Решение от 1 апреля 2022 г. по делу № А59-50/2022

АРБИТРАЖНЫЙ СУД САХАЛИНСКОЙ ОБЛАСТИ

693000, г. Южно-Сахалинск, Коммунистический проспект, 28,

http://sakhali№.arbitr.ru


ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ



Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А59-50/2022
г. Южно-Сахалинск
1 апреля 2022 года
Резолютивная часть решения объявлена 25.03.2022.

В полном объеме решение изготовлено 01.04.2022.



Арбитражный суд Сахалинской области в составе судьи Александровской Е.М., при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению государственного учреждения – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Сахалинской области (ОГРН <***>, ИНН <***>, адрес регистрации: 693000, <...>)

к Федеральному казенному учреждению «Исправительная колония № 1 управления Федеральной службы исполнения наказаний по Сахалинской области» (ОГРН <***>, ИНН <***>, адрес регистрации: 693000, <...>)

о взыскании финансовых санкций в размере 16 000 рублей за несоблюдение порядка представления сведений за май 2021 года; за непредставление в установленный срок сведений индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования по форме СЗВ-М за май, июнь 2021 года; за представление недостоверных сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-СТАЖ за 2020 год,


при участии:

от ОПФ РФ по Сахалинской области – ФИО2, по доверенности от 01.02.2022 № 78,

У С Т А Н О В И Л:

Государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Сахалинской области (далее – истец, пенсионный фонд) обратилось в суд с заявлением к Федеральному казенному учреждению «Исправительная колония № 1 управления Федеральной службы исполнения наказаний по Сахалинской области» (далее – ответчик, учреждением, страхователь) о взыскании финансовых санкций в размере 16 000 рублей, из которых 1 000 рублей за несоблюдение порядка представления сведений за май 2021 года; 1 000 рублей за непредставление в установленный срок сведений индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования по форме СЗВ-М за май, июнь 2021 года и 14 000 за представление недостоверных сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-СТАЖ за 2020 год.

В обоснование заявленного требования указано на ненадлежащее исполнение учреждением обязанности страхователя, выразившееся нарушении порядка представления сведений за май 2021 года, в представление неполных и (или) недостоверных сведений по форме СЗВ-СТАЖ за 2020 года, а также не своевременном представлении сведений по форме СЗВ-М за май, июнь 2021 года. По результатам проведенных проверок, пенсионным фондом приняты решения о применении к учреждению финансовых санкций за нарушение законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования, которым привлек страхователя к предусмотренной абзацами 3 и 4 статьи 17 Федеральный закон от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее – Закон № 27-ФЗ) ответственности в виде штрафа в сумме 16 000 рублей.


Учреждение в судебное заседание своего представителя не направило, ходатайств не заявило, отзыв на заявление не представило.

Суд, руководствуясь ст. 156 АПК РФ, рассматривает дело в отсутствие ответчика.


Представитель заявителя в судебном заседании требования поддержал по основаниям, изложенным в заявлении.


Заслушав участника процесса, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 213 АПК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями, вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.

Федеральное казенное учреждение «Исправительная колония № 1 управления Федеральной службы исполнения наказаний по Сахалинской области» зарегистрировано в качестве юридического лица 12 июля 1997 года Администрацией г. Южно-Сахалинска за регистрационным номером 1019, о чем 1 октября 2002 года Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 1 по Сахалинской области внесена запись за основным государственным регистрационным номером <***>. При постановке на учет в налоговом органе налогоплательщику присвоен идентификационный номер налогоплательщика <***>.

В связи с регистрацией в качестве страхователя в территориальном органе Пенсионного фонда Российской Федерации учреждению присвоен номер 074-001-010690.

На основании пункта 1 части 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», лица производящие выплаты физическим лицам, в том числе и организации являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

В силу статьи 2 названного выше закона, Закон № 27-ФЗ является составной частью законодательства об обязательном пенсионном страховании.

Закон № 27-ФЗ, устанавливает правовую основу и принципы организации индивидуального (персонифицированного) учета сведений о гражданах, на которых распространяется действие законодательства Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании.

В соответствии с частями 1 и 2 статьи 8 Закона № 27-ФЗ, сведения о застрахованных лицах представляются страхователями.

Страхователь представляет в соответствующий орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведения (за исключением сведений, предусмотренных пунктом 2.3 статьи 11 настоящего Федерального закона) о всех лицах, работающих у него по трудовому договору, а также заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы, за которых он уплачивает страховые взносы. Документы, содержащие указанные сведения, могут быть представлены в форме электронных документов с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети Интернет, включая единый портал государственных и муниципальных услуг. Документы в электронной форме, содержащие указанные сведения, должны быть подписаны электронной подписью в соответствии с Федеральным законом от 6 апреля 2011 года № 63-ФЗ «Об электронной подписи». Вид электронной подписи и порядок ее проверки устанавливаются Пенсионным фондом Российской Федерации.

