Решение от 10 марта 2022 г. по делу № А05-12607/2021

АРБИТРАЖНЫЙ СУД АРХАНГЕЛЬСКОЙ ОБЛАСТИ


ул. Логинова, д. 17, г. Архангельск, 163000, тел. (8182) 420-980, факс (8182) 420-799

E-mail: info@arhangelsk.arbitr.ru, http://arhangelsk.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А05-12607/2021
г. Архангельск
10 марта 2022 года



Резолютивная часть решения объявлена 10 марта 2022 года

Полный текст решения изготовлен 10 марта 2022 года

Арбитражный суд Архангельской области в составе судьи Козьминой С.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании 10 марта 2022 года дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (ОГРН <***>; адрес: Россия 163013, <...>)

к ответчику - обществу с ограниченной ответственностью «Аквапрофиль» (ОГРН <***>; адрес: Россия 165391, п.Приводино Котласского района, Архангельская область, ул.Советская, д.19),

ликвидатор общества ФИО2 (адрес: Россия, 249032, Калужская обл.),

о взыскании обязательных платежей в общей сумме 407276 руб. 35 коп. (с учетом уточнения требований),

при участии представителей от заявителя - заявителя: ФИО3, по доверенности от 29.12.2021, от ответчика, ликвидатора - не явились,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 12 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – заявитель, Инспекция) обратилась в Арбитражный суд Архангельской области с заявлением к обществу с ограниченной ответственностью «Аквапрофиль» (далее – ответчик, общество) о взыскании задолженности по уплате налогов, взносов, пеней и штрафов в размере 320789 руб. 48 коп., в том числе: по требованиям № 1493 от 05.02.2021 на сумму 23 704 руб. 44 коп., № 2116 от 05.03.2021 на сумму 16 016 руб. 24 коп., № 2988 от 08.04.2021 на сумму 277 948 руб. 80 коп., № 4052 от 30.04.2021 на сумму 3120 руб.

10.12.2021 посредством онлайн-сервиса «Мой арбитр» Инспекция представила в суд ходатайство об увеличении заявленных требований до 407276 руб. 35 коп., в том числе дополнительно по требованиям: № 4285 от 14.05.2021 на сумму 17110 руб. 94 коп., № 4604 от 21.05.2021 на сумму 24127 руб. 01 коп., № 15087 от 03.08.2021 на сумму 45248 руб. 92 коп. Уточнение заявленных требований принято судом в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ).

Ответчик, ликвидатор общества, извещенные надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, отзыв по заявленным требованиям не представили, представителей для участия в судебном заседании не направили.

В судебном заседании представитель Инспекции на заявленных требованиях настаивал.

Основанием для обращения в суд послужили следующие фактические обстоятельства, установленные судом при рассмотрении дела.

По данным единого государственного реестра юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ) общество зарегистрировано Инспекцией ФНС по г. Архангельску в качестве юридического лица 14.07.2015.

Единственным участником общества ФИО2 06.02.2019 принято решение о ликвидации указанного юридического лица. Сведения о ликвидации общества внесены в ЕГРЮЛ 15.02.2019, на дату вынесения решения процедура ликвидации не завершена.

По данным Инспекции, общество имеет задолженность по уплате налогов, сборов, взносов, пеней, штрафов, процентов в общей сумме 407276 руб. 35 коп. (с учетом уточнения):

1. Требование Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу № 1493 от 05.02.2021 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (страховые взносы на выплату страховой пенсии, на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование) на общую сумму 23 704 руб. 44 коп., в том числе:

- налог по сроку уплаты 16.11.2020 в размере 7819 руб. 50 коп.,

- налог по сроку уплаты 15.12.2020 в размере 7819 руб. 50 коп.,

- налог по сроку уплаты 15.01.2021 в размере 7819 руб. 50 коп.,

- пени в размере 245 руб. 94 коп.

Задолженность по данному требованию образовалась на основании представленной налогоплательщиком первичной налоговой декларации по страховым взносам за 2020 год.

Срок уплаты по требованию - до 10.03.2021. Требование было направлено Инспекцией в адрес общества 06.02.2021 посредством телекоммуникационных каналов связи.

2. Требование Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу № 2116 от 05.03.2021 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (налог на доходы физических лиц) на общую сумму 16 016 руб. 24 коп., в том числе:

- налог по сроку уплаты 16.10.2020 в размере 5195 руб.,

- налог по сроку уплаты 12.11.2020 в размере 5200 руб.,

- налог по сроку уплаты 14.12.2020 в размере 5200 руб.,

- пени в размере 421 руб. 24 коп.

