Решение от 21 июня 2023 г. по делу № А28-13012/2022

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КИРОВСКОЙ ОБЛАСТИ

610017, г. Киров, ул. К.Либкнехта,102

http://kirov.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ



Дело № А28-13012/2022
г. Киров
21 июня 2023 года
Резолютивная часть решения объявлена 08 июня 2023 года

В полном объеме решение изготовлено 21 июня 2023 года

Арбитражный суд Кировской области в составе судьи Вихаревой С.М.

при ведении протокола судебного заседания с использованием средств аудиозаписи помощником судьи Никулиной Ю.А.,

рассмотрев в судебном заседании заявление

Федерального казенного учреждения «Лечебное исправительное учреждение № 12 Управления федеральной службы исполнения наказаний по Кировской области» (ИНН: <***>, ОГРН: <***>, юридический адрес: 613040, Россия, Кировская область, г. Кирово-Чепецк)

к Отделению фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Кировской области (ИНН: <***>, ОГРН: <***>, юридический адрес: 610001, Россия, <...>),

к Управлению Федеральной налоговой службы России по Кировской области (ИНН: <***>, ОГРН: <***>, юридический адрес: 610002, Россия, <...>)

об обязании возвратить излишне уплаченные страховые взносы и пени в сумме 90 520 рублей 11 копеек и излишне уплаченный налог на прибыль и пени в сумме 28 286 рублей 75 копеек

при участии в судебном заседании представителей заявителя, ответчиков,

установил:

Федеральное казенное учреждение «Лечебное исправительное учреждение № 12 Управления федеральной службы исполнения наказаний по Кировской области» (далее по тексту - УФСИН, учреждение, заявитель) обратилось в суд с заявлением к Отделению фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Кировской области (далее по тексту - ОСФР, фонд, ответчик 1), к Управлению Федеральной налоговой службы России по Кировской области (далее по тексту УФНС, налоговый орган, ответчик 2) об обязании возвратить излишне уплаченные страховые взносы и пени в общей сумме 90 520 рублей 11 копеек, излишне уплаченный налог на прибыль и пени в общей сумме 28 286 рублей 75 копеек.

Заявитель указывает на то, что о факте переплаты по налогу на прибыль, страховым взносам стало известно при сверке расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам с налоговым органом по состоянию на 01.01.2022 (справка № 598).

Доводы заявителя подробно изложены в заявлении.

Ответчики не признают заявленные требования, считают, что заявителем пропущен срок, предусмотренный для возврата излишне уплаченных страховых взносов, налога, пени просят отказать заявителю в удовлетворении заявленных требований.

Подробно доводы ответчиков изложены в отзывах на заявление, дополнениях по делу.

Заслушав доводы представителей заявителя и ответчиков, изучив материалы дела, суд установил следующее.

20.01.2022 УФСИН направило в налоговые органы заявление о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов, налога и пени в указанной выше сумме.

В связи с тем, что переплата страховых взносов и пени образована в периоды до 01.01.2017, истекло три года со дня уплаты указанной суммы, решением от 08.02.2022 ОПФР по Кировской области отказало заявителю в возврате 90 520 рублей 11 копеек.

С аналогичным основанием (истечение трехлетнего срока со дня уплаты) налоговый орган отказал заявителю в возврате налога и пени в общей сумме 28 286 рублей 75 копеек.

В связи с этим заявитель обратился в суд с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов, налога и пени.

Как следует из материалов дела, по данным ОСФР у заявителя имеются следующие переплаты:

- 47 477 рублей 00 копеек по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии (переплата образована в 2009 году),

- 43 002 рублей 00 копеек по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной части трудовой пенсии (переплата образована в 2009 году),

- 45 рублей 93 копеек пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии (переплата образована в 2015 году),

- 0 рублей 55 копеек пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной пенсии (переплата образована в 2015 году).

Наличие и момент образования переплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии в размере 47 477 рублей 00 копеек и на выплату накопительной части трудовой пенсии в размере 43 002 рублей 00 копеек подтверждаются материалами дела.

Так, в разделе 5 расчета по страховым взносам за 2010 год плательщик страховых взносов указывает, что по состоянию на 31.12.2009 у него имеется переплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии в размере 230 814 рублей 00 копеек и на выплату накопительной части трудовой пенсии в размере 163 281 рублей 00 копеек.

