица,

- форма СЗВ-М за ноябрь 2021 года представлена 02 декабря 2022 года на 2 застрахованных лица,

- форма СЗВ-М за декабрь 2021 года представлена 12 января 2022 года на 2 застрахованных лица,

- форма СЗВ-М за января 2022 года представлена 03 февраля 2022 года на 2 застрахованных лица,

- форма СЗВ-М за февраль 2022 года представлена 09 марта 2022 года на 2 застрахованных лица.

Вместе с тем, 15 апреля 2022 года ИП ФИО2 были представлены сведения по форме СЗВ-М (тип формы – дополняющая) за октябрь-декабрь 2021 года и январь-февраль 2022 года в отношении 5 застрахованных лиц, в отношении которых ранее сведения не подавались, то есть сведения о застрахованных лицах были представлены позже установленного Законом срока.

По факту выявления вышеуказанных нарушений Пенсионным фондом составлены акты о выявлении правонарушения, в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном учете) в системе обязательного пенсионного страхования от 23.05.2022 № 068S18220003459, № 068S18220003458, № 068S18220003457, № 068S18220003456, № 068S18220003455, № 068S18220003454, которые были направлены в адрес ответчика 25 мая 2022 года (л.д. 55).

17 июня 2022 года страхователем представлены возражения на указанные акты, согласно которым ИП ФИО2 не согласна с выводами, указанными в актах, указывая, что в формах СЗВ-М ошибочно по технической ошибке не были указаны работники, принятые по договорам подряда, в количестве 5 человек, ошибка была выявлена не сразу и при самостоятельном выявлении ошибки отчетные данные были незамедлительно поданы в ПФ РФ.

По результатам рассмотрения указанных актов Пенсионным фондом установлено, что обстоятельства, изложенные страхователем в возражениях, не являются исключающими вину лица в совершении правонарушения, и приняты решения от 05.07.2022 № 068S19220004833, № 068S19220004832, № 068S19220004831, № 068S19220004830, № 068S19220004829, № 068S19220004828, которыми ИП ФИО2 привлечена к ответственности за совершение правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в виде штрафа на общую сумму 15 000,00 руб. Решения направлены в адрес ответчика 08 июля 2022 года (л.д. 70).

Решения о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете не были обжалованы страхователем в установленном законом порядке и вступили в законную силу.

На основании данных решений пенсионным фондом 08 августа 2022 года ответчику выставлены требования об уплате финансовых санкций за совершение правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования № 068S01220004629, № 068S01220004628, № 068S01220004627, № 068S01220004626, № 068S01220004625, № 068S01220004624 на общую сумму 15 000,00 руб. со сроком уплаты до 01 сентября 2022 года. Данные требования направлены ответчику 11 августа 2022 года (л.д. 80).

Требования ответчиком добровольно в установленный срок не исполнены, что явилось основанием для обращения пенсионного фонда в арбитражный суд с заявлением о взыскании финансовых санкций в судебном порядке.

В обоснование заявленных требований пенсионный фонд указывает на то, что ИП ФИО2 допущено нарушение пункта 2.2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ, а именно, нарушен срок представления сведений по форме СЗВ-М (дополняющая) за октябрь-декабрь 2021 года, январь-февраль 2022 года и по форме СЗВ-СТАЖ (дополняющая) за 2021 год.

Судом установлено, что процессуальных нарушений при рассмотрении материалов проверки пенсионным фондом не допущено, сроки взыскания не истекли.

Вместе с тем, арбитражный суд находит заявленные требования не подлежащими удовлетворению в силу следующего.

В рассматриваемом случае сведения, представляемые в соответствии с пунктом 2.2 Закона № 27-ФЗ, по форме по форме СЗВ-М (исходная) за октябрь 2021 года на 3 застрахованных лица, за ноябрь-декабрь 2021 года на 2 застрахованных лица, за январь-февраль 2022 года на 2 застрахованных лица и по форме СЗВ-СТАЖ (исходная) за 2021 год на 5 застрахованных лиц представлены ИП ФИО2 в установленные сроки.

Представление ИП ФИО2 дополнительных сведений по форме СЗВ-М за октябрь-декабрь 2021 года, январь-февраль 2022 года (представлены 15.04.2022) и сведений по форме СЗВ-СТАЖ за 2021 год (представлены 29.04.2022) в отношении еще 5 застрахованных лиц, в отношении которых в первоначально поданных формах СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ сведения отсутствовали, не образует состав вмененного правонарушения и согласно возражениям ответчика связаны с технической ошибкой.

