Решение от 2 июня 2022 г. по делу № А64-7170/2021

Арбитражный суд Тамбовской области

392020, г. Тамбов, ул. Пензенская, д. 67/12

http://www.tambov.arbitr.ru;


ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ


г. Тамбов

«02» июня 2022 года Дело №А64-7170/2021


Резолютивная часть решения объявлена «26» мая 2022 года.

Решение в полном объеме изготовлено «02» июня 2022 года.


Арбитражный суд Тамбовской области в составе судьи М.А. Плахотникова

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Матвеевой Т.С.

рассмотрел в судебном заседании дело № А64-7170/2021 по исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы (ИФНС) по г. Тамбову (ОГРН <***>, ИНН <***>), г. Тамбов

к индивидуальному предпринимателю ФИО1 (ОГРН307682927600014, ИНН <***>), г. Тамбов

о взыскании задолженности в сумме 4 984,35 руб.

при участии представителей:

от заявителя: ФИО2, доверенность от 26.04.2022г;

от заинтересованного лица: ФИО3, доверенность от 16.02.2021г.

Лицам, участвующим в деле, процессуальные права и обязанности разъяснены. Отводов составу суда не заявлено.

Рассмотрев материалы дела, арбитражный суд установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Тамбову (далее – заявитель, налоговый орган) обратилась в Арбитражный суд Тамбовской области с заявлением к индивидуальному предпринимателю ФИО1 (далее – ИП ФИО3, налогоплательщик) о взыскании пени по земельному налогу в размере 4 984,35 руб.

Определением суда от 01.09.2021г. дело назначено к рассмотрению в порядке упрощенного производства без вызова сторон в соответствии со статьей 228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (АПК РФ).

Определением суда от 25.10.2021г. суд перешел к рассмотрению дела по общим правилам искового производства.

Заявитель поддержал заявленные требования в полном объеме. Представил дополнительные письменные пояснения в обоснование своей позиции, которые приобщены судом к материалам дела.

Представитель ИП ФИО3 требования заявителя не признал. Считает, что налоговый орган необоснованно просит взыскать соответствующую сумму пеней по земельному налогу.

В судебных заседаниях 25.04.2022г., объявлялся перерыв до 04.05.2022г.; 04.05.2022г. объявлялся перерыв до 12.05.2022г.; 12.05.2022г. – до 19.05.2022г.; 19.05.2022г. – до 26.05.2022г.

26.05.2022г. судебное заседание было продолжено.

Как следует из материалов дела, ФИО3 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя за основным государственным регистрационным номером 307682927600014.

В период с 15.07.2016г. по 08.02.3017г. в отношении ИП ФИО3 проведена выездная налоговая проверка полноты и соблюдения сроков уплаты налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, налога на добавленную стоимость, налога на доходы физических лиц, земельного налога за период с 01.01.3013г. по 31.12.2015г., по результатам которой составлен Акт проверки от 16.04.2017г.

Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 21.08.2017г. № 17-13/21, принятого по итогам проведенной выездной налоговой проверки, ИП ФИО4, помимо прочего, были доначислены пени за несвоевременную уплату авансовых платежей по земельному налогу за период 2013-2014г.г. в общей сумме 4985,66 руб.

На основании указанного решения ИП ФИО4 выставлено требование № 9015 об уплате налога (сбора) страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 13.12.2017г. со сроком уплаты до 11.01.2018г.

В связи с неуплатой в добровольном порядке в установленный срок недоимки по пени по земельному налогу, ИФНС по г. Тамбову на основании статьи 46 Налогового кодекса (НК) РФ в отношении налогоплательщика вынесено решение № 2136 от 17.01.2018г. о принудительном взыскании недоимки с расчетного счета ИП ФИО4, открытого в ПАО Банк «Открытие» филиал Центральный.

На основании инкассового поручения № 2409 от 17.01.2018г. на сумму 4985,66 руб. ПАО Банк «Открытие» филиал Центральный 19.01.2018г. осуществлено списание задолженности по пени в пользу получателя – ИФНС по г. Тамбову.

Поскольку списание денежных средств осуществлено в период действия обеспечительных мер в виде приостановления действия решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 21.08.2017г. № 17-13/21, наложенных определением Арбитражного суда Тамбовской области по делу № А64-50/2018 от 12.01.2018г., ИП ФИО4 обратился в ИФНС России по г. Тамбову с заявлением о возврате незаконно взысканных сумм пени в размере 4985 руб.

Решением от 01.03.2018г. о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) № 578 пени по налогу в сумме 4985 руб. были возвращены налогоплательщику.

