Решение от 11 января 2021 г. по делу № А05-11264/2020

АРБИТРАЖНЫЙ СУД АРХАНГЕЛЬСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Логинова, д. 17, г. Архангельск, 163000, тел. (8182) 420-980, факс (8182) 420-799

E-mail: info@arhangelsk.arbitr.ru, http://arhangelsk.arbitr.ru

Именем Российской Федерации



РЕШЕНИЕ

Дело № А05-11264/2020
г. Архангельск
11 января 2021 года



Резолютивная часть решения объявлена 25 декабря 2020 года

Полный текст решения изготовлен 11 января 2021 года


Арбитражный суд Архангельской области в составе судьи Дмитревской А.А.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Кожевниковой О.В.,


рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению Муниципального предприятия «Горводоканал» (ОГРН <***>; адрес: 165300, <...>)


к ответчикам:


- Государственному учреждению - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (ОГРН <***>; адрес: 163069, <...>)


об обязании в течение 10 рабочих дней со дня вступления решения арбитражного суда в законную силу принять решение о возврате заявителю излишне уплаченных страховых взносов за 2016 год на обязательное пенсионное страхование в размере 310 197 руб. 73 коп. и направить его в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу


- Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (ОГРН <***>; адрес: 165300, <...>)


об обязании в течение 10 рабочих дней со дня получения решения Государственного учреждения - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Архангельской области и Ненецкому автономному округу о возврате возвратить заявителю из соответствующего бюджета излишне уплаченные страховые взносы за 2016 год на обязательное пенсионное страхование в размере 310 197 руб. 73 коп.,


третье лицо – Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Котлас Архангельской области (межрайонное) (ОГРН <***>; адрес: 165300, <...>)


при участии в судебном заседании представителей:

заявителя – не явился

ответчика (ОПФ) – ФИО1 (доверенность от 02.09.2020)

ответчика (МИФНС № 1) – не явился

третьего лица (УПФ) – ФИО1 (доверенность от 30.12.2019)



установил:

МП «Горводоканал» (далее – заявитель, Предприятие) обратилось в Арбитражный суд Архангельской области с требованиями:

- об обязании Государственного учреждения - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – Отделение) в течение 10 рабочих дней со дня вступления решения арбитражного суда в законную силу принять решение о возврате заявителю излишне уплаченных страховых взносов за 2016 год на обязательное пенсионное страхование в размере 310 197 руб. 73 коп. и направить его в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу,

- об обязании Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – Инспекция) в течение 10 рабочих дней со дня получения решения Отделения о возврате возвратить заявителю из соответствующего бюджета излишне уплаченные страховые взносы за 2016 год на обязательное пенсионное страхование в размере 310 197 руб. 73 коп.

Стороны и третье лицо извещены судом о времени и месте судебного разбирательства.

В судебном заседании представитель Отделения и ГУ - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Котлас Архангельской области (межрайонное) (далее – Управление) с заявленными требованиями не согласился по доводам, изложенным в отзывах, представил пояснения Отделения от 16.12.2020, копию расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам РСВ-1 ПФР за 1 квартал 2014 года и сведения из программы по расчету РСВ-1 за 4 квартал 2016 года.

Заявитель представил пояснения от 16.12.2020, на исковых требованиях настаивает.

Инспекция представила пояснения от 24.12.2020 и копии платежных поручений.

В соответствии с ч.3 ст.156 АПК РФ дело рассмотрено в отсутствие заявителя и Инспекции.


Заслушав представителя Отделения и Управления, исследовав материалы дела, арбитражный суд установил:

25.10.2017 заявитель обратился в Управление с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов в размере 307 344 руб. 33 коп.

Уведомлением № 7 от 13.11.2017 Управление известило заявителя о принятом решении об отказе в возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов в связи с имеющейся задолженностью.

10.09.2020 заявитель обратился в Управление с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов в размере 310 197 руб. 73 коп.

Решением Отделения от 21.09.2020 № 524 Предприятию отказано в возврате излишне уплаченных страховых взносов.

Управление известило Предприятие уведомлением № 34 от 22.09.2020 о принятом решении об отказе в возврате сумм излишне уплаченных денежных средств по периодам, истекшим до 01.01.2017, в размере 310197руб.73коп. в связи с истечением трёхлетнего срока уплаты.

Заявитель просит обязать Отделение принять решение о возврате заявителю излишне уплаченных страховых взносов за 2016 год на обязательное пенсионное страхование в размере 310 197 руб. 73 коп. и направить его в Инспекцию, а также обязать Инспекцию возвратить данную сумму переплаты, ссылается на то, что 19.10.2017 узнал о наличии переплаты в сумме 307344,33 руб., после получения уведомления от 13.11.2017 об отказе в возврате излишне уплаченной суммы и погашения задолженности повторно обратился с заявлением о возврате излишне уплаченных взносов в сумме 310197,73 руб.

