Решение от 25 марта 2021 г. по делу № А40-233042/2020

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А40-233042/20-154-2620
г. Москва
25 марта 2021 г.
Резолютивная часть решения объявлена 18 марта 2021 г.

Полный текст решения изготовлен 25 марта 2021 г.

Арбитражный суд г. Москвы в составе судьи Полукарова А.В.

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению ООО "АГЕНТСТВО ИНТЕЛЛЕКТУАЛЬНОЙ СОБСТВЕННОСТИ ИНТЭЛС" (105062, <...> КОМНАТА 7, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 24.03.2017, ИНН: <***>)

к ИФНС России № 1 по г. Москве (105064, МОСКВА ГОРОД, УЛИЦА ЗЕМЛЯНОЙ ВАЛ, ДОМ 9, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: <***>)

о признании задолженности в сумме 1 174 806 рублей 47 коп., из которой: по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в Федеральный бюджет - 54 302 рублей 10 коп.; по пени по налогу на прибыль, зачисляемый в Федеральный бюджет - 322 872 рублей 02 коп.; пени по Налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет субъектов РФ - 797 632 рублей 35 коп., безнадежной ко взысканию, а обязанность по ее уплате исполненной

В судебное заседание явились:

Участники, согласно протокола;

УСТАНОВИЛ:

ООО "АГЕНТСТВО ИНТЕЛЛЕКТУАЛЬНОЙ СОБСТВЕННОСТИ ИНТЭЛС" (также – заявитель, Общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением к ИФНС России № 1 по г. Москве (далее – ответчик, Инспекция, налоговый орган) о признании задолженности в сумме 1 174 806 рублей 47 коп., из которой: по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в Федеральный бюджет - 54 302 рублей 10 коп.; по пени по налогу на прибыль, зачисляемый в Федеральный бюджет - 322 872 рублей 02 коп.; пени по Налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет субъектов РФ - 797 632 рублей 35 коп., безнадежной ко взысканию, а обязанность по ее уплате исполненной.

Заявитель в судебном заседании поддержал заявленные требования по доводам, изложенным в заявлении.

Ответчик возражал против удовлетворения заявленных требований по доводам, изложенным в отзыве на заявление и письменных объяснениях.

Выслушав объяснения представителей лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд пришел к выводу о том, что требования Общества подлежат удовлетворению исходя из следующего.

Как следует из заявления и материалов дела, ООО «АГЕНТСТВО ИНТЕЛЛЕКТУАЛЬНОЙ СОБСТВЕННОСТИ ИНТЭЛС» (ИНН <***>) является правопреемником организации Кооперативное агентство интеллектуальной собственности «ИНТЭЛС» (ИНН <***>) с 24.03.2017 года. При этом правопредшественник имел задолженность по налогу на прибыль, уплачиваемую в федеральный бюджет в размере 117 072.00 рубля за период 2006-2007 года.

Из данных контура мониторинга ПК «Система ЭОД» в КРСБ Заявителя Инспекцией было принято отрицательное сальдо по налогу на прибыль реорганизованного юридического лица в размере 1 658 421,25 руб. (налог, пени, штраф).

Как указывает ответчик, задолженность, отраженная в требовании № 115280 от 19.05.2017 года, была принята ответчиком из другой налоговой инспекции и сформировалась до 2008 года.

В целях взыскания задолженности по налогу, пени и штрафам Инспекцией в адрес Заявителя направлено требование №115280 от 19.05.2017 на общую сумму 1 658 421,25 руб.