Задолженность по данному требованию образовалась на основании представленной налогоплательщиком первичной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 2020 год. На дату сдачи декларации по состоянию на 17.02.2021 в КРСБ по налогу на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, имелась переплата по налогу в размере 5 руб., в связи с чем, сумма задолженности по сроку уплаты налога 16.10.2020 уменьшилась и составила 5195 руб.

Срок уплаты по требованию – до 05.04.2021. Требование направлено Инспекцией в адрес общества 07.03.2021 посредством телекоммуникационных каналов связи. Организацией было отказано в получении требования 12.03.2021, в связи с чем, Инспекцией требование было направлено повторно 29.03.2021 заказным почтовым отправлением.

3. Требование Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу № 2988 от 08.04.2021 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов на общую сумму 277 948 руб. 80 коп., в том числе:

- по налогу на добавленную стоимость по виду платежа «пени» в сумме 24129 руб. 62 коп.; период начисления пени с 26.07.2019 по 08.04.2021 на сумму недоимки 127251 руб. по сроку уплаты 27.01.2020;

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации по виду платежа «пени» в сумме 27727 руб. 62 коп.; период начисления пени с 14.11.2018 по 08.04.2021 на сумму недоимки 268 532 руб.;

по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по виду платежа «пени» в сумме 87394 руб. 11 коп.; период начисления пени с 26.04.2018 по 08.04.2021 на сумму недоимки 460092 руб.;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) по виду платежа «пени» в сумме 118983 руб. 30 коп.; период начисления пени с 16.08.2019 по 08.04.2021 на сумму недоимки 580692 руб.73 коп.;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года по виду платежа «пени» в сумме 18614 руб. 73 коп.; период начисления пени с 16.01.2019 по 08.04.2021 на сумму недоимки 146875 руб. 87 коп.;

-по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случайвременной нетрудоспособности и в связи с материнством по виду платежа «пени» в сумме1099 руб. 42 коп.; период начисления пени с 16.11.2019 по 08.04.2021 насумму недоимки 21674 руб. 64 коп.

Срок уплаты по требованию - до 07.05.2021. Требование было направлено Инспекцией в адрес общества 08.04.2021 посредством телекоммуникационных каналов связи. Организацией было отказано в получении 14.04.2021, в связи с чем, Инспекцией требование было направлено повторно 23.04.2021 заказным почтовым отправлением.

4. Требование Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу № 4052 от 30.04.2021 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа на сумму 3120 руб.

Задолженность образовалась на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 10.03.2021 № 06-06/593 за неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный законом срок суммы налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, по виду платежа «штраф» в размере 3120 руб.

Срок уплаты по требованию - до 07.06.2021. Требование было направлено Инспекцией в адрес общества 30.04.2021 посредством телекоммуникационных каналов связи. Организацией было отказано в получении 14.05.2021, в связи с чем, Инспекцией требование было направлено повторно 07.06.2021 заказным почтовым отправлением.

5. Требование Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 4285 от 14.05.2021 на сумму 26710 руб.

Задолженность по требованию образовалась на основании:

- первичной налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН) за 2020 год, в которойналогоплательщиком исчислены авансовые платежи к уплате по срокам 12.05.2020, 27.07.2020, 26.10.2020. В требование включена сумма задолженность по указанному налогу и пени в общем размере 10 752 руб. 06 коп. Остаток по налогу на 22.12.2021 - 1153 руб., по пени - отсутствует;

- первичной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ), исчисленных и удержанных налоговым агентом за 1 квартал 2021 года, в которой налогоплательщиком исчислены авансовые платежи к уплате по срокам 15.01.2021, 04.02.2021, 17.03.2021. В требование включена сумма задолженности по указанному налогу - 15600 руб. и 357 руб. 94 коп. пеней, начисленных за период с 16.01.2021 по 04.03.2021.

Срок уплаты по требованию - до 11.06.2021, остаток задолженности по состоянию на 22.12.2021 - 17110 руб. 94 коп. Требование было направлено организации 14.05.2021 посредством телекоммуникационных каналов связи, получено обществом 29.06.2021.

6. Требование Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов на сумму № 4604 от 21.05.2021 на сумму 24127 руб. 01 коп.

Задолженность образовалась на основании первичной налоговой декларации по страховым взносам за 1 квартал 2021 года, в которой налогоплательщиком исчислены авансовые платежи к уплате по срокам 15.02.2021, 15.03.2021, 15.04.2021. В требование включена недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 23756 руб. 40 коп. и 370 руб. 61 коп. пеней, начисленных за период с 16.02.2021 по 20.05.2021.

