Решение от 12 декабря 2019 г. по делу № А40-150434/2019

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Дело № А40-150434/19-75-1980
г. Москва
12 декабря 2019 г.
Резолютивная часть решения объявлена 05 декабря 2019 года

Полный текст решения изготовлен 12 декабря 2019 года

Арбитражный суд г. Москвы в составе судьи: А.Н.Нагорной

при ведении протокола судебного заседания секретарём судебного заседания ФИО1, с использованием средств аудиофиксации,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению (заявлению) Закрытого акционерного общества "АРМЭКС" (зарегистрированного по адресу: 109507, <...>, ОГРН: <***>, дата присвоения ОГРН: 18.07.2002, ИНН: <***>)

к Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по г. Москве (зарегистрированной по адресу: 109444, <...>, ОГРН: <***>, дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: <***>)

Государственному учреждению – Московскому региональному отделению Фонда социального страхования Российской Федерации (филиал №13) (зарегистрированному по адресу: 111398, <...>, ОГРН: <***>, ИНН: <***>)

Государственному учреждению – Главному Управлению Пенсионного Фонда Российской Федерации № 3 по г. Москве и Московской области (зарегистрированному по адресу: 109316, <...>; ОГРН: <***>, ИНН: <***>, дата регистрации: 23.12.2002 г.)

о признании невозможной к взысканию задолженности: недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 г. в сумме 2 427 503,81 руб. и начисленным на нее пени в размере 1 772 897,29 руб.; пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 4 696 руб.; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 г. в сумме 570 621,88 руб. и начисленным на нее пени в размере в 410 469,34 руб., обязании Инспекции выдать справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам, не содержащую сведений о наличии задолженности по платежам, являющимся невозможными к взысканию (с учетом уточнения заявленных требований от 05.12.2019 г.)

при участии представителей

от истца (заявителя): ФИО2 по доверенности от 01.07.2019 г. без №;

от ответчиков (заинтересованных лиц): от ИФНС России № 21 по г. Москве - ФИО3 по доверенности от 11.03.2019 г. № 02-18/15507; от ГУ-ГУ ПФР №3 – ФИО4 по доверенности от 21.12.2018г. № 203/33-85; от ГУ-МРО ФСС РФ – представитель не явился, о заседании извещен,

УСТАНОВИЛ:

Закрытое акционерное общество "АРМЭКС" (также – заявитель, налогоплательщик) обратилось в арбитражный суд с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по г. Москве (далее – ответчик, Инспекция, налоговый орган) о признании невозможной к взысканию задолженности: недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 г. в сумме 2 427 503,81 руб. и начисленным на нее пени в размере 1 772 897,29 руб.; пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 4 696 руб.; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 г. в сумме 570 621,88 руб. и начисленным на нее пени в размере в 410 469,34 руб., обязании Инспекции выдать справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам, не содержащую сведений о наличии задолженности по платежам, являющимся невозможными к взысканию (с учетом уточнения заявленных требований от 05.12.2019 г.).

Определением от 24.07.2019 г. суд привлек к участию в деле в качестве соответчика, исключив его из числа третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований на предмет спора Государственное учреждение – Главное Управление Пенсионного Фонда Российской Федерации № 3 по г. Москве и Московской области.

Определением от 17.10.2019 г. суд привлек к участию в деле в к участию в деле в качестве соответчика Государственное учреждение – Московское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации по деятельности его Филиала № 13.

Представитель Государственного учреждения – Московского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации (филиал №13), извещенный надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания в суд не явился. Дело в порядке ст.ст.123, 156 АПК РФ слушалось в отсутствии представителя Фонда.

В судебном заседании представитель заявителя поддержал требования по доводам заявления с учетом принятого судом уточнения заявленных требований; представители ответчика против предъявленных требований возражал по доводам отзывов и письменных пояснений на заявление.

Заслушав объяснения представителей сторон, исследовав письменные доказательства, суд находит, что заявленные требования с учетом принятого уточнения подлежат удовлетворению исходя из следующего.

Так, решением Арбитражного суда г. Москвы от 07.11.2016 г. по делу № А40-196314/14-174-379Б ЗАО «АРМЭКС» признано несостоятельным (банкротом). Конкурсным управляющим утвержден ФИО5.

