Решение от 13 ноября 2019 г. по делу № А29-863/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ КОМИ

ул. Орджоникидзе, д. 49а, г. Сыктывкар, 167982

8(8212) 300-800, 300-810, http://komi.arbitr.ru, е-mail: info@komi.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А29-863/2019
13 ноября 2019 года
г. Сыктывкар


Резолютивная часть решения объявлена 06 ноября 2019 года, полный текст решения изготовлен 13 ноября 2019 года.

Арбитражный суд Республики Коми в составе судьи Тарасова Д.А.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Общества с ограниченной ответственностью «23БЕТ.РУ» (ИНН: <***>, ОГРН: <***>)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Коми (ИНН: <***>, ОГРН: <***>)

об отмене постановления от 17.01.2019 № 3

при участии:

от заявителя: ФИО2 – по доверенности от 25.04.2019 г.;

от ответчика: ФИО3 – по доверенности от 15.08.2019;

установил:

Общество с ограниченной ответственностью «23БЕТ.РУ» (далее – Общество) обратилось с заявлением об отмене постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Коми (далее – Инспекция) от 17.01.2019 г. № 3 о привлечении к административной ответственности по части 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ).

Инспекция возражает против удовлетворения заявленных требований, считает оспариваемое постановление законным и обоснованным, вынесенным в установленном порядке.

Суд, изучив материалы дела, заслушав представителей сторон, установил следующее.

Как следует из материалов дела, Инспекцией на основании поручения от 12.11.2018 № 87 проведена проверка полноты учета выручки Общества по месту нахождения его обособленного подразделения - пункта приема ставок букмекерской конторы в <...>.

В ходе проверки Инспекцией был установлен факт нарушения Обществом порядка работы с денежно наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившегося в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств.

По результатам проверки должностным лицом Инспекции составлен протокол об административном правонарушении от 19.12.2018 № 226 по признакам правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ.

Постановлением Инспекции от 17.01.2019 № 3 Общество привлечено к административной ответственности по части 1 статьи 15.1 КоАП РФ ввиде административного штрафа в размере 40 000 руб..

Общество, не согласившись с указанным постановлением, обратилось в Арбитражный суд Республики Коми с требованием о признании его незаконным и отмене.

При этом Общество считает, что в его действиях отсутствует состав вменяемого ему административного правонарушения, также указывает на наличие процессуальных нарушений, в том числе на пропуск Инспекцией срока давности привлечения к административной ответственности, влекущих, по его мнению, отмену оспариваемого постановления.

Суд, оценив в порядке статьи 71 АПК РФ в совокупности представленные в материалы дела доказательства, не находит оснований для отказа в удовлетворении заявленных требований, при этом исходит из следующего.

В соответствии с частью 6 статьи 205 АПК РФ при рассмотрении дела о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имелось ли событие административного правонарушения, имелся ли факт его совершения лицом, в отношении которого составлен протокол об административном правонарушении, имелись ли основания для составления протокола об административном правонарушении и полномочия административного органа, составившего протокол, предусмотрена ли законом административная ответственность за совершение данного правонарушения и имеются ли основания для привлечения к административной ответственности лица, в отношении которого составлен протокол, а также определяет меры административной ответственности.

В статье 15.1 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций. В частности, в части 1, закреплено, что нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Субъектом правонарушения является юридическое лицо, вина которого согласно статье 2.1 КоАП РФ определяется выявлением у него возможности для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена ответственность, и непринятием всех зависящих от него мер по их выполнению.

В соответствии со статьями 34, 82.3 Закона № 86-ФЗ в целях организации на территории Российской Федерации наличного денежного обращения на Банк России возложены функции по определению порядка ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенного порядка ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства, по установлению правил наличных расчетов. Реализуя указанные функции, Банк России издал Указание № 3210-У, Указание № 3073-У, в которых определил порядок ведения кассовых операций с наличными деньгами, требования к наличным расчетам.

Таким образом, юридическое лицо, допустившее административно наказуемое нарушение Указаний № 3073-У части, касающейся расчетов наличными деньгами, их хранения, имевшее возможность и не принявшее должных мер к соблюдению установленных требований, может быть привлечено к ответственности по части 1 статьи 15.1 КоАП РФ.

Материалами дела подтверждено, что Инспекция, привлекая Общество к ответственности по части 1 статьи 15.1 КоАП РФ, исходила из того, что Обществом нарушен порядок работы с денежно наличностью и порядок ведения кассовых операций, выразившийся в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а именно: осуществление наличных расчетов, выдача выигрышей, с физическими лицами (участниками азартных игр) по деятельности по организации и проведению азартных игр за счет наличных денег, поступивших в кассу обособленного подразделения Общества не с банковского счета Общества, а полученных от приема ставок, внесенных в денежный ящик КТТ модели ШТРИХ-М-02Ф заводской номер 04371800008025440, модели АТОЛ 90Ф, заводской номер 001072079774211, в результате чего в течение рабочего времени пункта приема ставок выплачены суммы наличных денег.