Срок уплаты по требованию - до 21.06.2021. Требование было направлено организации 21.05.2021 посредством телекоммуникационных каналов связи, получено обществом 29.06.2021.

7. Требование Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 15087 от 03.08.2021 на сумму 45248 руб. 92 коп.

Задолженность по требованию образовалась на основании:

- первичной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 1 полугодие 2021 года. В требование включена сумма задолженности по налогу НДФЛ в размере 15600 руб. по сроку уплаты 16.04.2021, 11.05.2021, 03.06.2021 и 388 руб.44 коп. пеней, начисленных за период с 17.10.2020 по 04.03.2021;

- первичной налоговой декларации по страховым взносам за 1 полугодие 2021 года, в которой исчислены авансовые платежи к уплате по срокам 17.05.2021, 15.06.2021, 15.07.2021. В требование включена задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 23756 руб. 64 коп. и пени в размере 308 руб. 84 коп., начисленные за общий период с 18.05.2021 по 02.08.2021;

- на основании представленного налогоплательщиком расчета по транспортному налогу за 2020 год, в котором исчислены авансовые платежи к уплате по срокам 1-4 квартал 2020 года. В требование включена сумма задолженности по налогу 4760 руб., а также пени в размере 435 руб. 24 коп., начисленные за период с 18.05.2021 по 02.08.2021.

Срок уплаты по требованию – до 31.08.2021. Требование было направлено организации 03.08.2021 посредством телекоммуникационных каналов связи, было получено обществом 17.08.2021.

Инспекцией в материалы дела представлены вышеуказанные требования, расчеты взыскиваемых сумм налогов, взносов и пеней, копии налоговых деклараций, расчетов по страховым взносам, доказательства направления требований в адрес ответчика.

Как пояснила Инспекция, в связи наличием правовых ограничений по внесудебному взысканию задолженности с ликвидируемого должника, Инспекцией не принимались меры принудительного взыскания задолженности в порядке, предусмотренном статьями 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). Инспекция полагала, что ликвидационной комиссией требования налогового органа добросовестно учтены в промежуточном ликвидационном балансе общества и подлежат удовлетворению при проведении процедур ликвидации юридического лица с установленной очередностью расчетов с кредиторами.

В связи с длительным неисполнением требований налогового органа, отсутствием информации о ходе проведения процедуры ликвидации должника, Инспекцией 08.09.2021 в адрес общества и ликвидатора общества был направлен запрос №03-22/07179 о представлении сведений о включении сумм задолженности по налогам, сборам, взносам, пеням и штрафам в ликвидационный (промежуточный ликвидационный) баланс общества; о сроках завершения процедуры ликвидации юридического лица и сроках расчетов по налоговым платежам; копии ликвидационного (промежуточного ликвидационного) баланса общества. Согласно отчету об отслеживании почтовых отправлений письмо Инспекции получено обществом 13.10.2021.

В соответствии с приказом УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу от 14.09.2020 №01-04/146 функции по урегулированию задолженности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей на территории Архангельской области и Ненецкому автономному округу возложены на Инспекцию.

До настоящего времени требования обществом не исполнены, сведения о включении задолженности в ликвидационный (промежуточный ликвидационный) баланс в Инспекцию не представлены, в связи с чем, Инспекция обратилась с рассматриваемым заявлением в суд.

Исследовав материалы дела, оценив доводы и доказательства, представленные Инспекцией в обоснование своей позиции, выслушав представителя Инспекции, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьями 212, 213 АПК РФ дела о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, обязательных платежей и санкций, предусмотренных законом, рассматриваются арбитражным судом по общим правилам искового производства, предусмотренным настоящим Кодексом, либо в порядке приказного производства по правилам, предусмотренным главой 29.1 настоящего Кодекса, с особенностями, установленными в настоящей главе.

Государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями (далее - контрольные органы), вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.

Заявление о взыскании подается в арбитражный суд, если не исполнено требование заявителя об уплате взыскиваемой суммы в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты.

Согласно пункту 1 статьи 3 и подпунктам 1, 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по налогам, которые они обязаны уплачивать. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик должен самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Если обязанность по уплате налога не исполнена налогоплательщиком в установленный законодательством срок, сумма налога взыскивается в принудительном порядке в соответствии со статьями 69, 70, 46,47 НК РФ.

