Решение от 27 ноября 2018 г. по делу № А15-4038/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ ДАГЕСТАН

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело №А15-4038/2018
27 ноября 2018 г.
г. Махачкала


Резолютивная часть решения объявлена 20 ноября 2018 г.

Решение в полном объеме изготовлено 27 ноября 2018 г.

Арбитражный суд Республики Дагестан в составе судьи Батыраева Ш.М., при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению

индивидуального предпринимателя ФИО2 (ИНН <***>, ОГРНИП 305056016000018)

к Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г.Махачкалы (ИНН <***>, ОГРН <***>)

о признании незаконными решения от 10.05.2018 №57864 о взыскании страховых взносов и пеней за счет денежных средств на счетах плательщика страховых взносов, а также электронных денежных средств, решения от 11.05.2018 №05730012249 о взыскании страховых взносов и пеней за счет имущества плательщика страховых взносов,

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Республике Дагестан (ИНН <***>, ОГРН <***>)

о признании не подлежащим исполнению постановления от 11.05.2018 №05730012123 о взыскании страховых взносов и пеней за счет имущества плательщика страховых взносов,

при участии

от заявителя: ФИО3 (доверенность от 26.10.2018),

от заинтересованных лиц

Инспекции ФНС России по Кировскому району г.Махачкалы: ФИО4 (доверенность от 20.02.2017),

Межрайонной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Республике Дагестан: ФИО5 (доверенность от 19.10.2018), ФИО6 (доверенность от 25.04.2018),

УСТАНОВИЛ:

индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее - предприниматель, заявитель) обратилась в Арбитражный суд Республики Дагестан с заявлением к Инспекции ФНС России по Кировскому району г.Махачкалы (далее - инспекция) о признании незаконными решения от 10.05.2018 №57864 о взыскании страховых взносов и пеней за счет денежных средств на счетах плательщика страховых взносов, а также электронных денежных средств, решения от 11.05.2018 №05730012249 о взыскании страховых взносов и пеней за счет имущества плательщика страховых взносов и к Межрайонной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Республике Дагестан (далее - межрайонная инспекция) о признании незаконным постановления от 11.05.2018 №05730012123 о взыскании страховых взносов и пеней за счет имущества плательщика страховых взносов.

В последующем в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) предприниматель уточнила требования к межрайонной инспекции и просила признать не подлежащим исполнению постановление от 11.05.2018 №05730012123 о взыскании страховых взносов и пеней за счет имущества плательщика страховых взносов.

В судебном заседании представитель предпринимателя уточненные требования поддержал и просил их удовлетворить по основаниям, изложенным в заявлении и уточнениях к нему.

Заинтересованные лица в отзывах и их представители в судебном заседании возражали против требований предпринимателя.

Заслушав пояснения представителей сторон, исследовав и оценив по правилам статьи 71 АПК РФ представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Как следует из материалов дела, ФИО2 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В связи с неисполнением предпринимателем в добровольном порядке требования №285973 по состоянию на 15.02.2018 об уплате страховых взносов в сумме 27 990 руб., в том числе 23 400 руб. - на обязательное пенсионное страхование, 4 590 руб. - на обязательное медицинское страхование, требования №17761 по состоянию на 20.03.2018 об уплате пеней в сумме 357,58 руб. инспекцией приняты решения от 10.05.2018 №57864,57865 о взыскании страховых взносов и пеней за счет денежных средств плательщика.

В виду отсутствия данных о расчетных счетах предпринимателя инспекцией принято решение от 11.05.2018 №05730012249 о взыскании страховых сборов и пеней за счет имущества предпринимателя.

В соответствии с приказом ФНС России от 04.12.2015 №ММВ-7-8/558@ "Об организации пилотного проекта по централизации отдельных функций по работе с задолженностью и обеспечению процедур банкротства в территориальных налоговых органах" сведения о наличии у предпринимателя задолженности по страховым взносам и пеням передана инспекцией в межрайонную инспекцию, которая в свою очередь вынесла постановление от 11.05.2015 №05730012123 о взыскании страховых взносов и пеней за счет имущества предпринимателя.

На основании постановления от 11.05.2015 №05730012123 судебным приставом - исполнителем ОСП по Кировскому району г.Махачкалы ФИО7 вынесено постановление от 14.05.2018 о возбуждении исполнительного производства №44132/18/05021-ИП.

