Решение от 18 апреля 2023 г. по делу № А28-107/2022

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КИРОВСКОЙ ОБЛАСТИ

610017, г. Киров, ул. К.Либкнехта,102

http://kirov.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ



Дело № А28-107/2022
г. Киров
18 апреля 2023 года
Резолютивная часть решения объявлена 17 марта 2023 года

В полном объеме решение изготовлено 18 апреля 2023 года

Арбитражный суд Кировской области в составе судьи Шихалеевой Т.Н.

при ведении протокола судебного заседания с использованием средств аудиозаписи секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев материалы дела по заявлению

Федерального казенного профессионального образовательного учреждения № 181 Федеральной службы исполнения наказаний (ИНН 4322005297, ОГРН <***>, адрес места нахождения: 612735, Россия, Кировская область, Омутнинский район, п. Котчиха)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Кировской области (ИНН <***>, ОГРН <***>, адрес места нахождения: 612740, Россия, <...>)

о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов,

третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора, Отделение фонда Пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Кировской области (ИНН <***>, ОГРН <***>, адрес места нахождения: 610001, Россия, <...>)

при участии в судебном заседании представителей заявителя и третьего лица,

установил:

федеральное казенное профессиональное образовательное учреждение № 181 Федеральной службы исполнения наказаний (далее – заявитель, учреждение, плательщик) обратилось в суд с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее по тексту – АПК РФ), к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Кировской области (далее – ответчик, инспекция, налоговый орган) об обязании возвратить излишне уплаченные страховые взносы в сумме 824 рублей 74 копеек.

Уточнения приняты судом в соответствии со статьей 49 АПК РФ, дело рассматривается по уточненным требованиям.

К участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечено Отделение фонда Пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Кировской области (далее – третье лицо, отделение).

Ответчик, надлежащим образом извещенное о времени и месте судебного заседания в соответствии со статьей 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее по тексту – АПК РФ), а также путем размещения соответствующей информации на сайте Арбитражного суда Кировской области в сети Интернет, явку представителей в судебное заседание не обеспечил.

Суд в порядке статьи 156 АПК РФ рассматривает дело в отсутствие надлежащим образом извещенного ответчика.

Изучив материалы дела, заслушав представителей лиц, участвующих в деле, суд установил следующее.

Как следует из материалов дела, 08.11.2018 федеральное казенное профессиональное образовательное учреждение № 339 Федеральной службы исполнения наказаний реорганизовано в форме присоединения к федеральному казенному профессиональному образовательному учреждению № 181 Федеральной службы исполнения наказаний (заявителю). В передаточном акте ФКП образовательное учреждение № 339 сумму переплаты по страховым взносам не указало.

Согласно представленным пояснениям сторон (дополнение к исковому заявлению от 27.10.2022 и отзыв от 25.11.2022), сумма излишне уплаченных страховых взносов в ПФ РФ по дополнительному тарифу с учетом корректировки, произведенной налоговым органом в период рассмотрения дела в суде, на дату судебного заседания составляет 824 рубля 74 копейки, в том числе: 824 рубля 68 копеек - переплата образовалась в октябре 2018 года у реорганизованного федерального казенного профессионального образовательного учреждения № 339 Федеральной службы исполнения наказаний, 0 рублей 06 копеек – переплата образовалась у заявителя в результате уплаты страховых взносов за ноябрь 2019 года.

Впервые переплату по страховым взносам в ПФ РФ по дополнительному тарифу на выплату страховой пенсии заявитель обнаружил 11.01.2019, получив справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам и пени по состоянию на 01.12.2018 № 83479.

Учреждение в октябре 2021 года обратилось в налоговый орган с заявлениями о возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов в ПФ РФ по дополнительному тарифу на выплату страховой пенсии в размере 17 812 рублей 32 копейки и 52 616 рублей 44 копейки.

Решениями от 06.10.2021 и от 20.10.2021 заявителю отказано в возврате страховых взносов в связи с тем, что переплата, указанная в заявлении, не подтверждена налоговым органом.

Учреждение в ноябре 2021 года снова обратилось в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов в ПФ РФ по дополнительному тарифу на выплату страховой пенсии в размере 52 616 рублей 44 копейки.

