Решение от 2 июля 2024 г. по делу № А61-1036/2023

Арбитражный суд Республики Северная Осетия-Алания

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Резолютивная часть решения оглашена 25.06.2024.

Решение в полном объеме изготовлено 03.07.2024.

Дело № А61- 1036/2023
г. Владикавказ
03 июля 2024 года
Арбитражный суд Республики Северная Осетия-Алания в составе судьи Коптевой М.Б., при ведении протокола секретарем судебного заседания Туаевой Д.З., рассмотрев в судебном заседании заявление Управления Федеральной налоговой службы по РСО-Алания к Владикавказскому муниципальному бюджетному учреждению «Специализированная экологическая служба» (ОГРН: <***>, ИНН: <***>) о взыскании задолженности в размере 6 590 745,61руб.,

при участии:

         от УФНС по РСО-Алания – ФИО1 по доверенности от 01.11.2023 №03-24/23021;

          Иные лица надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела, явку представителя не обеспечили. Заседание проведено в соответствии со статьями 156, 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) с перерывом в судебном заседании с 11.06.2024 до 24.06.2024, до 09час. 15мин. 25.06.2024.

           Суд установил: Управление Федеральной налоговой службы по Республике Северная Осетия-Алания (далее – УФНС по РСО-Алания, налоговый орган, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Республики Северная Осетия – Алания с требованием о взыскании с Владикавказского муниципального бюджетного учреждения «Специализированная экологическая служба» (далее – ВМБУ «СЭС», учреждение, ответчик) о взыскании в бюджет задолженности по налогам, пеням, штрафам, страховым взносам в размере 6 590 745,61руб.

  Требования налогового органа, изложенные в заявлении, обосновано допущенными нарушениями налогового законодательства, выразившимися в неисполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, страховых взносов своевременно и в полном объеме, а именно наличием задолженности по налогам и страховым взносам согласно требованиям №173694 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 01.09.2022 со сроком уплаты до 2.10.2022. Требование налогового органа не исполнено.

        24.06.2024 через систему «Мой арбитр» от УФНС по РСО-Алания поступило ходатайство о приобщении дополнительных документов.

          25.06.2024 через канцелярию суда от УФНС по РСО-Алания поступил уточненный расчет задолженности.

          В ходе судебного заседания представитель налогового органа поддерживает заявленные требования в полном объеме с учетом развернутых уточнений по периодам и размеру задолженности. Дал пояснения.

Изучив материалы дела, выслушав лиц, участвовавших в деле, судом установлено следующее.

ВМБУ «СЭС» состоит на налоговом учете в  Управлении ФНС России по РСО-Алания.

Предприятие является плательщиком транспортного, земельного и имущественного налогов, налога на прибыль, НДС, плательщиком страховых взносов (страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемых в Пенсионный фонд на выплату страховой пенсии, страховых взносов на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи, с материнством, начиная с 01.01.2017, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в бюджет федерального фонда ОМС за период с 01.01.2017).

Учреждением в налоговый орган были представлены налоговые декларации: №№792357442, 1258362361, 790959068, 792357442, 830912854, 830925649, 835157538, 875827581, 880667425, 907012330, 909458053, 922879314, 923930346, 926737543, 941119668, 979005828, 1021774476, 1077204586, 1160058041, 1208074951, 1311126594, 1369214149, 1437755093, 1454588690, 1515945352, 1533624486, 787684751.

В соответствии со статьей 372 НК РФ учреждение является плательщиком страховых взносов.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщице в указанных в абзацах втором и третьем п.п. 1 п. 1 статьи 419 НК, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых липам, указанным в п.п. 2 п. 1 ст. 419 (НК РФ) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг статья 420 НК РФ).

Согласно статье 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

В соответствии со статьей 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Исходя из п. 7 статьи 431 плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в п.п. 3 п. 3 статьи 422 НК РФ, представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам,

       За несвоевременную уплату налога по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПРФ на выплату страховой пенсии учреждению начислена пеня в размере - 522 319,46 руб.

За несвоевременную уплату налога по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты) учреждению начислена пеня в размере – 60 276,4руб.

За несвоевременную уплату налога по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, учреждению начислена пеня в размере - 143 532,76 руб.

В соответствии со статьей143 НК РФ учреждение является плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС).

За несвоевременную уплату НДС учреждению начислена пеня в размере - 3 981 851,05 руб.

В соответствии со статьей 358 НК РФ учреждение является плательщиком транспортного налога с организаций.

        Согласно статье 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.

Исходя из статьи 359 НК РФ налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со статьей 362 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансового платежа по налогу) самостоятельно.

