Решение от 18 сентября 2025 г. по делу № А33-13828/2025

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КРАСНОЯРСКОГО КРАЯ


ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ



РЕШЕНИЕ

19 сентября 2025 года


Дело № А33-13828/2025

Красноярск

Резолютивная часть решения объявлена в судебном заседании 16 сентября 2025 года.

В полном объеме решение изготовлено 19 сентября 2025 года.


Арбитражный суд Красноярского края в составе судьи Бахрамовой О.А., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к индивидуальному предпринимателю ФИО1 (ИНН <***>, ОГРНИП <***>)

о взыскании обязательных платежей и санкций,

в отсутствие лиц, участвующих в деле,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Чевычеловой М.А.,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю (далее - заявитель) обратилась в Арбитражный суд Красноярского края с заявлением к ФИО1 (далее - ответчик) о взыскании 724 330 руб. обязательных платежей и санкций в том числе:

- налог по УСН за 2023 год в размере 565 947,38 руб.

- пени за неуплату налога по УСН за 2023 год за период с 29.04.2023 по 28.01.2025 в размере 108 224,27 руб.

- страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49 500 руб.

- пени за неуплату страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год за период с 10.01.2025 по 28.01.2025 в размере 658,35 руб.

Определением от 23.05.2025 заявление принято к производству суда, назначено судебное заседание.

Лица, участвующие в деле, извещенные надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, для участия в судебное заседание не явились. В соответствии со статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, судебное заседание проводится в отсутствие лиц, участвующих в деле.

При рассмотрении дела установлены следующие, имеющие значение для рассмотрения спора, обстоятельства.

ИП ФИО2 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 28.01.2021 по настоящее время и состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №25 по Красноярскому краю.

В связи с отсутствием своевременной и добровольной уплаты исчисленных налогов и пени, инспекцией в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ сформировано требование об уплате налогов от 07.12.2024 №15481 в сумме отрицательного сальдо ЕНС. Срок добровольной уплаты по требованию - 27.01.2025.

На дату выставления требования ЕНС ИП ФИО2 имело отрицательное значение, задолженность составляла 653 175.00 руб.

В требование №15481 вошла следующая задолженность:

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) в размере 565 947.38 руб. (представлена уточненная (корректировка № 1) налоговая декларация по УСН за 2023 год);

- пени в размере 87 227.62 руб.

Информация о сформированном Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю требовании от 07.12.2024 №15481 была отражена в Личном кабинете индивидуального предпринимателя во вкладке «Процедуры взыскания».

По данным программного комплекса АИС «Налог-3» требование от 07.12.2024 №15481 направлено в адрес налогоплательщика по телекоммуникационным каналам связи 08.12.2024.

Налоговым органом в адрес ИП ФИО2 повторно направлено требование от 07.12.2024 №15481 (исх. от 18.04.2025 №05-16/18565) посредством почтового отправления (ШПИ 80102208636442).

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 07.12.2024 №15481, на основании ст. 46 НК РФ инспекцией принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств от 29.01.2025 №428 на сумму 724 330.00 руб.

В решение №428 вошла следующая задолженность:

- Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) в размере 565 947.38 руб. (представлена уточненная (корректировка № 1) налоговая декларация по УСН за 2023 год);

- Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 49 500.00 руб.;

- пени в размере 108 882,62 руб.

Решение направлено в адрес налогоплательщика посредством почтового отправления (ШПИ 80080606955801), которое согласно отслеживанию, на сайте Почты России имеет статус «возвращено отправителю».

В соответствии ст. 140 НК РФ УФНС России по Красноярскому краю отменил решение Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю от 29.01.2025 №428.

Поскольку индивидуальным предпринимателем в добровольном порядке не произведена оплата, налоговый орган обратился в арбитражный суд с заявлением о взыскании с ответчика данной суммы.

Исследовав представленные доказательства, оценив доводы лиц, участвующих в деле, арбитражный суд пришел к следующим выводам.

В соответствии со статьей 123 Конституции Российской Федерации, статьями 7, 8, 9 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равенства сторон. Согласно статье 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основания своих требований и возражений.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации.