Решением от 24.11.2021 заявителю отказано в возврате страховых взносов, в связи с истечением трехлетнего срока с момента уплаты страховых взносов.

Учреждение в декабре 2021 года снова обратилось в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов в ПФ РФ по дополнительному тарифу на выплату страховой пенсии в размере 52 616 рублей 44 копейки.

Решением от 24.12.2021 заявителю отказано в возврате страховых взносов, в связи с истечением трехлетнего срока с момента уплаты страховых взносов.

Считая отказы в возврате излишне уплаченных страховых взносов неправомерными, плательщик обратился в суд с требованием об обязании налогового органа возвратить излишне уплаченные страховые взносы.

В обоснование требования заявитель указывает, что о наличии переплаты учреждение узнало только из справки налогового органа, полученной в 2019 году.

Ответчик с заявленными требованиями не согласен и указывает на истечение срока по требованию о возврате страховых взносов; просят суд на этом основании отказать в удовлетворении требования.

Исследовав представленные в материалы дела доказательства, заслушав доводы сторон и оценив их по правилам статьи 71 АПК РФ, суд пришел к следующим выводам.

В силу подпункта 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченного либо излишне взысканного налога, пеней и штрафов.

Согласно подпункту 7 пункта 1 статьи 32 НК РФ налоговые органы обязаны осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 78 НК РФ, в редакции действовавшей в спорный период, сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения, либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном этой статьей.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления (пункт 6 статьи 78 НК РФ).

Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено НК РФ (пункт 7 статьи 78 НК РФ).

Правовая позиция о возможности налогоплательщика при пропуске трехлетнего срока со дня уплаты налога обратиться в суд с иском о возврате из бюджета (зачете) переплаченной суммы налога в порядке гражданского и арбитражного судопроизводства отражена в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 21.06.2001 № 173-О.

Из определения Конституционного Суда Российской Федерации от 21.06.2001 № 173-О следует, что данная норма не препятствует гражданину в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (пункт 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Конституционный суд Российской Федерации также отметил, что статья 78 НК РФ направлена не на ущемление прав налогоплательщика, который ошибся в расчете суммы налогового платежа по какой-либо причине, в том числе вследствие незнания налогового закона или добросовестного заблуждения. Таким образом, прямым указанием Конституционного Суда Российской Федерации обусловлено применение к возникшим спорным правоотношениям общего срока исковой давности, который начинает исчисляться с даты, когда налогоплательщик узнал о нарушении своего имущественного права (о переплате налога).

В соответствии с пунктом 33 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Постановление № 57) в случае отказа налогового органа в удовлетворении заявления о возврате излишне уплаченной суммы налога либо неполучения ответа в установленный законом срок налогоплательщик вправе обратиться в суд с иском о возврате или зачете указанной суммы.

При проверке соблюдения налогоплательщиком срока на обращение в суд с иском о возврате излишне уплаченных сумм налога судам необходимо учитывать, что пунктом 7 статьи 78 НК РФ определены продолжительность и порядок исчисления срока для подачи соответствующего заявления в налоговый орган. В то же время применительно к пункту 3 статьи 79 НК РФ с иском в суд налогоплательщик вправе обратиться в течение трех лет, считая со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права на своевременный зачет или возврат указанных сумм (пункт 79 Постановления № 57).

Таким образом, исходя из статей 78, 79 НК РФ, а также с учетом вышеуказанных правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Пленума ВАС РФ, налогоплательщик вправе обратиться в суд с иском о взыскании излишне уплаченных налогов в срок, не превышающий трех лет с даты, когда он узнал о нарушении своего имущественного права (о переплате налога).

Статьей 196 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) установлено, что общий срок исковой давности устанавливается в три года.

В силу пункта 1 статьи 200 ГК РФ течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права.

Момент, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишней уплаты налога, подлежит определению с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств (в частности, причины, по которой налогоплательщик допустил переплату налога, наличия у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода), а также других обстоятельств, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания срока на возврат налога непропущенным (постановления Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 25.02.2009 № 12882/08, от 13.04.2010 № 17372/09).

С учетом того, что в разделе III АПК РФ не установлены особенности рассмотрения требований о возврате из бюджета излишне уплаченных обязательных платежей, и исходя из положений статьи 189 АПК РФ, указанные требования должны рассматриваться по правилам искового производства.