В силу ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

За несвоевременную оплату транспортного налога, учреждению начислена пеня в размере - 13 225,55 руб.

          В соответствии со статьей 388 НК РФ учреждение является плательщиком земельного налога.

Согласно статье 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствии с п.3 статьи 391 НК РФ налогоплательщика-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений Единого государственного реестра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

Исходя из статьи 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

Согласно п. 2. статьи 396 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно.

Пунктом 2 статьи 397 НК РФ предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

         За несвоевременную оплату земельного налога, учреждению начислена пеня в размере - 360 773,3 руб.

        В соответствии со статьей 246 НК РФ учреждение является плательщиком налога на прибыль организаций.

За несвоевременную оплату налога на прибыль организаций, учреждению начислена пеня в размере – 1 462 481,69 руб.

          В соответствии со статьей 373 НК РФ учреждение является плательщиком налога на имущество организаций.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 настоящего Кодекса

Согласно статье 374 НК РФ объектами налогообложения являются недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств; недвижимое имущество, находящееся на территории Российской Федерации и принадлежащее организациям на праве собственности или праве хозяйственного ведения,

Пунктами 1, 2 статьи 379 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, если инее не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со статьей 383 НК РФ налог подлежит уплате в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу подлежат уплате в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

За несвоевременную уплату налога на имуществе организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения, учреждению начислена пеня в размере - 46 285,38 руб. 

В связи с несвоевременной оплатой вышеперечисленных налогов, страховых взносов и пеней больнице на основании статей 69, 70 НК РФ направлено требование № 173694        об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 01.09.2022г. со сроком добровольной уплаты до 02.10.2022. В дело представлены доказательства направления (т.1, л.д.60—82).

Согласно абзацу 2 пункта 6 статьи 69 НК РФ Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Приказами ФНС России Приказ ФНС России от 18.01.2017 №ММВ-7-6/16@ "Об утверждении формата документа, необходимого для обеспечения электронного документооборота в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах" и от 27.02.2017 № ММВ-7-8/200@ "Об утверждении Порядка направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи" утверждены форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Пунктами 1, 2 статьи 57 НК РФ определено, что сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, а при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и определяются за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено в полном объеме, в связи с чем, налоговый орган обратился в суд с настоящим заявлением.

Рассмотрев заявленные требования, суд находит их подлежащими удовлетворению, при этом исходит из следующего.

Установленная Конституцией Российской Федерации обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы (статья 57) имеет публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти, пониманием налогов в качестве элемента финансовой основы деятельности государства. Тем самым предполагается, что налоговые правоотношения основаны на властном подчинении и характеризуются субординацией сторон; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, а соответствующие органы публичной власти наделены правомочием в односторонне-властном порядке, путем государственного принуждения взыскивать с лица, причитающиеся налоговые суммы (постановления Конституционного Суда РФ от 17.12.1996 N 20-П и от 14.07.2005 N 9-П; определения Конституционного Суда РФ от 27.12.2005 N 503-П, от 20.03.2008 N 179-О-О, от 07.11.2008 N 1049-О-О, от 07.12.2010 N 1572-О-О, от 10.03.2016 N 571-О, от 18.07.2019 N 2165-О и др.).

В соответствии со статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно пунктам 2, 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. С уплатой налога налогоплательщиком обязанность по уплате налога прекращается.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно пункту 3 статьи 70 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате пеней, штрафов.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства (пункт 1 статьи 46 НК РФ).

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога (пункт 3 статьи 46 НК РФ). В суд заявление может быть подано в течение шести месяцев с момент истечения срока исполнения требования.

Таким образом, указанной правовой нормой Налогового кодекса РФ установлен судебный порядок взыскания задолженности по налоговым платежам в шестимесячный срок после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Вместе с тем, в постановлении Президиума ВАС РФ от 01.11.2011 N 8330/11 по делу N А23-2813/10А-21-125, указано, что срок направления требования не является пресекательным, пропуск налоговым органом срока, определенного статьей 70 НК РФ, не влечет изменения предельного срока на принудительное взыскание налога.

Кроме того, нарушение налоговым органом срока направления требования об уплате налога, предусмотренного пунктом 1 статьи 70 НК РФ, не влечет автоматического нарушения последующей процедуры взыскания соответствующего налога с налогоплательщика.

Аналогичная правовая позиция содержится и в определении Конституционного суда РФ от 22.04.2014 N 822-0 (письмо ФНС России от 17.07.2015 N СА-4-7/12690@ "О направлении обзора судебных актов, вынесенных Конституционным Судом Российской Федерации по вопросам налогообложения за период 2014 г. и первое полугодие 2015 г.").