Согласно п. 1 п. 2 ст. 129 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", с даты утверждения конкурсного управляющего до даты прекращения производства по делу о банкротстве, или заключения мирового соглашения, или отстранения конкурсного управляющего он осуществляет полномочия руководителя должника и иных органов управления должника.

В ходе проведения процедуры конкурсного производства конкурсным управляющим Общества от налогового органа была получена справка № 424700 о состоянии расчетов по налогам, сборам страховым взносам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на 18.03.2019 г., согласно которой за заявителем числится задолженность перед бюджетом по уплате обязательных платежей в размере 6 842 299,76 руб., в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017: недоимка 3 776 544,35 руб., пени 1 625 725,08 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017: недоимка 874 058,50 руб., пени 375 955,52 руб.; по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ: недоимка 185 059 руб., пени 7 912,81 руб.; по налогу на имущество организаций, по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения: недоимка 43 руб., пени 1,50 руб.

Заявитель считая, что сроки принудительного взыскания вышеуказанной задолженности истекли, обратился с настоящим заявлением в суд.

В ходе рассмотрения дела, Инспекцией представлена справка № 1637593 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 22.07.2019 г. согласно которой у заявителя имеется следующая задолженность перед бюджетом: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ, на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 г. составляет 2 427 503,81 руб. и пени в размере 1 712 047,87 руб. и страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 г. 570 621,88 руб. пени 396 165,75 руб.; налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ: 185 059 руб. и пени 5 300,40 руб.; налогу на имущество организаций, на имущество организаций, по имуществу не входящему в Единую систему газоснабжения: 43 руб., пени 1,23 руб.

В соответствии с порядком взаимодействия управления ФНС России по субъектам РФ с территориальными органами ПФР и ФСС России Инспекцией в электронном виде получено отрицательное сальдо расчетов по взносам, пеням и штрафам по состоянию на 01.01.2017 г.: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды до 01.01.2017 в размере 3 776 544,35 руб. по налогу и 791 014,32 по пене; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до 01.01.2017 г. в размере 874 057,15 руб. по налогу и 182 766,73 руб. по пене.

Кроме того, Инспекцией получены требования и решения о взыскании сформированных ПФ РФ, инкассовые поручения. В связи с наличием у заявителя задолженности, Инспекцией применены меры принудительного взыскания.

По налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ по состоянию на 01.09.2015 г. на сумму 61 248 руб.; направлено требование №52375 об уплате налога, сбора, пени, со сроком исполнения 21.09.2015 г. В связи с неисполнением в срок данного требования, было вынесено решение 25.09.2015 г. №17888 о взыскании за счет денежных средств на счетах налогоплательщика на сумму 61 248 руб.

По налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ по состоянию на 05.10.2015 г. на сумму 61 248 руб.; направленотребование №54338 об уплате налога, сбора, пени, со сроком исполнения 23.10.2015г. В связи с неисполнением в срок данного требования, 29.10.2015 г. вынесено решение №19337 о взыскании за счет денежных средств на счетах налогоплательщика на сумму 61 248 руб.

По налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ по состоянию на 12.01.2016 г. на сумму 62 563 руб.; направлено требование №185 об уплате налога, сбора, пени, со сроком исполнения 01.02.2016 г. В связи с неисполнением в срок данного требования, 11.02.2016 г. вынесено решение №2681 о взыскании за счет денежных средств на счетах налогоплательщика на сумму 62 563 руб.

По налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения, по состоянию на 12.12.2015 г. на сумму 43 руб.; направлено требование №120200 об уплате налога, сбора, пени, со сроком исполнения 11.01.2016 г. В связи с неисполнением в срок данного требования, вынесено решение о взыскании за счет денежных средств на счетах налогоплательщика №1202 от 27.01.2016 г., на сумму 43 руб.

В отношении спорных сумм Инспекцией было принято решение №1149 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента, банка) от 29.03.2016 г. на сумму 310 226 руб. и возбуждено исполнительное производство.