В силу статьи 65 АПК РФ бремя доказывания этих причин возлагается на налогоплательщика.

При таких обстоятельствах, налогоплательщик должен доказать, когда он узнал о факте излишней уплаты налога, доказать отсутствие объективной возможности правильной уплаты налога и своевременного выявления его переплаты.

Судом установлено, материалами дела подтверждается (дополнение к исковому заявлению от 27.10.2022 и отзыв от 25.11.2022), что сумма излишне уплаченных страховых взносов в ПФ РФ по дополнительному тарифу составляет 824 рубля 74 копейки, в том числе: 824 рубля 68 копеек переплата образовалась в октябре 2018 года у реорганизованного федерального казенного профессионального образовательного учреждения № 339 Федеральной службы исполнения наказаний, 0 рублей 06 копеек – переплата образовалась у заявителя в результате уплаты страховых взносов за ноябрь 2019 года.

08.11.2018 федеральное казенное профессиональное образовательное учреждение № 339 Федеральной службы исполнения наказаний реорганизовано в форме присоединения к заявителю. В передаточном акте ФКП образовательное учреждение № 339 сумму переплаты по страховым взносам не указало, следовательно, о наличии переплаты по спорным страховым взносам заявитель в период реорганизации не знал и не мог знать.

Суд также учитывает, что реальная сумма переплаты была установлена только в ходе рассмотрения дела в суде в результате корректировок произведенных налоговым органом и третьим лицом.

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что впервые переплату по страховым взносам в ПФ РФ по дополнительному тарифу на выплату страховой пенсии, которая образовалась у федерального казенного профессионального образовательного учреждения № 339 Федеральной службы исполнения наказаний, а затем была перенесена (зачислена) налоговым органом на учреждение, заявитель обнаружил 11.01.2019, получив справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам и пени по состоянию на 01.12.2018 № 83479, доказательств обратного материалы дела не содержат.

О факте возникновения переплаты по страховым взносам в размере 0 рублей 06 копеек заявитель должен был узнать в ноябре 2019 года, доказательств обратного не представлено.

В суд с настоящим заявлением, направив его по почте, учреждение обратилось 04.01.2022, то есть в пределах трехлетнего срока с того момента как узнало о наличии переплаты по страховым взносам.

Доводы, приведенные налоговым органом, рассмотрены судом. Вместе с тем они не повлияли на оценку судом установленных по делу фактических обстоятельств.

Таким образом, суд, оценив в совокупности, представленные в материалы дела доказательства, фактические обстоятельства дела, приходит к выводу о том, что требования заявителя подлежат удовлетворению.

Судом установлено, что ответчик освобожден от уплаты госпошлины в федеральный бюджет.

Руководствуясь статьями 49, 110, 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л :

заявленные требования удовлетворить.

Обязать межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 3 по Кировской области (ИНН <***>, ОГРН <***>, адрес места нахождения: 612740, Россия, <...>) возвратить Федеральному казенному профессиональному образовательному учреждению № 181 Федеральной службы исполнения наказаний (ИНН 4322005297, ОГРН <***>, адрес места нахождения: 612735, Россия, Кировская область, Омутнинский район, п. Котчиха) излишне уплаченную сумму страховых взносов по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пунктах 2-18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» в сумме 824 (восемьсот двадцать четыре) рубля 74 копейки.


Решение, выполненное в форме электронного документа, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия.

Решение может быть обжаловано во Второй арбитражный апелляционный суд в месячный срок со дня изготовления его в полном объеме, в соответствии со статьями 181, 257, 259 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в Арбитражный суд Волго-Вятского округа в двухмесячный срок со дня вступления решения в законную силу в соответствии со статьями 181, 273, 275, 276 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Жалобы подаются через Арбитражный суд Кировской области.

Пересмотр в порядке кассационного производства решения арбитражного суда в Судебной коллегии Верховного Суда Российской Федерации производится в порядке и сроки, предусмотренные статьями 291.1-291.15 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. Кассационная жалоба в этом случае подается непосредственно в Верховный Суд Российской Федерации.



Судья Т.Н. Шихалеева