По причине наличия задолженности перед бюджетом, на основании статьи 46 НК РФ в отношении налогоплательщика применяются меры принудительного взыскания, в том числе обеспечительные меры - статья 76 НК РФ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Нормы НК РФ и Гражданского Кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) не содержат положения об освобождении организации, находящейся в стадии ликвидации, от обязанности уплачивать в установленные сроки обязательные платежи (налоги), в то время как статья 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах, и такое основание как процедура ликвидации организации не предусмотрено законом.

В соответствии со статьей 49 НК РФ обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов (пеней, штрафов) ликвидируемой организации исполняется ликвидационной комиссией за счет денежных средств этой организации.

Очередность исполнения такой обязанности определяется гражданским законодательством Российской Федерации. Согласно пункту 1 статьи 64 ГК РФ при ликвидации организации расчеты по обязательным платежам в бюджет осуществляются в третью очередь.

В соответствии с пунктом 4 статьи 63 ГК РФ выплата денежных сумм кредиторам ликвидируемого юридического лица производится ликвидационной комиссией в порядке очередности, установленной статьей 64 ГК РФ.

По правилам пункта 1 статьи 64 ГК РФ при ликвидации юридического лица требования о погашении задолженности по обязательным платежам в бюджет и во внебюджетные фонды удовлетворяются в третью очередь.

В соответствии с абзацем 8 пункта 1 статьи 64 ГК РФ требования кредиторов о возмещении убытков в виде упущенной выгоды, о взыскании неустойки (штрафа, пени), в том числе за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате обязательных платежей, удовлетворяются после удовлетворения требований кредиторов первой, второй, третьей и четвертой очереди. Задолженность по уплате налогов (сборов) представляет собой денежные обязательства ликвидируемой организации. Кредитором ликвидируемой организации по налоговым требованиям выступает налоговый орган.

Следовательно, в период нахождения налогоплательщика в стадии ликвидации налоговый орган не вправе осуществлять действия по бесспорному взысканию налогов и сборов (пеней, штрафов), поскольку это противоречит положениям гражданского и налогового законодательства, влечет за собой нарушение прав ликвидируемого юридического лица, нарушение порядка и очередности удовлетворения требований остальных кредиторов налогоплательщика.

В силу части 4 статьи 64 ГК РФ в случае отказа ликвидационной комиссии в удовлетворении требований кредитора либо уклонения от их рассмотрения кредитор вправе до утверждения ликвидационного баланса юридического лица обратиться в суд с иском к ликвидационной комиссии.

При этом, начало течения срока исковой давности в рамках принудительного понуждения ликвидируемого налогоплательщика в судебном порядке к исполнению обязательств по уплате налогов, пеней, штрафов в бюджет следует исчислять с момента неисполнения ликвидационной комиссией в установленный срок соответствующих требований налогового органа об уплате налоговой недоимки (безотносительно того, что очередь исполнения требования кредитора на момент его обращения еще не возникла).

Следовательно, в период нахождения налогоплательщика в стадии ликвидации налоговый орган не вправе был осуществлять действия по бесспорному взысканию налоговой задолженности, а именно: по собственному решению обращать взыскание на денежные средства плательщика, находящиеся на счетах в банках, в порядке статьи 46 НК РФ, а равно как на иное имущество в порядке статьи 47 НК РФ, поскольку такие действия влекут за собой нарушение порядка и очередности удовлетворения требований остальных кредиторов налогоплательщика.

Вместе с тем, положения статьи 49 НК РФ не исключают предусмотренного пунктом 3 статьи 46 НК РФ права налогового органа на обращение в суд с соответствующим исковым заявлением к ликвидируемой организации, в связи с невозможностью бесспорного взыскания. Указанное право налогового органа не связывается с наличием либо отсутствием процедуры ликвидации организации.

Статьями 69 и 70 НК РФ предусмотрено предъявление требования об уплате налога в качестве необходимого условия для последующего применения мер по принудительному взысканию в соответствии со статьями 46 и 47 НК РФ, поскольку в таком требовании устанавливается срок его исполнения, с истечением которого НК РФ связывает срок на осуществление налоговым органом права на взыскание налогов (сборов), пеней и штрафов в судебном порядке.

Следовательно, в целях последующего взыскания задолженности по налогу налоговый орган должен предъявить должнику требование о взыскании спорной суммы в соответствии со статьями 49, 69 НК РФ.