Пенсионный фонд в обоснование возражений также указал, что согласно справки о составлении расчетов от 21.08.2019г. № 087Р01190050284 у заявителя до 01.01.2017 г. образовалась задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование образовавшаяся в размере 5 624 502,25 руб. их которой: недоимка по страховой части 3 776 544,35 руб.; пени по страховой части 791 017,32 руб.; пени по накопительной части 117,46 руб.; недоимка по страховым взносам в ФФОМС 874 057,15 руб.; пени в ФФОМС 182 759,79 руб.; недоимка по страховым взносам в ТФОМС 1,35 руб.; пени в ТФОМС 7,83 руб.

В соответствии со ст. 19 Федерального закона от 24.07.2009г. № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Взыскание страховых взносов производится по решению органа контроля за уплатой страховых взносов (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления в банк, в котором открыты счета плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя, поручения органа контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление в бюджеты соответствующих государственных внебюджетных фондов необходимых денежных средств со счетов плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст. 20 Федерального закона от 24.07.2009г. № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" в случае, предусмотренном частью 14 статьи 19 настоящего Федерального закона, орган контроля за уплатой страховых взносов вправе взыскать страховые взносы за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя, в пределах сумм, указанных в требовании (требованиях) об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 19 настоящего Федерального закона.

Решение о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя принимается руководителем (заместителем руководителя) органа контроля за уплатой страховых взносов в форме соответствующего постановления, которое направляется судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 г. № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Ввиду того, что заявителем не своевременно исполнена обязаность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по страховой части трудовой пенсии за отчетные периоды 2009 г., 2013 г., 2014 <...> в порядке ст. 19, 20, 22 Федерального закона от 24.07.2009г. № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" заявителю предъявлены требования, вынесены решения, постановления, а именно: требование от 27.10.2010 г. № 087 507 10 ТН 0165838; решение о взыскании за счет денежных средств от 05.12.2014 г. 087 507 14 АД 04191096; требование от 30.05.2013 г. № 087 507 13ТН 0537956; решение о взыскании за счет денежных средств от 21.06.2013 г. № 087 507 13 ВД 0185572 (на исполнении не направлялось); требование от 19.02.2014 г. № 087 507 14 ТН 0173585; решение о взыскании за счет денежных средств от 16.02.2015 г. № 087 507 15 ВД 0044618 (на исполнении не направлялось); требование от 19.02.2014 г. № 087 507 14 ТН 0173802; решение о взыскании за счет денежных средств от 05.12.2014 г. № 087 507 14 ВД 0491134 (на исполнении не направлялось); требование от 03.10.2014г. № 087 507 14 ТН 1196524; решение о взыскании за счет денежных средств от 11.12.2014 г. 087 507 14 ВД 0500821 (на исполнении не направлялось); постановление о взыскании за счет имущества от 26.11.2015 г. № 087804150010742 (на исполнении не направлялось); требование от 03.12.2014 г. № 087 507 14 ТН 1417905; решение о взыскании за счет денежных средств от 16.02.2015 г. № 087 507 15 ВД 0044688 (на исполнении не направлялось); постановление о взыскании за счет имущества от 26.11.2015 г. № 087804150010754; требование от 04.03.2015 г. № 087 507 15 ТН 0473554; постановление о взыскании за счет имущества от 26.11.2015 г. № 087804150010761 (на исполнении не направлялось); требование от 07.10.2015 г. № 087801150123825; требование от 15.10.2015 г. № 087801150148638; решение о взыскании за счет денежных средств от 27.06.2016 г. № 087802160104328 (на исполнении не направлялось); требование от 03.02.2016 г. № 087801160052528; решение о взыскании за счет денежных средств от 27.06.2016г. № 087802160104370 (на исполнении не направлялось).

В связи с введением в отношении Общества процедуры банкротства - конкурсное производство, Инспекцией был направлен запрос в пенсионный фонд и фонд социального страхования.

Пенсионным фондом направлено уведомление №вх.031440 от 29.04.2015 о наличии задолженности за обществом за периоды с 2013 по 2014 г. в размере 383 687,97 руб. из них: задолженность по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии - в размере 269 953,16 руб. основного долга и 40 251,40 руб. пени; задолженность по страховым взносам на накопительную часть трудовой пенсии 117,46 руб.- пени; задолженность по ФФОМС - 62 255,04 руб. - основного долга, 11 102,12 руб. - пени; задолженности по ТФОМС - 1,35 руб. - основной долг, 7,44руб. - пени;

Инспекцией 08.06.2015 в суд в рамках дела №А40-196314/14-174-379Б направлено требование о включении в реестр требований кредиторов задолженности в размере 383 687,97 руб.