28.06.2011 заявителю возвращена переплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии в размере 183 336 рублей 54 копеек и на выплату накопительной части трудовой пенсии в размере 120 279 рублей 03 копеек.

В разделе 5 расчета по страховым взносам за 2011 год у плательщика страховых взносов отражена переплата в спорных суммах.

В части пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в сумме 45 рублей 93 копеек и на выплату накопительной пенсии в размере 0 рублей 55 копеек установлено, что в адрес плательщика страховых взносов было направлено требование от 15.01.2015 № 053001640013790 об уплате недоимки, пеней и штрафов на сумму 3744 рублей 58 копеек, в том числе:

- пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в размере 900 рублей 79 копеек,

- пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной пенсии в размере 131 рублей 42 копеек.

05.06.2015 по данному требованию учреждением оплачены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в размере 952 рубля 06 копеек и на выплату накопительной пенсии в размере 131 рублей 97 копеек

Таким образом, переплата пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии и на выплату накопительной пенсии в заявленных суммах образовалась в 2015 году.

В части требований об обязании возвратить переплату по налогу на прибыль и пени в общей сумме 28 286 рублей 75 копеек установлено следующее.

По данным налогового органа переплата по налогу на прибыль с учетом возвращенных ранее сумм составляет 28 281 рублей 00 копеек, в том числе в бюджет субъекта 25 453 рублей 00 копеек, в федеральный бюджет 2828 рублей 00 копеек.

Данная сумма соответствует сумме налога на прибыль к уменьшению, отраженной в уточненной декларации по налогу на прибыль за 2015 год, которая представлена заявителем в налоговый орган 13.11.2018.

Налог на прибыль в федеральный бюджет в сумме 2828 рублей 00 копеек уплачен налогоплательщиком самостоятельно в течение 2015 года: 31.03.2015 в сумме 280 рублей, 27.05.2015 в сумме 591 рублей, 13.07.2015 в сумме 818 рублей, 25.09.2015 в сумме 241 рублей, 28.12.2015 в сумме 898 рублей.

Пени в сумме 4 рублей 24 копеек уплачены 14.05.2018.

Налог на прибыль бюджет субъекта РФ в сумме 25 453 рублей уплачен налогоплательщиком самостоятельно в течение 2015 года: 31.03.2015 в сумме 2517 рублей, 14.04.2015 в сумме 2 рублей, 27.05.2015 в сумме 5325 рублей, 13.07.2015 в сумме 7359 рублей, 25.09.2015 в сумме 2167 рублей, 28.12.2015 в сумме 8083 рублей.

Пени в сумме 1 рубля 51 копейки уплачены платежами от 18.11.2016 и от 08.11.2017.

Более того, материалами дела подтверждается, что о факте переплаты заявитель знал в 2018 году.

Так, согласно справке по состоянию на 18.03.2019 № 1907, на которую ссылается заявитель в письме от 02.04.2019, обращенном в налоговый орган о возврате переплаты по налогу на прибыль в сумме 95 750 рублей, в том числе в бюджет субъекта в сумме 83 658 рублей 00 копеек, в федеральный бюджет в сумме 12 092 рублей 00 копеек, имеется переплата в том числе по спорному налогу и пени.

На основании решений от 22.04.2019 № 11265 и 11266 заявителю возвращен налог на прибыль в бюджет субъекта в сумме 58 205 рублей 00 копеек, в федеральный бюджет - 9264 рублей 00 копеек.

Решениями от 16.04.2019 № 4210 и № 4211 заявителю отказано в возврате налога на прибыль в бюджет субъекта в сумме 25 453 рублей 00 копеек, в федеральный бюджет - 2828 рублей 00 копеек в связи с нарушением срока подачи заявления (по истечении 3-х лет со дня уплаты).

Кроме того, в справке № 152806 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на 20.02.2019, направленной в адрес учреждения, отражены сведения о наличии спорной переплаты (по страховым взносам, налогу на прибыль, пени).

Суд, исследовав и оценив в совокупности материалы дела и представленные доказательства, заслушав пояснения лиц, участвующих в деле, приходит к следующим выводам.

Согласно части 1 статьи 18, пункта 1 части 2 статьи 28 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», действовавшего до 01.01.2017, (далее - Федеральный закон № 212-ФЗ) плательщики страховых взносов обязаны правильно исчислять, своевременно и в полном объеме уплачивать (перечислять) страховые взносы.

