Решение от 25 мая 2023 г. по делу № А63-21308/2022

АРБИТРАЖНЫЙ СУД СТАВРОПОЛЬСКОГО КРАЯ

Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А63-21308/2022
г. Ставрополь
25 мая 2023 года
Резолютивная часть решения объявлена 22 мая 2023 года

Решение изготовлено в полном объеме 25 мая 2023 года

Арбитражный суд Ставропольского края в составе судьи Ермиловой Ю.В., при ведении протокола помощником судьи Комаревцевой А.Ю., рассмотрев в судебном заседании заявление общества с ограниченной ответственностью «СтавСтройМонтаж», г. Ставрополь, ИНН <***>, ОГРН <***>, к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю, г. Ставрополь, Управлению Федеральной налоговой службы по Ставропольскому краю, г. Ставрополь,

об обязании возвратить излишне уплаченные налоги размере 408 938,75 руб.,

при участии представителя управления Федеральной налоговой службы по Ставропольскому краю ФИО1 по доверенности от 19.12.2022, представителя межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю ФИО2 по доверенности от 13.04.2023 № 03-18/00105, в отсутствие конкурсного управляющего ФИО3, извещенного надлежащим образом (уведомление вручено 18.03.2023),

УСТАНОВИЛ:

в Арбитражный суд Ставропольского края поступило заявление общества с ограниченной ответственностью «СтавСтройМонтаж» (далее – заявитель, общество, ООО «СтавСтройМонтаж») к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю (далее – заинтересованное лицо, инспекция, налоговый орган), Управлению Федеральной налоговой службы по Ставропольскому краю (далее – Управление), об обязании возвратить излишне уплаченные налоги размере 408 938,75 руб. Требование мотивировано тем, что в рамках процедуры банкротства должника конкурсным управляющим получена информация о наличии переплаты по обязательным платежам и налогам. После обращения с заявлением в налоговый орган конкурсный управляющий получил отказ в возврате излишне уплаченной суммы налога, пени, штрафа со ссылкой на нарушение трехлетнего срока, предусмотренного статьей 78 НК РФ для возврата излишне уплаченного налога. Посчитав, что им срок не нарушен, поскольку


конкурсный управляющий узнал о переплате по налогам с момента его назначения в рамках дела о банкротстве ООО «СтавСтройМонтаж», последний обратился в суд с требованием о возврате излишне уплаченных обществом налогов.

Налоговым органом в суд представлен отзыв на заявление, согласно которому указано нав исполнение инспекцией обязанности по информированию общества об имеющейся переплате, что подтверждается представленными в дело сообщениями о фактах излишней уплаты налогов от 10.06.2016 № 6210, от 09.01.2014 № 46144, от 12.05.2014 № 51222, от 13.08.2014 № 64580, от 20.09.2011 № 196963, от 26.05.2014 № 55039, от 27.02.2017 № 6296.

По мнению налогового органа, конкурсным управляющим общества не представлена какая-либо объективная информация о наличии препятствий обращения в инспекцию для возврата налога в установленные сроки. Просит отказать заявителю в удовлетворении требований.

Управлением в суд представлен отзыв, согласно которому требование о возврате суммы переплаты по налогу к нему необоснованно. Кроме того, Управлением поддержаны доводы налогового органа о наличии препятствий в удовлетворении требования о возврате излишне уплаченных сумм налогов, поскольку нарушены предельные сроки для возврата излишне уплаченных сумм, установленные статьей 78 НК РФ.

В судебном заседании, начатом в 14 часов 15 минут 22 мая 2023 года в присутствии представителя управления Федеральной налоговой службы по Ставропольскому краю ФИО1 по доверенности от 19.12.2022, представителя межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому ФИО2 позиции поддержаны, представлены дополнительные доказательства, в связи с чем, судом объявлен перерыв до 17 час. 00 мин. 22 мая 2023 года.

После перерыва представители сторон в суд не явились. Суд рассматривает дело в отсутствии надлежащим образом уведомленных сторон.

Исследовав доводы сторон и доказательства, представленные в дело, суд не находит оснований для удовлетворения требований заявителя в связи со следующим.

Обществом 27.04.2022 в адрес налогового органа направлено письмо о наличии переплаты по налогам, пени у ООО «Ставстроймонтаж».

В ответ письмом от 17.05.2022 № 05-25/011202@ конкурсный управляющий ООО «Ставстроймонтаж» ФИО3 уведомлен инспекцией о наличии по состоянию за ООО «Ставстроймонтаж» на 17.05.2022 переплаты в размере 408 938,75 руб.

