Решение от 21 апреля 2020 г. по делу № А72-345/2020

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А72-345/2020
г. Ульяновск
21 апреля 2020 года
Резолютивная часть решения изготовлена 13.03.2020г.

Полный текст решения изготовлен 21.04.2020г.


Арбитражный суд Ульяновской области в составе судьи Ю.Г. Пиотровской, рассмотрев в порядке упрощённого производства дело по заявлению

УПФР В ЛЕНИНСКОМ РАЙОНЕ Г. УЛЬЯНОВСКА УЛЬЯНОВСКОЙ ОБЛАСТИ (МЕЖРАЙОННОЕ) (ОГРН <***>, ИНН <***>)

к ЗАО АК "РУФАУДИТ-ВОЛГА" (ОГРН <***>, ИНН <***>), 432071 <...>

о взыскании финансовых санкций за непредставление в установленный срок сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за отчетный период октябрь 2018г. в сумме 4 500 руб.


дело рассматривалось в порядке упрощенного судопроизводства без участия представителей сторон. Определение от 21.01.2020 о рассмотрении дела в порядке упрощённого производства направлено по юридическому адресу сторон, реестр направления судебной корреспонденции от заявителя, уведомление о вручении с почтовым идентификатором № 43290243934537 от ответчика;

установил:

УПФР В ЛЕНИНСКОМ РАЙОНЕ Г. УЛЬЯНОВСКА УЛЬЯНОВСКОЙ ОБЛАСТИ (МЕЖРАЙОННОЕ) обратилось в Арбитражный суд Ульяновской области с заявлением к ЗАО АК "РУФАУДИТ-ВОЛГА" о взыскании финансовых санкций за непредставление в установленный срок сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за отчетный период октябрь 2018г. в сумме 4 500 руб..

Определением суда от 21.01.2020 заявление принято к производству в упрощенном порядке, сторонам установлены сроки для представления суду, а также друг другу, доказательств и дополнительных документов, содержащих объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции.

Ответчик возражал по заявленным требованиям в отзыве.

Дело рассмотрено в порядке п. 5 ст. 228 Арбитражного процессуального кодекса РФ без вызова сторон после истечения сроков, установленных судом.

Суд принял решение об отказе в удовлетворении заявленных требований 13.03.2020 путем подписания резолютивной части решения, которая приобщена к делу в порядке ст.229 АПК РФ и размещена на официальном сайте суда в сети "Интернет".

От заявителя поступило заявление о составлении мотивированного решения.

При данных обстоятельствах суд, руководствуясь главой 20 АПК РФ с особенностями, установленными главой 29 АПК РФ, изготавливает решение по делу в полном объеме.


Как следует из материалов дела, в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 6, ст. 11 Федерального закона от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» ЗАКРЫТОЕ АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО АУДИТОРСКАЯ КОМПАНИЯ "РУФАУДИТ-ВОЛГА" зарегистрирован(о) в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию в Государственном учреждении - Управлении Пенсионного фонда Российской Федерации в Ленинском районе города Ульяновска Ульяновской области (межрайонного).

Сведения по форме СЗВ-М за отчетный период «Октябрь 2018» должны быть представлены не позднее - 15.11.2018.

Страхователь ЗАКРЫТОЕ АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО АУДИТОРСКАЯ КОМПАНИЯ "РУФАУДИТ-ВОЛГА" фактически представил сведения по форме СЗВ-М (тип формы «дополняющая») на застрахованных лиц за отчетный период «Октябрь 2018» 11.01.2019, т.е. с нарушением срока, установленного п. 2.2 ст. 11 Федеральным законом от 01.04.1996 г. № 27-ФЗ:

ФИО1,

ФИО2,

ФИО3,

ФИО4,

ФИО5,

ФИО6,

ФИО7,

ФИО8

ФИО9.

Ранее в исходных формах сведения на указанных застрахованных лиц не представлялись.

По результатам проверки 24.01.2019 г. Государственным учреждением -Управлением Пенсионного фонда Российской Федерации в Ленинском районе города Ульяновска Ульяновской области (межрайонного) был составлен акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушении законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования № 083S18190000254 и направлен в адрес страхователя заказным письмом согласно реестру об отправке № 2 от 25.01.2019г.