Сведения для индивидуального (персонифицированного) учета, представляемые в соответствии с настоящим Федеральным законом в органы Пенсионного фонда Российской Федерации, представляются в соответствии с порядком и инструкциями, устанавливаемыми Пенсионным фондом Российской Федерации. Формы и форматы сведений для индивидуального (персонифицированного) учета, порядок заполнения страхователями форм указанных сведений определяются Пенсионным фондом Российской Федерации.

Указанные сведения могут представляться как в виде документов в письменной форме, так и в электронной форме (на магнитных носителях или с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети Интернет, включая единый портал государственных и муниципальных услуг) при наличии гарантий их достоверности и защиты от несанкционированного доступа и искажений.

В соответствии с абзацем 3 части 2 статьи 8 Закона № 27-ФЗ, в редакции, действующей в спорный период, страхователь представляет сведения на 25 и более работающих у него застрахованных лиц (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы) за предшествующий отчетный период в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью в порядке, который устанавливается Пенсионным фондом Российской Федерации. В таком же порядке могут представляться сведения страхователем менее чем на 25 работающих у него застрахованных лиц (включая заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы) за предшествующий отчетный период.

При представлении сведений в электронной форме соответствующий орган Пенсионного фонда Российской Федерации направляет страхователю подтверждение приема указанных сведений в форме электронного документа.

Пунктом 1 статьи 11 Закона № 27-ФЗ предусмотрено, что страхователи представляют предусмотренные пунктами 2 - 2.2 настоящей статьи сведения для индивидуального (персонифицированного) учета в органы Пенсионного фонда Российской Федерации по месту их регистрации, а сведения, предусмотренные пунктом 2.3 настоящей статьи, - в налоговые органы по месту их учета.


Пунктом 2.2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ в редакции, действующей с 1 января 2017 года, предусмотрено, что страхователь ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом – месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, договоры авторского заказа, договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательские лицензионные договоры, лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе договоры о передаче полномочий по управлению правами, заключенные с организацией по управлению правами на коллективной основе) следующие сведения: страховой номер индивидуального лицевого счета; фамилию, имя и отчество; идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).

За несоблюдение страхователем порядка представления сведений в форме электронных документов в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 1000 рублей (абзац 4 статьи 17 Закона № 27-ФЗ).

Как установлено из материалов дела, страхователь представил в адрес пенсионного фонда сведения на 204 работающих застрахованных лиц по форме СЗВ-М за май 2021 года (тип формы «исх») 15.06.2021 на бумажном носителе почтовым отправлением.

22 июня 2021 года пенсионным фондом составлен акт о выявлении правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования № 074S18210004939.

По результатам рассмотрения указанного акта, пенсионным фондом принято решение от 21.07.2021 № 074S19210005865 , которыми учреждение привлечено к ответственности, предусмотренной статьей 17 Закона № 27-ФЗ, в виде финансовой санкций в размере 1 000 рублей.

Об уплате страхователем финансовой санкции в добровольном порядке пенсионный фонд выставил требование от 05.08.2021 № 074S01210005629, направленное учреждению по каналам электронной связи.

До установленного срока (24.08.2021) страхователь требование не исполнил, в связи с чем, пенсионный фонд обратился с указанным требованием о взыскании финансовой санкции в суд.

Судом установлено, что вмененное правонарушение соответствуют фактическим обстоятельствам, действия учреждения квалифицированы верно, штраф назначен в пределах санкции.


Согласно пункту 2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ страхователь ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за отчетным годом представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах начисляются страховые взносы) следующие сведения: страховой номер индивидуального лицевого счета; фамилию, имя и отчество; дату приема на работу (для застрахованного лица, принятого на работу данным страхователем в течение отчетного периода) или дату заключения договора гражданско-правового характера, на вознаграждение по которому в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы; ату увольнения (для застрахованного лица, уволенного данным страхователем в течение отчетного периода) или дату прекращения договора гражданско-правового характера, на вознаграждение по которому в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы; периоды деятельности, включаемые в стаж на соответствующих видах работ, определяемый особыми условиями труда, работой в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях; другие сведения, необходимые для правильного назначения страховой пенсии и накопительной пенсии.

В соответствии с абзацем 3 статьи 17 Закона № 27-ФЗ за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктами 2 - 2.2 статьи 11 настоящего Федерального закона, предусмотрена ответственность в виде, применения к страхователю финансовых санкций в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.

Как установлено материалами дела, пенсионным фондом, в ходе сверки представленных страхователем сведений по форме СЗВ-СТАЖ за 2020 год и сведений по форме СЗВ-М за периоды 2020 года, выявлены ошибки (несоответствия) в отношении 21 застрахованного лица.

