Решение от 13 декабря 2019 г. по делу № А03-2563/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД АЛТАЙСКОГО КРАЯ

656015, г.Барнаул, пр. Ленина, д. 76, тел.:(385-2) 29-88-01,

http://www.altai-krai.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А03-2563/2019
г. Барнаул
13 декабря 2019 года
Резолютивная часть решения объявлена 11.12.2019

Полный текст решения изготовлен 13.12.2019

Арбитражный суд Алтайского края в составе судьи Синцовой В.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению краевого государственного бюджетного учреждения здравоохранения "Мамонтовская центральная районная больница" (ОГРН: <***>, ИНН: <***>),к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Алтайскому краю (ИНН <***>, ОГРН: <***>) о признании невозможной к взысканию задолженности по пени по транспортному налогу в размере 2029,97 руб., земельному налогу в размере 62,16 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 87 302, 97 руб.,

с привлечением к участию в деле в третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Алтайскому краю

при участии в судебном заседании:

от заявителя – не явились;

от заинтересованного лица – ФИО2, удостоверение, доверенность от 09.01.2019 (до перерыва);

от третьего лица – ФИО3, паспорт, доверенность от 09.01.2019.

У С Т А Н О В И Л:

краевое государственное бюджетное учреждение здравоохранения "Мамонтовская центральная районная больница" (далее - Учреждение) обратилось в арбитражный суд с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Алтайскому краю (далее - Инспекция) о признании невозможной к взысканию задолженности по пени по транспортному налогу в размере 2029,97 руб., земельному налогу в размере 62,16 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 97786, 51 руб.

К участию в деле в третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, суд привлек государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Алтайскому краю (далее - Отделение).

Определением суда от 25.02.2019 заявление принято к производству арбитражного суда к рассмотрению в порядке упрощенного производства, а 09.04.2019 судом вынесено определение о переходе к рассмотрению дела по общим правилам искового (административного) производства.

В судебном заседании 14.10.2019 судом в порядке статьи 49 АПК РФ приняты к рассмотрению уточненные требования о признании инспекции утратившей возможность взыскания задолженности по пени по транспортному налогу в размере 2029,97 руб., земельному налогу в размере 62,16 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 87 302, 97 руб..

Заявленные требования мотивированы тем, что Инспекцией пропущен срок как для бесспорного, так и для принудительного взыскания задолженности.

Инспекция в отзыве на заявление указала, задолженность образовалась из принятого сальдо от ПФР в сумме 38 090,44 руб. , 19 179,40 руб. и 161,12 руб., а также программный расчет пени налогового органа в сумме 63264,85 за период с 01.01.2017 по 23.07.2018 на остаток задолженности 587800,11 руб.. Пенсионным Фондом применялись следующие меры по взысканию задолженности по пене по страховым взносам: выставлено требование от 23.05.2016 № 032S01160157090 в размере 56589,21 руб. за 1 квартал 2016, требование от 23.08.2016 № 032S01160225130 на сумму 2385,48 руб., требование от 10.11.2016 № 032S01160266203 на сумму 6065,60 руб., требование от 06.12.2016 № 032S01160294548 на сумму 8296,27 руб. за 1 квартал 2015, требование от

06.12.2016 № 032S01160294677 на сумму 38829,36 руб. за 9 месяцев 2016. Задолженность по требованиям погашена. Дополнительно Пенсионным фондом 30.06.2017 выгружена задолженность в размере 19 179,40 руб. поскольку данная задолженность передана как фиктивная налоговым органом меры принудительного взыскания не применялись в связи с техническими неполадками.

Отделение в отзыве на заявление просило в удовлетворении требований отказать, указывает, что пенсионным фондом производились все необходимые меры принудительного взыскания.

В судебное заседание представители заявителя не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, в соответствии со статьей 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ).

Суд, в порядке статьи 156 АПК РФ, проводит судебное заседание в его отсутствие.

В судебном заседании лица, участвующие в деле, поддержали свои доводы.

Судом был объявлен перерыв в судебном заседании до 11 декабря 2019 года до 16 час. 40 мин.

Исследовав материалы дела, выслушав в судебных заседаниях представителей участвующих в деле лиц, суд установил следующие обстоятельства.

