Решение от 30 ноября 2025 г. АС Республики Саха

Арбитражный суд Республики Саха (Якутия)

ул. Курашова, д. 28, бокс 8, г. Якутск, 677980

тел: +7 (4112) 34-05-80, https://yakutsk.arbitr.ru

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

Дело № А58-5382/2025
01 декабря 2025 года
город Якутск


Резолютивная часть решения объявлена 13.11.2025.

Мотивированное решение изготовлено 01.12.2025.

Арбитражный суд Республики Саха (Якутия) в составе судьи Устиновой А.Н., при ведении протокола судебного заседания секретарем Жирковой Л.В., рассмотрев в судебном заседании дело по исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) (ИНН <***>, ОГРН <***>) к обществу с ограниченной ответственностью «ПМК» (ИНН <***>, ОГРН <***>) об обращении взыскания на заложенное имущество, с участием представителей: УФНС – ФИО1 по доверенности, диплом; ООО – не явились, извещены, установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) – далее Управление, УФНС, истец обратилось в арбитражный суд с исковым заявлением к обществу с ограниченной ответственностью "ПМК» – далее общество, ООО «ПМК», ответчик об обращении взыскания на заложенное имущество общества, находящееся в залоге у Управления в соответствии со статьей 73 Налогового кодекса РФ на основании решения о принятии обеспечительных мер от 11.12.2023 № 6701-О: земельный участок с кадастровым номером 14:36:107029:1327, площадью 23 кв.м., расположенный по адресу: <...>, определив способ реализации путем продажи с публичных торгов.

В обоснование исковых требований УФНС ссылается на то, что по результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год, представленной обществом принято решение о привлечении ООО «ПМК» к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым доначислены налог по упрощенной системе налогообложения и начислен штраф за неуплату налога, решение вступило в силу, в целях обеспечения исполнения решения УФНС вынесено решение о принятии обеспечительных мер, в соответствии с которым наложен запрет на отчуждение (передаче в залог) имущества – земельный участок, залог зарегистрирован, в адрес общества было направлено требование об уплате налога, которое не исполнено обществом, приняты решения в порядке статей 46 и 47 НК РФ, вынесено постановление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика, судебным приставом-исполнителем вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства, в адрес общества направлено уведомление об инициировании процедуры реализации имущества, задолженность по решению не погашена, сальдо единого налогового счета на дату обращения в арбитражный суд отрицательное, в связи с чем Управление считает, что необходимо обращение взыскания на заложенное имущество общества.

ООО «ПМК» отзыв на исковое заявление не представлен.

Судом установлены следующие обстоятельства дела.

С 15.07.2022 по 17.10.2022 Управлением была проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год, представленной обществом 15.07.2022.

По итогам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки Управлением принято решение № 6701 от 11.12.2023 о привлечении ООО «ПМК» к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым доначислены:

- налог по упрощенной системе налогообложения за 2021 год в размере 419 302, 00 рублей;

- штраф за неуплату налога согласно пункту 1 статьи 122 НК РФ в размере 2 680, 03 рублей.

Решение № 6701 от 11.12.2023 вручено лично директору общества ФИО2 20.12.2023.

Решение вступило в силу по истечении одного месяца со дня его вручения - 22.01.2024.

11.12.2023 зам. руководителя Управления принято решение № 6701-О о принятии обеспечительных мер в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) без согласия налогового органа имущества - земельный участок с кадастровым номером 14:36:107029:1327, адрес нахождения: <...>, А, площадь участка - 23 кв.м.

Запрет на отчуждение вышеуказанного земельного участка зарегистрирован в едином государственном реестре недвижимости 22.01.2024, что подтверждается выпиской из ЕГРН.

25.01.2024 налоговым органом в соответствии со ст. 70 НК РФ ООО «ПМК» выставлено требование № 2192 об уплате задолженности в размере: налог по упрощенной системе налогообложения в размере 416 269, 31 рублей, пени в размере 119 457, 20 рублей, штраф за неуплату налога в размере 2 680, 03 рублей.

Требование налогоплательщику направлено 25.01.2024 по телекоммуникационным каналам связи, в установленный срок до 19.02.2024 требование не исполнено.

Управлением в связи с неисполнением обществом требования об уплате задолженности № 2192 от 25.01.2024 вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств № 19240 от 11.03.2024, которое направлено обществу по телекоммуникационным каналам связи 11.03.2024.

В связи с недостаточностью денежных средств на счетах общества в банках для погашения задолженности по решению о взыскании № 19240 от 11.03.2024 Управлением вынесено постановление о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) № 1833 от 14.08.2024, на основании которого судебным приставом-исполнителем СОСП по Республике Саха (Якутия) вынесено постановление от 15.08.2024 о возбуждении исполнительного производства № 109631/24/98014-ИП.