Согласно части 13 статьи 26 Федерального закона № 212-ФЗ заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Аналогичное положение, подлежащее применению и к страховым взносам с 01.01.2017, содержится статье 78 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ).

В соответствии с пунктом 7 статьи 78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пункту 14 статьи 78 НК РФ правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне уплаченных авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов и распространяются на налоговых агентов, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

Согласно указанной статье срок давности исчисляется со дня уплаты налога (пеней, штрафа) налогоплательщиком (налоговым агентом), то есть, с момента, когда он самостоятельно исполнил обязанность перед бюджетом.

В случае отказа в удовлетворении заявления либо неполучения налогоплательщиком (налоговым агентом) ответа в установленный законом срок он вправе обратиться в арбитражный суд с соответствующим заявлением.

Как установлено Конституционным Судом Российской Федерации (определение от 21.06.2001 № 173-О), норма пункта 7 статьи 78 НК РФ направлена не на ущемление прав налогоплательщика, который ошибся в расчете суммы налогового платежа по какой-либо причине, в том числе вследствие незнания налогового закона или добросовестного заблуждения, а напротив, позволяет ему в течение трех лет со дня уплаты налога предъявить налоговому органу обоснованные и потому подлежащие безусловному удовлетворению требования, не обращаясь к судебной защите своих законных интересов.

В то же время данная норма не препятствует гражданину в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (часть 1 статьи 200 ГК РФ).

В постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» также указано, что при проверке соблюдения налогоплательщиком срока на обращение в суд с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм налога, пеней, штрафа судам необходимо учитывать, что пунктом 7 статьи 78 НК РФ определены продолжительность и порядок исчисления срока для подачи соответствующего заявления в налоговый орган.

В то же время применительно к пункту 3 статьи 79 НК РФ с заявлением в суд налогоплательщик вправе обратиться в течение трех лет, считая со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права на своевременный зачет или возврат указанных сумм (пункт 79 указанного постановления).

Момент, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишней уплаты налога, подлежит определению с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств (в частности, причины, по которой налогоплательщик допустил переплату налога, наличия у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода), а также других обстоятельств, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания срока на возврат налога непропущенным (постановления Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 25.02.2009 № 12882/08, от 13.04.2010 № 17372/09).

При этом бремя доказывания этих обстоятельств в силу статьи 65 АПК РФ возлагается на налогоплательщика.

Таким образом, прямым указанием Конституционного Суда Российской Федерации обусловлено применение к возникшим спорным правоотношениям гражданского законодательства, в связи с чем иск может быть заявлен в пределах общего срока исковой давности, который начинается с даты, когда плательщик узнал о нарушении своего имущественного права. И в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права.

В данном случае переплата по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии и на выплату накопительной части трудовой пенсии возникла в 2009 году и отражена в расчете по страховым взносам, начиная с периода за 2010 год.

Переплата по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование возникла в 2015 году.

Налог на прибыль уплачен в 2015 году, переплата возникла в связи с подачей 13.11.2018 уточненной налоговой декларации за 2015 год.

Пени уплачены в 2016, 2017, 2018 гг.

Кроме того, в справках о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам по состоянию № 152806 на 20.02.2019 и № 1907 на 18.03.2019 отражены сведения о наличии спорной переплаты (по страховым взносам, налогу на прибыль, пени).

Таким образом, заявитель знал о наличии переплаты задолго (более 3-х лет) до обращения в суд.

С учетом изложенного обращение в суд с соответствующим заявлением 21.10.2022 (поступило в электронном виде, зарегистрировано 24.10.2022) свидетельствует о пропуске заявителем срока на подачу такого заявления, что является основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

Доводы заявителя рассмотрены судом. Вместе с тем они не повлияли на оценку судом установленных по делу фактических обстоятельств.

С учетом вышеизложенного требования заявителя не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 180 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

отказать заявителю в удовлетворении заявленных требований.

Решение может быть обжаловано во Второй арбитражный апелляционный суд в месячный срок в соответствии со статьями 181, 257, 259 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в Арбитражный суд Волго-Вятского округа в двухмесячный срок со дня вступления решения в законную силу в соответствии со статьями 181, 273, 275, 276 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Жалобы подаются через Арбитражный суд Кировской области.


Судья С.М. Вихарева