Решение от 9 января 2020 г. по делу № А12-27995/2019

Арбитражный суд Волгоградской области

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А12-27995/2019
9 января 2020 года
г. Волгоград


Резолютивная часть решения объявлена 09.01.2020

Решение суда в полном объеме изготовлено 09.01.2020

Арбитражный суд Волгоградской области в составе судьи Репниковой В.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Лабутовой Н.Ф.,

рассмотрев заявление общества с ограниченной ответственностью «Управляющая Компания «Инвест» (ИНН <***>, ОГРН <***>) к инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Волжскому Волгоградской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) о признании незаконным постановления,

при участии в судебном заседании:

от заявителя – ФИО1, доверенность от 07.06.2019, ФИО2, директор,

от ответчика – ФИО3, доверенность от 09.01.2019

Общество с ограниченной ответственностью «Управляющая Компания «Инвест» (далее - ООО «УК «Инвест», Общество, заявитель) обратилось в арбитражный суд Волгоградской области с заявлением о признании незаконным постановления инспекции Федеральной налоговой службы по г.Волжскому (далее – ИФНС России по г.Волжскому, налоговый орган, ответчик) № 6136 от 3.06.2019 о взыскании налога, пени, штрафа, за счет имущества налогоплательщика.

В ходе судебного разбирательства заявитель уточнил требования и просил признать незаконным постановление инспекции Федеральной налоговой службы по г.Волжскому № 6136 от 3.06.2019 в части взыскания за счет имущества налогоплательщика пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 1 квартала 2017 года по 4 квартал 2018 года включительно.

Ответчик заявленные требования не признал, представил письменный отзыв.

Рассмотрев материалы дела, суд

У С Т А Н О В И Л:

Как следует из материалов дела, постановлением ИФНС России по г.Волжскому № 6136 от 3.06.2019 за счет имущества ООО «УК «Инвест» взысканы налог на доходы физических лиц в размере 181 926 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 1176,13 рублей, единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в размере 128 450 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 1 января 2017 года в размере 96 296,76 рублей.

Общество не согласно с взысканием за счет имущества пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 96 296,76 рублей, ссылаясь на следующие обстоятельства:

- невозможность своевременного перечисления страховых взносов за период с 1 квартала 2017 года по 4 квартал 2018 года, на которые начислена пеня, ввиду приостановления операций по расчетному счету в банке и наложения ареста на денежные средства и имущества судебным приставом-исполнителем (нарушение ч.2 п.3 ст.75 НК РФ),

- непредставление налоговым органом доказательств взыскания недоимки по страховым взносам, на которую начислена пеня (нарушение п.5 ст.75 НК РФ).

Рассмотрев материалы дела, выслушав доводы сторон, суд считает, что заявление не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанности по уплате налога. Неисполнение указанной обязанности является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 9 статьи 45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта.

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии со ст.46 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

В соответствии с пунктом 7 статьи 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

Согласно пунктам 9 и 10 статьи 46 НК РФ положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, страховых взносов, при взыскании сбора, страховых взносов и штрафов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 47 НК РФ в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, страховых взносов, а также штрафов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 8 статьи 47 НК РФ).

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Согласно п.5 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу п.6 ст.75 НК РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков (п.7 ст.75 НК РФ).

В рассматриваемом случае судом установлено, что ввиду неисполнения ООО «УК «Инвест» обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 1,2,3,4 кварталы 2017 года, 1,2,3,4 кварталы 2018 года налоговым органом начислена пеня за период с 27 февраля 2018 года по 2 апреля 2019 года в общем размере 112 591,09 рублей (расчет пени на л.д.21-45 т.4).

15 апреля 2019 года налоговым органом в адрес ООО «УК «Инвест» направлено требование № 25337, которым предложено в срок до 15.05.2019 уплатить сумму пени по страховым взносам в размере 96 296,76 рублей.

Ввиду неисполнения в установленный срок обязанности по уплате пени налоговым органом 22 мая 2019 года принято решение № 19960 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 96 296,76 рублей за счет денежных средств на расчетных счетах налогоплательщика в банках.

В связи с недостаточностью денежных средств на счетах Общества в банках налоговым органом принято решение № 21895 от 3 июня 2019 года о взыскании пени за счет имущества ООО «УК «Инвест», на основании которого вынесено постановление № 6136 от 3.06.2019 о взыскании пени за счет имущества, направленное в Волжский городской отдел судебных приставов № 2 УФССП по Волгоградской области.

Отсутствие денежных средств на открытых расчетных счетах подтверждается сведениями о банковских счетах налогоплательщика, сведениями об отзыве лицензии у АО «АКБ «КОР», выпиской по операциям на счете ООО «УК «Инвест», открытом в Волгоградском отделении № 8621 ПАО Сбербанк, за период с 1 января 2019 года по 3 декабря 2019 года (л.д.47-62 т.4), и заявителем не оспаривается.

Наличие недоимки по страховым взносам, на которую начислена пеня, подтверждается расчетами по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, карточкой расчета с бюджетом по страховым взносам и заявителем не оспаривается.