Поскольку в настоящем случае налогоплательщик находится в стадии ликвидации, что исключает возможность принятия инспекцией мер к бесспорному взысканию задолженности за счет его денежных средств в установленном законом порядке, налоговый орган вправе обратится в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Исходя из вышеизложенного, и учитывая, что требования Инспекции налогоплательщиком в установленные такими требованиями сроки не исполнены, задолженность по уплате налогов, штрафов и пени не погашена, срок обращения налогового органа при условии пропуска двухмесячного срока вынесения решения о взыскании задолженности в суд с заявлением о ее взыскании с общества истекает: по требованию № 1493 от 05.02.2021 - 10.09.2021, по требованию № 2116 от 05.03.2021 - 05.10.2021, по требованию № 2988 от 08.04.2021 - 07.11.2021, по требованию № 4052 от 30.04.2021 - 07.12.2021.

Согласно почтовому штемпелю на конверте, заявление было направлено Инспекцией в суд 03.11.2021.

Следовательно, Инспекцией пропущен срок взыскания задолженности по требованиям № 1493 от 05.02.2021, № 2116 от 05.03.2021.

Ходатайство об уточнении заявленных требований направлено Инспекцией в адрес суда 10.12.2021, следовательно, с учетом вышеизложенного, срок обращения в суд по требованиям № 4285 от 14.05.2021, № 4604 от 21.05.2021, № 15087 от 03.08.2021 Инспекцией соблюден.

В соответствии со статьей 46 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. Вместе с тем, Инспекция с соответствующим ходатайством в суд не обращалась, полагая, что срок обращения в суд не пропущен.

Абзацем третьим пункта 1 статьи 47 НК РФ установлен двухлетний предельный срок судебного взыскания задолженности, применяемый при утрате налоговым органом возможности внесудебного взыскания.

Как указала Инспекция, по смыслу закона упомянутый предельный двухлетний срок выступает гарантией соблюдения принципа правовой определенности: он исчисляется с момента истечения срока добровольного исполнения обязанности по уплате, указанного в требовании, и поглощает иные предусмотренные статьями 46 - 47 Налогового кодекса РФ сроки совершения промежуточных действий, направленных на взыскание задолженности налоговым органом (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 05.07.2021 №307-ЭС21-2135 по делу № А21-10479/2019). Изложенное также согласуется с правовой позицией, выраженной в пункте 11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства (утвержден Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016).

Вместе с тем, срок взыскания задолженности в судебном порядке составляет два года со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, если налоговым органом были приняты надлежащие меры по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика и не приняты меры по принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика.

Согласно определению Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 05.07.2021 № 307-ЭС21-2135 по делу № А21-10479/2019 имело место превышение длительности производства по делу о нарушении законодательства о налогах (совершение определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля с нарушением сроков), что, как указано, само по себе не лишает налоговый орган права на принятие мер внесудебного взыскания, предусмотренных статьями 46 - 47 Налогового кодекса, но, во всяком случае, ограничивает возможность взыскания пределами двух лет. Кроме того, в рамках указанного дела проверялась законность решения Инспекции о привлечении общества к налоговой ответственности, а также законность выставленного Инспекцией требования.

В рассматриваемом случае, сведения о ликвидации общества внесены в ЕГРЮЛ 15.02.2019, о чем Инспекции было известно. Инспекция знала, что меры к бесспорному взысканию задолженности за счет его денежных средств общества в установленном законом порядке не применимы. Налоговый орган в этом случае вправе был обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, однако, не реализовал данное право.

Пропуск налоговым органом, не реализовавшим полномочия на бесспорное взыскание недоимки, срока для обращения в суд свидетельствует об утрате им возможности принудительного исполнения обязанностей налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента. В этом случае налоговый орган утрачивает не только право требовать от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента исполнения обязанности по уплате налога, сбора, но и лишается возможности обеспечивать исполнение такой обязанности путем начисления пеней в отношении указанной недоимки, поскольку обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, сбора. Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством платежей.

Пропуск срока на обращение в арбитражный суд с требованием о взыскании задолженности является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявления о взыскании долга.

На основании изложенного, суд отказывает Инспекции в удовлетворении заявления в части взыскания с ответчика задолженности по требованиям № 1493 от 05.02.2021 на сумму 23704 руб. 44 коп., № 2116 от 05.03.2021 на сумму 16016 руб. 24 коп.

Кроме того, суд отказывает Инспекции во взыскании налоговой задолженности по требованию № 2988 от 08.04.2021 по следующим основаниям.

Данным требованием взыскивается задолженность по пени в общем размере 277 948 руб. 80 коп.

