Решение от 1 февраля 2018 г. по делу № А54-4569/2015

Арбитражный суд Рязанской области

ул. Почтовая, 43/44, г. Рязань, 390000; факс (4912) 275-108;

http://ryazan.arbitr.ru; e-mail: info@ryazan.arbitr.ru

Именем Российской Федерации



РЕШЕНИЕ

Дело №А54-4569/2015
г. Рязань
01 февраля 2018 года
Резолютивная часть решения объявлена в судебном заседании 25 января 2018 года.

Полный текст решения изготовлен 01 февраля 2018 года.


Арбитражный суд Рязанской области в составе судьи Стрельниковой И.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Рязанской области (г. Рязань; ОГРН <***>) к индивидуальному предпринимателю ФИО2 (г. Рязань; ОГРНИП 310622903400052)

о взыскании пени в сумме 7590 руб. 70 коп.,


при участии в судебном заседании:

от заявителя: ФИО3, представитель по доверенности от 05.06.2017 " 2.2-10/07447, личность представителя установлена на основании предъявленного удостоверения;

от ответчика: не явился, извещен надлежащим образом,



установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Рязанской области (далее по тексту - заявитель, Межрайонная ИФНС России № 3 по Рязанской области, налоговый орган) обратилась в Арбитражный суд Рязанской области с заявлением к индивидуальному предпринимателю ФИО2 (далее по тексту - ответчик, Предприниматель ФИО2) о взыскании недоимки по земельному налогу за 2014 год в сумме 4068 руб., пени в сумме 7590 руб. 70 коп.

Определением Арбитражного суда Рязанской области от 06.08.2015 указанное заявление принято, возбуждено производство по делу № А54-4569/2015. Данное дело назначено к рассмотрению в порядке упрощенного производства без вызова сторон в соответствии со статьей 228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Определением Арбитражного суда Рязанской области от 05.10.2015 в соответствии с частью 5 статьи 227 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд перешел к рассмотрению дела № А54-4569/2015 по правилам административного судопроизводства.

В предварительном судебном заседании, состоявшемся 26.11.2015, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Рязанской области уточнила заявленные требования и просила суд взыскать с индивидуального предпринимателя ФИО2 пени в сумме 7590 руб. 70 коп.

Суд, руководствуясь частью 1 статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, при отсутствии возражений со стороны представителя ответчика, принял уточнение заявленных требований к рассмотрению по существу, поскольку указанное процессуальное действие является правом заявителя, не противоречит закону и не нарушает права других лиц.

Определением Арбитражного суда Рязанской области от 21.12.2015 производство по делу № А54-4569/2015 приостановлено до вступления в законную силу окончательного судебного акта Арбитражного суда Рязанской области по делу № А54-209/2015.

Определением Арбитражного суда Рязанской области от 21.11.2017 производство по делу № А54-4569/2015 возобновлено с 25.01.2018.

В судебном заседании представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Рязанской области заявленное требование (с учетом уточнения) поддержал в полном объеме по основаниям, изложенным в заявлении и дополнениях к нему.

Индивидуальный предприниматель ФИО2 в судебное заседание не явился.

В соответствии с частью 3 статьи 156, частью 2 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассматривалось в отсутствие ответчика, надлежащим образом извещенного о времени и месте проведения судебного заседания в порядке, предусмотренном статьями 121-123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что Предпринимателю ФИО2 на праве собственности принадлежит 1/2 доля земельного участка с кадастровым номером 62:29:0100004:0027 общей площадью 1701,4 кв.м, расположенного по адресу: <...> (Октябрьский округ), вид разрешенного использования - размещение и эксплуатация склада, период владения с 18.01.2008.

30 января 2015 года Предприниматель ФИО2 подал в Межрайонную ИФНС России № 3 по Рязанской области первичную налоговую декларацию по земельному налогу за 2014 год с суммой налога к уплате 5423,00 руб.

В установленный срок сумма налога уплачена не была.

В этой связи 12.02.2015 Межрайонная ИФНС России № 3 по Рязанской области заказным письмом направила ответчику требование № 824 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 12.02.2015 которым Предпринимателю ФИО2 предложило в добровольном порядке (в срок до 05.03.2015) уплатить земельный налог за 2014 год в общем размере 4068 руб. и пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2011, 2012 годы, в общем размере 7590 руб. 70 коп.