В соответствии с п.5 ст.75 НК РФ налоговым органом приняты меры по взысканию недоимки по страховым взносам, на которую начислена пеня:

- требование от 05.05.2017 № 58482 об уплате страховых взносов за 3 месяца 2017 г. в размере 506 395,88 рублей,

- требование от 3.08.2017 № 76 955 об уплате страховых взносов за 6 месяцев 2017 г. в размере 250 715,54 руб.,

- требование от 02.11.2017 № 82373 об уплате страховых взносов за 9 месяцев 2017 г. в размере 261 145,04 рублей,

- требование от 03.02.2018 № 887 об уплате страховых взносов за 12 месяцев 2017 г. в размере 240 141,28 рублей,

- требование от 8.05.2018 № 6024 об уплате страховых взносов за 3 месяца 2018 г. в размере 101719.63 руб., 95 719.81 руб.; 97360.30 руб.,

- требование от 02.08.2018 № 13447 об уплате страховых взносов за 6 месяцев 2018 г. в размере 259 692,21 рублей,

- требование от 19.10.2018 № 16726 об уплате страховых взносов за 9 месяцев 2018 г. в размере 102652.30 руб., 81747.20 руб., 89286.68 руб.,

- требование от 29.01.2019 № 21763 об уплате страховых взносов за 12 месяцев 2018 г. в размере 285 384,99 рублей.

Доказательств принятия мер по исполнению обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017-2018 годы Обществом не представлено.

В обоснование невозможности уплатить страховые взносы в установленный законом срок заявитель ссылается на часть 2 пункта 3 статьи 75 НК РФ, согласно которому не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств.

В данном случае в материалах дела отсутствуют документы, свидетельствующие о принятии налоговым органом решения о наложении ареста на имущество ООО «УК «Инвест» и принятии судом обеспечительных мер в виде приостановления операций по счетам или наложения ареста на имущество.

Обращение налоговым органом взыскания на денежные средства Общества в банке, приостановление инспекцией операций по расчетным счетам, арест имущества и обращение взыскания на право требования по агентскому договору судебным приставом-исполнителем в рамках исполнительного производства не является основанием для приостановления начисления пени.

В обоснование своих доводов заявитель ссылается на арест имущества постановлением судебного пристава-исполнителя.

Как следует из материалов дела, Волжским городским отделом судебных приставов № 2 Управления Федеральной службы судебных приставов по Волгоградской области 20.09.2017 было возбуждено сводное исполнительное производство № 6020/17/34048.

В рамках данного исполнительного производства судебным приставом-исполнителем 28.02.2018 был составлен акт о наложении ареста (описи имущества), в соответствии с которым аресту подвергнуты предметы офисной оргтехники в количестве 26 наименований на общую сумму 25 800 руб. (л.д.1 т.2).

Между тем, указанное в акте имущество оставлено на ответственное хранение (с объявлением запрета на распоряжение) руководителю ООО «УК «Инвест» ФИО2 с правом беспрепятственного пользования.

Таким образом, причинно-следственная связь между арестом имущества и невозможностью погасить недоимку по страховым взносам отсутствует.

Доводы заявителя о необоснованности расчета пени ввиду использования неверной ставки пени, неправильной методики расчета пени судом не принимаются как противоречащие материалам дела.

То обстоятельство, что в требование об уплате пени № 25337 от 15.04.2019 и, соответственно, в оспариваемое постановление включена сумма пени в меньшем размере, чем указан в расчете пени, не является основанием для вывода о неправомерности взыскания пени в размере 96 296,76 рублей.

Доказательств отсутствия недоимки по страховым взносам и принятия мер по её погашению, отсутствия задолженности по уплате пени в размере, взыскиваемом налоговым органом, Обществом не представлено.

Помимо изложенного, суд считает необходимым отметить следующее.

В силу статьи 47 НК РФ взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (далее - Закон N 229-ФЗ), с учетом особенностей, предусмотренных статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 5 части 1 статьи 12 Закона N 229-ФЗ постановление налогового органа о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика является исполнительным документом.

В абзаце 2 пункта 64 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - постановление N 57) разъяснено, что оспаривание налогоплательщиком постановления налогового органа о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика в суде может осуществляться исключительно путем подачи заявления о признании его не подлежащим исполнению.

Согласно позиции, изложенной в абзаце 3 пункта 63 постановления N 57, постановление налогового органа о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика может быть обжаловано в судебном порядке только по мотивам нарушения сроков и порядка их принятия, но не по мотиву необоснованности начисления сумм налога, пеней, штрафа либо грубого нарушения процедуры при принятии решений о привлечении (отказе в привлечении) к ответственности.

Суд принимает во внимание, что правомерность предъявления к уплате суммы пени по требованию № 25337 от 15.04.2019 не оспаривалась заявителем, также не обращался он и с требованиями о признании недействительными решения о взыскании за счет денежных средств и решения о взыскании за счет имущества, вынесенных ввиду неисполнения указанного требования.

При таких обстоятельствах, у суда отсутствуют правовые основания для проверки законности оспариваемого постановления по основаниям необоснованности начисления пени по страховым взносам.

Проверив оспариваемое постановление на предмет соблюдения сроков и порядка его принятия, суд приходит к выводу о соответствии его положениям налогового законодательства.

При таких обстоятельствах заявленные требования не подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 167-171, 201,110 АПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении заявления общества с ограниченной ответственностью «Управляющая Компания «Инвест» отказать.

Решение может быть обжаловано в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты его принятия через Арбитражный суд Волгоградской области.

Судья В.В.Репникова