Решение от 4 сентября 2025 г. по делу № А75-21644/2024

Арбитражный суд

Ханты-Мансийского автономного округа – Югры

ул. Мира 27, <...>, тел. <***>, сайт http://www.hmao.arbitr.ru

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

Дело № А75-21644/2024
05 сентября 2025 г.
г. Ханты-Мансийск


Резолютивная часть решения объявлена 28 августа 2025 г.

Решение в полном объеме изготовлено 05 сентября 2025 г.

Арбитражный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе судьи Истоминой Л.С., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Гуляевой О.В., рассмотрев в судебном заседании посредством использования системы веб-конференции дело по исковому заявлению общества с ограниченной ответственностью «Нефтеюганское Дорожное Ремонтно-Строительное Управление» (ОГРН <***> от 09.02.2004, ИНН <***>, КПП 860401001, адрес: 628305, Ханты-Мансийский автономный округ – Югра, г. Нефтеюганск, Промышленная зона Юго-Западная, здание №31 квартал 04, массив 01) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре о признании налоговой задолженности в виде пени за период с 2012 по 2016 годы в сумме 711 909 рублей 38 копеек безнадежной к взысканию, а обязанность по уплате задолженность прекращенной,

при участии представителей сторон:

от истца – ФИО1 по доверенности 3/23 от 28.12.2023,

от ответчика (онлайн) – ФИО2 по доверенности от 27.05.2024,

от третьего лица - не явились,

установил:

общество с ограниченной ответственностью «Нефтеюганское Дорожное Ремонтно-Строительное Управление» (далее - истец, общество, ООО «НДРСУ») обратилось в арбитражный суд с исковым заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре (далее - ответчик, инспекция, налоговый орган, МИФНС № 7) о признании налоговой задолженности в виде пени за период с 2012 по 2016 годы в сумме 711 909 рублей 38 копеек безнадежной к взысканию, а обязанность по уплате задолженность прекращенной.

К участию в деле в качестве третьего лица привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре (далее - МИФНС № 10).

Определением суда от 25.02.2025 истцу предложено ознакомиться с материалами дела; представить в суд  аргументированные возражения на отзыв, доказательства, подтверждающие наличие спорной задолженности; уточнить исковые требования, конкретизировать сумму задолженности с разбивкой на вид налога, сборов и периода возникновения.

Определением от 25.03.2025 предложено истцу исполнить определение суда от 25.02.2025: представить в суд  аргументированные возражения на отзыв, доказательства, подтверждающие наличие спорной задолженности; уточнить исковые требования, конкретизировать сумму задолженности с разбивкой на вид налога, сборов и периода возникновения.

ООО «НДРСУ» определение суда не исполнило.

В ходе судебного разбирательства истцом было представлено заявление об уточнении исковых требований по делу путем дополнения требований о взыскании с инспекции суммы неосновательного обогащения в размере 711 909 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации истец вправе при рассмотрении дела в арбитражном суде первой инстанции до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение дела по существу, изменить основание или предмет иска, увеличить или уменьшить размер исковых требований.

При этом основание иска - это обстоятельства, на которые ссылается истец в подтверждение исковых требований к ответчику, предмет иска - материально-правовое требование к ответчику о совершении определенных действий, воздержании от них; признании наличия или отсутствия правоотношения, изменении или прекращении его. Изменение основания иска - увеличение числа фактов, подтверждающих притязание истца, или замена их другими; изменение предмета иска - изменение материально-правового требования.

Поскольку дополнительно заявленные требования основаны на иных основаниях и имеют иной предмет, суд пришел к выводу о том, что истец одновременно изменил и предмет и основания требований, дополнив ранее заявленные требования новыми, в связи с чем отказал в принятии к рассмотрению уточненного заявления.

Истцу разъяснено, что отказ суда в принятии новых заявленных требований не препятствует обращению ООО «НДРСУ» в суд с самостоятельным заявлением при соблюдений требований, предусмотренных статьями 125, 126, 199 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Таким образом, суд рассматривает исковые требования в первоначальной редакции.

В судебном заседании представитель истца поддержал исковые требования.

Представитель МИФНС № 7 в судебном заседании просил отказать в удовлетворении исковых требований.

МИФНС № 10 явку своих представителей в суд не обеспечило, представило отзыв на исковое заявление.

Заслушав стороны и исследовав материалы дела, суд установил следующие обстоятельства.