Определением Арбитражного суда г. Москвы от 14.07.2017 г. в рамках дела №А40-196314/14-174-379Б в связи с отсутствием надлежащих доказательств применения мер принудительного взыскания в отношении заявленной задолженности Инспекции отказано в удовлетворении требования о включении в реестр требований кредиторов ЗАО «АРМЭКС» в размере 383 687,97 руб., в том числе 332 209,55 - основной долг, 51 478,42 руб. пени.

Согласно ст. 5 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" под текущими платежами понимаются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом.

Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве. Взыскание текущей задолженности производится в бесспорном порядке.

В ходе рассмотрения дела в связи с тем, что Инспекцией приняты надлежащие меры по взысканию задолженности, а также были представлены доказательства наличия задолженности и её расчет, конкурсный управляющий уточнил требования и отказался от признания невозможной к взысканию задолженности: по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ в размере 185 059 руб. и пени 9939,19 руб. и налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения в размере 43 руб., 2,30 руб.

Также в материалы деда были представлены доказательства наличия задолженности: по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г. в размере 87 793,92 руб.; страховым взносам на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с 01.01.2017 г. в размере пени 275,34 руб.; страховым взносам на ОМС работающего населения с 01.01.2017 г. по пене в размере 19 848,14 руб.; страховым взносам на ОМС в федеральный фонд в размере 0,44 руб.

Согласно справке №2496117 от 04.11.2019 г. у ЗАО «АРМЭКС» есть переплата по вышеуказанным страховым взносам.

В соответствии с п. 1 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Согласно п. 5 ст.78 НК РФ зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно не более чем за три года со дня уплаты указанной суммы налога.

Таким образом, недоимка по пеням должна быть погашена налоговым органом за счет переплаты по указанным страховым взносам.

Относительно налога на доходы физических лиц в размере 53 391 руб. и пени 82 304,18 руб. следует отметить, что согласно данным Инспекции сумма НДФЛ на основании поданных налогоплательщиком декларацией за 2017 год составляет 288 422 руб., а согласно расчету суммы налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, сданному конкурсным управляющим ЗАО «АРМЭКС» за 2017 года сумма исчисленного НДФЛ составляет 207 751 руб.

10.04.2019 года платежным поручением №9 от 05.04.2019 года ЗАО «АРМЭКС» уплатило сумму исчисленного налога в размере 207 751 рубль, что подтверждается отметкой банка об исполнении. В связи с чем, заявитель правомерно считает задолженность по НДФЛ за 2017 год в размере 53 391 руб. необоснованной.

За период с 2009 г. по 3-й квартал 2015 г. за заявителем числится задолженность по: страховым взносам на обязательное социальное страхование на случаи временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 4 696 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017: 2 427 503,81 руб., пени 1 772 897,29 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 в размере 570 621,88 руб. и пени в размере 410 469,34 руб.

В материалы дела не представлена достаточных доказательств, в том числе отчетности ЗАО «АРМЭКС», которая содержала бы указание на возникновение у Общества обязательств по уплате взносов в ПФ РФ.

Задолженность, указанная в: требованиях от 27.10.2010 года № 08750710ТН0165838, от 30.05.2013 года № 08750713ТН0537956, от 19.02.2014 года №08750714ТН0173585, от 19.02.2014 года № 08750714ТН0173802, от 03.10.2014 года №08750714ТН1196524, от 03.12.2014 года №08750714ТН1417905; решениях от 05.12.2014 года №08750714АД04191096, от 21.06.2013 года №0875071ЗВД0185572, от 16.02.2015 года 08750715ВД0044618, от 05.12.2014 года №087507ВД0491134, от 11.12.2014 года №08750714ВД0500821, от 16.02.2015 года №08750715ВД0044688; постановлениях от 26.11.2015 года №087S04150010742, от 26.11.2015 года №087S04150010754, не является текущей, и как уже было указано выше была признана необоснованной.

Определением Арбитражного суда города Москвы от 14.07.2017 года по делу № А40-196314/14-174-379 Б было отказано в удовлетворении требования о включении в реестр требований кредиторов должника ЗАО «АРМЭКС».

