Решение от 26 декабря 2022 г. по делу № А56-107721/2022

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

191124, Санкт-Петербург, ул. Смольного, д.6

http://www.spb.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А56-107721/2022
26 декабря 2022 года
г.Санкт-Петербург


Покровский С.С.Резолютивная часть решения объявлена 21 декабря 2022 года.

Решение в полном объеме изготовлено 26 декабря 2022 года.


Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области в лице судьи Покровского С.С.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1,

с участием представителей сторон:

от заявителя – ФИО2 по доверенности от 03.10.2022 б/№,

от органов, осуществляющих публичные полномочия, – ФИО3 и ФИО4 по доверенностям от 19.09.2022 №№20, 03-91/04480,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ (ООО) «ПУШКИНСКАЯ ФИНАНСОВАЯ СТРОИТЕЛЬНАЯ КОРПОРАЦИЯ» (ОГРН <***>, место нахождения и адрес юридического лица: 191123, <...>, литера А, офис 126.1)

к МЕЖРАЙОННОЙ ИНСПЕКЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ №20 ПО САНКТ-ПЕТЕРБУРГУ (Межрайонная ИФНС России №20 по Санкт-Петербургу, ОГРН <***>, адрес места нахождения органа, осуществляющего публичные полномочия: 196653, <...>, литер А)

и МЕЖРАЙОННОЙ ИНСПЕКЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ №9 ПО САНКТ-ПЕТЕРБУРГУ (Межрайонная ИФНС России №9 по Санкт-Петербургу; ОГРН <***>, место нахождения: 190103, <...>, литер А)

о признании незаконным исчисления налога,

установил:

24 октября 2022 года ООО «ПУШКИНСКАЯ ФИНАНСОВАЯ СТРОИТЕЛЬНАЯ КОРПОРАЦИЯ» (далее – налогоплательщик, заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением, содержащим требования:

к Межрайонной ИФНС России №20 по Санкт-Петербургу (далее – налоговый орган, инспекция №20) - признать незаконным исчисление земельного налога за 2020 и 2021 г.г. по ставке 1,5% в отношении земельных участков, перечисленных в сообщении налогового органа №754972 от 14.05.2021, и возложении обязанности направить обществу уточненные сообщения об исчислении земельного налога за указанные налоговые периоды по ставке 0,01% с учетом повышающего коэффициента 2, за исключением земельного участка с кадастровым номером 78:42:0016129:44, к которому ставка 0,01% применяется без повышающего коэффициента;

к Межрайонной ИФНС России №9 по Санкт-Петербургу (далее – налоговый орган, инспекция №9) – о признании недействительным требования №10090 от 01.07.2022.

Выражая несогласие с действиями и требованием налоговых органов, общество сослалось на игнорирование инспекциями разрешенного использования земельных участков – «для индивидуальной жилой застройки», нарушение принципов поддержания доверия к закону и действиям государства, недопустимости ухудшения положения налогоплательщика, а так же нарушение срока, установленного пунктом 4 статьи 363 и пунктом 5 статьи 397 НК РФ при повторном перерасчете земельного налога за 2020 год.

В судебном заседании 21.12.2022 общество заявление в полном объеме поддержало по вышеизложенным основаниям.

В письменных отзывах и в ходе судебного разбирательства спора органы, осуществляющие публичные полномочия, настаивали на законности принятых решений и пояснили, что начисление спорных платежей было произведено исходя из действительного режима использования земельных участков в коммерческой деятельности.

Заслушав объяснения представителей сторон и исследовав представленные материалы, арбитражный суд считает бесспорно установленными следующие обстоятельства.

В 2003 году ООО «ПУШКИНСКАЯ ФИНАНСОВАЯ СТРОИТЕЛЬНАЯ КОРПОРАЦИЯ» приобрело в собственность земельный участок общей площадью 38 3617 кв.м. по адресу: <...> участок 33, с целью строительства поселка с индивидуальными и сблокированными домами, которая фактически реализована не была.

В 2020 году земельный участок был разделен на 85 участков с видом разрешенного использования «для индивидуальной жилой застройки», кадастровые номера которых приведены в сообщении № 754972 от 14.05.2021 Межрайонной ИФНС России №2 по Санкт-Петербургу (правопредшественник Межрайонной ИФНС России №20 по Санкт-Петербургу).

В 2020 и 2021 годах обществом исчислен и уплачен земельный налог по ставке 0,01% с повышающим коэффициентом 2, соответственно, в размере 308 054 руб. (по 86-и участкам) и 317 792 руб. (по 83-м участкам). При этом правильность исчисленного налога за 2020 года была подтверждена налоговым органом в сообщении № 754972 от 14.05.2021.

В апреле 2022 года Межрайонная ИФНС России №2 по Санкт-Петербургу направила сообщение № 1524915 от 21.04.2022, согласно которому сумма земельного налога за 2021 год исчислена с применением налоговой ставки 1,5% и составила 23 834 331 руб.

По результатам рассмотрения пояснений налогоплательщика, выразившего несогласие с примененным коэффициентом (исх. № 24/01 от 15.06.2022), налоговый орган отклонил возражения заявителя и Межрайонная ИФНС России №10 по Санкт-Петербургу (правопредшественник Межрайонной ИФНС России №9 по Санкт-Петербургу), в которой общество состоит на учете по месту нахождения, выставила требование № 10090 от 01.07.2022 г. об уплате обязательных платежей на сумму 26 396 335,08 руб., в том числе по налогам в размере 23 120 016,76 руб.

Жалоба налогоплательщика на применение ставки 1,5% при исчислении земельного налога за 2021 год и отмене требования № 10090 оставлена без удовлетворения решением Управления ФНС России по г. Санкт-Петербургу от 15.08.2022 № 16-15/42980@.

