Решение от 17 июля 2017 г. по делу № А73-6220/2017

Арбитражный суд Хабаровского края

г. Хабаровск, ул. Ленина 37, 680030, www.khabarovsk.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

дело № А73-6220/2017
г. Хабаровск
17 июля 2017 года
Резолютивная часть решения объявлена 12.07.2017.

Решение в полном объеме изготовлено 17.07.2017.

Арбитражный суд Хабаровского края в составе: судьи Манника С.Д.

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании арбитражного суда первой инстанции с использованием видеоконференц-связи при содействии Арбитражного суда Амурской области

исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Амурской области (ОГРН <***>, ИНН <***>, место нахождения: 676450, <...>)

к Федеральному государственному казенному учреждению «Дальневосточное территориальное управление имущественных отношений» Министерства обороны Российской Федерации (ОГРН <***>, ИНН <***>; место нахождения: 680038, <...>)

о взыскании налога, пени, штрафа в сумме 1406056 руб. 56 коп.

при участи в судебном заседании:

от налоговой инспекции – ФИО2 по дов. № 03-27/23 от 13.12.2016;

от ФГКУ «ДВТУ ИО МО» - ФИО3 по дов. № 106 от 06.06.2017.

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Амурской области (далее - истец, налоговая инспекция) обратилась в Арбитражный суд Хабаровского края с исковым заявлением к Федеральному государственному казенному учреждению «Дальневосточное территориальное управление имущественных отношений» Министерства обороны России (далее - ответчик, ФГКУ «ДВТУИО МО»), в соответствии с которым просит суд:

- взыскать с ответчика задолженность по земельному налогу за 2016 год в сумме 7 842 526,56 руб., в том числе: 7 732 803 руб. - земельный налог, 109723,56 руб. - пени.

ФГКУ «ДВТУИО МО» представило отзыв на заявление о несогласии с заявленными требованиями в полном объеме.

В ходе предварительного судебного заседания судом удовлетворено ходатайство налоговой в порядке статьи 49 АПК РФ об уменьшении исковых требований, в соответствии с которым просит суд: взыскать с ответчика задолженность по земельному налогу за 2016 год в сумме 1 406 056,56 руб., в том числе: 1 296 333 руб. - земельный налог, 109723,56 руб. - пени. Ходатайство обосновано принятием инспекцией от налогоплательщика уточненной налоговой декларации за 2016 год (корректировка № 1).

Представитель налоговой инспекции в судебном заседании настаивала на удовлетворении заявленных требований по доводам, изложенным в заявлении, уточнении исковых требований и пояснениям на отзыв ответчика.

Представитель ФГКУ «ДВТУИО МО» в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных требований по доводам, изложенным в отзыве и дополнительном пояснении.

В ходе судебного разбирательства по материалам дела и объяснениям представителей сторон судом установлены следующие существенные для разрешения спора обстоятельства.

В оперативном управлении ФГКУ «ДВТУИО МО» находятся земельные участки, расположенные на территории Амурской области, в связи с чем учреждение является плательщиком земельного участка по земельным участкам, которые не ограничены в обороте.

Исполняя обязанность налогоплательщика, ФГКУ «ДВТУИО МО» 31.01.2017 представило в налоговую инспекцию налоговую декларацию по земельному налогу за 2016 год, по которой исчислен к уплате в бюджет земельный налог в сумме 7 732 803 руб. Исчисленный налог подлежал уплате в срок до 01.02.2017.

Налоговой инспекцией начато проведение камеральной проверки налоговой декларации со сроком окончания 31.04.2017. В связи с подачей налоговой декларации исчисленный налог принят инспекцией во внимание и включен в лицевой счет налогоплательщика к уплате в бюджет.