Так, согласно требованию от 19.05.2017 № 115280 у заявителя имеется задолженность по уплате следующих сумм:

- пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, прочие начисления 2017 г. в размере 1 744 рублей 36 копеек;

- налога на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ, прочие начисления 2017 г. в размере 179 480 рублей 34 копейки;

- пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ, прочие начисления 2017 г. в размере 789 492 рублей 06 копейки;

- штраф по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ, прочие начисления 2017 г. в размере 14 114 рублей 00 копейки;

- налога на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ, прочие начисления в размере 2 205 рублей 10 копеек;

- налога на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет, прочие начисления 2017 г. в размере 117 072 рублей 10 копейки;

- пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет, прочие начисления 2017 г. в размере 546 424 рубля 57 копеек;

- штраф по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет, прочие начисления 2017 г. в размере 6 415 рублей 00 копейки;

- налога на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет, прочие начисления в размере 1 445 рублей 94 копейки;

- пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017, прочие начисления 2017 г. в размере 27 рублей 29 копеек;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии, прочие начисления 2017 г. в размере 27 рублей 29 копеек;

- пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии, прочие начисления 2017 г. в размере 0,04 копейки;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 г., прочие начисления 2017 г. в размере 0,13 копеек.

Таким образом, согласно требованию Инспекции от 19.05.2017 № 115280, задолженность заявителя по налогам составила 296 552 рубля 76 копеек; по пени - 1 341 339 рублей 49 копеек, по штрафам - 20 529 рублей 00 копеек.

Срок уплаты сумм налога и пени по требованию от 19.05.2017 № 115280 установлен до 08.06.2017.

Заявитель, не согласившись с указанным требованием от 19.05.2017 № 115280 по уплате сумм налога по вышеуказанным налогам и пени, поскольку у Общества по итогам за 2014, 2015, 2016 годов имеется убыток, о чем свидетельствуют налоговые декларации за соответствующие периоды, в целях защиты своих законных прав 08.06.2017 года обратился в УФНС России по г. Москвы с соответствующей жалобой с приложением заявления о приостановке исполнения обжалуемого требования ИФНС Росси № 1 по г. Москве от 19.05.2017 № 115280.

Тем не менее, как указывает заявитель, налоговый орган взыскал с заявителя указанные суммы.

Однако, в процессе рассмотрения указанной жалобы заявителя, налоговый орган устранил допущенные нарушения и осуществив возврат взысканных сумм налогов.

При этом налоговый орган восстановил в лицевом счете необоснованно отраженные сумм задолженности, которые частично отражены и до настоящего времени.

Так, согласно Справке от 06.11.2020 года № 812907 у Заявителя имеются следующие суммы задолженности по налоговым платежам: налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет -54 302 рублей 10 коп.; пени по налогу на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет - 322 872 рублей 02 коп.; пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет субъектов РФ - 797 632 рублей 35 коп.

В связи с изложенными выше обстоятельствами, Общество просит суд признать невозможной к взысканию налоговым органом задолженность Общества в сумме 1 174 806 рублей 47 коп., из которой: по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в Федеральный бюджет - 54 302 рублей 10 коп.; по пени по налогу на прибыль, зачисляемый в Федеральный бюджет - 322 872 рублей 02 коп.; пени по Налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет субъектов РФ - 797 632 рублей 35 коп в связи с истечением сроков их взыскания в принудительном порядке, предусмотренных ст. ст. 46, 47, 70 НК РФ.

В то же время, в ходе рассмотрения дела ответчик доводы заявителя не опроверг, данных о наличии у него возможностей по принудительному взысканию вышеуказанных сумм задолженности в срок не представил.

Суд при оценке обстоятельств дела исходит из следующего.

Согласно п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Положения ст. 44 НК РФ применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ определено, что каждый налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога или сбора в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу статей 69, 70 и 46 НК РФ является первым этапом процедуры принудительного взыскания налоговым органом недоимки.

Под недоимкой в соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ понимается сумма налога или сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в том числе начисленная по результатам проведенной в отношении налогоплательщика налоговой проверки.

Пеней на основании п. 1 ст. 75 НК РФ признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно разъяснениям, данным в пункте 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 57 от 30.07.13 г. «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», по смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, сборов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ, исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, сборов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

При отсутствии упомянутого судебного акта, в том числе до момента вступления его в силу, в выдаваемой налоговым органом справке должно быть отражено реальное состояние расчетов налогоплательщика по налогам, сборам, пеням, штрафам, с учетом и тех задолженностей, возможность принудительного взыскания которых утрачена.