Указанная сумма образовалась, по сведениям налогового органа, по налогу на


прибыль организаций в сумме 337733,00 руб. с учетом операций общества по уменьшению аванса в период с 14.06.2013 по 30.03.2015, по налогу на прибыль (пене) по сроку 24.03.2014 в сумме 273,55 руб., по налогу на прибыль организаций в сумме 36070 руб. в результате операций по уменьшению аванса по платежам по налогу на прибыль по срокам уплаты с 14.06.2013 по 30.03.2015; по уплате налогу на добавленную стоимость в сумме 5140 руб. по срокам образования переплаты до 01.07.2011 в размере 2823,01 руб., 23.04.2014 – в размере 2317,66 руб.; по налогу на имущество организаций по сроку переплаты до 15.04.2015.

Конкурсный управляющий ООО «Ставстроймонтаж» ФИО3 обратился 20.05.2022 в Межрайонную ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю с заявлениями о возврате излишне уплаченных налогов и страховых взносов на общую сумму 408 936, 53 руб., в том числе: налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации (налог 5 140,67 руб.); налог на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения (налог 2 106, 00 руб.); налог на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации (пеня 273, 55 руб.); налог на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации (налог 337 733,04 руб.); налог на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в федеральный бюджет (налог 36 979,31 руб.).

В отношении заявлений налогоплательщика о возврате излишне уплаченных сумм налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации (налог 5 140,67 руб.), налога на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения (налог 2 106, 00 руб.), налога на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемого в бюджеты субъектов Российской Федерации (пеня 273, 55 руб.), налога на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемого в бюджеты субъектов Российской Федерации (налог 337 733,04 руб.), налога на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемого в федеральный бюджет (налог 36 979,31 руб.) Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю приняты решения об отказе в возврате налогов от 07.06.2022 № 7694, № 7690, № 7691, № 7692, № 7693, поскольку заявления поданы по истечении 3-х лет со дня уплаты налогов (п. 7 ст. 78 НК РФ).

В отношении заявлений налогоплательщика о возврате страховых взносов на


обязательное медицинское страхование работающего наседания, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года (налог 148, 92 руб.), страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (за расчетные периоды) с 2002 года по 2009 год включительно) (пеня 140, 00 руб.), страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно) (налог 25 987, 00 руб.), страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно) (пеня 346, 78 руб.), страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) (пеня 81,26 руб.) Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю приняты решения об отказе в возврате страховых взносов от 02.06.2022 № 7500, № 7499, № 7497, № 7498, № 7487, поскольку решение о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимаются соответствующими органами ПФР, ФСС России (совместное письмо ФНС России, ПФ РФ и ФСС РФ от 26.01.2017 № БС-4-11/1304/НП-30-26/947/02-11-10/06-308).

Заявителю рекомендовано обратиться в соответствующие органы ПФР, ФСС России. Статьей 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» установлено, что решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами ПФР, ФСС России в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм


страховых взносов, пеней и штрафов (в случае представления страхователем уточненного расчета - в течение 10 рабочих дней со дня завершения камеральной проверки указанного расчета).

Подробная информация об излишне уплаченных налогоплательщиком сумм налогов и страховых взносов (наименование налога, страхового взноса, КБК, налоговый период, сроки уплаты, даты фактической уплаты, суммы, наименование операций, а также реквизиты извещений/сообщений об излишне уплаченных суммах налогов, страховых взносов) приведена в Приложении № 1 к настоящему отзыву.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 НК РФ (в ред. до 01.01.2023) налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.

Согласно пункту 6 статьи 78 НК РФ (в ред. 01.01.2023) сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (пункт 7 статьи 78 НК РФ (в ред. 01.01.2023).

В пункте 79 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что при проверке соблюдения налогоплательщиком срока на обращение в суд с иском о возврате излишне уплаченных сумм налога, пеней, штрафа судам необходимо учитывать, что пунктом 7 статьи 78 НК РФ определены продолжительность и порядок исчисления срока для подачи соответствующего заявления в налоговый орган.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 21.06.2001 № 173- О указал, что закрепление в статье 78 НК РФ трехлетнего срока давности для возврата излишне уплаченного налога не препятствует налогоплательщику в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (пункт 1 статьи 200 Гражданского кодекса


Российской Федерации).

В соответствии со статьей 196 Гражданского кодекса Российской Федерации срок исковой давности устанавливается в три года. Пунктом 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права.

Вопрос определения времени, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать об излишней уплате налога, надлежит разрешать с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств, в частности установить причину, по которой налогоплательщик допустил переплату налога; наличие у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода, а также другие обстоятельства, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания непропущенным срока на возврат налога.

Бремя доказывания этих обстоятельств в силу статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации возлагается на налогоплательщика.

В суд налоговым органом представлены доказательства надлежащего извещения общества о возникновении переплаты по налогам.