Как следует из искового заявления, в период с 01.01.2023 по 16.02.2023 с единого налогового счета ООО «НДРСУ» были списаны в счет уплаты пени, начисленной в периоде 2012-2016 годы, 711 909 рублей 38 копеек.

ООО «НДРСУ» письмом от 28.06.2024 исх. 14719 обратилось в МИФНС № 7 с заявлением о возврате удержанной суммы 711 909 рублей 38 копеек и зачете ее на существующую задолженность по налогам и сборам.

В ответ на обращение от 22.07.2024 исх. № 05-34/11623@ МИФНС № 7 сообщила об отсутствии оснований для признании спорных сумм безнадежными к взысканию.

Ссылаясь на то, что налоговым органом были пропущены сроки взыскания спорных сумм пени, общество обратилось в Арбитражный суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры с вышеуказанным исковым заявлением.

Статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации определены случаи признания задолженности по налогам (пени, штрафам), числящейся за отдельными налогоплательщиками, безнадежной к взысканию.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, взыскание которых оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Как указано в пункте 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. При отсутствии упомянутого судебного акта, в том числе до момента вступления его в силу, в выдаваемой налоговым органом справке должно быть отражено реальное состояние расчетов налогоплательщика по налогам, пеням, штрафам, с учетом и тех задолженностей, возможность принудительного взыскания которых утрачена.

Таким образом, для установления факта утраты налоговым органом возможности взыскания недоимки, пеней, штрафов необходимо, чтобы у налогоплательщика имелась обязанность по уплате данных сумм налогов, пени и штрафов, однако налоговый орган пропустил установленный срок их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ (далее - Закон № 263-ФЗ) с 01.01.2023 введена в действие статья 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающая понятие единого налогового платежа, как денежных средств, перечисленных налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации, предназначенных для исполнения совокупной обязанности указанных лиц, а также денежных средств, взысканных с данных лиц в соответствии с Кодексом.

Под единым налоговым счетом (далее - ЕНС) указанной статьей признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Из пункта 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, в частности, налоговых деклараций, налоговых уведомлений и др. - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

Пункт 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В силу подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Таким образом, ЕНС предназначен для учета денежного выражения совокупной обязанности, которая представляет собой результат исчисленных к уплате в соответствии с законодательством о налогах и сборах сумм уменьшенных на фактически уплаченные в бюджет суммы.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией) и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное «0».

Остаток по требованию динамично изменяется (увеличивается или уменьшается, в том числе, на сумму начисленных пени) и соответствует сальдо ЕНС.

При этом, в ЕНС не включаются суммы, возможность взыскания которых утрачена налоговым органом в силу нарушения установленных сроков и процедур взыскания.

Сроки и процедуры взыскания были предусмотрены статьями 45 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации, действовавшими по состоянию на 1 января 2023 года.

Так, статья 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривала, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливала, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (пунктом 2 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, считается недействительным и исполнению не подлежит.

В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

При недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 Кодекса (пункт 7 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 Кодекса (пункт 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации).

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 Кодекса. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанных сроков, считается недействительным и исполнению не подлежит.

В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 Кодекса. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится на основании постановления налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества, размещенного в реестре решений о взыскании задолженности.

Направление постановления о взыскании задолженности судебному приставу-исполнителю для исполнения осуществляется в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее - Закон об исполнительном производстве), с учетом особенностей, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с частью 6 статьи 21 Закона об исполнительном производстве оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их возвращения банком или иной кредитной организацией.

В силу части 6.1 статьи 21 Закона об исполнительном производстве оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в части 6 статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения.

В случае возвращения исполнительного документа взыскателю в связи с невозможностью его исполнения срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня возвращения исполнительного документа взыскателю (части 1 - 3 статьи 22 Закона об исполнительном производстве).

В силу части 1 статьи 46 Закона об исполнительном производстве исполнительный документ, по которому взыскание не производилось или произведено частично, возвращается взыскателю в том числе, если у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными. Возвращение взыскателю исполнительного документа не является препятствием для повторного предъявления исполнительного документа к исполнению в пределах срока, установленного статьей 21 Закона об исполнительном производстве.