06.03.2019г страхователь (его представитель) на рассмотрение акта не явился, письменные возражения не представил. В этой связи Государственным учреждением - Управлением Пенсионного фонда Российской Федерации в Ленинском районе города Ульяновска Ульяновской области (межрайонного) принято решение о рассмотрении материалов проверки в отсутствие.

Решением от 06.03.2019 г. № 083S19190000966 страхователь ЗАКРЫТОЕ АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО АУДИТОРСКАЯ КОМПАНИЯ "РУФАУДИТ-ВОЛГА" привлечен к ответственности за непредставление в срок сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования за отчетный месяц Октябрь 2018 г. в виде финансовых санкций в сумме 4500 руб.

Расчет взыскиваемых финансовых санкций:

Сумма финансовых санкций 4500 руб. = количество застрахованных лиц 9 х 500 рублей.

11.03.2019 г. заказной корреспонденцией в адрес страхователя ЗАКРЫТОЕ АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО АУДИТОРСКАЯ КОМПАНИЯ "РУФАУДИТ-ВОЛГА" направлено решение от 06.03.2019 г. № 083S19190000966 о привлечении к ответственности, что подтверждается реестром об отправке № 1 от 11.03.2019 г.

04.04.2019 г. страхователю предъявлено требование № 083S01190001733 об уплате финансовых санкций в добровольном порядке в срок до 23.04.2019 г. в сумме 4500 руб. и 04.04.2019 г. направлено в адрес страхователя ЗАКРЫТОЕ АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО АУДИТОРСКАЯ КОМПАНИЯ "РУФАУДИТ-ВОЛГА" заказным письмом согласно реестру об отправке № 1 от 04.04.2019 г.

В силу абз. 18 ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 г. № 27-ФЗ требование об уплате финансовых санкций должно быть исполнено страхователем в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты не указан в этом требовании.

Указанное требование в добровольном порядке не исполнено до настоящего времени.

В соответствии с абз. 19 ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 г. № 27-ФЗ в случае неуплаты или неполной уплаты страхователем финансовых санкций по требованию взыскание сумм финансовых санкций, предусмотренных абз. 3 ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 г. № 27-ФЗ, производится территориальными органами Пенсионного фонда Российской Федерации в судебном порядке, на основании чего учреждение обратилось с настоящим заявлением в суд.

УПФР по Ленинскому району г. Ульяновска Ульяновской области (межрайонное) раннее уже обращалось с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании финансовых санкций за непредставление в установленный срок сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ за отчетный период ОКТЯБРЬ 2018г., 16.12.2019 был вынесен судебный приказ №А72-19616/2019, 25 декабря 2019 г. судебный приказ отменен.

На основании изложенного заявитель обратился в арбитражный суд.

В силу части 6 ст. 215 АПК РФ при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11 Закона N 27-ФЗ страхователи представляют в органы Пенсионного фонда Российской Федерации по месту их регистрации сведения об уплачиваемых страховых взносах на основании данных бухгалтерского учета, а сведения о страховом стаже - на основании приказов и других документов по учету кадров.

Согласно пункту 2.2 статьи 11 Закона N 27-ФЗ страхователь ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, договоры авторского заказа, договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательские лицензионные договоры, лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе договоры о передаче полномочий по управлению правами, заключенные с организацией по управлению правами на коллективной основе) следующие сведения:

1) страховой номер индивидуального лицевого счета;

2) фамилию, имя и отчество;

3) идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).

На основании п. 1 ст. 8 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» страхователь представляет в соответствующий орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведения (за исключением сведений, предусмотренных пунктом 2.3 статьи 11 настоящего Федерального закона) обо всех лицах, работающих у него по трудовому договору, а также заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы, за которых он уплачивает страховые взносы.

Исходя из положений статей 8, 9, 15 Закона N 27-ФЗ, указанные сведения предоставляются в соответствующий орган Пенсионного фонда, к которому относится территориальный орган Пенсионного фонда по месту регистрации лица в качестве страхователя.

Статьей 16 Закона N 27-ФЗ установлена обязанность органов Пенсионного фонда Российской Федерации осуществлять контроль за правильностью представления страхователями сведений, определенных настоящим Федеральным законом, в том числе по их учетным данным.