В ходе сверки представленных страхователем сведений по форме СЗВ-СТАЖ за 2020 год и сведений, представленных в налоговые органы о начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за периоды 2020 года, выявлено расхождение в отношении 26 застрахованных лиц.

Установив данные ошибки, пенсионный фонд направил страхователю в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи уведомления № 10690 от 09.04.2021 и от 21.05.2021 об устранении ошибок и (или) несоответствий между представленными страхователем сведениями и сведениями, имеющимися у Пенсионного фонда Российской Федерации. Данные уведомления получены учреждением 9 апреля 2021 года и 21 мая 2021 года соответственно. Однако в установленный в уведомлении срок расхождения не были устранены.

По данным фактам управлением составлены акты о выявлении правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования от 9 июля 2021 года № 074S1820005605 и от 29 июля 2021 года № 074S18210006444.

По результатам рассмотрения указанных актов и других материалов проверки пенсионным фондом приняты решения от 9 августа 2021 года № 074S19210006489 и от 27 августа 2021 года № 074S1921000735 соответственно, которыми учреждение привлечено к ответственности, предусмотренной статьей 17 Закона № 27-ФЗ, в виде финансовых санкций в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица, что в сумме составило 14 000 рублей (недостоверность).

Об уплате страхователем финансовой санкции в добровольном порядке пенсионный фонд выставил требования от 24.08.2021 № 074S01210006135 и от 13.09.2021 № 074S01210006655, соответственно, направленные учреждению по каналам электронной связи.

До установленных сроков (13.09.2021 и 01.10.2021) страхователь требования не исполнил, в связи с чем, пенсионный фонд обратился в арбитражный суд с заявлением о взыскании финансовых санкций в порядке производства по делам, возникающим из административных и иных публичных правоотношений.

Оценив вышеизложенное, судом установлено, что вмененное правонарушение соответствуют фактическим обстоятельствам, действия учреждения квалифицированы верно, штраф назначен в пределах санкции.

Нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов проверки судом не установлено. Нарушение срока на обращение в суд со стороны пенсионного фонда не выявлено.

Учитывая изложенное, а так же то, что на момент рассмотрения дела страхователь не погасил имеющуюся задолженность, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения требований управления о взыскании с учреждения финансовой санкции.


Относительно требований о взыскании финансовых санкций в размере 1 000 рублей, за несвоевременное представление страхователем сведений индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования по форме СЗВ-М за май и июнь 2021 года судом установлено следующее.

Как следует из заявления и приложенных к нему материалов, основанием для обращения в суд с указанными требованиями, послужили решения пенсионного фонда от 08.09.2021 № 074S19210007447, от 08.09.2021 № 074S19210007448, принятые по результатам проведенных проверок дополнительно представленных учреждением сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за май и июнь 2021года

Статьей 15 Закона № 27-ФЗ закреплено право страхователя дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах по согласованию с соответствующим органом Пенсионного фонда Российской Федерации.

С 27 июля 2020 года вступила в силу Инструкция о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о зарегистрированных лицах, утвержденная Приказом Минтруда России от 22.04.2020 № 211н, (далее - Инструкция № 211н).

Согласно пункту 40 Инструкции № 211н за непредставление в установленные сроки индивидуальных сведений о каждом застрахованном лице либо представление страхователем неполных и (или) недостоверных сведений о застрахованных лицах страхователь несет ответственность в соответствии со статьей 17 Закона № 27-ФЗ.

В случае представления страхователем уточненных (исправленных) индивидуальных сведений о застрахованных лицах, в отношении которых территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации страхователю вручено уведомление об устранении имеющихся в индивидуальных сведениях ошибок и несоответствий, в течение пяти рабочих дней со дня получения данного уведомления, к такому страхователю финансовые санкции не применяются.

Страхователь вправе при самостоятельном выявлении ошибок в ранее представленных и принятых территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации индивидуальных сведениях в отношении застрахованного лица до момента обнаружения ошибки территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации представить в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные (исправленные) сведения о данном застрахованном лице за отчетный период, в котором эти сведения уточняются. В данном случае финансовые санкции к такому страхователю не применяются.

Инструкция № 211н дополнена положением о том, что в случае представления страхователем в дополнение к ранее представленным за соответствующий отчетный период индивидуальных сведений о работающих у него застрахованных лицах, в отношении которых сведения за данный отчетный период ранее не были представлены и срок представления указанных сведений истек, к такому страхователю применяются финансовые санкции в соответствии со статьей 17 Закона № 27-ФЗ за непредставление индивидуальных сведений на данных лиц в установленный срок (абзац 4 пункта 40 Инструкции № 211н).

