Решение от 12 апреля 2017 г. по делу № А41-7032/2017

Арбитражный суд Московской области

107053, г. Москва, проспект Академика Сахарова, д.18

http://asmo.arbitr.ru/

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А41-7032/17
12 апреля 2017 года
г.Москва


Резолютивная часть решения объявлена 11 апреля 2017 года

Полный текст решения изготовлен 12 апреля 2017 года

Арбитражный суд Московской области в составе судьи Захаровой Н.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению

Межрайонной ИФНС России № 21 по Московской области

к ГБУЗ МО «Можайская центральная районная больница»

о взыскании задолженности

при участии в заседании:

от заявителя: ФИО2, по доверенности № 03-27/00769 от 20.02.2017 г.;

от заинтересованного лица: ФИО3, по доверенности № 44 от 26.05.2016 г.;

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Московской области (далее – инспекция, МРИФНС России № 21 по Московской области) обратилась в Арбитражный суд Московской области с заявлением (уточненным в порядке ст. 49 АПК РФ) к Государственному бюджетному учреждению здравоохранения Московской области «Можайская центральная районная больница» (далее – Учреждение, ГБУЗ МО «Можайская центральная районная больница») о взыскании задолженности в общей сумме 10.104.055 руб. 02 коп., в том числе: налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) за 3 квартал 2016 г. в размере 9.456.849 руб., пени по НДФЛ в размере 638.532 руб. 08 коп., пени по налогу на имущество организаций в размере 8.673 руб. 94 коп.

Представитель заявителя в судебном заседании заявленные требования с учетом принятых судом изменений предмета спора поддержал.

Представитель заинтересованного лица заявленные требования с учетом принятых судом изменений предмета спора признал в полном объеме.

Исследовав материалы дела, арбитражный суд установил.

ГБУЗ МО «Можайская центральная районная больница» состоит на налоговом учете в МРИФНС России № 21 по Московской области.

ГБУЗ МО «Можайская центральная районная больница» несвоевременно была произведена уплата налога на имущество организаций за 3 квартал 2016 года. Согласно представленной декларации сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составила 1.514.724 руб.

В соответствии с действующим законодательством о налогах и сборах налогоплательщику были начислены пени в порядке ст. 75 НК РФ в размере 8.673 руб. 94 коп. по состоянию на 08.11.2016 г.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, инспекцией выставлено требование № 6007 от 08.11.2016 (т.1, л.д. 11-14), в котором заинтересованному лицу предложено в срок до 18.11.2016 г. уплатить задолженность по налогу на имущество и начисленные за несвоевременную оплату налога пени.

С учетом принятых судом изменений предмета спора, а также ввиду погашения задолженности по налогу на имущество в сумме 1.514.724 руб. МРИФНС России № 21 по Московской области обратилась с требованием взыскать с ГБУЗ МО «Можайская центральная районная больница» пени по налогу на имущество в размере 8.673 руб. 94 коп.

Представитель заинтересованного лица не возражал о взыскании с ГБУЗ МО «Можайская центральная районная больница» суммы пени по налогу на имущество в размере 8.673 руб. 94 коп.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ст. 373 НК РФ, заинтересованное лицо является плательщиком налога на имущество.

В соответствии с п.1 ст.383 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу на имущество подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и в сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

В соответствии с п. 2 статьи 2 Закона Московской области №150/2003-ОЗ «О налоге на имущество организации в Московской области», налогоплательщики уплачивают налог (авансовые платежи по налогу) не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации по налогу (налоговых расчетов по авансовым платежам по налогам) за соответствующий налоговый (отчетный) период.

Согласно статье 386 НК РФ, налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога на имущество исчисляется по итогам налогового периода, в порядке ст. 382 НК РФ, и определяется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период в соответствии с пунктом 4 статьи 376 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 58 НК РФ, обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога.

В соответствии с положениями ст.ст. 52 - 55 НК РФ, налогоплательщик исчисляет сумму налога по итогам каждого налогового периода на основе налоговой базы, то есть исходя из реальных финансовых результатов своей экономической деятельности за данный период.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ, пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности уплаты налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора.

Учитывая, что налогоплательщик, исчислив налог, не уплатил его в установленный законом срок в бюджет, с него в принудительном порядке подлежит взысканию пени по нему.

На основании вышеизложенного суд считает заявленные требования в части взыскания пени по налогу на имущество за 3 квартал 2016 г. в размере 8.673 руб. 94 коп. подлежащими удовлетворению.

Также МРИФНС России № 21 по Московской области заявлены требования о взыскании с ГБУЗ МО «Можайская центральная районная больница» налога на доходы физических лиц в размере 9.456.849 руб. и пени в размере 638.532 руб. 08 коп.