Индивидуальные сведения представляются страхователями в письменной или электронной форме в соответствии с Инструкцией по заполнению форм документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, утвержденной постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 31.07.2006 N 192п и Инструкцией о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 14.12.2009 N 987н (действующих в спорный период).

Форма "Сведения о застрахованных лицах" СЗВ-М, по которой страхователи представляют в пенсионный фонд сведения о застрахованных лицах, утверждена постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 01.02.2016 N 83п, вступившим в силу с 01.04.2016.

В силу статьи 15 Закона N 27-ФЗ страхователь имеет право дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах по согласованию с соответствующим органом Пенсионного фонда Российской Федерации.

Представление корректирующих сведений в двухнедельный срок предусмотрено пунктами 34, 41 Инструкции N 987н в случае обнаружения несоответствия между представленными индивидуальными сведениями и результатами проверки территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации.

Согласно разъяснениям, изложенным в постановлении Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 01.02.2016 N 83п, при представлении сведений о застрахованных лицах обязательно заполняется тип формы (код): "исхд" - исходная форма, впервые подаваемая страхователем о застрахованных лицах за данный отчетный период; "доп" - дополняющая форма, подаваемая с целью дополнения ранее принятых ПФР сведений о застрахованных лицах за данный отчетный период; "отмн" - отменяющая форма, подаваемая с целью отмены ранее неверно поданных сведений о застрахованных лицах за указанный отчетный период.

Таким образом, исправления и корректировки сведений вносятся в форму в особом порядке при выявлении страхователем ошибки в ранее представленных сведениях в отношении застрахованного лица.

Как следует из заявления, исходная форма СЗВ-М за октябрь 2018 года направлена страхователем в пенсионный фонд без нарушения срока (до 15.11.2018).

В дополняющей форме СЗВ-М за октябрь 2018 года, направленной в орган пенсионного фонда 11.01.2019, то есть после установленного законом срока (после 15.11.2018), страхователем представлены сведения на 9 застрахованных лиц, сведения, в отношении которых в исходной форме в пенсионный фонд не были представлены.

На основании изложенного пенсионный фонд сделал вывод о не представлении страхователем в установленный срок сведений за октябрь 2018 года.

Суд считает, что отсутствуют основания для привлечения страхователя к ответственности за вмененное пенсионным фондом правонарушение (представление неполных сведений о застрахованных лицах), поскольку страхователь самостоятельно обнаружил ошибку в сведениях, предоставленных за февраль, октябрь 2018 года по форме СЗВ-М, и устранил ее посредством направления дополняющей формы СЗВ-М до момента выявления такой ошибки пенсионным фондом.

Статьей 15 Закона N 27-ФЗ установлена обязанность страхователя в установленный срок представлять органам Пенсионного фонда Российской Федерации сведения о застрахованных лицах, определенные настоящим Законом.

Между тем указанной нормой Закона N 27-ФЗ также закреплено и право страхователя дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах по согласованию с соответствующим органом Пенсионного фонда Российской Федерации.

В силу пункта 34 Инструкции в случае обнаружения ошибок в представленных в территориальный орган фонда формах документов индивидуального (персонифицированного) учета страхователь в двухнедельный срок со дня обнаружения ошибок представляет исправленные формы документов индивидуального (персонифицированного) учета в территориальный орган фонда и выдает застрахованному лицу копию уточненных индивидуальных сведений.

Согласно пункту 41 Инструкции при обнаружении несоответствия между представленными индивидуальными сведениями и результатами проверки территориальный орган фонда направляет страхователю уведомление об устранении имеющихся расхождений.

Страхователь в двухнедельный срок после получения уведомления территориального органа фонда об устранении имеющихся расхождений представляет в территориальный орган фонда уточненные данные.

Если страхователь в установленный срок не устранил имеющиеся расхождения, территориальный орган фонда принимает решение о корректировке индивидуальных сведений и уточнении лицевых счетов застрахованных лиц и не позднее 7 дней со дня принятия такого решения сообщает об этом страхователю и застрахованным лицам.

Для представления корректирующих сведений установлен двухнедельный срок, который исчисляется со дня обнаружения ошибок самим страхователем либо со дня получения уведомления территориального органа ПФР об устранении имеющихся расхождений.

Из материалов дела следует, что управление уведомления об исправлении выявленных ошибок страхователю не направляло.