В целях реализации обеспечительных мер налоговый орган в адрес ООО «ПМК» по почте направил уведомление от 01.04.2025 № 34-32/013217, в котором сообщалось о начале процедуры реализации заложенного имущества, о принятых мер взыскания и о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета.

В связи с тем, что задолженность по Решению № 6701 от 11.12.2023 не погашена, составляет штраф по пункту 1 статьи 122 НК РФ в общем размере 2 680, 03 рублей, на текущую дату отрицательное сальдо единого налогового счета ответчика составляет 286 956, 49 рублей, в том числе по налогам 96 714, 28 рублей, по пени 182 448, 18 рублей, по штрафам в размере 7 794, 03 рублей, УФНС обратилось в арбитражный суд с настоящим исковым заявлением об обращении взыскания на заложенное имущество.

Суд, исследовав материалы дела, выслушав представителя УФНС, приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу этого конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 73 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных названным Кодексом, обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов может быть обеспечена залогом.

В пункте 2 статьи 73 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что залог имущества возникает на основании договора между налоговым органом и залогодателем либо на основании закона в случае, предусмотренном пунктом 2.1 данной статьи.

Согласно пункту 2.1 статьи 73 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты в течение одного месяца задолженности, указанной в решении о взыскании, исполнение которого обеспечено наложением ареста на имущество в соответствии с данным Кодексом, либо вступления в силу решения, предусмотренного пунктом 7 статьи 101 Кодекса, исполнение которого обеспечено запретом на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) без согласия налогового органа, имущество, в отношении которого применен указанный в настоящем пункте способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов) или принята обеспечительная мера, признается находящимся в залоге у налогового органа на основании закона. Залог, возникающий в соответствии с названным пунктом в отношении имущества, находящегося в залоге у третьих лиц, признается последующим залогом. Залог в соответствии с данным пунктом не возникает в отношении имущества, находящегося к моменту наступления указанных в Налоговом кодексе Российской Федерации обстоятельств, влекущих возникновение залога, в залоге у третьих лиц, если по правилам гражданского законодательства Российской Федерации передача такого имущества в последующий залог не допускается. В случае возникновения залога у налогового органа на основании закона предусмотренные гражданским законодательством Российской Федерации последствия залога не распространяются на денежные средства на счетах, вкладах (депозитах), предназначенные для удовлетворения требований в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, которые предшествуют исполнению обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов). Залог, возникающий в соответствии с настоящим пунктом, подлежит государственной регистрации и учету в соответствии с правилами, предусмотренными гражданским законодательством Российской Федерации.

При неисполнении налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) обязанности по уплате причитающихся сумм налога (сбора, страховых взносов) и соответствующих пеней налоговый орган осуществляет исполнение этой обязанности за счет стоимости заложенного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации (пункт 3 статьи 73 Налогового кодекса Российской Федерации).

К правоотношениям, возникающим при установлении залога в качестве способа обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов, сборов, страховых взносов, применяются положения гражданского законодательства, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 7 статьи 73 Налогового кодекса Российской Федерации).

Понятие залога отражено в статье 334 Гражданского кодекса Российской Федерации, согласно которой в силу залога кредитор по обеспеченному залогом обязательству (залогодержатель) имеет право в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения должником этого обязательства получить удовлетворение из стоимости заложенного имущества (предмета залога) преимущественно перед другими кредиторами лица, которому принадлежит заложенное имущество (залогодателя).

Залог между залогодателем и залогодержателем возникает на основании договора. В случаях, установленных законом, залог возникает при наступлении указанных в законе обстоятельств (залог на основании закона). Правила Гражданского кодекса о залоге на основании договора соответственно применяются к залогу, возникшему на основании закона, если законом не установлено иное (пункты 1, 2 статьи 334.1 Гражданского кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 337 ГК РФ, если иное не предусмотрено законом или договором, залог обеспечивает требование в том объеме, какой оно имеет к моменту удовлетворения, в частности проценты, неустойку, возмещение убытков, причиненных просрочкой исполнения, а также возмещение необходимых расходов залогодержателя на содержание предмета залога и связанных с обращением взыскания па предмет залога и его реализацией расходов.

Согласно пункту 1 статьи 348 ГК РФ взыскание на заложенное имущество для удовлетворения требований залогодержателя может быть обращено в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения должником обеспеченного залогом обязательства.

В силу пункта 1 статьи 349 ГК РФ обращение взыскания на заложенное имущество осуществляется по решению суда, если соглашением залогодателя и залогодержателя не предусмотрен внесудебный порядок обращения взыскания на заложенное имущество.

В соответствии с положениями пункта 12.1 статьи 77 пункта 11 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган по просьбе налогоплательщика-организации, в отношении которого было принято решение о наложении ареста на имущество вправе принять решение о замене ареста имущества, в том числе, на залог имущества налогоплательщика-организации, оформленный в соответствии с пунктом 2 статьи 73 Кодекса.