Пени начислены в связи с несвоевременной уплатой обществом налога на добавленную стоимость в сумме 127251 руб. по сроку уплаты 27.01.2020, период с 26.07.2019 по 08.04.2021, налога на доходы физических лиц с доходов в сумме 268 532 руб., период с 14.11.2018 по 08.04.2021, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по виду платежа в сумме 460092 руб., период с 26.04.2018 по 08.04.2021, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 580692 руб. 73 коп., период с 16.08.2019 по 08.04.2021, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 146875 руб. 87 коп., период с 16.01.2019 по 08.04.2021, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 21674 руб. 64 коп. с 16.11.2019 по 08.04.2021.

В силу части 4 статьи 215 АПК РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на заявителя.

В соответствии с положениями статьи 75 НК РФ пеня является способом обеспечения исполнения основного обязательства, уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Следовательно, в случае непринятия Инспекцией мер по взысканию соответствующей суммы налога, заявление о взыскании пеней удовлетворено быть не может.

В соответствии с пунктом 51 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Из пункта 57 указанного постановления следует, что согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. В силу положений пункта 6 статьи 75 Кодекса принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

При применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

В соответствии со статьей 71 АПК РФ арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.

В материалы дела представлен расчет пени по требованию с указанием сумм и дат уплаты недоимки.

Представитель Инспекции в судебном заседании 15.02.2022 представил дополнительные пояснения, в которых Инспекция указала порядок образования спорной задолженности по требованию от 08.04.2021 № 2988, вид и суммы налогов, страховых взносов, на которые начислены пени, сроки уплаты налогов и взносов, периоды начисления пеней.

При этом, согласно данным пояснениям и пояснениям представителя Инспекции в судебном заседании, меры принудительного взыскания налогов, страховых взносов, на которые начислены пени, указанные в требовании 08.04.2021 № 2988, в рамках статьи 46 НК РФ налоговым органом не применялись по причине нахождения общества в ликвидации с 15.02.2019; в судебном порядке задолженность по налогам и страховым взносам также не взыскивалась.

Вместе с тем, в судебном заседании 01.03.2022 представитель Инспекции вновь представил дополнительные пояснения относительно порядка образования спорной задолженности по требованию от 08.04.2021 № 2988 и пояснил, что меры принудительного взыскания недоимки по части налогов Инспекцией все же применялись. В подтверждение указанного Инспекцией представлены автоматизированные копии требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, а также решений о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, решений о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, а также повторно представлен расчет сумм пени по требованию.

Суд, изучив данные доказательства в порядке статьи 71 АПК РФ, пришел к выводу, что из представленных документов не следует, что Инспекцией своевременно приняты меры к принудительному взысканию сумм соответствующих налогов и страховых взносов, поскольку направление либо получение обществом требований и решений документально не подтверждено. Инспекцией представлены в табличном варианте сведения о направлении и получении обществом требований и решений, вместе с тем, каким образом они направлены обществу, и действительно ли они направлялись и получены налогоплательщиком, установить не представляется возможным.

Также в пояснениях Инспекция ссылается на платежные и инкассовые поручения, которыми уплачена недоимка по налогам и сборам, на которую начислены пени, указанные в требовании № 2988 от 08.04.2021, однако, в материалы дела указанные поручения также не представлены. Следовательно, документы, подтверждающие оплату налогов и страховых взносов, а также даты этих оплат, в материалах дела отсутствуют.

Таким образом, определить своевременность направления Инспекцией требования об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, (не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части), равно как и проверить периоды начисления пеней и их размер по представленному расчету на основании представленных документов не представляется возможным.

Довод Инспекции о том, что документами до осуществления централизуемых функций по урегулированию задолженности в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, а именно до 01.10.2020, Инспекция не обладает, не принимается судом.

Как следует из статьи 215 АПК РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на заявителя.

Кроме того, согласно пункту 6 указанной статьи при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.

На основании изложенного, заявленные требования о взыскании пени по требованию № 2988 от 08.04.2021 удовлетворению не подлежат.

Заявленные Инспекцией требования в оставшейся сумме суд удовлетворяет, исходя из следующего.

Согласно пункту 1 статьи 80 НК РФ налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки - суммы налога или сумма сбора, не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с частью 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Пунктом 4 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктами 1, 6 статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков.

Судом установлено, что требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 4052 от 30.04.2021 на сумму 3120 руб., № 4285 от 14.05.2021 на сумму 17110 руб. 94 коп. (остаток задолженности), № 4604 от 21.05.2021 на сумму 24127 руб. 01 коп., № 15087 от 03.08.2021 на сумму 45248 руб. 92 коп. по форме и содержанию соответствуют закону.