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 148 АПК РФ арбитражный суд оставляет исковое заявление без рассмотрения, если после его принятия к производству установит, что истцом не соблюден претензионный или иной досудебный порядок урегулирования спора с ответчиком, если это предусмотрено федеральным законом или договором.

Согласно пункту 2 статьи 138 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действий или бездействия его должностных лиц) могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган.

Указанная норма внесена в НК РФ в соответствии с Федеральным законом от 02.07.2013 №153-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон №153-ФЗ), который в соответствии с пунктом 1 статьи 3 данного Закона вступил в силу 03.08.2013. Согласно пункту 3 статьи 3 Закона №153-ФЗ положение абзаца 1 пункта 2 статьи 138 НК РФ до 01.01.2014 применяются только в отношении порядка обжалования решений, вынесенных налоговым органом в порядке, предусмотренном статьей 101 АПК РФ. Таким образом, начиная с 01.01.2014, законодателем введен обязательный досудебный порядок обжалования всех без исключения ненормативных актов налоговых органов, а также действий или бездействия их должностных лиц.

Следовательно, с требованиями о признании незаконными решений инспекции о признании незаконными решения от 10.05.2018 №57864 о взыскании страховых взносов и пеней за счет денежных средств на счетах плательщика страховых взносов, а также электронных денежных средств, решения от 11.05.2018 №05730012249 о взыскании страховых взносов и пеней за счет имущества плательщика страховых взносов предприниматель имела право обратиться в арбитражный суд только после обжалования их в вышестоящий налоговый орган.

Как следует из материалов дела, апелляционная жалоба на указанные решение предпринимателем не подавалась.

Таким образом, предусмотренный пунктом 2 статьи 138 НК РФ обязательный досудебный порядок обжалования решений налогового органа не может быть признан соблюденным.

Не соблюдение предпринимателем досудебного порядка урегулирования спора в рамках требования о признании незаконными решений инспекции в силу пункта 2 части 1 статьи 148 АПК РФ является основанием для оставления заявления в указанной части без рассмотрения.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В пункте 2 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты организацией или индивидуальным предпринимателем налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 НК РФ (пункт 7 статьи 46 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Таким образом, положениями статей 45, 46, 47 НК РФ установлена процедура бесспорного принудительного взыскания налогов, которая состоит из обязательных этапов, начиная с выставления требования, решения о взыскании путем направления инкассового поручения в банк и заканчивая решением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика.

Для каждого этапа НК РФ установлен соответствующий порядок и конкретные сроки реализации, по истечении или нарушении которых налоговые органы не вправе в дальнейшем осуществлять соответствующие полномочия. Установленный порядок взыскания задолженности, четко регламентированный законодательством, не может носить произвольный характер.

Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в Постановлении от 30.07.2013 №57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснил, что по смыслу статьи 47 НК РФ и пункта 5 части 1 статьи 12 Федерального закона от 02.10.2007 №229-ФЗ "Об исполнительном производстве" постановление налогового органа о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика является исполнительным документом. Из взаимосвязанного толкования указанных норм следует, что оспаривание налогоплательщиком данного постановления в суде может осуществляться исключительно путем подачи заявления о признании его не подлежащим исполнению.

Материалами дела подтверждается, что инспекция своевременно в пределах трехмесячного срока сформировала требование №282973 по состоянию на 15.02.2018, в котором предпринимателю предложено в срок до 13.03.2018 погасить задолженность по страховым взносам в сумме 27 990 руб., в том числе задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 23 400 руб.. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 4 590 руб.

Согласно списку реестра почтовых отправлений требование №285973 направлено по месту регистрации предпринимателя (<...>) 16.02.2018, а согласно отчету об отслеживании отправлений с официального сайта ФГУП "Почта России" получено адресатом 02.03.2018.

В установленный в нем срок требование об уплате страховых взносов предпринимателем не исполнено.

В пределах двухмесячного срока, исчисляемого с 13.03.2018, инспекция приняла решение о взыскании страховых взносов за счет денежных средств предпринимателя от 10.05.2018 №57864, а в пределах годичного срока, установленного статьей 47 НК РФ приняла решение о взыскании страховых взносов за счет имущества предпринимателя от 11.05.2018 №05730012249.