Пенсионным фондом не представлены доказательства того, что заявитель был своевременно уведомлен о несоответствии критерию полноты и достоверности сведений по форме СЗВ-М, представленных страхователем первоначально.

Закон N 27-ФЗ и Инструкция не содержат ограничений по количеству подаваемых корректировок в ПФР, не устанавливают ответственность за нарушение двухнедельного срока представления скорректированных данных о застрахованных лицах.

В письме Пенсионного фонда Российской Федерации N КА-09-25/13379 от 14.12.2004 "О применении финансовых санкций в соответствии со статьей 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ" разъяснено, что, если страхователь самостоятельно выявил ошибку и представил достоверные сведения по персонифицированному учету, а также, если страхователь в двухнедельный срок исправил обнаруженные территориальным органом Пенсионного фонда России ошибки, Пенсионный фонд Российской Федерации считает возможным не применять финансовые санкции, предусмотренные частью 3 статьи 17 Закона N 27-ФЗ.

Также Пенсионный фонд Российской Федерации указал, что в случае самостоятельного выявления страхователем ошибки и представления исправленных форм следует исходить из того, что любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновность и противоправность деяния, соразмерность наказания, презумпция невиновности. Такой правоприменительный подход позволит стимулировать заинтересованность страхователей в самостоятельном и своевременном устранении допущенных ошибок, более оперативной обработке сведений индивидуального (персонифицированного) учета органами Пенсионного фонда Российской Федерации, снизить напряженность во взаимоотношениях между страхователями и органами Пенсионного фонда Российской Федерации.

Несмотря на то, что указанное письмо не является нормативным правовым актом, оно свидетельствует о позиции Пенсионного фонда Российской Федерации (вышестоящего органа) относительно указанных обстоятельств. Аналогичное указание о возможности неприменения финансовых санкций в случае исправления ошибки страхователем до момента ее обнаружения пенсионным фондом установлено пунктом 39 действующей Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной приказом Минтруда России от 21.12.2016 N 766н, положения которого не содержат каких-либо ограничений по сроку предоставления исправленных сведений в случае самостоятельного выявления ошибки страхователем.

Судом установлено, что страхователем сведения формы СЗВ-М за октябрь 2018 года по типу "дополняющая" в отношении 9 неучтенных застрахованных лиц направлены 11.01.2019.

Акт об обнаружении допущенного нарушения составлен пенсионным фондом 24.01.2019.

Таким образом, страхователем до момента обнаружения пенсионным фондом несоответствия между представленными индивидуальными сведениями и результатами проверки, переданы необходимые корректирующие сведения.

Пенсионный фонд считает, что в связи с представлением 11.01.2019 дополняющей формы в отношении 9 неучтенных застрахованных лиц позже установленной даты – 15.11.2018, страхователем не представлены в установленный срок сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за отчетный месяц октябрь 2018 года.

При этом представление корректирующих сведений позже установленного срока не образует состав вмененного страхователю правонарушения.

Исходя из изложенного, первоначально своевременно представленные страхователем сведения персонифицированного учета, содержащие недочеты, впоследствии самостоятельно исправленные страхователем, не могут расцениваться как несвоевременно поданные, поскольку они скорректированы в соответствии с действующим законодательством.

При таких обстоятельствах и, с учетом приведенных правовых норм, суд отказывает в удовлетворении заявления.

Поскольку заявитель освобожден от уплаты госпошлины, судом не рассматривается вопрос о распределении расходов по госпошлине в соответствии со ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ.

Руководствуясь статьями 167-170, 180-182 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

решил:

Заявленные требования УПФР В ЛЕНИНСКОМ РАЙОНЕ Г. УЛЬЯНОВСКА УЛЬЯНОВСКОЙ ОБЛАСТИ (МЕЖРАЙОННОЕ) оставить без удовлетворения.

Решение вступает в законную силу по истечении пятнадцати дней со дня его принятия.

Решение арбитражного суда, не вступившее в законную силу, может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в установленный срок.

Решение, если оно было предметом рассмотрения в арбитражном суде апелляционной инстанции или если арбитражный суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы, и постановление арбитражного суда апелляционной инстанции, принятое по данному делу, могут быть обжалованы в арбитражный суд кассационной инстанции только по основаниям, предусмотренным частью 4 статьи 288 настоящего АПК РФ.


Судья Ю. Г. Пиотровская