Краевое государственное бюджетное учреждение здравоохранения «Мамонтовская центральная районная больница» состоит на учете в качестве налогоплательщика с 15.04.1994 Межрайонной ИФНС РФ № 7 по Алтайскому краю.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 7 по Алтайскому краю была выдана справка № 148395 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 01.02.2019, в которой отражена задолженность по пеням по транспортному налогу в размере 2029,97 руб., земельному налогу в размере 62,16 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 97786,51 руб., в общей сумме 175835,88 руб.

Учреждение полагая, что задолженность в общей сумме 89 946,91 руб. (с учетом уточнений требований) предположительно образовалась не позднее 2015 года, а меры взыскания вышеуказанной задолженности, предусмотренные ст.ст. 46, 47 НК РФ, к налогоплательщику не применялись, обратилась с настоящим заявлением в суд.

Суд, изучив материалы дела, оценив представленные по делу доказательства в их совокупности и взаимосвязи, установил, что заявленное требование подлежит удовлетворению, при этом исходит из следующего.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В пункте 1 статьи 72 НК РФ указано, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В силу пунктов 9, 10 статьи 46 НК РФ взыскание пеней и штрафа производится в том же порядке, что и взыскание недоимки, то есть пени являются дополнительным обязательством по отношению к задолженности по налогам, сборам. В отношении пеней, начисленных на недоимку, подлежат применению общие правила исчисления срока давности взыскания. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного. Пени могут быть взысканы принудительно в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК РФ.

Согласно пункту 3 статьи 46 НК РФ заявление о взыскании недоимки может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога (сбора). Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Таким образом, исходя из анализа положений статей 45, 46, 47, 70 НК РФ следует, что порядок взыскания задолженности по налогам, сборам, пеней четко регламентирован законодательством, не может носить произвольный характер, ограничен определенными сроками, по истечении которых соответствующие органы утрачивают право на принудительное взыскание налога, сбора и пени в бесспорном порядке и в судебном порядке.

Из разъяснений Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенных в пункте 9 постановления от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", следует, что при рассмотрении споров, связанных с обжалованием налогоплательщиком действий налогового органа, выразившихся в предоставлении налогоплательщику в соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 32 НК РФ справки с указанием в ней информации о наличии у налогоплательщика задолженности по уплате налогов, пеней, штрафов, возможность принудительного взыскания которых утрачена, судам необходимо исходить из следующего.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

При отсутствии упомянутого судебного акта, в том числе до момента вступления его в силу, в выдаваемой налоговым органом справке должно быть отражено реальное состояние расчетов налогоплательщика по налогам, пеням, штрафам, с учетом и тех задолженностей, возможность принудительного взыскания которых утрачена.

Вместе с тем, исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов и отражения в указанной справке объективной информации, такая справка должна содержать сведения об утрате налоговым органом возможности принудительного взыскания соответствующих сумм в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Срок давности взыскания налога и пени включает в себя трехмесячный срок на предъявление требования, срок на его добровольное исполнение (статья 70 НК РФ) и шестимесячный срок для обращения в арбитражный суд (статья 46, 48 НК РФ).

Федеральный закон от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее- Закон N 212-ФЗ) утратил силу с 01.01.2017 в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Закон N 250-ФЗ).

Статьей 19 указанного Закона N 250-ФЗ установлено, что передача органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации налоговым органам сведений о суммах недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также суммах страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, предусмотренных статьей 20 настоящего Федерального закона и проведенных за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), за исключением сведений о суммах задолженности, пеней и штрафов, содержащихся в решениях и иных актах органа контроля за уплатой страховых взносов ненормативного характера, по которым начата процедура обжалования в вышестоящий орган контроля за уплатой страховых взносов (вышестоящему должностному лицу) или в суд, осуществляется в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии со статьей 20 Закона N 250-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

С 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, а администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное медицинское страхование осуществляет Федеральная налоговая служба. Соответствующие изменения в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Закон N 243-ФЗ).

Частью 2 статьи 4 Закона N 243-ФЗ установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 6 статьи 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога, сбора является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, сбора при наличии обстоятельств, предусмотренных пунктом 2 указанной статьи.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

При таких обстоятельствах суд считает, что инспекцией пропущен срок как для бесспорного, так и для принудительного взыскания пени.