Заявитель указывает, что первично с заявлением о возврате обратился 25.10.2017, то есть в пределах 3-летнего срока; о нарушении своего права на возврат узнал, получив 15.11.2017 уведомление об отказе в возврате излишне уплаченных денежных средств, следовательно, срок обращения в суд – 15.11.2020.

В пояснениях № 08-06/3375 от 16.12.2020 заявитель указал, что спорная сумма переплаты образовалась в результате ошибочного излишнего перечисления на неверный КБК; задолженность по мировому соглашению от 15.04.2016 по делу № А05-4254/2014 была уплачена полностью в период с 31.03.2016 по 20.02.2017.


Суд пришёл к выводу, что заявленное требование является необоснованным и не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» заявитель является страхователем по обязательному пенсионному страхованию как организация, производящая выплаты физическим лицам.

В 2016 году отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование (далее также - страховые взносы), а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ).

Согласно п.п. «а» п.1 ч.1 ст.5 Закона № 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в том числе организации.

Плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы (ч.1 ст.18 Закона № 212-ФЗ).

Плательщики страховых взносов ежеквартально представляют в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего учета отчетность в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации на бумажном носителе не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (ч.9 ст.15 Закона № 212-ФЗ).

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд (ч.1 ст.15 Закона № 212-ФЗ).

Согласно ч.1 ст.16 Закона № 212-ФЗ расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 настоящего Федерального закона.

Основания и порядок возврата излишне уплаченных и излишне взысканных сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование до 01.01.2017 также регулировались Законом № 212-ФЗ.

В силу п.3 ч.1 ст.28 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов.

Частью 1 статьи 26 Закона № 212-ФЗ было установлено, что сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит зачету в счет предстоящих платежей плательщика страховых взносов по страховым взносам, погашения задолженности по пеням и штрафам за правонарушения, предусмотренные настоящим Федеральным законом, либо возврату плательщику страховых взносов в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

В ч.11 ст.26 Закона № 212-ФЗ указано, что сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит возврату по заявлению плательщика страховых взносов, поданному в письменной форме или в форме электронного документа, в течение одного месяца со дня получения органом контроля за уплатой страховых взносов такого заявления.

На основании ч.12 ст.26 Закона № 212-ФЗ возврат плательщику страховых взносов суммы излишне уплаченных страховых взносов при наличии у него задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом, производится только после зачета суммы излишне уплаченных страховых взносов в счет погашения задолженности.

Заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (ч.13 статьи 26 Закона № 212-ФЗ). Аналогичная норма содержится в статье 78 Налогового кодекса РФ.

Согласно статье 20 Федерального закона «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» от 03.07.2016 № 250-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов (п.1 ст.21 Закона № 250-ФЗ).

Решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается при отсутствии у плательщика страховых взносов задолженности, возникшей за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года (п.3 ст.21 Закона № 250-ФЗ).

В отзыве от 22.10.2020 Отделение указывало, что по сведениям от Управления ФНС от 15.09.2020 № 21-22/11885 было установлено, что у заявителя имеется задолженность по уплате пеней на обязательное пенсионное страхование на страховую часть пенсии за расчетные (отчетные) периоды до 01.01.2017 в размере 25316руб. 69коп.

В пояснениях № 09-14/14/14925 от 12.11.2020 Отделение сообщило, что задолженность по пеням отсутствует.

Таким образом, в рассматриваемом случае единственным основанием для отказа в возврате спорной суммы ответчик считает истечение 3-летнего срока со дня уплаты указанной суммы.

У органов Пенсионного фонда отсутствуют правовые основания для вынесения решения о возврате страховых взносов по истечении трехлетнего срока, поскольку такое решение будет противоречить части 13 статьи 26 Закона № 212-ФЗ.

Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п.7 ст.78 НК РФ).

При этом пропуск установленного трехлетнего срока не препятствует заявителю обратиться в суд с заявлением о возврате из бюджета излишне уплаченной суммы страховых взносов в порядке арбитражного судопроизводства.

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, сформулированной в Определении от 21.06.2001 N 173-О и подлежащей применению в связи с однородностью правового регулирования налоговых правоотношений и правоотношений, возникающих при исчислении и уплате страховых взносов, норма пункта 8 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающая возможность подачи налогоплательщиком заявления о возврате суммы излишне уплаченного налога в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, позволяет плательщику в течение трех лет со дня уплаты налога предъявить налоговому органу обоснованные требования, не обращаясь к судебной защите своих законных интересов. В то же время, данная норма не препятствует гражданину в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права.

В этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности, установленные п.1 ст.200 ГК РФ, со дня когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права.

