Решение от 20 августа 2018 г. по делу № А63-4936/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД СТАВРОПОЛЬСКОГО КРАЯ

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Резолютивная часть решения объявлена 13 августа 2018 года

Решение изготовлено в полном объеме 20 августа 2018 года

Арбитражный суд Ставропольского края в составе судьи Ермиловой Ю.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев заявление индивидуального предпринимателя ФИО2, город Ставрополь, ОГРНИП 309263522300081 , ИНН <***>,

к государственному учреждению - Управлению Пенсионного Фонда Российской Федерации по г. Ставрополю Ставропольского края, город Ставрополь,

Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району города Ставрополя Ставропольского края, город Ставрополь,

об обязании Управления ПФР по г. Ставрополю по СК произвести перерасчет страховых взносов за 2014-2015 годы и принять решение о возврате страховых взносов в размере 176 625 руб. 24 коп., из них: за 2014 год – 84 874 руб. 14 коп., за 2015 год – 89 751 руб. 10 коп.,

об обязании Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Ставропольскому краю вернуть суммы излишне уплаченных страховых взносов за 2014-2015 годы в размере 176 625 руб. 24 коп., из них: за 2014 год – 84 874 руб. 14 коп., за 2015 год – 89 751 руб. 10 коп.,

при участии от государственного учреждения - Управления Пенсионного Фонда Российской Федерации по г. Ставрополю Ставропольского края – представителя Зуба А.В. по доверенности от 09.01.2018 №01,

представителя от Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району Ставропольского края – ФИО3 по доверенности от 29.11.2017 № 34,

в отсутствие заявителя,

У С Т А Н О В И Л:

индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее – заявитель, предприниматель, ИП ФИО2) обратился в Арбитражный суд Ставропольского края с заявлением к государственному учреждению - Управлению Пенсионного Фонда Российской Федерации по г. Ставрополю Ставропольского края (далее – заинтересованное лицо, пенсионный фонд), Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району Ставропольского края (далее – второе заинтересованное лицо, налоговый орган), об обязании Управления ПФР по г. Ставрополю по СК произвести перерасчет страховых взносов за 2014-2015 годы и принять решение о возврате страховых взносов в размере 176 625 руб. 24 коп., из них: за 2014 год – 84 874 руб. 14 коп., за 2015 год – 89 751 руб. 10 коп., об обязании Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 12 по Ставропольскому краю вернуть суммы излишне уплаченных страховых взносов за 2014-2015 годы в размере 176 625 руб. 24 коп., из них: за 2014 год – 84 874 руб. 14 коп., за 2015 год – 89 751 руб. 10 коп.

Заявитель в судебное заседание не явился, направил в адрес суда ходатайство об уточнении требований в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ), согласно которому просит суд обязать государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации по городу Ставрополю Ставропольского края произвести перерасчет начисленных предпринимателю страховых взносов за 2014-2015 годы, а также обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району Ставропольского края возвратить сумму излишне уплаченных страховых взносов за 2014 год в сумме 84 874 руб. 14 коп., за 2015 год в размере 89 751 руб. 10 коп.

От части требований к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Ставропольскому краю о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов за 2014-2015 годы в размере 176 625 руб. 24 коп., из них: за 2014 год – 84 874 руб. 14 коп., за 2015 год – 89 751 руб. 10 коп. заявитель отказался.

Указанное ходатайство заявлено в пределах установленных статьей 49 АПК РФ полномочий заявителя на изменение исковых требований, в связи с чем, уточненные требования ИП ФИО2 приняты к рассмотрению.

Производство по делу в части требований к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Ставропольскому краю о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов за 2014-2015 годы в размере 176 625 руб. 24 коп., из них: за 2014 год – 84 874 руб. 14 коп., за 2015 год – 89 751 руб. 10 коп. подлежит прекращению в связи с отказом заявителя от заявленного требования.

Рассмотрев материалы дела, исследовав письменные доказательства, заслушав объяснение лиц участвующих в деле, суд приходит к следующим выводам.

Как следует из материалов дела, ИП ФИО2 представил в налоговый орган по месту регистрации налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) за 3 и 4 кварталы 2014 года, 1 и 2 кварталы 2015 и упрощенному режиму налогообложения (далее – УСН) за 2014 и 2015 годы.

Страховые взносы на ОПС за 2014-2015 годы в фиксированном размере оплачены плательщиком в полном размере.

Страховые взносы, исчисленные в размере 1 % от суммы дохода, превышающего 300 000 руб., за 2014 год оплачены плательщиком своевременно и в полном размере платежным поручением от 12.03.2015 № 227 на сумму 121299,36 руб.

Поскольку страховые взносы, исчисленные в размере 1 % от суммы дохода, превышающего 300 000 руб., за 2015 год не оплачены плательщиком в установленный законодательством срок пенсионным фондом выставлено требование от 06.09.2016 № 036S01160263806 на сумму 137 832,12 руб.

Задолженность по страховым взносам, исчисленным в размере 1 % от суммы дохода, превышающего 300 000 руб. в размере 130 275,60 руб., предъявленная в требовании от 06.09.2016 № 036S01160263806 погашена плательщиком в полном размере платежным поручением от 03.10.2016 № 57.

Полагая, что суммы страховых взносов исчислены и уплачены предпринимателем без учета произведенных предпринимателем расходов необоснованно, ИП ФИО2 обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование в регулируются Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ), действовавшим в спорный период.

В соответствии со статьей 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, действовавшего в спорный период, индивидуальные предприниматели признавались плательщиками страховых взносов в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

На основании статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 названного Закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

При этом в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 руб., уплата страховых взносов производится в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 названного Закона, увеличенное в 12 раз.

В случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 руб., уплата страховых взносов производится в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 названного Закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процент от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 руб. за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 названного Закона, увеличенное в 12 раз.

Частью 8 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ в целях исчисления размера страхового взноса определен порядок определения размера дохода в зависимости от налогового режима, на котором находится плательщик страховых взносов.

В пункте 1 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ указано, что для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на доходы физических лиц, доход учитывается в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно постановлению Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными НК РФ правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П вступило в силу 02.12.2016 (день официального опубликования на официальном интернет-портале правовой информации http://www.pravo.gov.ru) и действует непосредственно.

В соответствии с пунктом 2 статьи 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 данной статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса.

В силу пункта 3 статьи 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ.

Статьей 221 НК РФ предусмотрено, что при исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют, в частности, налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 НК РФ - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой «Налог на прибыль организаций».

Как видно из материалов дела налоговая база для исчисления налога за 2014 год, согласно декларациям за 2014 год, составляла 3 666 627 руб. Таким образом, сумма страховых взносов за 2014 год должна рассчитываться фондом из дохода в сумме 3 666 627 руб. и составляет 50 994 руб. 75 коп. (фиксированный размер 17 328 руб. 48 коп. плюс (1,0 процент от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 руб. за расчетный период – 33 666 руб. 27 коп.).

Согласно декларациям за 2015 год налоговая база для исчисления налога в 2015 году составляла 3 731 253 руб. Таким образом, сумма страховых взносов за 2015 год должна рассчитываться фондом из дохода в сумме 3 731 253 руб. и составляет 52 923 руб. 33 коп. (фиксированный размер 18 610 руб. 80 коп. плюс (1,0 процент от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 руб. за расчетный период – 34 312 руб. 53 коп.)..

Кроме того согласно информации представленной пенсионным фондом по состоянию на 31.12.2016 задолженность по уплате страховых взносов, пеней и штрафов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование отсутствует.

Также пенсионный фонд указал на то, что переплата у плательщика по состоянию на 31.12.2016 составляет за 2014 год – 87 633 руб. 09 коп., за 2015 год – 115 687 руб. 47 коп.

Спорная сумма задолженности предпринимателя, как это следует, в том числе, из пояснений управления Пенсионного фонда, имеющихся в материалах дела, исчислена без учета произведенных предпринимателем сумм расходов.

В соответствии с частью 1 статьи 27 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ сумма излишне взысканных страховых взносов подлежит возврату плательщику страховых взносов в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Согласно части 5 статьи 27 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ заявление о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов может быть подано плательщиком страховых взносов в орган контроля за уплатой страховых взносов в течение одного месяца со дня, когда плательщику страховых взносов стало известно о факте излишнего взыскания с него страховых взносов, или со дня вступления в силу решения суда.

В силу части 6 статьи 27 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания страховых взносов

Из анализа указанных норм следует, что вопрос о возврате излишне взысканных сумм страховых взносов и пеней может быть разрешен по заявлению плательщика страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов или судом в порядке искового производства. Обращение плательщика страховых взносов в суд с иском о возврате излишне взысканных сумм страховых взносов и пеней только после отказа Пенсионного фонда в удовлетворении заявления о возврате излишне взысканных суммы страховых взносов и пеней в статье 27 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ не установлено.

Поскольку материалами рассматриваемого дела факт уплаты указанных сумм страховых взносов доказан и фондом не оспаривается, то суд приходит к выводу о необходимости возврата предпринимателю излишне уплаченных сумм страховых взносов.

При таких обстоятельствах, суд считает требования заявителя обоснованными, в связи с чем обязывает государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации по городу Ставрополю Ставропольского края осуществить перерасчет начисленных ИП ФИО2 страховых взносов за 2014-2015 годы, исходя из фактического дохода (дохода, уменьшенного на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов), согласно сведениям, поступившим из налогового органа за указанный период.

В тоже время обязанность по возврату излишне взысканных сумм страховых взносов суд считает необходимым возложить на налоговый орган, так как администрирование страховых взносов с 01.01.2017 возложено главой 34 НК РФ на налоговые органы.

Руководствуясь статьями 49, 110, 150, 151, 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд,

Р Е Ш И Л:

принять уточненные требования к производству.

Принять отказ заявителя от требования к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Ставропольскому краю о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов за 2014-2015 годы в размере 176 625 руб. 24 коп., из них: за 2014 год – 84 874 руб. 14 коп., за 2015 год – 89 751 руб. 10 коп., к государственному учреждению - Управлению Пенсионного Фонда Российской Федерации по г. Ставрополю Ставропольского края о взыскании 300 руб. судебных расходов по уплате госпошлины.

В указанной части производство по делу прекратить.

Обязать государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации по г. Ставрополю Ставропольского края осуществить перерасчет начисленных индивидуальному предпринимателю ФИО2, город Ставрополь, ОГРНИП 309263522300081 , ИНН <***>, страховых взносов за 2014-2015 годы, исходя из фактического дохода (дохода, уменьшенного на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов), согласно сведениям, поступившим из Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району города Ставрополя Ставропольского края за указанный период.

Обязать Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району города Ставрополя Ставропольского края возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО2, город Ставрополь, ОГРНИП 309263522300081 , ИНН <***>, излишне взысканные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации за 2014-2015 годы в общем размере 176 625 руб. 24 коп., их них: за 2014 год – 84 874 руб. 14 коп., за 2015 год – 89 751 руб. 10 коп.

Исполнительные листы выдать после вступления решения в законную силу.

Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Ставропольского края в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в месячный срок со дня его принятия (изготовления в полном объеме) и в двухмесячный срок со дня вступления в законную силу в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.



Судья Ю.В. Ермилова