В пункте 31 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Постановление) указано, что судам надлежит иметь в виду, что несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля сроков, предусмотренных пунктом 2 статьи 88, пунктом 6 статьи 89, пунктами 1 и 5 статьи 100, пунктами 1, 6, 9 статьи 101, пунктами 1, 6, 10 статьи 101.4, пунктом 3 статьи 140 (в случае подачи апелляционной жалобы), статьей 70 НК РФ, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, в связи с чем, при проверке судом соблюдения налоговым органом сроков осуществления принудительных мер, сроки совершения упомянутых действий учитываются в той продолжительности, которая установлена нормами НК РФ.

Таким образом, исходя из положений пункта 3 статьи 46 НК РФ, с учетом вышеизложенной правовой позиции, разъяснений Постановления Пленума ВАС РФ N 57, следует, что срок на обращение в суд следует исчислять с даты истечения срока для добровольного исполнения требования.

В данной ситуации по требованию № 173794 по состоянию на 01.09.2022г. со сроком уплаты до 02.10.2022 срок истекал 02.04.2023г.

Настоящее заявление подано в суд  02.03.2023г.

Исходя из изложенного, срок для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки и пени налоговым органом не пропущен.

Кроме того, в установленный статьей 46 НК РФ срок налоговым органом вынесено Решение №10722 от 12.10.2022 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика и направлено учреждению (т.1, л.д.83-88).

Учитывая, что доказательства своевременной уплаты налогов и страховых взносов в материалы дела учреждением не представлены, следовательно, требования налогового органа подлежат удовлетворению в полном объеме, как обоснованные.

Расчет пеней судом проверен, по правилам статьи 75 НК РФ пени исчислены обоснованно.

Каких-либо доказательств, опровергающих выводы суда, налогоплательщик в нарушение статьи 65 АПК РФ в материалы дела не представил.

Лица, участвующие в деле, несут риск наступления последствий совершения или не совершения ими процессуальных действий (статья 9 АПК РФ).

При таких обстоятельствах, заявленные требования подлежат удовлетворению как обоснованные.

Судебные расходы по государственной суд распределяет по правилам статьи 110 АПК РФ и относит на учреждение в уменьшенном судом размере - 500 рублей, в связи с  социальной значимостью деятельности налогоплательщика.

Руководствуясь статьями 110, 167 – 170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

исковые требования удовлетворить.

           Взыскать с Владикавказского муниципального бюджетного учреждения «Специализированная экологическая служба» (ОГРН: <***>, ИНН: <***>) в пользу УФНС по РСО-Алания в доход бюджета РФ задолженность в размере 6 590 745,61руб., в том числе:

- земельный налог (КБК 1821060632042100110) – пени за период с 01.03.2019 по 23.07.2019 – 69 202,02руб.

- земельный налог (КБК 18210606033052100110) - пени за 2018 год  – 291 571,28руб.;

- транспортный налог с организаций - пени за 2020-2022г.г. – 13 225,55руб.;

- налог на имущество организаций, не входящему в ЕСГ - пени за период  с 26.02.2021 по 30.06.2022 – 46 285,38руб.;

- налог на прибыль организаций в субъекты РФ – пени за период с 30.04.2019 по 25.07.2019 – 1 243 077,57руб.;

- налог на прибыль организаций в бюджет РФ – пени за период с 30.04.2019 по 30.07.2019 – 219 404,12руб.;

 - пеня по НДС за период с 24.04.2019 по 24.04.2020 – 3 981 851,05руб.;

- страховые взносы на ОПС в ПФР на выплату страховой пенсии – пеня за период с 16.06.2019 по 31.08.2022 – 197 977,06руб.;

- страховые взносы на ОМС, зачисляемые в ФСС за период с 01.03.2019 по 31.08.2022 – 143 532,78руб.;

- страховые взносы на ОПС по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, пени за период с 16.02.2019 по 18.08.2022 – 60 276,40руб.;

- страховые взносы на ОПС в ПРФ на выплату страховой пенсии, пени за период с 16.02.2019 по 31.08.2022 – 342 342,40руб.

   Взыскать с Владикавказского муниципального бюджетного учреждения «Специализированная экологическая служба» (ОГРН: <***>, ИНН: <***>) в доход бюджета РФ госпошлину в размере 500руб. 

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца (со дня изготовления мотивированного решения) через Арбитражный суд Республики Северная Осетия-Алания.


 Судья                                                                                                 М.Б. Коптева