В соответствии заявлением и представленными документами установлено, что ГБУЗ МО «Можайская центральная районная больница» 23.12.2016 г. представило расчет налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 3 квартал 2016 года.

В связи с тем, что в установленные сроки сумма налога не была оплачена учреждением, по состоянию на 08.11.2016 инспекцией начислены пени, Требованием № 6007 от 08.11.2016 заинтересованному лицу было предложено уплатить задолженность по НДФЛ за 3 квартал 2016 г. в размере 11.435.610 руб. и начисленные пени в размере 707.932 руб. 30 коп. в срок до 18.11.2016.

В виду того, что в установленный срок вышеуказанная задолженность не была уплачена учреждением в полном объеме, инспекция обратилась в суд с требованием об уплате задолженности по НДФЛ в размере 9.456.849 руб. и пени в размере 638.532 руб. 08 коп.

ГБУЗ МО «Можайская центральная районная больница» не оспаривает заявленные инспекцией уточненные требования и согласно с заявленным размером недоимки и пени.

В силу пункта 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 2 статьи 223 НК РФ установлено, что при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

В силу пункта 1 статьи 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

Пунктом 2 статьи 226 НК РФ установлено, что исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.1, 227 и 228 НК РФ с зачетом ранее удержанных сумм налога.

Пунктом 4 статьи 226 НК РФ предусмотрено, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам.

В силу п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

Учитывая, что налоговый агент, не перечислил удержанный налог в установленный законом срок в бюджет, с него в принудительном порядке подлежит взысканию пени.

На основании вышеизложенного суд считает заявленные требования в части взыскания недоимки по налогу на доходы физических лиц за 3 квартал 2016 г. в размере 9.456.849 руб. и пени в размере 638.532 руб. 08 коп., подлежащими удовлетворению.

ГБУЗ МО «Можайская центральная районная больница» обратилось в арбитражный суд с ходатайством о рассрочке исполнения судебного решения сроком на 24 месяца с погашением ежемесячно равных сумм, начиная с момента вынесения решения, мотивируя заявление сложным финансовым положением, недофинансированием должника из бюджета.

Тяжелое материальное (финансовое) положение должника подтверждается справкой о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам, определением о предоставлении рассрочки должнику в уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование от 18.07.2016 г. по делу № А41-12218/16, решениями по делам № А41-31523/16 от 19.09.2016 г., № А41-48041/16 от 17.11.2016 г. о взыскании с ГБУЗ МО «Можайская центральная районная больница» соответственно недоимки и пени по НДФ в размере 7.095.081 руб. 20 коп. и обязательных платежей и санкций в пенсионный фонд в размере 17.808.628 руб. 89 коп.

В силу ст. 324 АПК РФ при наличии обстоятельств, затрудняющих исполнение судебного акта, арбитражный суд, выдавший исполнительный лист, по заявлению взыскателя, должника или судебного пристава - исполнителя вправе отсрочить или рассрочить исполнение судебного акта, изменить способ и порядок его исполнения.

Учитывая социальную значимость выполняемых должником задач, отсутствие возможности в настоящее время реального погашения взысканной судом задолженности, а также отсутствие явных препятствий для удовлетворения заявления и оснований полагать о невозможности исполнения судебного акта в дальнейшем, суд приходит к выводу о возможности предоставления соответствующей рассрочки исполнения судебного акта сроком на 24 месяца с погашением ежемесячно по 421.002 руб. 30 коп., начиная со дня вступления решения суда в законную силу.

Руководствуясь статьями 167 – 170, 176, 181, 216, 319, 324 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1. Заявленные требования с учетом принятых судом изменений предмета спора удовлетворить.

2. Взыскать с Государственного бюджетного учреждения здравоохранения Московской области «Можайская центральная районная больница» в бюджеты различных уровней недоимку по налогу на доходы физических лиц за 3 квартал 2016 г. в размере 9.456.849 руб. и пени в размере 638.532 руб. 08 коп., пени по налогу на имущество организаций в размере 8.673 руб. 94 коп.

3. Выдать исполнительный лист в порядке, предусмотренном статьей 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

4. Предоставить Государственному бюджетному учреждению здравоохранения Московской области «Можайская центральная районная больница» рассрочку исполнения решения суда сроком на 24 месяца с погашением ежемесячно по 421.002 руб. 30 коп., начиная со дня вступления решения суда в законную силу.

5. В соответствии с частью 1 статьи 259 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации решение может быть обжаловано в Десятый арбитражный апелляционный суд в течение месяца после принятия арбитражным судом первой инстанции обжалуемого решения.

Судья Н.А.Захарова