Следовательно, законодательство, как действовавшие до 1 января 2023 года, так и с учетом внесенных изменений, предусматривало определенный алгоритм действий по бесспорному взысканию, предусматривающий:

- выставление требования в течение трех месяцев со дня образования задолженности;

- принятие решения о взыскании за счет денежных средств после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, при нарушении данного срока взыскание возможно в течение шести месяцев в судебном порядке;

- взыскание задолженности за счет имущества в течение года с истечения срока для исполнения требования, при нарушении данного срока взыскание возможно в течение двух лет в судебном порядке.

В судебном заседании установлено, сумма задолженности по пени, перенесенная на ЕНС налогоплательщика по состоянию на 01.01.2023 составила 5 236 643 рубля 23 копейки, в том числе пени на сумму 5 154 683 рубля 97 копеек по:

- налогу на добавленную стоимость (НДС) в размере 848 167 рублей 39 копеек (образовалась в связи с несвоевременной уплатой налога в период с 2016 по 2022 гг.);

- по налогу на добычу общераспространенных полезных ископаемых (НДПИ) в размере 222 334 рубля 06 копеек (образовалась в связи с несвоевременной уплатой налога в период с 2015 по 2018 гг.);

- по налогу на имущество организаций в размере 17 рублей 97 копеек (образовалась в связи с несвоевременной уплатой налога в период 2016 г.);

- по транспортному налогу ОКТМО 71874000 в размере 24 241 рубль 43 копейки (образовалась в связи с несвоевременной уплатой налога в период с 2016 по 2020 гг.);

- по транспортному налогу ОКТМО 71818157 в размере 22 367 рублей 24 копейки (образовалась в связи с несвоевременной уплатой налога в период с 2016 по 2020 гг.);

- по налогу на прибыль организаций кроме налога, зачисляемого в федеральный бюджет, в размере 10 284 рубля 09 копеек (образовалась в связи с несвоевременной уплатой налога в период с 2016 по 2021 гг.);

- по налогу на прибыль субъекта ОКТМО 71874000 в размере 56 523 рубля 16 копеек (образовалась в связи с несвоевременной уплатой налога в период с 2018 по 2022 гг.);

- по налогу на прибыль субъекта ОКТМО 71940000 в размере 6 808 рублей 18 копеек (образовалась в связи с несвоевременной уплатой налога в период с 2016 по 2019 гг.);

- по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) ОКТМО 71874000 в размере 354 114 рублей 53 копейки (образовалась в связи с несвоевременной уплатой налога в период 2015 г.);

- по НДФЛ ОКТМО 71885000 в размере 354 114 рублей 53 копейки (образовалась в связи с несвоевременной уплатой налога в период с 2012 по 2018 гг.);

- по НДФЛ ОКТМО 71826000 в размере 109 938 рублей 92 копейки (образовалась в связи с несвоевременной уплатой налога в период 2016 гг.);

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 528 668 рублей 49 копеек (образовалась в связи с несвоевременной уплатой налога в период с 2018 по 2021 гг.);

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) в размере 62 869 рублей 96 копеек (образовалась в связи с несвоевременной уплатой налога в период с 2017 по 2018 гг.);

- по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 75 843 рубля 78 копеек (образовалась в связи с несвоевременной уплатой налога в период с 2018 по 2022 гг.);

- по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) в размере 88 233 рубля 58 копеек (образовалась в связи с несвоевременной уплатой налога в период с 2017 по 2018 гг.);

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере 433 004 рубля 82 копейки (образовалась в связи с несвоевременной уплатой налога в период с 2017 по 2018 гг.);

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 184 027 рублей 05 копеек (образовалась в связи с несвоевременной уплатой налога в период с 2018 по 2022 гг.);

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) в размере 2 177 823 рубля 48 копеек (образовалась в связи с несвоевременной уплатой налога в период с 2017 по 2018 гг.);

- по страховым взносам по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (не зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда) в размере 1 522 рубля 19 копеек (образовалась в связи с несвоевременной уплатой налога в период с 2018 по 2019 гг.);

- по страховым взносам по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пунктах 2-18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (не зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда), в размере 14 493 рубля 5 копеек (образовалась в связи с несвоевременной уплатой налога в период с 2018 по 2019 гг.).

Из материалов дела следует, что платежные документы, поступившие от налогоплательщика в период с 01.01.2023 по 16.02.2023, зачтены согласно последовательности, предусмотренной пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, то есть в погашение пени, поскольку задолженность по налогам у ООО «НДРСУ» отсутствовала.

При этом суммы переплат по налогам, страховым взносам отразились на ЕНП и распределились в счет погашения задолженности по пени, начисленных за несвоевременную уплату налогов за период 2012-2015 гг., на общую сумму в размере 341 909 рублей 38 копеек.