Удовлетворяя заявленные требования, суд исходит из того, что доказательств невозможности признания задолженности заявителя безнадежной не представлено и при этом руководствуется следующим.

Как следует из материалов дела, у Общества имеется задолженность перед бюджетом на общую сумму 1 174 806 рублей 47 коп., из которой: задолженность по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в Федеральный бюджет - 54 302 рублей 10 коп.; задолженность по уплате пени по налогу на прибыль, зачисляемый в Федеральный бюджет - 322 872 рублей 02 коп.; пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет субъектов РФ - 797 632 рублей 35 коп

При этом, как указывает налоговый орган, при передаче карточки расчета с бюджетом от Кооперативного агентства интеллектуальной собственности «ИНТЭЛС» заявителю, у Кооперативного агентства интеллектуальной собственности «ИНТЭЛС» имелась задолженность по налогу на прибыль уплачиваемый в федеральный бюджет в сумме 117 072.00 рублей за период 2006-2007 года, а у заявителя имелась переплата в сумме 62 770.00 рублей.

Таким образом, при зачете суммы в размере 62 770.000 рублей в задолженность в сумме 117 072.00 рублей (117 072.00 - 62 770.00 = 54 302.00 рублей) образовалась задолженность в размере 54 302.00 рублей, за период 2006-2007 года.

Суммы пени отраженные в требование № 115280 от 19.05.2017 по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 322 872.02 рублей, пени по налогу на прибыль организации, зачисляемому в бюджеты субъектов Российской Федерации в общей сумме 797 632.35 рублей образовались также в период до 2008 года.

Таким образом, задолженность по налогу на прибыль организации, зачисляемый в федеральный бюджет в сумме 54 302.10 рублей, пени по налогу на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет в сумме 322 872.02 рубля, пени по налогу на прибыль организации, зачисляемые в бюджет субъекта в сумме 797 632.35 рублей, возможно признать безнадежной к взысканию только по решению суда.

Между тем, как установлено судом и не оспаривается налоговым органом, установленный законом срок для взыскания данной задолженности у Общества прошёл, так как она образовалась до 2008 года.

Порядок признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списания установлен статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию, среди прочих, признаются суммы недоимки, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно п. 4 ч. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в том числе в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Пунктом 5 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

В то же время, как следует из материалов дела и обоснованно указывает заявитель, срок для взыскания налоговых платежей истекли и Инспекция утратила возможность взыскания в бесспорном или судебном порядке задолженность заявителя по уплате налогов и пени, так как она образовалась до 2008 года, что налоговым органом не оспаривается.

Учитывая изложенное, спорная задолженность является безнадежной ко взысканию, поскольку ее взыскание в порядке установленном статьями 46, 47 НК РФ не производилось, поскольку к дате рассмотрения дела все установленные статьями 46, 70 НК РФ сроки на взыскание пропущены.

Таким образом, заявленные требования подлежат удовлетворению.

Расходы по госпошлине распределяются в порядке ст. 110 АПК РФ,

На основании изложенного, руководствуясь статьями 46, 47, 59, 70, 137, 138 Налогового кодекса Российской Федерации и статьями 110, 167, 227, 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Признать безнадежной к взысканию задолженность ООО "АГЕНТСТВО ИНТЕЛЛЕКТУАЛЬНОЙ СОБСТВЕННОСТИ ИНТЭЛС" в сумме 1 174 806 рублей 47 коп., из которой: по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в Федеральный бюджет - 54 302 рублей 10 коп.; по пени по налогу на прибыль, зачисляемый в Федеральный бюджет - 322 872 рублей 02 коп.; пени по Налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет субъектов РФ - 797 632 рублей 35 коп., а обязанность по ее уплате прекращенной.

Возвратить ООО "АГЕНТСТВО ИНТЕЛЛЕКТУАЛЬНОЙ СОБСТВЕННОСТИ ИНТЭЛС" из Федерального бюджета расходы по уплате государственной пошлины в сумме 3 000 руб.

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Судья А.В. Полукаров