В качестве доказательств представлено платежное поручение № 119335 от 05.03.2018г.

Однако указанная сумма пени на расчетный счет налогоплательщик на поступила, что подтверждается соответствующей выпиской с расчетного счета ИП ФИО4, открытого в ПАО Банк «Открытие» филиал Центральный.

Представитель налогового органа данный факт подтвердил, дополнительно указал, что платежный документ № 119335 от 05.03.2018г. по причине указания неверных реквизитов получателя платежа был оставлен без исполнения, возвращен налоговому органу и распределен последним в Ведомость невыясненных поступлений.

В ходе проведения уточнения платежа налоговым органом было установлено, что у налогоплательщика имеется задолженность по земельному налогу физических лиц в сумме 456 622,13 руб. В связи с выявленной недоимкой платеж в сумме 4985 руб. был уточнен в уплату земельного налога с физических лиц.

Таким образом, за ИП ФИО4 по данным налогового органа числится недоимка по земельному налогу в сумме 4984,35 руб.

Указанное обстоятельство послужило основанием для обращения налогового органа в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Исследовав материалы дела, изучив представленные по делу доказательства, суд находит заявление не подлежащим удовлетворению, руководствуясь следующими основаниями.

В соответствии со статьей 213 АПК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями (далее - контрольные органы), вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания. Заявление о взыскании подается в арбитражный суд, если не исполнено требование заявителя об уплате взыскиваемой суммы в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты.

В силу части 6 статьи 215 АПК РФ при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.

Согласно части 4 статьи 215 АПК РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на заявителя.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ (здесь и далее по тексту в редакции, действовавшей на дату проведения выездной налоговой проверки) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу пункта 1 статьи 52 НК РФ Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1 статьи 387 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 389 НК РФ установлено, что Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 390, пункт 1 статьи 391 НК РФ).

В силу пунктов 1, 2 статьи 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

Пунктом 2 статьи 396 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно в отношении земельных участков, используемых (предназначенных для использования) ими в предпринимательской деятельности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

На территории г. Тамбова земельный налог установлен Решением Тамбовской городской Думы от 09.11.2005г. № 74 «Об установлении земельного налога на территории г. Тамбова».

Пунктом 7 названного Решения установлено, что налогоплательщики - организации и физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении первого, второго третьего кварталов как одну четвертую соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу подлежат уплате не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом.

Налоговым органом по результатам проведенной налоговой проверки был выявлен факт неуплаты ИП ФИО4 авансовых платежей по земельному налогу за 2013-2014г.г.

На основании статьи 75 НК РФ на сумму неоплаченных авансовых платежей налоговым органом начислены пени.

Из положений статьи 46 НК РФ следует, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.

Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Форма и порядок направления в банк поручения налогового органа на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, а также поручения налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации на бумажном носителе устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Форматы указанных поручений утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Порядок направления в банк поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, а также поручения налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в электронной форме устанавливается Центральным банком Российской Федерации по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, страховых взносов.

Применив указанный порядок, заявитель осуществил взыскание с расчетного счета ИП ФИО4 неуплаченные суммы пени в размере 4985,66 руб.

В соответствии с частью 1 статьи 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Вместе с тем, в силу подпункта 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как следует из материалов дела, на основании инкассового поручения № 2409 от 17.01.2018г. на сумму 4985,66 руб. ПАО Банк «Открытие» филиал Центральный 19.01.2018г. осуществил списание задолженности по пени по земельному налогу в пользу получателя – ИФНС по г. Тамбову.

Таким образом, налогоплательщиком обязанность по уплате пени была прекращена.

Каких-либо реальных доказательств возврата списанных денежных средств налоговым органом не представлено.

При таких обстоятельствах в удовлетворении заявленных требований о взыскании с ИП ФИО4 задолженности по начисленным суммам пени следует отказать.

Руководствуясь статьями 110, 167 - 170, 216 Арбитражного процессуального кодекса РФ, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Заявление Инспекции ФНС РФ по г. Тамбову (ОГРН <***>, ИНН <***>), г. Тамбов о взыскании с индивидуального предпринимателя ФИО1 (ОГРН307682927600014, ИНН <***>), г. Тамбов пени по земельному налогу в размере 4 984,35 руб., оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия, а также в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Центрального округа в течение двух месяцев со дня вступления решения в законную силу.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражные суды апелляционной и кассационной инстанции через арбитражный суд принявший решение.

В соответствии со статьей 177 АПК РФ копии судебных актов на бумажном носителе по ходатайству лиц, участвующих в деле, могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления в арбитражный суд соответствующего ходатайства, заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.



Судья М.А. Плахотников