В силу положений статьи 15 Закона № 27-ФЗ страхователь имеет право, в том числе дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах по согласованию с соответствующим органом Пенсионного фонда Российской Федерации или налоговым органом.

Приказом Минтруда России от 21.12.2016 № 766н утверждена Инструкция о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах (далее – Инструкция), действовавшая в период спорных правоотношений, которая определяет порядок ведения Пенсионным фондом Российской Федерации индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, детях, а также сведений о других категориях физических лиц для открытия индивидуального лицевого счета с целью предоставления государственных и муниципальных услуг, в том числе порядок представления и сроки приема и учета территориальными органами Пенсионного фонда Российской Федерации сведений о застрахованных лицах, необходимых для ведения индивидуального (персонифицированного) учета (подпункт «б» пункта 1) и порядок контроля за достоверностью сведений индивидуального (персонифицированного) учета (подпункт «в» пункта 1).

Согласно пункту 37 Инструкции при обнаружении в представленных страхователем индивидуальных сведениях ошибок и (или) их несоответствия индивидуальным сведениям, имеющимися у Пенсионного фонда Российской Федерации, а также несоответствия их формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации, страхователю вручается уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней имеющихся ошибок и несоответствий лично под расписку, или уведомление направляется по почте заказным письмом или передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Уведомление должно содержать сведения об ошибках и (или) несоответствиях представленных индивидуальных сведений индивидуальным сведениям, имеющимся у Пенсионного фонда Российской Федерации, несоответствиях формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации (протокол проверки).

Исходя из пункта 39 Инструкции в случае представления страхователем уточненных (исправленных) индивидуальных сведений в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления об устранении имеющихся расхождений, к такому страхователю финансовые санкции не применяются.

Страхователь вправе при выявлении ошибки в ранее представленных индивидуальных сведениях в отношении застрахованного лица до момента обнаружения ошибки территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации самостоятельно представить в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные (исправленные) сведения о данном застрахованном лице за отчетный период, в котором эти сведения уточняются, и финансовые санкции к такому страхователю не применяются.

Ни Закон № 27-ФЗ, ни Инструкция не устанавливают срока, в течение которого страхователь самостоятельно может выявить ошибку или неполноту в представленных в Пенсионный фонд сведениях, до их обнаружения Пенсионным фондом, и представить в Пенсионный фонд достоверные сведения (уточненные/исправленные).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в пункте 2.2 постановления от 14.07.2003 N 12- П при рассмотрении дела необходимо исследовать по существу фактические обстоятельства, а не ограничиваться только установлением формальных условий применения нормы. В случае, если страхователь самостоятельно выявил ошибку и представил достоверные сведения по персонифицированному учету, а также в случае, если страхователь в пятидневный срок исправил обнаруженные территориальным органом ошибки, финансовые санкции, предусмотренные абзацем 3 статьи 17 Закона об индивидуальном (персонифицированном) учете возможно не применять. В этом случае следует исходить из того, что любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновность и противоправность деяния, соразмерность наказания, презумпция невиновности.

Сложившаяся правоприменительная практика исходит из того, что формальный подход к вопросу привлечения плательщика страховых взносов к ответственности за совершение правонарушения и наложения на него штрафа является недопустимым. Любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновности и противоправности деяния, соразмерности наказания, презумпции невиновности (определения ВС РФ от 15.03.2018 №306-КГ18-652, от 15.05.2018 № 306-КГ18-4681, от 21.05.2018 № 306-КГ18-5521, в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4 (2018), утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 26 декабря 2018 года (пункт 36)).

В целом по смыслу статьи 17 Закона № 27-ФЗ законодатель устанавливает режим сотрудничества между страхователями и пенсионным фондом, допуская привлечение к ответственности только после предложения пенсионным фоном исправить ошибки.

Такой правоприменительный подход позволяет стимулировать заинтересованность страхователей в самостоятельном и своевременном устранении допущенных ошибок, более оперативной обработке сведений индивидуального (персонифицированного) учета органами пенсионного фонда России, что в конечном итоге способствует соблюдению прав и интересов застрахованных лиц.

Обратный подход не будет стимулировать добросовестных страхователей к последующему контролю своей отчетности, что позволяет создать дополнительные гарантии защиты прав застрахованных лиц.