Данное требование в установленный в нем срок ответчиком исполнено не было в связи с чем, налоговый орган обратился в Арбитражный суд Рязанской области с настоящим заявлением.

В ходе судебного разбирательства Предприниматель ФИО2 добровольно оплатил задолженность по земельному налогу в сумме 4068 руб., что послужило основанием для уточнения налоговым органом заявленных требований.

Рассмотрев и оценив материалы дела, заслушав доводы представителя Межрайонной ИФНС России № 3 по Рязанской области, Арбитражный суд Рязанской области считает, что заявленное требование подлежит удовлетворению (с учетом уточнения) в полном объеме. При этом суд исходит из следующего.

В соответствии с положениями статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на заявителя.

При рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны своевременно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно пункту 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Решением Рязанского городского Совета от 24.11.2005 №384-III утверждено Положение о земельном налоге. Данным решением установлен и введен в действие с 1 января 2006 года на территории города Рязани земельный налог на земли, находящиеся в пределах границ города Рязани, согласно Положению о земельном налоге.

В соответствии со статьей 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности. Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях (пункты 1, 2 статьи 392 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года (пункт 2 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации - в редакции, действовавшей в спорный период).

В соответствии с пунктом 1 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

В силу абзаца 2 пункта 3 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период) налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых (предназначенных для использования) ими в предпринимательской деятельности, на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Абзацем 2 пункта 2 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период) также предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно в отношении земельных участков, используемых (предназначенных для использования) ими в предпринимательской деятельности.

Согласно пункту 1 статьи 398 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - организации или физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, в отношении земельных участков, принадлежащих им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования и используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской деятельности, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения (пункт 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства (пункт 1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пункт 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 7 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации. Из приведенных норм следует, что налоговый орган вправе перейти к принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика только после принятия надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика и при наличии у него сведений о счетах налогоплательщика. На это также указано в абзаце 6 пункта 55 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57.

Как установлено судом, и следует из материалов дела 12.02.2015 Межрайонная ИФНС России № 3 по Рязанской области заказным письмом направила ответчику требование № 824 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 12.02.2015 которым Предпринимателю ФИО2 предложило в добровольном порядке в срок до 05.03.2015 уплатить, в том числе, пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2011, 2012 годы, в общем размере 7590 руб. 70 коп.

Наличие недоимки по земельному налогу за 2011, 2012 годы подтверждается материалами дела (решением Арбитражного суда Рязанской области от 21.03.2017 по делу № А54-209/2015).

Данное требование в установленный в нем срок ответчиком исполнено не было.

Заявитель после истечения срока исполнения требования в добровольном порядке не принимал решения о взыскании денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, так как Предприниматель ФИО2 состоит на учете в ином налоговом органе и у Межрайонной ИФНС России № 3 по Рязанской области отсутствует информация об имеющихся открытых расчетных счетах предпринимателя.

В связи с чем, налоговый орган обратился в суд с настоящим заявлением в пределах совокупности всех вышеперечисленных сроков, в том числе, шестимесячного срока, установленного в пункте 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации.

С учетом изложенного, процедура выставления требования налоговым органом соблюдена.

Предпринимателем ФИО2 не представлено суду доказательств своевременности уплаты земельного налога за 2011, 2012 годы.

При таких обстоятельствах, заявленное Межрайонной ИФНС России № 3 по Рязанской области требование подлежит удовлетворению.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации государственная пошлина подлежит взысканию с ответчика в доход федерального бюджета, поскольку налоговые органы по соответствующей категории дел освобождены от уплаты госпошлины.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд



РЕШИЛ:

1. Взыскать с индивидуального предпринимателя ФИО2 (г. Рязань; ОГРНИП 310622903400052) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Рязанской области (г. Рязань; ОГРН <***>) для зачисления в соответствующий бюджет пени в сумме 7590 руб. 70 коп.

2. Взыскать с индивидуального предпринимателя ФИО2 (г. Рязань; ОГРНИП 310622903400052) в доход федерального бюджета Российской Федерации государственную пошлину в сумме 2000 руб.

3. Решение может быть обжаловано в месячный срок со дня его принятия в Двадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Рязанской области.

На решение, вступившее в законную силу, через Арбитражный суд Рязанской области может быть подана кассационная жалоба в случаях, порядке и сроки, установленные Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации.



Судья И.А. Стрельникова