Решение от 18 декабря 2020 г. по делу № А47-4221/2020

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОРЕНБУРГСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Краснознаменная, д. 56, г. Оренбург, 460024

http: //www.Orenburg.arbitr.ru/

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А47-4221/2020
г. Оренбург
18 декабря 2020 года
Резолютивная часть решения объявлена 16 декабря 2020 года

В полном объеме решение изготовлено 18 декабря 2020 года

Арбитражный суд Оренбургской области в составе судьи Лазебной Г.Н., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрел в открытом судебном заседании дело по заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по Дзержинскому району г. Оренбурга (ОГРН <***>, ИНН <***>, г.Оренбург)

к обществу с ограниченной ответственностью «Функционал» (ОГРН <***>, ИНН <***>, Оренбургская область, г. Оренбург)

о взыскании обязательных платежей в общей сумме 634 806 руб. 30 коп.

Стороны, извещенные надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, не явились. Судебное заседание проводится в порядке, предусмотренном статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в их отсутствие.

Инспекция Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Оренбурга (далее - заявитель, налоговый орган, инспекция) обратилась в Арбитражный суд Оренбургской области с заявлением к Обществу с ограниченной ответственностью «Функционал» (далее - ответчик, общество, ООО «Функционал», налогоплательщик) о взыскании обязательных платежей в общей сумме 634 806 руб. 30 коп., в том числе: недоимку по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в сумме 599 938 руб. 00 коп.; штраф по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в сумме 34 868 руб. 30 коп.

Ответчик отзыв в материалы дела не представил.

Суд рассматривает дело исходя из совокупности имеющихся в деле доказательств, с учетом положений ст. 65, 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

При рассмотрении материалов дела судом установлены следующие фактические обстоятельства дела.

Общество с ограниченной ответственностью «Функционал» зарегистрировано в качестве юридического лица 01.06.2017, состоит на налоговом учете в Инспекция Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Оренбурга.

В соответствии со статьей 143 Налогового кодекса Российской Федерации (далее- НК РФ) ответчик является плательщиком налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации (далее – НДС).

Обществом 17.08.2017 (по сроку представления не позднее 25.07.2017) в налоговый представлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 2 квартал 2017 года.

Инспекцией в отношении налогоплательщика проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по НДС за указанный период, итоги которой зафиксированы в акте камеральной налоговой проверки от 01.12.2017 № 34639.

В ходе указанной проверки инспекцией установлен факт неуплаты обществом НДС за 2 квартал 2017 в размере 599 938 руб. 00 коп.

По результатам рассмотрения материалов проверки налоговым органом вынесено решение от 24.01.2018 № 16234 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (л.д. 26-27), которым обществу предложено уплатить НДС за 2 квартал 2017 года в размере 599 938 руб. 00 коп. и штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 34 868 руб. 30 коп.

В соответствии со статьей 69 и статьей 70 НК РФ налогоплательщику инспекцией выставлено требование об уплате налога, пени, штрафа № 42264 по состоянию на 20.03.2018 года, в соответствии с которым должник обязан уплатить налог и штраф до 09.04.2018 (л.д. 10).

В связи с неисполнением требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа Инспекцией в соответствии со статьей 46 НК РФ вынесено решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента -организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств № 153977 от 12.04.2018 (л.д. 13).

Для обеспечения исполнения решения о взыскании за счет денежных средств в соответствии со статьей 76 НК РФ, принято решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика № 125478 от 12.04.2018 (л.д. 74).

По решению о взыскании в банк, в котором открыты счета налогоплательщика, направлены инкассовые поручения на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщик 244802 и №244803 от 12.04.2018.

Поскольку суммы обязательных платежей и санкций в бюджет не поступили, меры, предусмотренные ст. 47 НК РФ направленные на взыскание обязательных платежей в бесспорном порядке, инспекцией не применялись, налоговый орган обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства в соответствии со статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд приходит к следующему выводу.

Согласно пункту 1 статьи 213 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями (далее - контрольные органы), вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.

Согласно части 4 ст. 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на заявителя.

Частью 6 данной статьи определено, что при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ.

В соответствии с подпунктом 14 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 46 НК РФ взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

На основании пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 этого Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 этого Кодекса. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Таким образом, налоговым законодательством установлена последовательная процедура принудительного взыскания с налогоплательщика налогов (страховых взносов), пени и штрафов, которая заключается, в осуществлении налоговым органом установленных этими нормами действий в определенные законом сроки.

Частью 6 статьи 21 Федерального закона от 02.10.2007 года № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (далее - Закон об исполнительном производстве) определено, что оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их возвращения банком или иной кредитной организацией.