С 27.07.2020 Инструкция утратила силу в связи с изданием Приказа Минтруда России от 22.04.2020 № 211н, утвердившего новую инструкцию «О порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о зарегистрированных лицах» (далее – Инструкция № 211н).

Пункт 40 Инструкции № 211н содержит аналогичное с Инструкцией правило о том, что страхователь вправе при самостоятельном выявлении ошибок в ранее представленных и принятых территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации индивидуальных сведениях в отношении застрахованного лица до момента обнаружения ошибки территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации представить в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные (исправленные) сведения о данном застрахованном лице за отчетный период, в котором эти сведения уточняются. В данном случае финансовые санкции к такому страхователю не применяются.

Абзац 4 пункта 40 Инструкции № 211н устанавливает, что в случае представления страхователем в дополнение к ранее представленным за соответствующий отчетный период индивидуальных сведений о работающих у него застрахованных лицах, в отношении которых сведения за данный отчетный период ранее не были представлены и срок представления указанных сведений истек, к такому страхователю применяются финансовые санкции в соответствии со статьей Федерального закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ за непредставление индивидуальных сведений на данных лиц в установленный срок.

С принятием Инструкции № 211н изменения в Закон № 27-ФЗ не вносились, в связи с чем данной инструкцией не могут быть установлены новые основания для привлечения к ответственности.

Следовательно, сложившаяся судебная практика применяется и к отношениям, возникшим после 27.07.2020 (определения ВС РФ от 15.03.2018 № 306-КГ18-652, от 15.05.2018 № 306-КГ18-4681, от 21.05.2018 № 306-КГ18-5521, от 02.07.2018 № 303-КГ18-99, Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4 (2018), утвержденный Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 26 декабря 2018 года (пункт 36)).

В рассматриваемом случае ИП ФИО2 самостоятельно до обнаружения Управлением выявила ошибки в ранее представленных сведениях и подала дополнительные сведения на 5 застрахованных лиц по форме СЗВ-М (дополняющая) за октябрь-декабрь 2021 года, январь-февраль 2022 года и по форме СЗВ-СТАЖ (дополняющая) за 2021 год.

В данном случае представление сведений об указанных лицах, сведения о которых не были указаны в отчете по исходной форме, должно квалифицироваться в качестве уточнения (дополнения) сведений применительно к положениям статьей 8, 15, 17 Закона о переучете и Инструкций № 766-н и № 211н.

Исправление ошибок является правом, а не обязанностью страхователя. Поэтому ИП ФИО2 не может быть привлечена к ответственности за использование своего права внести необходимые исправления в ранее представленную отчетность.

Таким образом, поскольку ИП ФИО2 самостоятельно представила уточненные (исправленные) индивидуальные сведения по форме СЗВ-М за октябрь-декабрь 2021 года, январь-февраль 2022 года и по форме СЗВ-СТАЖ за 2021 год, оснований для применения финансовых санкций за непредставление сведений переучета за указанный период, не имеется.

При таких обстоятельствах у Управления отсутствовали правовые основания для привлечения ИП ФИО2 к ответственности, предусмотренной статьей 17 Закона № 27-ФЗ, за нарушение сроков представления сведений по форме СЗВ-М (дополняющая) за октябрь-декабрь 2021 года, январь-февраль 2022 года и по форме СЗВ-СТАЖ (дополняющая) за 2021 год.

С учетом изложенных обстоятельств, арбитражный суд приходит к выводу, что заявленные требования Пенсионного фонда в сумме 15 000,00 руб. удовлетворению не подлежат.

Вместе с тем, судом установлено, что Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Пензе Пензенской области сменило наименование на Отделение фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Пензенской области, о чем 01.01.2023 внесена запись в Единый государственный реестр юридических лиц.

Руководствуясь статьями 167-170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

в удовлетворении заявленных требований Отделения фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Пензенской области о взыскании с индивидуального предпринимателя ФИО2 штрафа в сумме 15 000,00 руб. за непредставление в установленные сроки сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М (дополняющая) за октябрь-декабрь 2021 года, январь-февраль 2022 года и по форме СЗВ-СТАЖ (дополняющая) за 2021 год по требованиям 08.08.2022 № 068S01220004629, № 068S01220004628, № 068S01220004627, № 068S01220004626,№ 068S01220004625, № 068S01220004624 отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Пензенской области в течение пятнадцати дней со дня принятия резолютивной части решения, а в случае составления мотивированного решения по заявлению стороны – со дня принятия решения в полном объеме.


СудьяН.А. Балябина