Таким образом, в случае, если налоговый орган наложил арест на имущество налогоплательщика в порядке статьи 77 Налогового кодекса Российской Федерации в качестве способа обеспечения исполнения решения о взыскании налога, пени, штрафов, и налогоплательщиком решение добровольно в установленный срок не исполнено, данное имущество признается находящимся в залоге у налогового органа на основании закона.

В соответствии с пунктом 3 статьи 77 Налогового кодекса Российской Федерации арест может быть применен только для обеспечения исполнения обязанности по уплате задолженности за счет имущества налогоплательщика-организации не ранее принятия налоговым органом решения о взыскании задолженности в соответствии со статьей 46 Кодекса и при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика-организации или его электронных денежных средств либо при отсутствии информации о счетах налогоплательщика-организации или информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств.

В пункте 1 статьи 350 ГК РФ определено, что реализация заложенного имущества, на которое взыскание обращено на основании решения суда, осуществляется путем продажи с публичных торгов в порядке, установленном Гражданским кодексом и процессуальным законодательством, если законом или соглашением между залогодержателем и залогодателем не установлено, что реализация предмета залога осуществляется в порядке, установленном абзацами вторым и третьим пункта 2 статьи 350.1 Кодекса.

Учитывая, что залоговое обеспечение является акцессорным обязательством, в силу положений части 4 статьи 329, пункта 1 части 1 статьи 352 ГК РФ при рассмотрении исковых требований об обращении взыскания на заложенное имущество в обеспечение исполнения обязанности по уплате налогов судам необходимо установить: наличие (сохранение) права у налогового органа на взыскание задолженности по налогам и пеням, обеспеченной спорным имуществом; прекращено или нет основное обязательство и, как следствие, залоговое обязательство.

Как следует из материалов дела, на момент обращения Управления в суд с рассматриваемым иском и на дату рассмотрения дела задолженность общества по Решению № 6701 от 11.12.2023 не погашена, составляет штраф по пункту 1 статьи 122 НК РФ в общем размере 2 680, 03 рублей, на текущую дату отрицательное сальдо единого налогового счета ответчика составляет 286 956, 49 рублей, в том числе по налогам 96 714, 28 рублей, по пени 182 448, 18 рублей, по штрафам в размере 7 794, 03 рублей, что подтверждается данными скриншота о состоянии единого налогового счета налогоплательщика по состоянию на 13.11.2025.

Согласно решению о принятии обеспечительных мер № 6701-О от 11.12.2023, которое не было оспорено обществом в установленном порядке, кадастровая стоимость спорного имущества общества составляет 25 271, 93 рублей.

Допустимые доказательства иной стоимости имущества общества в материалы дела не представлены.

Доказательства того, что заложенное имущество выбыло из владения общества, в материалах дела отсутствуют. Управлением представлены доказательства того, что : земельный участок с кадастровым номером 14:36:107029:1327, площадью 23 кв.м., расположенный по адресу: <...>, находится в собственности ООО «ПМК».

Поскольку ответчиком не представлены доказательства погашения задолженности по уплате налоговых платежей, а ранее принятые налоговым органом меры (оказались неэффективными), арбитражный суд приходит к выводу о наличии оснований для обращения взыскания на имущество должника и удовлетворению требования налогового органа в полном объеме.

В соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 333.22 Налогового кодекса Российской Федерации при подаче исковых заявлений, содержащих требования об обращении взыскания на заложенное имущество, уплачивается государственная пошлина, установленная для исковых заявлений имущественного характера, в зависимости от стоимости имущества, на которое обращается взыскание.

С учетом удовлетворения исковых требований Управления, освобождения налогового органа от уплаты государственной пошлины с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию 10 000 рублей государственной пошлины.

Настоящее решение выполнено в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью судьи, в связи с чем направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения в установленном порядке в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа по веб-адресу www.kad.arbitr.ru.

По ходатайству указанных лиц копии решения на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л :

исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) (ИНН <***>, ОГРН <***>) к обществу с ограниченной ответственностью «ПМК» (ИНН <***>, ОГРН <***>) об обращении взыскания на заложенное имущество об обращении взыскания на заложенное имущество

Обратить взыскание на имущество общества с ограниченной ответственностью «ПМК» (ИНН <***>, ОГРН <***>), находящееся в залоге у Управления Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) (ИНН <***>, ОГРН <***>) в соответствии со статьей 73 Налогового кодекса РФ на основании решения о принятии обеспечительных мер от 11.12.2023 № 6701-О:

- земельный участок с кадастровым номером 14:36:107029:1327, площадью 23 кв.м., расположенный по адресу: <...>, определив способ реализации путем продажи с публичных торгов.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «ПМК» (ИНН <***>, ОГРН <***>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 10 000 рублей.

Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).

Судья А.Н. Устинова