При этом, исходя из правовой позиции, изложенной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 25.02.2009 № 12882/08, вопрос определения времени, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать об излишней уплате налога, суд должен разрешать с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств, в частности: установить причину, по которой возникла переплата налога; наличие у налогоплательщика возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации; изменение действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода, а также другие обстоятельства, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания не пропущенным срока на возврат налога.

Бремя доказывания этих причин в силу положений статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации возлагается на налогоплательщика. При таких обстоятельствах, налогоплательщик должен доказать, когда он узнал о факте излишней уплаты налога, доказать отсутствие объективной возможности правильной уплаты налога и своевременного выявления его переплаты.

Таким образом, моментом, с которого необходимо исчислять трехлетний срок, установленный статьей 196 Гражданского кодекса Российской Федерации для обращения в суд за защитой нарушенного права, является дата, когда плательщику взносов стало известно об излишней уплате взносов.

Как следует из материалов дела, общая сумма переплаты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии у Предприятия 310 197,73 руб. образовалась следующим образом.

Согласно требованию об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 15.05.2014 № 03901040056820/1 у Предприятия имелась задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии за 1 квартал 2014 в размере 4 968 861,27 руб., указанная сумма задолженности была включена в реестр требований кредиторов в рамках дела о банкротстве определением Арбитражного суда Архангельской области от 17.07.2014 по делу № А05-4254/2020.

Определением Арбитражного суда Архангельской области от 25.04.2016 по делу № А05-4254/2014 было утверждено мировое соглашение, заключенное между МП «Горводоканал» и его кредиторами.

Заявителем в счет уплаты задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии за 1 квартал 2014 уплачена сумма в размере 5 273 809,80 руб. (и это подтверждает заявитель в пояснениях от 16.12.2020).

Таким образом, переплата по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии за 1 квартал 2014г. составила 304 948,53 рублей (5 273 809,80 - 4 968 861,27).

Задолженность по уплате страховых взносов на страховую часть трудовой пенсии за 4 квартал 2016г. составила в размере 2 516 278,88 руб., за 4 квартал 2016 уплачена сумма в размере 2 521 528,08 рублей.

Таким образом, переплата по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии за 4 квартал 2016 составила 5249,2 руб. (2 516 278,88 - 2 521 528,08).

На основании вышеизложенного, общая сумма переплаты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии у МП «Горводоканал» составляет 310 197,73 руб. (304948,53 + 5 249,2).

Как указывает Отделение, переплата по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии за 1 квартал 2014г. в размере 304 948,53 руб. образовалась в результате добровольной уплаты заявителем большей суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии за 1 квартал 2014г. по платежному поручению № 376 от 20.02.2017. Переплата по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии за 4 квартал 2016г. в размере 5249,2 рублей образовалась в результате добровольной уплаты заявителем большей суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии за 4 квартал 2016г. по платежному поручению № 531 от 06.03.2017.

Таким образом, суд согласен с ответчиком, что сумма переплаты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии за 1 квартал 2014 и 4 квартал 2016 в размере 310197,73 руб. возникла из-за добровольной уплаты заявителем задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии за 1 квартал 2014г. и 4 квартал 2016г. в большем размере, т.е. о наличии переплаты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии Предприятию было известно с момента уплаты указанных сумм в превышающем размере, а именно с 20.02.2017 и 06.03.2017.

Заявителем не представлено доказательств, свидетельствующих о наличии объективных препятствий для реализации права на возврат излишне уплаченной суммы в установленный срок.

Заявитель мог и должен был знать о наличии у него переплаты не позднее 3 лет с момента её образования.

При этом, в арбитражный суд заявитель направил заявление 01.10.2020.

Обращение в суд совершено заявителем по истечении 3-х лет с момента, когда заявитель мог и должен был узнать о возникновении переплаты.

На основании изложенного, в удовлетворении заявленного требования суд отказывает.


Арбитражный суд, руководствуясь статьями 167 – 170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,



Р Е Ш И Л :

Отказать Муниципальному предприятию «Горводоканал» в удовлетворении заявления об обязании Государственного учреждения - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Архангельской области и Ненецкому автономному округу в течение 10 рабочих дней со дня вступления решения арбитражного суда в законную силу принять решение о возврате заявителю излишне уплаченных страховых взносов за 2016 год на обязательное пенсионное страхование в размере 310 197 руб. 73 коп. и направить его в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу, а также об обязании Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу в течение 10 рабочих дней со дня получения решения Государственного учреждения - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Архангельской области и Ненецкому автономному округу о возврате возвратить заявителю из соответствующего бюджета излишне уплаченные страховые взносы за 2016 год на обязательное пенсионное страхование в размере 310 197 руб. 73 коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд, через Арбитражный суд Архангельской области, в течение месяца после принятия настоящего решения.



Судья


А.А. Дмитревская