Как следует из Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023, 2024 году" в соответствии с пунктом 3 статьи 4 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Срок для взыскания недоимки и пени определяется совокупностью сроков, установленных для проведения налоговой проверки, а также сроков на выставление требования об уплате задолженности (статья 70 Налогового кодекса Российской Федерации) и осуществления надлежащих мер к взысканию задолженности в бесспорном или судебном порядке (статья 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в банках, его электронные денежные средства и цифровые рубли, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума и иных счетах в части сумм денежных средств, право собственности на которые не принадлежит владельцу соответствующего счета и на которые в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание по обязательствам владельца этого счета.

На основании пункта 3 статья 46 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности), поручений налогового органа оператору платформы цифрового рубля на перечисление цифровых рублей налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (далее - поручение налогового органа на перечисление цифровых рублей) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 01.01.2023 введен особый порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового счета.

В силу подпункта 9 пункта 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС налогоплательщика в том числе, на основе решений налогового органа со дня вступления в силу соответствующего решения.

Согласно пункту 6 статьи 11.3 Кодекса сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

При этом, согласно пункту 31 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Постановление N 57) судам надлежит иметь в виду, что несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля сроков, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, в связи с чем при проверке судом соблюдения налоговым органом сроков осуществления принудительных мер сроки совершения упомянутых действий учитываются в той продолжительности, которая установлена нормами НК РФ.

В настоящем случае установленный законом срок на принятия решения о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика истекал 27.03.2025 (27.01.2025 + 2 месяца).

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 07.12.2024 №15481, на основании ст. 46 НК РФ инспекцией принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств от 29.01.2025 №428 на сумму 724 330.00 руб.

Решение направлено в адрес налогоплательщика посредством почтового отправления (ШПИ 80080606955801), которое согласно отслеживанию, на сайте Почты России имеет статус «возвращено отправителю».

Вместе   с  тем,  так  как  налогоплательщик  не   был   извещен   о   наличии задолженности      (отсутствует      фактическое      направление      и      получение налогоплательщиком требования) в соответствии ст. 140 НК РФ УФНС России по Красноярскому  краю  отменил решение  Межрайонной  ИФНС  России №1   по Красноярскому краю от 29.01.2025 №428.

С учетом того, что указанное решение отменено, налоговый орган вправе бы обратиться в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, следовательно, не позднее 10.08.2025 (27.01.2025 + 6 месяцев + 6 дней на получение требования + 8 дней для добровольного исполнения требования). Налоговый орган обратился в арбитражный суд с заявлением 20.05.2025, т.е. с соблюдением установленного срока.

С учетом вышеизложенного требования налогового органа о взыскании с индивидуального предпринимателя задолженности, пени являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст.110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные лицом, участвующим в деле, в пользу которого принят судебный акт, взыскиваются со стороны. Согласно подпункту 9 части 1 статьи 333.22 Налогового кодекса Российской Федерации при подаче исковых заявлений, содержащих требования об обращении взыскания на заложенное имущество, уплачивается государственная пошлина, установленная для исковых заявлений имущественного характера, в зависимости от стоимости имущества, на которое обращается взыскание. За рассмотрение имущественного требования в размере 724 330 руб. подлежит уплате государственная пошлина в размере 41 216 руб. С учётом удовлетворения требований, освобождения инспекции от уплаты государственной пошлины, с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию 41 216 руб. государственной пошлины.

Настоящее решение выполнено в форме электронного документа, подписано усиленной квалифицированной электронной подписью судьи и считается направленным лицам, участвующим в деле, посредством его размещения в установленном порядке в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа.

По ходатайству лиц, участвующих в деле, копии решения на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.

Руководствуясь статьями 110, 167 – 170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Красноярского края

РЕШИЛ:

заявленные Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю требования удовлетворить.

Взыскать с индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН <***>, ОГРНИП <***>) в доход соответствующего бюджета 724 330 руб. обязательных платежей и санкций, в том числе: налог по УСН за 2023 год в размере 565 947,38 руб., пени за неуплату налога по УСН за 2023 год за период с 29.04.2023 по 28.01.2025 в размере 108 224,27 руб., страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49 500 руб., пени за неуплату страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год за период с 10.01.2025 по 28.01.2025 в размере 658,35 руб.

Взыскать с индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН <***>, ОГРНИП <***>) в доход федерального бюджета 41 216 руб. государственной пошлины.

Разъяснить лицам, участвующим в деле, что настоящее решение может быть обжаловано в течение месяца после его принятия путём подачи апелляционной жалобы в Третий арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Красноярского края.


Судья

О.А. Бахрамова