Указанные решения также направлены в адрес предпринимателя и получены адресатом, что подтверждается реестрами почтовых отправлений и отчетами с официального сайта ФГУП "Почта России".

На основании решения инспекции межрайонной инспекцией вынесено постановление от 11.05.2018 №05730012123 о взыскании задолженности по страховым взносам за счет имущества предпринимателя, которое направлено в службу судебных приставов для исполнения.

14.05.2018 на основании данного постановления возбуждено исполнительное производство, которое на дату рассмотрения дела по существу не завершено.

Между тем, из материалов дела следует, что в нарушение требований статьи 70 НК РФ требование №17761 на 23.03.2018 об уплате пеней в сумме 357,58 руб. инспекцией в адрес предпринимателя не направлялось.

Отсутствие доказательств направления указанного требования в адрес предпринимателя письменно подтвердил и представитель инспекции ФИО4

При отсутствии доказательств направления требования №17761 о добровольной уплате пеней принятие последующих решений об их взыскании за счет денежных средств и за счет имущества предпринимателя противоречит НК РФ, в связи с чем постановление межрайонной инспекции от 11.05.2018 №05730012123 о взыскании страховых взносов и пеней за счет имущества плательщика страховых взносов следует признать не подлежащим исполнению в части взыскания пеней в сумме 357,58 руб.

Довод предпринимателя о том, что она не получала требования об уплате страховых взносов №285973 и решения о взыскании страховых взносов за счет ее денежных средств и за счет имущества, поскольку они направлялись по неправильному адресу, а не по адресу ее фактического проживания, судом отклоняется как несостоятельный.

Согласно выписке из ЕГРИП предприниматель зарегистрирована по адресу: <...>.

Все корреспонденция по спорным правоотношениям инспекция направляла по указанному адресу и получена адресатом.

Согласно подпункту "д" пункта 2 статьи 5 Федерального закона от 08.08.2010 №129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Закон №129-ФЗ) в ЕГРИП содержатся сведения о месте жительства в Российской Федерации индивидуального предпринимателя, где указывается адрес - наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры, по которому индивидуальный предприниматель зарегистрирован по месту жительства в установленном законодательством Российской Федерации порядке.

Индивидуальные предприниматели в течение трех дней с момента изменения указанных в пункте 2 данной статьи сведений обязаны сообщить об этом в регистрирующий орган по месту своего нахождения и жительства.

ФИО2 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в 2005 году по адресу: <...>. а согласно паспортным данным с 2009 года зарегистрирована по адресу: <...>.

Доказательства выполнения указанных требований Закона №129-ФЗ ФИО2 в суд не представила, в связи с чем инспекция правомерно с учетом сведений, содержащихся в ЕГРИП направляла всю корреспонденцию по известному ей адресу регистрации предпринимателя.

При таких обстоятельствах суд считает подлежащим удовлетворению требования предпринимателя о признании не подлежащим исполнению постановления от 11.05.2018

№05730012123 лишь в части взыскания пеней по страховым взносам в сумме 357,58 руб.

Судебные расходы предпринимателя по государственной пошлине в сумме 900 руб. следует отнести на межрайонную инспекцию.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 110,148,167,170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

требования индивидуального предпринимателя ФИО2 удовлетворить частично.

Постановление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Республике Дагестан от 11.05.2018 №05730012123 о взыскании страховых взносов и пеней за счет имущества плательщика страховых взносов признать не подлежащим исполнению в части взыскания пеней в сумме 357 руб. 58 коп.

В остальной части в удовлетворении требований индивидуального предпринимателя ФИО2 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Республике Дагестан отказать.

Требования индивидуального предпринимателя ФИО2 к Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г.Махачкалы о признании незаконными решения от 10.05.2018 №57864 о взыскании страховых взносов и пеней за счет денежных средств на счетах плательщика страховых взносов, а также электронных денежных средств, решения от 11.05.2018 №05730012249 о взыскании страховых взносов и пеней за счет имущества плательщика страховых взносов оставить без рассмотрения.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Республике Дагестан в пользу индивидуального предпринимателя ФИО2 судебные расходы по уплате государственной пошлины в сумме 900 руб.


Решение может быть обжаловано в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия через Арбитражный суд Республики Дагестан.

Судья


Ш.М. Батыраев