Исходя из анализа статей 46, 47 и 70 НК РФ следует, что порядок взыскания задолженности по налогам, сборам, пеням четко регламентирован законодательством, не может носить произвольный характер, ограничен определенными сроками, по истечении которых соответствующие органы утрачивают право на принудительное взыскание налога, сбора и пени в бесспорном порядке и в судебном порядке.

Передача налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование состоялась в соответствии с Законом N 243-ФЗ, принятым 03.07.2016 и вступившим в силу 01.01.2017.

Государственные органы, в частности, территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации и Инспекция должны были своевременно организовать процедуру взыскания с плательщиков страховых взносов имеющихся у них на конец 2016 года задолженности с учетом реорганизационных процессов в названных органах и с пониманием того, что передача полномочий от одного государственного органа другому не продлевает сроки принудительного взыскания задолженности с плательщиков взносов.

Организация процесса передачи документов и оперативность такого процесса, обеспечивающая возможность соблюдения сроков обращения в суд с заявлениями о взыскании задолженности по страховым взносам, зависит именно и только от согласованности действий соответствующих государственных органов, которые, при условии должной заботливости и добросовестности, имеют реальную возможность обеспечить своевременное принятие мер по исполнению функции взыскания обязательных платежей.

Как установлено судом, задолженность по пене по страховым взносам составляет – 87854,78 руб., меры принудительного взыскания не применялись, срок на взыскание указанной задолженности истек. Доказательств обратного в материалы дела не представлено.

Как следует из материалов дела, по транспортному налогу и земельному налогу налоговым органом выставлены требования от 29.01.2016 № 91257, решение от 21.03.2016 № 208; требование от 15.02.2016 - решение от 04.04.2016 № 342, требование от 25.01.2017 № 96828 - решение от 22.03.2017 № 1899, требование от 16.03.2017 № 115768, требование от 27.04.2017 № 133204, требование от 11.07.2017 № 399- решение от 23.08.2017 № 3257. Вся задолженность по требованиям и решениям налогового органа оплачена в полном объеме. В связи с чем у налогового органа не имеется оснований для ее взыскания. На указанный вывод суда не влияет то обстоятельство, что в лицевом счете имелась задолженность, в связи с чем оплата поступала в предыдущие периоды, так как указанное обязательство у налогоплательщика фактически отсутствует.

В связи с указанным, суд считает требования заявителя о признании инспекции утратившей возможность взыскания спорной задолженности, в связи с истечением установленного срока для ее взыскания, правомерными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Из позиции изложенной в абз. 5 п. 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении Арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", заявление о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной облагается государственной пошлиной применительно к п. п. 4 п. 1 ст. 333.21 НК РФ как иное заявление неимущественного характера и подлежит рассмотрению по общим правилам искового производства с учетом положений главы 22 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации при подаче исковых заявлений неимущественного характера по делам, рассматриваемым арбитражным судом оплачивается государственная пошлина в размере 6000 рублей. Расходы по оплате государственной пошлины суд относит на Инспекцию в соответствии со статьей 110 АПК РФ.

Руководствуясь статьями ч.3.1 ст. 70, 110, 137, 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Признать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 7 по Алтайскому краю, с. Павловск утратившей возможность взыскания с краевого государственного бюджетного учреждения здравоохранения "Мамонтовская центральная районная больница" задолженности в размере 89395,10 руб., в том числе задолженности по пени по транспортному налогу в размере 2029,97 руб., земельному налогу в размере 62,16 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 87 302, 97 руб., отраженной в справке № 148395 по состоянию на 01.02.2019, в связи с истечением установленного срока для ее взыскания.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Алтайскому краю в пользу краевого государственного бюджетного учреждения здравоохранения "Мамонтовская центральная районная больница" 6000 руб. в счет возмещения расходов по уплате государственной пошлины.

Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Алтайского края в течение месяца после принятия решения в Седьмой арбитражный апелляционный суд, либо в арбитражный суд кассационной инстанции в течение двух месяцев со дня вступления решения в законную силу при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Судья В.В.Синцова