Требования направлялись в адрес общества, но в добровольном порядке сумма задолженности не оплачена. Согласно представленным в материалы дела сведениям о направлении требований в адрес ответчика, срок направления указанных требований Инспекцией не пропущен, равно как не пропущен срок на обращение в суд для взыскания указанной задолженности

Налоговым органом в материалы дела представлены копии деклараций, представленных обществом налоговому органу, расчетов страховых взносов, расчеты пеней, включенных в требования. Кроме того, в материалах дела имеется сообщение Инспекции об исчисленной сумме транспортного налога № 511945 от 11.05.2021 на сумму 4760 руб.

В соответствии со статьей 123 НК РФ неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

Налоговый агент освобождается от ответственности, предусмотренной настоящей статьей, при одновременном выполнении следующих условий: налоговый расчет (расчет по налогу) представлен в налоговый орган в установленный срок; в налоговом расчете (расчете по налогу) отсутствуют факты неотражения или неполноты отражения сведений и (или) ошибки, приводящие к занижению суммы налога, подлежащей перечислению в бюджетную систему Российской Федерации; налоговым агентом самостоятельно перечислены в бюджетную систему Российской Федерации сумма налога, не перечисленная в установленный срок, и соответствующие пени до момента, когда ему стало известно об обнаружении налоговым органом факта несвоевременного перечисления суммы налога или о назначении выездной налоговой проверки по такому налогу за соответствующий налоговый период.

Задолженность по требованию № 4052 от 30.04.2021 образовалась на основании решения налогового органа от 10.03.2021 о привлечении общества к ответственности за совершение налогового правонарушения № 06-06/593 за неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный Кодексом срок суммы налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом (налог на доходы физических лиц за 2020 год).

Сведений об оспаривании указанного решения ответчиком в материалы дела не представлено, факт совершения правонарушения, за которое ответчик привлечен к ответственности, обществом не опровергнут, равно как не представлены доказательства наличия оснований освобождения налогоплательщика от ответственности, предусмотренных статьей 123 НК РФ. Размер штрафа определен в пределах санкции, предусмотренной за указанное правонарушение статьей 123 НК РФ. Порядок и сроки привлечения к ответственности соблюдены. Инспекцией при вынесении решения учтены обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность. Решение направлено в адрес общества по телекоммуникационным каналам связи 11.03.2021, принято ответчиком 14.03.2021.

На основании изложенного, суд признает законным и обоснованным требование налогового органа об уплате штрафа, исчисленного в порядке статьей 123 НК РФ, в сумме 3120 руб. по требованию № 4052 от 30.04.2021.

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

С 01 июля 2017 года в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации и в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, социальное и медицинское страхование» Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», утратил силу.

С 03.07.2016 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части второй НК РФ.

Согласно статье 432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Транспортный налог устанавливается главой 28 НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356 НК РФ), в соответствии со статьей 14 НК РФ относится к региональным налогам.

В соответствии со статьей 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансового платежа по налогу) самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками-организациями, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода.

Налогоплательщики-организации исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки с учетом повышающего коэффициента, указанного в пункте 2 настоящей статьи.

В соответствии со статьей 263 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

В течение налогового периода налогоплательщики-организации уплачивают авансовые платежи по налогу, если законами субъектов Российской Федерации не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики-организации уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 362 настоящего Кодекса.

В целях обеспечения полноты уплаты налога налогоплательщиками-организациями налоговые органы передают (направляют) указанным налогоплательщикам-организациям (их обособленным подразделениям) по месту нахождения принадлежащих этим организациям транспортных средств сообщения об исчисленных налоговыми органами суммах налога.

Сообщение об исчисленной сумме налога составляется на основе документов и иной информации, имеющихся у налогового органа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога (в случае, если объектом налогообложения являются «доходы» налоговая ставка устанавливается в размере 6%) и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания, соответственно, первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Сумма налога (авансовых платежей), исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

В силу пункта 7 статьи 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период пунктом 2 статьи 346.23 НК РФ - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Пунктом 3 статьи 24 НК РФ определены обязанности налоговых агентов, в том числе налоговые агенты обязаны: правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства; вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов, в том числе по каждому налогоплательщику; представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 226 НК РФ, российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей Кодекса.