В дальнейшем, по лицевому счету налогоплательщика инспекцией установлено, что исчисленный налог по сроку уплаты до 01.01.2017 в бюджет не перечислен. Кроме того, инспекцией установлен факт неуплаты земельного налога за ранее исчисленные периоды в размере 25 676 069 руб. В этой связи налоговой инспекции в адрес налогоплательщика выставлено требование от 10.02.2017 № 11443 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, в соответствии с которым налогоплательщику предложено в срок до 15.03.2017 добровольно перечислить в бюджет задолженность по земельному налогу за 2016 год в сумме 7 732 803 руб., а также пени в сумме 109 723,56 руб. за несвоевременную уплату земельного налога за предыдущий период. В установленном налоговым законодательством порядке требование налогоплательщиком не обжаловано.

Поскольку в установленный срок требование инспекции от 10.02.2017 № 11443 налогоплательщиком не было исполнено, налоговая инспекция обратилась в арбитражный суд с рассматриваемым исковым заявлением, скорректированным в ходе судебного разбирательства.

Рассмотрев доводы налоговой инспекции и возражения налогоплательщика, исследовав материалы дела и оценив их в порядке статьи 71 АПК РФ, выслушав объяснения представителей сторон, суд пришел к выводу об удовлетворении заявленных требований, исходя из следующего.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) предусмотрено, что налогоплательщики обязаны своевременно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

По истечении налогового периода на основании пункта 1 статьи 398 НК РФ налогоплательщики - организации в отношении земельных участков, принадлежащих им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования и используемых (предназначенных для использования) представляют налоговую декларацию по налогу. Налоговые декларации представляются в налоговый орган по месту нахождения земельного участка.

Таким образом, налоговые декларации (налоговые расчеты по авансовым платежам) по земельному налогу обязаны представлять в налоговые органы налогоплательщики-организации, у которых возникает обязанность уплачивать этот налог (авансовые платежи по налогу).

В силу пункта 1 статьи 397 и пункта 1 статьи 398 НК РФ исчисленный земельный налог за 2016 год подлежит уплате в срок до 01.02.2017

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу подпункта 1 пункта 2 статьи 45 НК РФ взыскание налога в судебном порядке производится с лицевых счетов организаций, если взыскиваемая сумма превышает пять миллионов рублей.

В соответствии с частью 2 статьи 213 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) заявление о взыскании подается в арбитражный суд, если не исполнено требование заявителя об уплате взыскиваемой суммы в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты.

Как следует из материалов дела, налоговой инспекцией в соответствии с пунктом 2 статьи 88 НК РФ 31.01.2017 начата камеральная налоговая проверка по представленной первичной налоговой декларации по земельному налогу за 2016 год, по которой исчислен к уплате в бюджет земельный налог в сумме 7732803 руб., который в соответствии с пунктом 1 статьи 397 и пунктом 1 статьи 398 НК РФ подлежал уплате в срок до 01.02.2017.

Как установлено судом в ходе судебного разбирательства, налоговой инспекцией самостоятельно исчисленный налогоплательщиком налог включен в лицевой счет налогоплательщика к уплате в бюджет.

В дальнейшем, по лицевому счету налогоплательщика инспекцией установлено, что исчисленный налог по сроку уплаты до 01.01.2017 в бюджет не перечислен.

В этой связи налоговой инспекции в адрес налогоплательщика выставлено требование от 10.02.2017 № 11443 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, в соответствии с которым налогоплательщику предложено в срок до 15.03.2017 добровольно перечислить в бюджет задолженность по земельному налогу за 2016 год в сумме 7 732 803 руб., а также пени в сумме 109 723,56 руб. за несвоевременную уплату земельного налога за предыдущий период. В установленном налоговым законодательством порядке требование налогоплательщиком не обжаловано.

Довод ответчика о несоблюдении налоговой инспекцией досудебного порядка и не направления требования об уплате налога опровергается материалами дела, согласно которым требование от 10.02.2017 № 11443 вручено налогоплательщику 06.03.2017. Указанные обстоятельства подтверждаются почтовым уведомлением с идентификатором 67645609201394 (л.д. 10).

Указанные обстоятельства послужили правомерным основанием для обращения налоговой инспекцией за взысканием исчисленного и неуплаченного налога в размере 7 732 803 руб., а также пени в судебном порядке.

При этом обращение инспекции в суд с исковым заявлением о взыскании исчисленного земельного налога не противоречит и соответствует условиям пунктов 1, 2 статьи 45, пункту 1 статьи 397, пункту 1 статьи 398 НК РФ, а также положениям статей 213, 214 АПК РФ.

