Решение от 5 апреля 2021 г. по делу № А74-2148/2021

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ ХАКАСИЯ


Именем Российской Федерации



Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А74-2148/2021
5 апреля 2021 года
г. Абакан



Арбитражный суд Республики Хакасия в составе судьи Е.В. Каспирович, при ведении протокола судебного заседания секретарём судебного заседания ФИО1, рассмотрел в открытом судебном заседании дело по заявлению

Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к Администрации Ефремкинского сельсовета Ширинского района Республики Хакасия (ИНН <***>, ОГРН <***>)

о взыскании 3 525 руб. 10 коп. штрафа по налогу на доходы физических лиц, исчисленному и удержанному налоговым агентом, по требованию от 25.09.2020 №61524.


В судебном заседании лица, участвующие в деле, участия не принимали.


Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия (далее – налоговый орган) обратилось в арбитражный суд с заявлением к Администрации Ефремкинского сельсовета Ширинского района Республики Хакасия (далее – администрация) о взыскании задолженности по штрафу по налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ), исчисленному и удержанному налоговым агентом по требованию от 25.09.2020 №61524, в сумме 3 525 руб. 10 коп.

До судебного заседания от налогового органа поступило ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие его представителя.

Арбитражный суд, руководствуясь частью 3 статьи 156, частью 2 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ), рассмотрел дело в отсутствие представителя налогового органа, администрации.

Исследовав представленные доказательства, арбитражный суд установил следующее.

Администрации Ефремкинского сельсовета Ширинского района Республики Хакасия зарегистрирована в качестве юридического лица 17.01.2006 Управлением Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия.

10.01.2020 администрация представила по телекоммуникационным каналам связи первичный налоговый расчет по форме 6-НДФЛ за 12 месяцев 2019 года, в которой отразило сумму НДФЛ, подлежащую перечислению в бюджет, в размере 74 711 руб., из них не перечислен НДФЛ в сумме 70 502 руб., в том числе по сроку уплаты 04.10.2019 – 9 013 руб., по сроку уплаты 06.11.2019 – 20 065 руб., по сроку уплаты 05.12.2020 – 19 672 руб., по сроку уплаты 05.12.2019 – 21 752 руб.

По результатам проведенной налоговым органом камеральной налоговой проверки налогового расчета по форме 6-НДФЛ за 12 месяцев 2019 года составлен акт от 30.03.2020 №861. Извещением от 09.07.2020 №5915 администрации сообщено о времени и месте рассмотрения материалов камеральной проверки. Акт камеральной проверки и извещение направлены администрации по телекоммуникационным каналам связи и получены ответчиком 01.04.2020 и 17.07.2020 соответственно.

06.08.2020 в отсутствие представителя администрации налоговым органом рассмотрены материалы камеральной налоговой проверки; по результатам рассмотрения вынесено решение №1335 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанным решением администрация привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной статьей 123 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в размере 3 525 руб.10 коп. При определении размера штрафа налоговым органом учтены как отягчающие ответственность обстоятельства (решения о привлечении к налоговой ответственности от 24.01.2019 №12577, вступившее в силу 02.03.2019), так и смягчающие ответственность обстоятельства (социальная направленность деятельности администрации, тяжелое материальное положение и признание вины). Решение направлено администрации по телекоммуникационным каналам связи и получено 24.08.2020.

Апелляционная жалоба на указанное решение администрацией в вышестоящий налоговый орган не подавалась. В судебном порядке законность решения налогового органа не рассматривалась.

В связи с неуплатой доначисленной решением от 06.08.200 №1335 суммы налоговой санкции, налоговый орган направил администрации требование № 61524 по состоянию на 25.09.2020, в котором предложил уплатить сумму штрафа в срок до 11.11.2020. Требование направлено ответчику по телекоммуникационным каналам связи 25.09.2020.

Поскольку требование администрацией исполнены не было, а также в связи с пропуском заявителем срока для применения мер принудительного взыскания, отраженной в требовании суммы налоговой санкции, налоговый орган в установленный срок обратился в арбитражный суд с соответствующим заявлением.


Дело рассмотрено по правилам главы 26 АПК РФ.

Оценив в совокупности по правилам статьи 71 АПК РФ все имеющиеся в материалах дела документы, пояснения представителей сторон, арбитражный суд пришёл к следующим выводам.

Согласно части 1 статьи 213 АПК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями (далее - контрольные органы), вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.

Частью 4 статьи 215 АПК РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на заявителя.

При рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы (часть 6 статьи 215 АПК РФ).

В соответствии с подпунктом 14 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.

Статьями 19, 23 НК РФ установлены обязанности налогоплательщиков, в том числе уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 123 НК РФ установлена ответственность налогового агента за неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом. Санкция указанной нормы установлена в виде штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

Статьей 88 НК РФ установлен порядок проведения и сроки камеральной налоговой проверки, статьей 100 НК РФ – порядок оформления результатов проверки, статьей 101 НК РФ – порядок вынесения решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки.

Согласно пунктам 1, 8 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате штрафов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате штрафа является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац 3 пункта 1, пункт 8 статьи 45 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. В силу пункта 8 статьи 69 НК РФ правила, предусмотренные для требований об уплате налогов, применяется также в отношении требований об уплате штрафов.

В соответствии с пунктом 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу пункта 2 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено НК РФ.

На основании абзаца 2 пункта 2, пункта 8 статьи 45 НК РФ взыскание штрафа с организации производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации в банках и его электронные денежные средства.

Согласно пункту 2 статьи 46 НК РФ взыскание налога производится по решению налогового органа (далее - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Пунктом 10 статьи 46 НК РФ установлено, что положения настоящей статьи применяются также при взыскании штрафов в случаях, предусмотренных НК РФ.

Из материалов дела следует и не оспаривается сторонами, что администрация не перечислила в установленные сроки в полном объёме суммы НДФЛ, отраженные в расчете по форме 6-НДФЛ за 12 месяцев 2019 года, тем самым совершило налоговое правонарушение, ответственность за которое установлена статьей 123 НК РФ.

С учетом положений статей 88, 100, 101, 101.2 НК РФ арбитражный суд пришёл к выводу о том, что решение о привлечении к налоговой ответственности от 06.08.2020 №1335 принято уполномоченным государственным органом, процедура и сроки проведения камеральных налоговых проверок налоговым органом не нарушены. При рассмотрении материалов камеральной проверки налоговым органом не допущено нарушений существенных условий процедуры рассмотрения. Размер штрафа определен налоговым органом в соответствии с санкцией статьи 123 НК РФ и с учетом положений статей 112, 114 НК РФ. Указанное решение администрацией не оспаривалось.

Поскольку администрация не выполнила обязанность, установленную статьей 45 НК РФ, и не уплатила доначисленную названным выше решением налогового органа сумму штрафа, налоговым органом в установленный пунктом 2 статьи 70 НК РФ срок направлено в адрес ответчика требование № 61524 по состоянию на 25.09.2020, которое направлено администрации 25.09.2020.

В срок, установленный пунктом 3 статьи 46 НК РФ (до 11.11.2020), налоговым органом решение о взыскании налоговой санкции за счет денежных средств на счетах налогового агента не принято.

Доказательства, свидетельствующие об обратном, в материалы дела не представлены, об их наличии не заявлено.

С учетом изложенного, арбитражный суд приходит к выводу о наличии у налогового органа полномочий и оснований на обращение в арбитражный суд с заявлением о взыскании с администрации налоговой санкции.

Поскольку материалы дела подтверждают наличие у администрации задолженности по штрафу в размере 3 525 руб. 10 коп., учитывая отсутствие сведений об оплате заявленной к взысканию суммы задолженности, арбитражный суд приходит к выводу об обоснованности требования налогового органа.

Арифметический расчет взыскиваемой суммы администрацией не оспаривается, арбитражным судом проверен и признан верным.

С учётом изложенного, арбитражный суд удовлетворяет заявленные требования.

Государственная пошлина по делу составляет 2 000 руб., согласно статье 110 АПК РФ подлежит отнесению на ответчика, но взысканию не подлежит, поскольку в силу подпункта 1.1 пункта 1 статьи 333.37 НК РФ администрация освобождена от её уплаты.

Руководствуясь статьями 110, 167-171, 176, 216, 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд



Р Е Ш И Л :

Удовлетворить заявление.

Взыскать с Администрации Ефремкинского сельсовета Ширинского района Республики Хакасия, зарегистрированной в качестве юридического лица 17.01.2006 Управлением Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия, в доход соответствующего бюджета 3 525 (три тысячи пятьсот двадцать пять) руб. 10 коп. штрафа.


На решение может быть подана апелляционная жалоба в Третий арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия. Апелляционная жалоба подаётся через Арбитражный суд Республики Хакасия.


Судья Е.В. Каспирович