Сообщением № 2770575 от 04.08.2022 налоговый орган уведомил общество о пересчете земельного налога за 2020 год с применением ставки 1,5%, а всего на сумму 23 865 989 руб.

Давая оценку оспариваемым действиям и требованию, рассматривая доводы заявителя, арбитражный суд не находит оснований для признания необоснованными выводов налоговых органов.

В соответствии со статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) земельный налог относится к местным налогам.

Налогообложение земельным налогом в городе Санкт-Петербурге осуществляется в соответствии с главой 31 «Земельный налог» НК РФ и Законом Санкт-Петербурга от 23.11.2012 № 617-105 «О земельном налоге в Санкт-Петербурге» (далее - Закон №617-105).

Согласно статье 388 НК РФ плательщиками налога признаются, в частности, организации, обладающие земельными участками на праве собственности и праве постоянного (бессрочного) пользования.

Налогоплательщики - организации самостоятельно исчисляют сумму земельного налога (авансовых платежей по налогу) и в течение налогового периода уплачивают авансовые платежи по земельному налогу в бюджет Санкт-Петербурга по месту нахождения земельных участков (пункт 2 статьи 396 и пункт 3 статьи 397 НК РФ).

В силу нормы пункта 1 статьи 394 НК РФ налоговые ставки для исчисления земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать размеров ставок налога, установленных в пункте 1 статьи 394 НК РФ:

- 0,3% от кадастровой стоимости в отношении земельных участков занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

- 1,5% от кадастровой стоимости в отношении прочих земельных участков (подпункт 1 в редакции Федерального закона от 29.09.2019 №325-ФЗ, действующей с налогового периода 2020 года).

Согласно пунктам 1 и 5 статьи 2 Закона № 617-105 (в редакции, действовавшей до 01.01.2022) налоговая ставка в размере 0,01% от кадастровой стоимости установлена в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности), и 1,5% от кадастровой стоимости – в отношении прочих земельных участков.

Ставка по земельному налогу определяется налоговыми органами на основании сведений органов Росреестра о категории земель, разрешенном использовании земельного участка и информации об объектах недвижимости, расположенных на земельном участке.

Как установлено налоговыми органами и не оспаривается заявителем, на принадлежащих налогоплательщику земельных участках в 2020 -2021 г.г. объекты жилищного фонда отсутствовали и жилищное строительство не осуществлялось; по договорам купли-продажи в пользу физических лиц были отчуждены земельные участки с кадастровыми номерами 78:42:0016129:1140 и 78:42:0016129:1146 - в 2020 году, 78:42:0016129:1102 и 78:42:0016129:1111 - в 2021 году.

Заявление общества о том, что земельные участки простаивают без дела, противоречит факту продажи их части по возмездным сделкам и не опровергает вывод налоговых органов об использовании объектов недвижимости в предпринимательской деятельности исходя из уставных целей общества, являющегося коммерческой организацией, преследующей извлечение прибыли (пункты 1 и 2 статьи 50 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Вследствие изложенного суд находит правомерным установление налогоплательщику в 2020 и 2021 годах ставки земельного налога в размере 1,5% от кадастровой стоимости исходя из фактического использования спорных земельных участков, собственником которых оно являлось.

Сообщения об исчисленных суммах земельного налога, составляемые налоговыми органами начиная с 01.01.2021 на основе документов и иной имеющейся в распоряжении информации и направляемые организациям по месту нахождения принадлежащих им земельных участков имеют целью обеспечение полноты уплаты земельного налога налогоплательщиками-организациями (пункты 4 и 5 статьи 363 НК РФ). При этом исполнение обязанности по уплате налога не зависит от передачи (направления) налогоплательщику сообщения об исчисленной сумме налога (пункт 1 статьи 397 НК РФ).

В такой ситуации, ввиду информационного и вспомогательного характера вышеуказанных сообщений, пропуск или несоблюдение налоговым органом сроков направления сообщений, вытекающих из положений пункта 4 статьи 363 НК РФ, не может препятствовать исправлению ошибок, допущенных при расчете налога, и выступать в качестве запрета перерасчета неправильно начисленных платежей, способствуя тем самым уклонению от уплаты законно установленных налогов.

Налоговое законодательство не содержит запрета на составление и направление налогоплательщику-организации нового сообщения об исчисленной сумме земельного налога за истекший налоговый период при выявлении ошибки.

Ограничения при осуществлении перерасчета сумм ранее исчисленных налогов, вытекающие из взаимосвязанных положений пункта 3 статьи 14, пунктов 1 и 2 статьи 15, пункта 2.1 статьи 52 НК РФ (не более чем за три налоговых периода) налоговым органом соблюдены.

Поскольку оспариваемые действия совершены налоговыми органами в пределах установленной компетенции и предоставленных правомочий, не влекут для налогоплательщика негативных правовых последствий, суд признает жалобу ООО «ПУШКИНСКАЯ ФИНАНСОВАЯ СТРОИТЕЛЬНАЯ КОРПОРАЦИЯ» необоснованной и отказывает в предъявленных требованиях в полном объеме.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 167-171, 176, 200, 201 АПК РФ, арбитражный суд

решил:

Отказать полностью ООО «ПУШКИНСКАЯ ФИНАНСОВАЯ СТРОИТЕЛЬНАЯ КОРПОРАЦИЯ» в удовлетворении заявления к Межрайонной ИФНС России №20 по Санкт-Петербургу и Межрайонной ИФНС России №9 по Санкт-Петербургу.

Решение подлежит немедленному исполнению и может быть обжаловано в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня вынесения.

Судья С.С. Покровский