Согласно части 6.1 ст. 21 Закона об исполнительном производстве оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в части 6 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения.

В соответствии с частью 1 ст. 46 Закона об исполнительном производстве исполнительный документ, по которому взыскание не производилось или произведено частично, возвращается взыскателю:

3) если невозможно установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях, за исключением случаев, когда настоящим Федеральным законом предусмотрен розыск должника или его имущества;

4) если у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.

Частью 4 ст. 46 Закона об исполнительном производстве установлено, что возвращение взыскателю исполнительного документа не является препятствием для повторного предъявления исполнительного документа к исполнению в пределах срока, установленного статьей 21 настоящего Федерального закона.

Как следует из части 5 данной статьи, в случае возвращения взыскателю исполнительного документа в соответствии с пунктом 4 части 1 настоящей статьи взыскатель вправе повторно предъявить для исполнения исполнительные документы, указанные в частях 1, 3, 4 и 7 статьи 21 настоящего Федерального закона, не ранее шести месяцев со дня вынесения постановления об окончании исполнительного производства и о возвращении взыскателю исполнительного документа, а другие исполнительные документы не ранее двух месяцев либо до истечения указанного срока в случае предъявления взыскателем информации об изменении имущественного положения должника.

В силу части 1 ст. 22 Закона об исполнительном производстве, срок предъявления исполнительного документа к исполнению прерывается:

1) предъявлением исполнительного документа к исполнению;

2) частичным исполнением исполнительного документа должником.

После перерыва течение срока предъявления исполнительного документа к исполнению возобновляется. Время, истекшее до прерывания срока, в новый срок не засчитывается (часть 2 ст. 22 Закона об исполнительном производстве).

Налоговый период по налогу на добавленную стоимость устанавливается как квартал (статья 163 НК РФ).

В соответствии с пунктом 5 статьи 174 НК РФ налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 8 статьи 161 и пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В силу пункта 1 статьи 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Как следует из материалов дела, факт ненадлежащего исполнения налогоплательщиком предусмотренной законом обязанности по своевременной уплате налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 2 квартал 2017 года в сумме 599 938 руб. 00 коп., подтвержден материалами дела.

При таких обстоятельствах, учитывая, что у налогового органа имелись законные основания для взыскания задолженности по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, правильность расчета и размера взыскиваемой суммы судом проверен и признан правильным, порядок взыскания не нарушен, заявленные требования налогового органа подлежат удовлетворению в общей сумме 599 938 руб. 00 коп.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Как следует из материалов дела, у налогового органа имелись законные основания для взыскания штрафа по пункту 1 статьи 119 НК РФ за непредставление в установленный срок налоговой декларации за 2 квартал 2017 года, поскольку она была представлена с нарушением срока, правильность расчета и размера взыскиваемой суммы судом проверен и признан верным, порядок взыскания не нарушен, в связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате штрафа в добровольном порядке в установленный требованием срок, налоговый орган правомерно обратился в суд с рассматриваемым требованием о взыскании в судебном порядке в размере 34 868 руб. 30 коп.

Двухгодичный срок на обращение в суд, установленный ст. 46, 47 НК РФ, налоговым органом соблюден.

На основании вышеизложенного требования налогового органа подлежат удовлетворению в полном объеме, с Общества с ограниченной ответственностью «Функционал» в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Оренбурга следует взыскать задолженность в общей сумме 634 806 руб. 30 коп., в том числе: недоимку по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в сумме 599 938 руб. 00 коп.; штраф по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в сумме 34 868 руб. 30 коп.

Согласно ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

Поскольку требования налогового органа удовлетворены в полном объеме, с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 15 696 руб. 00 коп.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по Дзержинскому району г. Оренбурга, удовлетворить.

Взыскать с Общества с ограниченной ответственностью «Функционал» в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Дзержинскому району г. Оренбурга задолженность в общей сумме 634 806 руб. 30 коп., в том числе:

- недоимку по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в сумме 599 938 руб. 00 коп.;

- штраф по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в сумме 34 868 руб. 30 коп.

Взыскать с Общества с ограниченной ответственностью «Функционал» в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 15 696 руб. 00 коп.

Исполнительный лист направить налоговому органу в порядке статей 318, 319 Арбитражного процессуального кодекса РФ.

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия (изготовления в полном объеме), если не подана апелляционная жалоба в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Оренбургской области.

Решение, выполненное в форме электронного документа, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия. По ходатайству указанных лиц копии решения на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства в арбитражный суд заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.

Судья Г.Н. Лазебная