Решение от 27 марта 2017 г. по делу № А82-16181/2016

1181/2017-29846(2)

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЯРОСЛАВСКОЙ ОБЛАСТИ

150999, г. Ярославль, пр. Ленина, 28 http://yaroslavl.arbitr.ru

Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А82-16181/2016
г. Ярославль
28 марта 2017 года
Резолютивная часть решения оглашена 15 марта 2017 года.

Арбитражный суд Ярославской области в составе судьи Розовой Н.А. при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Клевакиной Л.Н.,

рассмотрев в судебном заседании заявление Индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к Государственному учреждению - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Ярославле (ИНН <***>, ОГРН <***>)

при участии третьего лица ИФНС России по Дзержинскому району г. Ярославля

о признании недействительным требования об уплате от 15.08.2016 № 086S01160097131,

при участии:

от заявителя – ФИО2 – представителя по доверенности от 03.11.2016,

от ответчика – ФИО3 – главного специалиста-эксперта юридического отдела по доверенности от 26.01.2017,

от 3-го лица – не явились установил:

Индивидуальный предприниматель ФИО1 обратился в Арбитражный суд Ярославской области с заявлением к Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г. Ярославле (межрайонное) о признании незаконным требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 15.08.2016 № 086S01160097131.

Определением Арбитражного суда Ярославской области от 07.03.2017 в порядке процессуального правопреемства произведена замена ответчика Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г.Ярославле (межрайонное) на Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Ярославле ИНН <***>, ОГРН <***>, 150001, <...>).

Третье лицо, извещенное надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, в суд не явилось.

Рассмотрев материалы дела и заслушав пояснения заявителя и ответчика, суд установил следующее.

Как следует из материалов дела, ИП ФИО1 представил в налоговый орган по месту регистрации налоговую декларацию по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) за 2015 год, 06.07.2016 уточненную налоговую декларацию по НДФЛ за 2015 год. В соответствии с представленной уточненной декларацией в 2015 году ИП ФИО1 был получен доход на общую сумму 14 436 773,00 руб., сумма налоговых вычетов составила 12 857 299,00 руб., налоговая база для исчисления налога составила 1 579 473,00 руб., общая сумма налога, исчисленная к уплате - 205 332,00 руб., сумма налога,

исчисленная к уплате (доплате) в бюджет с учетом авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком, составила 198 832,00 руб.

На основании полученных от налогового органа сведений Управление ПФ РФ произвело проверку состояния расчетов ИП ФИО1 за 2015 год, в результате которой была выявлена задолженность по уплате страховых взносов, исчисленных в размере 1,0% от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000,00 руб. за расчетный период, в сумме 103 755,60руб., на которую были начислены пени в сумме 5 582,17 руб.

15.08.2016 Управлением ПФ РФ в адрес ИП ФИО1 выставлено требование № 086S01160097131 об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов с выявленной задолженностью в общей сумме 109 337,77 руб. со сроком исполнения до 02.09.2016.

21.10.2016 на основании решения от 19.10.2016 № 086S02160054932 с расчетного счета ИП ФИО1 списаны денежные средства в размере 1 943,04 руб. в счет погашения задолженности по страховым взносам за 2015 год.

При этом Управление ПФР исходило из установленного п.1 ст.346.15 НК РФ порядка определения доходов при объекте налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» и п.1 ст.14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», который не предусматривает учет расходов при определении базы для исчисления страховых взносов.

Заявитель считает взыскание указанных сумм страховых взносов и пеней неправомерным, полагает, что страховые взносы подлежат начислению на сумму, равную сумме налогооблагаемого дохода, уплата страховых взносов произведена полностью. При этом заявитель руководствуется правовой позицией, изложенной в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 N 27-П.

Исследовав представленные сторонами доказательства и оценив доводы сторон, суд считает заявленное требование подлежащим удовлетворению.

В соответствии со статьей 16 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 указанного Закона, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 Закона.

Частью 1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ установлено, что индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Согласно части 1.1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ, размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, то размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

В целях применения положений части 1.1 настоящей статьи доход учитывается следующим образом:

для плательщиков страховых взносов, применяющих упрощенную систему налогообложения, - в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации.

При определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, учитываются как доходы, так и расходы в том случае, если налогоплательщиком выбран соответствующий объект налогообложения.

Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 N 27-П, взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации предполагают, что для цели исчисления дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, доход индивидуального предпринимателя подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Таким образом, взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Закона N 212-ФЗ и статьи 227 НК РФ в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не противоречат Конституции Российской Федерации, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования они предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Поскольку ИП Новиковым В.В. избрал объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, то есть определяет полученный доход в порядке, аналогичном установленному статьей 227 НК РФ, содержащийся в Постановлении Конституционного суда от 30.11.2016 № 27-П вывод о том, что для определения размера страховых взносов полученный доход подлежит уменьшению на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, относится и к рассматриваемому спору.

Согласно уточненной налоговой декларации по НДФЛ за 2015 год, представленной в ИФНС России по Дзержинскому району г. Ярославля, ИП ФИО1 был получен доход на общую сумму 14 436 773,00руб., сумма налоговых вычетов составила 12 857 299,00 руб., налоговая база для исчисления налога составила 1 579 473,00 руб., общая сумма налога, исчисленная к уплате - 205 332,00 руб., сумма налога, исчисленная к уплате (доплате) в бюджет с учетом авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком, составила 198 832,00 руб.

Размер страховых взносов в размере 1,0% от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000,00 руб., за расчетный период 2015 год составил 12 794,73 руб., данная сумма уплачена заявителем 04.05.2016. Пени, начисленные на указанную задолженность до момента уплаты, составляют 167,59руб.

Поскольку решением УПФ РФ от 19.10.2016 № 086S02160054932 с расчетного счета ИП ФИО1 списаны денежные средства в размере 1 943,04 руб. в счет погашения начисленной Управлением ПФР задолженности по страховым взносам за 2015 год, то у заявителя возникла переплата по страховым взносам за 2015 год в сумме 1 595,31 руб.

С учетом приведенных положений законодательства о страховых взносах и правовой позиции Конституционного Суда РФ, отсутствовали основания для взыскания задолженности за 2015 год в сумме 109 337,77 руб., в том числе 103 755,60 руб. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и 5 414,58 руб. пеней.

Руководствуясь статьями 110, 167-176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Признать недействительным выставленное Управлением Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г. Ярославле (межрайонное) (ИНН <***>, ОГРН <***>) в адрес Индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН <***>, ОГРН <***>) требование об уплате страховых взносов и пеней от 15.08.2016 № 086S01160097131, за исключением суммы пеней 167,59руб.

Обязать Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Ярославле (ИНН <***>, ОГРН <***>) устранить нарушение прав и законных интересов Индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН <***>, ОГРН <***>). Взыскать с Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Ярославле (ИНН <***>, ОГРН <***>) в пользу Индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН <***>, ОГРН <***>) 300руб. в возмещение расходов по уплате государственной пошлины.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства во Второй арбитражный апелляционный суд в месячный срок со дня его принятия (изготовления его в полном объеме).

Апелляционная жалоба подается через Арбитражный суд Ярославской области, в том числе посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте суда в сети «Интернет»,  через систему «Мой арбитр» (http://my.arbitr.ru).

Судья Розова Н.А.