Так, ИФНС России по Ленинскому району г. Ставрополя исполнена обязанность по информированию налогоплательщика об имеющейся переплате, что подтверждается сообщением о факте излишней уплаты налогов № 6210 от 10.06.2016, извещением № 46144 от 09.01.2014, извещением № 51222 от 12.05.2014; извещением № 64908 от 13.08.2014, извещением от 79624 от 06.11.2014, сообщением о факте излишней уплаты налога, страховых взносов № 118140 от 14.07.2018, извещением № 64580 от 23.07.2014г., извещением от 196963 от 20.09.2011, извещением № 55039 от 26.05.2014, сообщением о факте излишней уплате страховых взносов № 6296 от 27.02.2017.

Таким образом, довод заявителя о том, что информация о наличии переплаты по налогам и страховым взносам получена налогоплательщиком только 17.05.2022, не соответствует фактическим обстоятельствам.

Доказательств, свидетельствующих о наличии каких-либо объективных препятствий для реализации права на возврат излишне уплаченных налогов и страховых взносов с соблюдением установленного срока, налогоплательщиком не представлено.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022

№ 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Закон № 263-ФЗ) в целях пункта 2 части 1 статьи 4 Закона 263-ФЗ излишне перечисленными денежными средствами не признаются суммы


излишне уплаченных по состоянию на 31 декабря 2022 года налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, если со дня их уплаты прошло более трех лет.

С учетом того, что в действующем законодательстве о налогах и сборах сумма излишне уплаченного налога, образованная за пределами срока, установленного пункта 7 статьи 78 НК РФ (три года), не подлежит возврату (зачету), при формировании сальдо на едином налоговом счете из состава совокупной суммы обязанностей такие суммы переплаты исключаются. Тем самым сумма переплаты, возникшая более чем за три года, на едином налоговом счете учитываться не будет, зачет подобных сумм не производится (Письмо ФНС России от 28.12.2022 № СД-3-8/15024@).

Поскольку излишне уплаченная сумма налогов образовалась за период с 2011 по 2015 годов, а заявление на возврат указанной суммы подано в пенсионный фонд лишь в 2022 году, т.е. за пределами 3-летнего срока, установленного пунктом 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации, у суда отсутствуют основания для удовлетворения заявленных требований.

Доводы о том, что конкурсный управляющий получил сведения о наличии переплаты лишь в рамках процедуры банкротства суд, не может признать обоснованным, поскольку субъектом данных правоотношений является непосредственно ООО «СтавСтройМонтаж».

Доказательств, свидетельствующих о наличии объективных препятствий для реализации права на возврат излишне уплаченных налогов, пени в судебном порядке в установленный трехлетний срок самим обществом, в материалы дела конкурсным управляющим не представлены. Оснований для восстановления срока для обращения в пенсионный фонд с указанным заявлением судом не усматривается.

Таким образом, на момент обращения конкурсным управляющим в Арбитражный суд Ставропольского края (20.12.2022), трехлетний срок на подачу заявления о возврате излишне уплаченных налогов, пени, предусмотренный статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации, пропущен, как и срок исковой давности для обращения в суд с соответствующим заявлением. Заявителем не приняты все возможные меры для соблюдения, установленных законом сроков, хотя такая возможность у него была.

При таких обстоятельствах, суд отказывает в удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Определением от 20.12.2022 заявителю предоставлена отсрочка уплаты государственной пошлины на обращение в суд.


Поскольку суд отказал заявителю в удовлетворении требований, расходы по уплате государственной пошлины, в соответствии со статьей 110 АПК РФ, подлежат взысканию с ООО «СтавСтройМонтаж».

Однако, учитывая нахождение ООО «СтавСтройМонтаж» процедуре банкротства, принимая во внимание необходимость наиболее полного удовлетворения требований кредиторов должника за счет формируемой в деле о банкротстве конкурсной массы, суд в соответствии со статьей 333.22 НК РФ снижает размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с ООО «СтавСтройМонтаж», до 500 руб.

Руководствуясь статьями 110, 161, 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

в удовлетворении требования общества с ограниченной ответственностью «СтавСтройМонтаж» к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю, г. Ставрополь, Управлению Федеральной налоговой службы по Ставропольскому краю, г. Ставрополь об обязании возвратить излишне уплаченные налоги, пени, штрафы в общем размере 408 938,75 руб., отказать полностью.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «СтавСтройМонтаж», г. Ставрополь, ИНН <***>, ОГРН <***>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 500 руб.

Выдать исполнительный лист.

Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Ставропольского края в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в месячный срок со дня его принятия (изготовления в полном объеме) и в двухмесячный срок со дня вступления в законную силу в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Судья Ю.В. Ермилова

Электронная подпись действительна.Данные ЭП:Удостоверяющий центр Казначейство РоссииДата 03.04.2023 5:13:00

Кому выдана Ермилова Юлия Васильевна