Недоимка, указанная в требовании об уплате недоимки по страховым взносам,пеней и штрафов №08750715ТН0473554 от 04.03.2015 года на сумму 720 206,17 руб.недоимки и 14 195,54 руб. пени, является безнадежной, так как срок исполнения в требовании не указан, в связи с чем должно быть исполнено в течении 10 календарных дней (п. 5 ст. 22 Закона о взносах), т.е. до 16.04.2015 года.

На основании указанного требования было вынесено постановление №087S04150010761 от 26.11.2015 года о взыскании недоимки за счет имущества плательщика взносов. Данное постановление является ничтожным, поскольку вынесение данного постановления в силу п. 14 ст. 22 Закона о взносах возможно только после применения мер принудительного взыскания недоимок за счет денежных средств на счетах плательщика взносов, которых пенсионным фондом предпринято не было. Таким образом, срок на принудительное взыскание указанной недоимки истек 16.10.2015 г.

Недоимка, указанная в требовании об уплате недоимки по страховым взносам,пеней и штрафов №087S01150123825 от 07.10.2015 года на сумму 2 276 165,54 руб.недоимки и 127 594,38 руб. пени, является безнадежной, так как срок исполнения указанного требования установлен до 15.01.2016 года. Никаких решений и постановлений на основании данного требования не выставлялось. Таким образом, срок исковой давности по указанному требованию истек 15.07.2016 г. Кроме того, предметом данного требования являются пени, которые в отсутствие подлежащей уплате недоимки по взносам, также не могут начисляться и взыскиваться с даты введения процедуры банкротства в отношении налогоплательщика.

Недоимка, указанная в требовании об уплате недоимки по страховым взносам,пеней и штрафов №087801150148638 от 15.10.2015 года на сумму 957 997,28 руб.недоимки и 32 797,72 руб. пени является безнадежной, так как срок исполнения указанного требования установлен до 15.01.2016 года. В связи с неисполнением требования, уполномоченным органом вынесено решение о взыскании страховых взносов за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика №087802160104328 от 27.06.2016 года. Данное решение является недействительным на основании ч.5 и ч.5.3 ст. 19 ФЗ от 24.07.2009 № 212-ФЗ (действовал на дату вынесения решения). Кроме того, для исполнения решение не направлялось. Иных мер принудительного взыскания недоимки, указанной в вышеназванном требовании, не принималось. Таким образом, срок исковой давности по указанному требованию истек 15.06.2016 г. (ч. 5.4. и ч.5.5. ст. 19 ФЗ от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Недоимка, указанная в требовании об уплате недоимки по страховым взносам,пеней и штрафов №087801160052528 от 03.02.2016 года на сумму 651 606,31 руб.недоимки и 27 782,60 руб. пени является безнадежной, так как срок исполнения указанного требования установлен до 25.02.2016 г. В связи с неисполнением требования, уполномоченным органом вынесено решение о взыскании страховых взносов за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика №087802160104370 от 27.06.2016 года. Данное решение является недействительным на основании ч.5 и ч.5.3 ст. 19 ФЗ от 24.07.2009 № 212-ФЗ (действовал на дату вынесения решения). Кроме того, для исполнения решение не направлялось. Иных мер принудительного взыскания недоимки, указанной в вышеназванном требовании, не принималось. Таким образом, срок исковой давности по указанному требованию истек 25.08.2016 года (ч. 5.4. и ч.5.5. ст. 19 ФЗ от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

На основании вышеизложенного ответчики утратили возможность взыскания вышеуказанной задолженности в связи с истечением срока давности по взысканию недоимок.

Таким образом, удовлетворяя заявленные требования с учетом уточнения заявленного требования суд исходил из следующего.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 статьи 45 Кодекса, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога и соответствующих сумм пени должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пени). Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган согласно п. 3 ст. 46 НК РФ может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога; заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. В соответствии с п. 9 ст. 46 НК РФ положения этой статьи применяются также при взыскании пени за несвоевременную уплату налога.