После обращения инспекции в арбитражный суд с исковым заявлением, 27.04.2017 ФГКУ «ДВТУИО МО» представлена в инспекцию уточненная налоговая декларация по земельному налогу за 2016 год (корректировка № 1) с уменьшением суммы земельного налога по ОКТМО 10430000 на 6 436 470 руб. и уплате в бюджет земельного налога за 2016 год в сумме 1 296 333 руб.

Инспекцией в соответствии с пунктом 9.1 статьи 88 НК РФ камеральная налоговая проверка по первичной налоговой декларации прекращена и 27.04.2017 начата камеральная налоговая проверка по уточненной налоговой декларации по земельному налогу за 2016 год. Срок окончания камеральной налоговой проверки по уточненной налоговой декларации по земельному налогу за 2016 год – 27.07.2017.

Таким образом, камеральная налоговая проверка по представленной уточненной налоговой декларации по земельному налогу за 2016 год не завершена.

Однако срок проведения камеральной налоговой проверки первичной и корректирующей деклараций по земельному налогу за 2016 год не влияет на рассмотрение заявленного спора по существу, поскольку предметом рассмотрения по заявленному иску являются не требования о взыскании недоимки по результатам камеральной проверки, а требование о взыскании земельного налога за 2016 год, исчисленного по налоговой декларации и не уплаченного налогоплательщиком по сроку уплата до 01.02.2017.

В этой связи также являются ошибочными доводы налоговой инспекции со ссылкой на положения статьи 46 НК РФ о пропуске срока на обращение в суд за взысканием уточненной суммы налога в связи с представлением налогоплательщиком 27.04.2017 уточненной налоговой декларации по земельному налогу за 2016 год с ходатайством о восстановлении пропущенного срока.

Довод ответчика о прекращении производства по делу со ссылкой на подпункт 1 пункта 2 статьи 45 и пункт 3.1 статьи 46 НК РФ о том, что взыскание налога в судебном порядке производится с лицевых счетов организаций, если взыскиваемая сумма превышает пять миллионов рублей, а в связи с подачей уточненной декларации сумма налога составляет всего сумму 1 296 333 руб., что менее 5 млн. руб., является необоснованным и подлежит отклонению, как основанный на неверном толковании рассматриваемых спорных отношений.

Материалами дела, в том числе по скорректированной налоговой декларации, подтверждается задолженность ФГКУ «ДВТУИО МО» по земельному налогу за 2016 год в сумме 1 296 333 руб., подлежащей уплате в бюджет до 01.02.2017. В установленном частью 1 статьи 65 АПК РФ налогоплательщик не представил доказательства об уплате самостоятельно исчисленного налога. При таких обстоятельствах требование налоговой инспекции в этой части подлежит удовлетворению.

В соответствии с пунктом 2 статьи 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Как следует из требования от 10.02.2017 № 114443 по состоянию на 10.02.2017, и представленному расчету (л.д. 53, 54) ФГКУ «ДВТУИО МО» начислены пени в сумме 109 723,56 руб. за несвоевременную уплату ранее исчисленного земельного налога.

В установленном частью 1 статьи 65, частью 3.1 статьи 70 АПК РФ налогоплательщик не представил доказательства об уплате пени или контррасчет пени. При таких обстоятельствах требование налоговой инспекции в этой части также подлежит удовлетворению.

Принимая во внимание изложенное, требования налоговой инспекции подлежат удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 212-216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Хабаровского края

Р Е Ш И Л:

Требование Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Амурской области – удовлетворить.

Взыскать с Федерального государственного казенного учреждения «Дальневосточное территориальное управление имущественных отношений» Минобороны России в доход бюджета налоговую задолженность в сумме 1406056 руб. 56 коп., в том числе: земельный налог за 2016 год в сумме 1296333 руб., пени по земельному налогу в сумме 109723 руб. 56 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Шестой арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты принятия решения.

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через Арбитражный суд Хабаровского края.

Судья С.Д. Манник