Решение от 26 ноября 2020 г. по делу № А15-6527/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ ДАГЕСТАН

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело №А15-6527/2019
26 ноября 2020 г.
г. Махачкала



Резолютивная часть решения объявлена 19 ноября 2020 г.

Решение в полном объеме изготовлено 26 ноября 2020 г.


Арбитражный суд Республики Дагестан в составе судьи Батыраева Ш.М., при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Республике Дагестан (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к производственному сельскохозяйственному кооперативу "Халимбекаул" (ИНН <***>, ОГРН <***>)

о взыскании 259 326 руб. задолженности по земельному налогу и пеней,

при участии

от заинтересованного лица: ФИО2 (председатель),

в отсутствие заявителя и третьего лица,



УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №7 по Республике Дагестан (далее - налоговая инспекция, заявитель) обратилась в Арбитражный суд Республики Дагестан с заявлением к производственному сельскохозяйственному кооперативу "Халимбекаул" (далее - кооператив, заинтересованное лицо) о взыскании задолженности по земельному налогу и пени в размере 259 326 руб.

К участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, на стороне заявителя привлечен индивидуальный предприниматель ФИО3 (далее - третье лицо).

Заявитель и третье лицо, извещенные надлежащим образом, явку представителей в судебное заседание не обеспечили, в связи с чем в порядке статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) дело рассмотрено без их участия.

Кооператив в отзыве и его представитель в судебном заседании возражали против требований. При этом указывают, что после реорганизации совхоза "Халимбекаульский" в ПСК "Халимбекаул" земли совхоза были розданы на праве пожизненного наследования жителям с.Халимбекаул, которые стали членами кооператива, внося в качестве паев земельные участки. Администрация МО "сельсовет Халимбекаульский" ежегодно осуществляет сбор земельного налога с жителей с. Халимбекаул. Кроме того, земельный участок площадью 674,22 га фактически изъят под военный полигон и находится в пользовании войсковой части №63354 Министерства обороны Российской Федерации, которая и должна платить земельный налог. Требования инспекции о взыскании земельного налога с кооператива являются необоснованными, поскольку земельный налог уже уплачен жителями с.Халимбекаул. Двойное налогообложение недопустимо.

Заслушав пояснения представителя заинтересованного лица, исследовав и оценив по правилам статьи 71 АПК РФ представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Как видно из материалов дела, кооперативу на праве собственности принадлежат земельные участки с кадастровыми номерами 05:11:000050:353 и 05:11:000050:354, расположенные по адресу: Республика Дагестан, Буйнакский район, с.Халимбекаул (право собственности зарегистрировано 12.08.2015).

09.04.2019 кооператив представил в налоговый орган налоговые декларации по земельному налогу за 2016,2017,2018 годы, в которых исчислил налог к уплате сумме 227 976 руб., в том числе за 2016 год - 75 992 руб., за 2017 год - 75 992 руб., за 2018 год - 75 992 руб.

По данным КРСБ на лицевом счете кооператива имелась переплата в размере 10 000 руб., которая зачтена инспекцией в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2016 год.

В связи с неуплатой земельного налога инспекцией в адрес кооператива выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от 31.05.2019 №136080, согласно которому налогоплательщику предложено в срок до 26.06.2019 уплатить недоимку по земельному налогу в сумме 217 976 руб. и пени в сумме 41 350,62 руб.

Поскольку кооперативом требование налогового органа в добровольном порядке не исполнено, инспекция обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании земельного налога и пени.

Согласно статье 215 АПК РФ при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.

Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Материалами дела (свидетельство о государственной регистрации права, данные Управления Росреестра по РД, полученные инспекцией в порядке электронного документооборота, выписки из Единого государственного реестра недвижимости) подтверждается, что кооператив является собственником земельных участков с кадастровыми номерами 05:11:000050:353 и 05:11:000050:354.

Признавая себя собственником указанных земельных участков, кооператив подал в налоговую инспекцию декларации по земельному налогу, в которых самостоятельно определил объем своих налоговых обязательств.

Первоначально в судебных заседаниях председатель кооператива ФИО2 отрицал представление кооперативом налоговых деклараций, однако в последующем после предъявления на обозрение подлинников налоговых деклараций с его подписью данный факт он не оспаривал.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи.

С момента направления требования об уплате налога начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога.

По пункту 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном данным Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 НК РФ.

В силу пункта 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В отношении кооператива инспекция не принимала решение о взыскании налога, пеней за 2016,2017,2018 годы за счет денежных средств на счетах. Шестимесячный срок, установленный помянутый пунктом 3 статьи 46 НК РФ, истек 29.12.2019.

Инспекция обратилась в суд с заявлением о взыскании 09.12.2019, то есть в пределах шестимесячного срока.

При таких обстоятельствах суд считает, что наличие недоимки по земельному налогу за 2016,2017,2018 годы в размере 217 976 руб., подтверждается материалами дела.

Кооперативом не доказана неправомерность предъявленной к взысканию суммы налогов, также не представлены документы об уплате имеющейся задолженности.

Доводы кооператива, изложенные в отзыве и дополнениях к нему судом отклоняются, как необоснованные и противоречащие материалам дела. Собственником земельных участков является кооператив, который в силу статьи 388 НК РФ является плательщиком земельного налога. Сумма налога, предъявленная к взысканию определена кооперативом самостоятельно, представив соответствующие налоговые декларации.

Является несостоятельной ссылка кооператива на то, что сумма налога, предъявленная к взысканию с кооператива, уже уплачена жителями с.Халимбекаул и что в данном случае имеет место двойное налогообложение, поскольку в нарушение статьи 65 АПК РФ кооперативом не представлены доказательства того, что оплата налога ими производилась в счет погашения задолженности кооператива по земельному налогу за земельные участки с кадастровыми номерами 05:11:000050:353 и 05:11:000050:354.

Инспекция также просит взыскать с кооператива 41 350 руб. пени.

В качестве способа обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов предусмотрено начисление пени (пункт 1 статьи 72, статья 75 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

На основании пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3 статьи 75 НК РФ). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

Исходя из пункта 5 статьи 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Проверив расчет пени, суд признает его арифметически и методологически правильным, период просрочки инспекцией определен верно, ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации применены с учетом положений части 4 статьи 75 НК РФ.

Таким образом, поскольку на дату судебного разбирательства в нарушение требований статьи 65 АПК РФ кооперативом не представлены доказательства исполнения обязательств по уплате земельного налога, требования налогового органа о взыскании с кооператива задолженности в размере 259 326 руб., из которых 217 976 руб. недоимки по земельному налогу за 2016,2017,2018 годы и 41 350 руб. пени, суд находит подлежащими удовлетворению.

С кооператива в доход федерального бюджета следует взыскать государственную пошлину в размере 8 187 руб., как со стороны, не в пользу которого принят судебный акт.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 110,167,170,216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд



Р Е Ш И Л:

взыскать с производственного сельскохозяйственного кооператива "Халимбекаул" в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Республике Дагестан задолженность по земельному налогу и пени в размере 259 326 руб., из которых 65 992 руб. задолженность по земельному налогу за 2016 год и 14 997 руб. пени, 75 992 руб. задолженность по земельному налогу за 2017 год и 16 958 руб. пени, 75 992 руб. задолженность по земельному налогу за 2018 год и 9 395 руб. пени.

Взыскать с производственного сельскохозяйственного кооператива "Халимбекаул" в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 8 187 руб.


Решение может быть обжаловано в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия через Арбитражный суд Республики Дагестан.


Судья

Ш.М. Батыраев