Сумма в размере 370 000 рублей, уплаченная 16.02.2023, зачтена в счет погашения задолженности по пени, образовавшейся за несвоевременную уплату налогов в период с 2015 по 2016 гг.

В связи с переходом на ЕНС в адрес общества было выставлено требование об уплате налогов от 27.06.2023 № 2181 на общую сумму 11 537 790 рублей 66 копеек со сроком исполнения до 31.07.2023, а также вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств от 14.08.2023 № 669.

Согласно пункту 4 статьи 4 Закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС, формируемое 1 января 2023 года, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей, установленных частями 5 и 6 названной статьи.

Положениями пункта 2 статьи 4 Закона № 263-ФЗ предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 указанной статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Кодексом процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Проанализировав статьи 44 и 59 Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу о том, что исключение из лицевого счета налогоплательщика при формировании сальдо ЕНС безнадежных ко взысканию сумм недоимок, задолженности по пеням и штрафам возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания таких сумм в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Согласно разъяснениям, приведенным в абзаце 5 пункта 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Как следует из материалов дела, в адрес ООО «НДРСУ» в период с 2016 года по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) направлялись акты сверки расчетов: 24.05.2016, 30.12.2016, 12.01.2017, 03.02.2017, 20.02.2018, 05.03.2018, 26.10.2018.

В адрес общества неоднократно направлялись требования об уплате налогов и пени, в связи с неисполнением которых выносились решения и постановления о взыскании денежных средств в порядке статей 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

Следовательно, налогоплательщик был уведомлен о наличии задолженности по пени, однако обратился в арбитражный суд с требованиями о признании ее безнадежной к взысканию только в части сумм, зачтенных налоговым органом в счет погашения в 2023 году.

Таким образом, на момент зачета инспекцией уплаченных сумм в счет погашения задолженности по пени, образовавшейся за несвоевременную уплату налогов в периоды 2012-2015 гг., 2015-2016 гг., судебный акт о признании такой задолженности безнадежной к взысканию отсутствовал.

Истцу неоднократно в ходе судебного разбирательства предлагалось судом уточнить заявленные требования, однако он воспользовался своим правом, в связи с чем в соответствии со статьей 9 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации несет процессуальные риски несовершения действий, так как суд не вправе выходить за пределы требований истца и самостоятельно изменять и предмет и основание иска.

В материалы дела представлены документы, подтверждающие соблюдение порядка взыскания имеющейся у налогоплательщика задолженности по пени, образовавшимся за несвоевременную уплату налогов в вышеуказанный период (ходатайства о приобщении доказательств от 21.02.2025).

Следует также отметить, что ООО «НДРСУ» 22.05.2023 по ТКС за 2016 год предоставлен уточненный расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма № 6-НДФЛ), с суммой дополнительных доначислений 2 129 848 рублей, со сроками уплаты налога - 19.12.2016 в сумме 805 140 рублей, со сроком уплаты налога - 01.12.2016 в сумме -1 324 708 рублей, в связи с чем программным комплексом автоматически был произведен пересчёт пени.

При указанных обстоятельствах, арбитражный суд приходит об отсутствии оснований для признания задолженности по пени в размере 711 909 рублей 38 копеек безнадежной к взысканию.

В резолютивной части решения допущена опечатка в указании даты объявления, ошибочно указано «27 августа 2025 г.», в то время как действительно резолютивная часть решения объявлена 28 августа 2025 г.).

По правилам части 3 статьи 179 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд, принявший решение, по своей инициативе вправе исправить допущенные в решении описки, опечатки и арифметические ошибки без изменения его содержания.

В связи с тем, что опечатка в резолютивной части решения носит технический характер и ее исправление не влияет на выводы суда, сделанные при разрешении спора, не изменяет содержание принятого судебного акта, руководствуясь статьей 179 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд считает возможным исправить опечатку, допущенную в резолютивной части решения арбитражного  суда от 28.08.2025, посредством указания при изготовлении решения в полном объеме.

Руководствуясь статьями 167-171, 176, 180, 181 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры

РЕШИЛ:

отказать в удовлетворении искового заявления.

Решение может быть обжаловано в течение месяца с момента его принятия в Восьмой арбитражный апелляционный суд путем подачи апелляционной жалобы через Арбитражный суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры.


Судья                                                                                      Л.С. Истомина