Как следует из пункта 4 статьи 226 НК РФ, налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Согласно пункту 1 статьи 230 НК РФ, налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

Пунктом 2 статьи 230 НК РФ определено, что налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов:

расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу (за исключением случаев, при которых могут быть переданы сведения, составляющие государственную тайну), - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации, и расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета этих обособленных подразделений, а также в отношении физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, в налоговый орган по месту учета обособленных подразделений, заключивших такие договоры, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из материалов дела, на основании представленных обществом деклараций по налогу УСН за 2020 год от 31.03.2021, по налогу на НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом за I квартал 2021 года, от 26.04.2021 Инспекцией выявлена недоимка по налогу УСН и НДФЛ, а также в связи с неуплатой задолженности на основании статьи 75 НК РФ исчислены пени (требование от 14.05.2021 № 4285). Остаток данной задолженности составляет: по налогу УСН - 1153 руб. по налогу НДФЛ – 15600 руб., пени, начисленные на недоимку по налогу НДФЛ - 357 руб. 94 коп.

На основании представленной обществом налоговой декларации по страховым взносам за I квартал 2021 года Инспекцией выявлена недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование в общей сумме 23756 руб. 40 коп., а также в связи с неуплатой задолженности по страховым взносам на основании статьи 75 НК РФ исчислены пени в размере 370 руб. 61 коп. (требование от 21.05.2021 № 4604).

На основании представленных обществом налоговой декларации по НДФЛ за 1 полугодие 2021 года, налоговой декларации по страховым взносам на 1 полугодие 2021 года, расчета по транспортному налогу за 2020 год, Инспекцией выявлена недоимка по транспортному налогу, по НДФЛ, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование в общей сумме 44116 руб. 40 коп, в связи с неуплатой задолженности по страховым взносам и налогу на основании статьи 75 НК РФ исчислены пени в размере 1132 руб. 52 коп. (требование от 03.08.2021 № 15087).

Как указывалось ранее, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. При этом, налогоплательщик должен самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неуплата налога в срок, согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П, должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога, поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель добавил дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сбора (пункт 2 статьи 75 НК РФ). Доказательств своевременной уплаты налоговых платежей в установленные законодательством сроки в полном объеме налогоплательщиком суду не представлено. Возражений относительно начисления пени, контррасчет пени ответчик суду не представил.

Материалами дела подтверждается, что у ответчика имеется задолженность по зачислению в соответствующий бюджет задолженности в сумме 89606 руб. 87 коп. (требование № 4052 от 30.04.2021 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа на сумму 3120 руб., № 4285 от 14.05.2021 на сумму 17110 руб. 94 коп. (остаток), № 4604 от 21.05.2021 на сумму 24127 руб. 01 коп., № 15087 от 03.08.2021 на сумму 45248 руб. 92 коп.), срок на обращение в арбитражный суд по вышеуказанной задолженности Инспекцией не пропущен, суд удовлетворяет требование Инспекции в указанной части. В остальной части заявленного требования суд отказывает.

В соответствии со статьей 110 АПК РФ обязанность по уплате госпошлины в размере 3584 руб. относится судом на ответчика.

Руководствуясь статьями 167-170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Архангельской области

РЕШИЛ:

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Аквапрофиль» (ОГРН <***>) в доход бюджета соответствующего уровня задолженность по уплате налогов, сборов, взносов, пеней и штрафов в сумме 89606 руб. 87 коп., в том числе:

- 1153 руб. налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) за 2020 год;

- 31200 руб. налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 1 квартал 2021 года, за 1 полугодие 2021 года;

- 746 руб. 38 коп. пеней по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации;

- 33210 руб. 24 коп. недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 1 квартал 2021 года, за 1 полугодие 2021 года;

- 474 руб. 92 коп. пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации;

- 12076 руб. 75 коп. недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 1 квартал 2021 года, за 1 полугодие 2021 года;

- 172 руб. 68 коп. пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года;

- 2225 руб. 81 коп. недоимки по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 1 квартал 2021 года, за 1 полугодие 2021 года;

- 31 руб. 85 коп. пеней по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

- 4760 руб. транспортного налога с организаций за 2020 год;

- 435 руб. 24 коп. пеней по транспортному налогу;

- 3120 руб. штрафа на основании статьи 123 Налогового кодекса Российской Федерации за неперечисление в установленный срок суммы налога на доходы физических лиц.

В остальной части заявленного требования отказать.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Аквапрофиль» (ОГРН <***>) в доход федерального бюджета 3584 руб. государственной пошлины.

Настоящее решение может быть обжаловано в Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд путем подачи апелляционной жалобы через Арбитражный суд Архангельской области в срок, не превышающий одного месяца со дня его принятия.


Судья


С.В. Козьмина