Размер выплат выигрышей участникам азартных игр за период с 01 по 09 ноября 2018 составил 158 690 руб., что превышает сумму внесенных наличных денег, предназначенных для выплаты выигрышей участникам азартных игр (150 000 руб.) на 8 690 руб. и послужило причиной передачи наличных денежных средств в сумме 20 000 руб. из ККМ1 в денежный ящик ККМ2. При этом запись в листе кассовой книги с № 313 от 09.11.2018 обособленного подразделения Общества о поступлении наличных денег в кассу с банковских счетов обособленного подразделения Общества отсутствует.

Остаток на начало дня 10.11.2018 составил 410 871,79 руб.. Сумма наличных денег, поступивших в кассу обособленного подразделения Общества за 10.11.2018 от приема ставок составила 104 683 руб., размер расходов за 10.11.2018 составил 60 797,876 руб., соответственно, остаток на конец рабочего дня 10.11.2018 - 454 756,93 руб.. Запись в листе кассовой книги с № 314 от 10.11.2018 обособленного подразделения Общества о поступлении наличных денег в кассу с банковских счетов обособленного подразделения Общества отсутствует.

Остаток на начало дня 11.11.2018 составил 454 756,93 руб.. Сумма наличных денег, поступивших в кассу обособленного подразделения Общества за 11.11.2018 от приема ставок составила 109 030 руб., размер расходов за 11.11.2018 составил 4 405 руб., соответственно, остаток на конец рабочего дня 11.11.2018 - 5594381 руб.. Запись в листе кассовой книги с № 315 от 11.11.2018 обособленного подразделения Общества о поступлении наличных денег в кассу с банковских счетов обособленного подразделения Общества отсутствует.

Остаток на начало дня 12.11.2018 составил 559 381,93 руб.. Сумма наличных денег, поступивших в кассу обособленного подразделения Общества за 12.11.2018 от приема ставок составила 108 240 руб., размер расходов за 12.11.2018 составил 2 625 руб., соответственно, остаток на конец рабочего дня 11.11.2018 – 664 996,93 руб.. Запись в листе кассовой книги с № 316 от 12.11.2018 обособленного подразделения Общества о поступлении наличных денег в кассу с банковских счетов обособленного подразделения Общества отсутствует.

Таким образом, отсутствие поступления денежных средств по счетов Общества на выплату выигрыша с 09 по 12 ноября 2018 при наличии представленных доказательств и расчетов, свидетельствующих о превышении размеров выплат над суммами денежных средств, внесенных в кассу со счетов Общества, подтверждается, что Обществом осуществлялись выплаты наличными денежными средствами выигрышей физических лиц не за счет предусмотренных законодательством источников.

Представленные Обществом в материалы дела расчеты о предположительном наличии в кассе достаточных наличных средств выводов Инспекции не опровергают.

В данном случае наличие в деянии Общества события и состава административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ, подтверждается представленными в материалы дела доказательствами.

Каких-либо существенных процессуальных нарушений, влекущих ущемление прав лица, привлекаемого к административной ответственности, при производстве дела об административном правонарушении судом не установлено.

Между тем, частью 1 статьи 1.6 КоАП РФ установлено, что лицо, привлекаемое к административной ответственности, не может быть подвергнуто административному наказанию иначе как на основаниях и в порядке, установленных законом.

Статьей 4.5 КоАП РФ установлен срок давности привлечения к административной ответственности, по истечении которого решение о привлечении к ответственности вынесено быть не может.

На необходимость соблюдения названного требования также указано в пункте 18 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 27.01.2003 г. № 2 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях».

В рассматриваемом случае административное правонарушение совершено Обществом 12.11.2018; допущенное Обществом административное правонарушение не является длящимся. С учетом этого, установленный частью 1 статьи 4.5 КоАП РФ двухмесячный срок давности привлечения Общества к ответственности по части 1 статьи 15.1 КоАП РФ за вменяемое ему в вину правонарушение на момент вынесения оспариваемого постановления (17.01.2019) истек.

Таким образом, оспариваемое постановление от 17.01.2019 № 3 вынесено Инспекцией за пределами срока давности привлечения к административной ответственности.

Доводы Инспекции о том, что вменяемое Обществу правонарушение является нарушением законодательства о применении контрольно-кассовой техники, срок давности привлечения к административной ответственности за которое составляет один год, судом отклоняются, поскольку не основаны на фактических обстоятельствах дела, не содержащего каких-либо доказательств неприменения, неверного применения Обществом контрольно-кассовой техники.

Аналогичным выводы изложены в решении Ухтинского городского суда Республики Коми от 08.04.2019 по делу № 12-115/2019, которые отменено постановление Инспекции от 17.01.2019 № 4 по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ, в отношении должностного лица Общества (том 4, л.д. 94-96).

Истечение срока давности привлечения к административной ответственности в силу пункта 6 части 1 статьи 24.5 КоАП РФ является обстоятельством, исключающим производство по делу об административном правонарушении.

В пункте 18 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 27.01.2003 № 2 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» также разъяснено, что сроки давности привлечения к административной ответственности не подлежат восстановлению и в случае их пропуска суд принимает решение признании незаконным и об отмене оспариваемого решения административного органа полностью или в части.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 180-181, 206 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Заявленные требования удовлетворить.

Признать незаконным и отменить постановление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Коми от 17.01.2019 г. № 3.

.Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке во Второй арбитражный апелляционный суд (г.Киров) с подачей жалобы через Арбитражный суд Республики Коми в 10-дневный срок со дня изготовления в полном объеме.

Судья Д.А. Тарасов