Между тем, суд исходит из того, что положения статьи 15 Закона № 27-ФЗ предоставляют страхователю право на представление дополнительных сведений, то есть, и в отношении лиц, которые ранее не были указаны в исходной форме.

Более того, основания для привлечения к ответственности устанавливаются федеральным законом, соответствующие изменения в статьи 15 и 17 Закона № 27-ФЗ законодателем не вносились, следовательно, принятием новой Инструкции № 211н не могли быть установлены новые основания для привлечения к ответственности, а ранее сложившаяся судебная практика сохраняет свою актуальность.

В целом по смыслу статьи 17 Закона № 27-ФЗ законодатель устанавливает режим сотрудничества между страхователями и пенсионным фондом, допуская привлечение к ответственности только после предложения пенсионным фоном исправить ошибки. Обратный подход не будет стимулировать добросовестных страхователей к последующему контролю своей отчетности, что позволяет создать дополнительные гарантии защиты прав застрахованных лиц.

Формальный подход к вопросу привлечения плательщика страховых взносов к ответственности за совершение правонарушения и наложения на него штрафа является недопустимым. Любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновность и противоправность деяния, соразмерность наказания, презумпция невиновности.

Такой правоприменительный подход позволяет стимулировать заинтересованность страхователей в самостоятельном и своевременном устранении допущенных ошибок, более оперативной обработке сведений индивидуального (персонифицированного) учета органами пенсионного фонда России, что в конечном итоге способствует соблюдению прав и интересов застрахованных лиц.

Из материалов дела усматривается и участниками процесса не оспаривается, что первоначально отчетность по форме СЗВ-М (тип исходная) за спорные периоды (май и июнь 2021 года) в отношении застрахованных лиц учреждение представляло в установленные законом сроки. Сведения о застрахованных лицах были приняты пенсионным фондом, уведомлений об устранении каких-либо расхождений обществу не направлялись.

22.07.2021 учреждением направлены по телекоммуникационным каналам связи и получены управлением индивидуальные сведения по форме СЗВ-М с типом «дополняющая» за указанные период в отношении 1 застрахованного лица каждая.

Таким образом, судом установлено, что, самостоятельно выявив ошибку в ранее представленных сведениях и до момента обнаружения управлением нарушения, учреждение реализовало предусмотренное статьей 15 Закона № 27-ФЗ право на уточнение (исправление) представленных сведений за указанный период, откорректировав их путем представления в пенсионный фонд дополняющих сведений за этот период, что исключает применение к страхователю финансовых санкций по статье 17 Закона № 27-ФЗ.

Приведенный правоприменительный подход соответствует правовой позиции Верховного Суда Российской Федерации выраженной в определениях от 05.07.2019 № 308-ЭС19-975 по делу № А22-1060/2018, от 22.07.2019 № 305-ЭС19-2960 по делу № А40-22593/2018, от 02.07.2018 № 303-КГ18-99 по делу № А73-910/2017, от 05.09.2018 № 303-КГ18-5700 по делу № А04-5751/2017, от 05.09.2018 № 303-КГ18-5702 по делу № А04-5748/2017, от 30.10.2017 № 307-КГ18-6769 по делу № А56-73062/2017, принятых по результатам рассмотрения дел с аналогичными фактическими обстоятельствами, позволяет стимулировать заинтересованность страхователей в самостоятельном и своевременном устранении допущенных ошибок, более оперативной обработке сведений индивидуального (персонифицированного) учета органами ПФР, что в конечном итоге способствует соблюдению прав и интересов застрахованных лиц.

Имея в виду приведенное правовое регулирование, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для привлечения страхователя к ответственности по статье 17 Закона № 27-ФЗ, поскольку ответчик самостоятельно выявил и представил органу пенсионного фонда дополняющие сведения по форме СЗВ-М за данный отчетный период.

При таких обстоятельствах, требования Государственного учреждения – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Сахалинской области подлежат удовлетворению частично.

Принимая во внимание, что стороны по настоящему делу освобождены от уплаты государственной пошлины в силу статей 333.35 и 333.37 Налогового кодекса РФ, государственная пошлина не взыскивается.


На основании изложенного, руководствуясь статьями 167-171, 176 и 216 АПК РФ, арбитражный суд,

Р Е Ш И Л :

Исковые требования государственного учреждения – Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Сахалинской области удовлетворить частично.

Взыскать с Федерального казенного учреждения «Исправительная колония № 1 управления Федеральной службы исполнения наказаний по Сахалинской области» финансовые санкции в размере 15 000 рублей, за несоблюдение порядка представления сведений за май 2021 года и за представление недостоверных сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-СТАЖ за 2020 год.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Пятый арбитражный апелляционный суд в течение месяца с момента вынесения в полном объеме через Арбитражный суд Сахалинской области, после чего в арбитражный суд кассационной инстанции Арбитражный суд Дальневосточного округа.


Судья Е.М. Александровская