Из п. 7 ст. 46 НК РФ следует, что налоговый орган вправе перейти к принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика только после принятия надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика. В связи с чем п. 55 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» предусматривает, что судам необходимо исходить из того, что невынесение названным органом решения о взыскании налога за счет денежных средств в установленный абзацем первым пункта 3 статьи 46 НК РФ срок и непринятие мер к его исполнению по общему правилу исключают возможность вынесения налоговым органом решения о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика, а также обращения его в суд с заявлением, предусмотренным абзацем третьим пункта 1 ст. 47 Кодекса.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 настоящего Кодекса. Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.

В силу п. 57 вышеуказанного постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 г. № 57 при применении судами ст. 75 НК РФ необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога, в этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Из изложенного следует, что предельный срок принудительного взыскания налога (и соответственно пени, начисленных на неуплаченную сумму налога) включает в себя: срок уплаты налога + 3 месяца на направление требования + 10 дней на исполнение требования в добровольном порядке + 6 месяцев на обращение в суд за взысканием суммы недоимки или пени.

Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в постановлении от 06.11.2007 г. № 8241/07 указал, что уплату пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Поэтому после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.

Судом установлено, что на момент рассмотрения настоящего дела правовых возможностей для принудительного взыскания вышеперечисленных задолженностей не имеется, все сроки принудительного взыскания в отношении них истекли, что подтверждено материалами дела.

Согласно подп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ налоговый орган обязан представлять налогоплательщику по его запросу справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.

Недостоверная информация о состоянии расчетов с бюджетом, отражаемая в справках о состоянии расчетов с бюджетом и актах сверок, затрагивает право налогоплательщика на достоверную информацию, необходимую для осуществления своих прав и законных интересов, в том числе в предпринимательской и (или) иной экономической деятельности.

В силу п. 2 ст. 59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются в т.ч. налоговые органы по месту нахождения организации при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 1 - 3 пункта 1 настоящей статьи; а также налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4 и 5 пункта 1 настоящей статьи.

Согласно подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Поскольку судом установлено, что сроки принудительного взыскания вышеперечисленных задолженностей с учетом уточнения заявленных требований истекли, правовых возможностей по их взысканию с учетом положений законодательства о налогах и сборах, подлежащего применению к рассматриваемым правоотношениям, не имеется; то данная задолженность подлежит признанию невозможной к взысканию с целью последующего принятия ответчиком мер, предусмотренных ст. 59 НК РФ на основании решения по настоящему делу.

В соответствии со ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации и Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, утвержденного приказом Федеральной налоговой службы от 02.04.2019 № ММВ-7-8/164@ суд обязывает Инспекцию после проведения всех необходимых действий по списанию задолженности, признанной судом по настоящему делу безнадежной к взысканию, выдать Обществу справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам, не содержащую сведений о наличии задолженности по платежам, признанным судом невозможными к взысканию и списанным в установленном порядке.

Судом по результатам рассмотрения дела не было установлено неправомерных действий со стороны ответчика, Общество не обращалось к нему с заявлением о принятии мер, предусмотренных ст. 59 НК РФ, а ответчик в свою очередь не располагал необходимым комплектом документов для принятия данных мер, в связи с чем суд считает, что оснований для возложения на налоговый орган понесенных Обществом при обращении в суд расходов по уплате государственной пошлины не имеется. Установление законодателем судебного порядка признания задолженности безнадежной к взысканию не должно приводить к возложению на налоговый орган дополнительного бремени по несению судебных расходов, в связи с чем уплаченная заявителем при обращении в суд государственная пошлина подлежит возврату ему по основаниям подп. 1, 3 п. 1 ст. 333.40 НК РФ.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 222 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Признать невозможной к взысканию числящуюся по данным Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по г. Москве (зарегистрированной по адресу: 109444, <...>, ОГРН: <***>, дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: <***>), Государственного учреждения – Московского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации (филиал № 13) (зарегистрированного по адресу: 111398, <...>, ОГРН: <***>, ИНН: <***>), Государственного учреждения – Главного Управления Пенсионного Фонда Российской Федерации № 3 по г. Москве и Московской области (зарегистрированного по адресу: 109316, <...>; ОГРН: <***>, ИНН: <***>, дата регистрации: 23.12.2002 г.) следующую задолженность Закрытого акционерного общества "АРМЭКС" (зарегистрированного по адресу: 109507, <...>, ОГРН: <***>, дата присвоения ОГРН: 18.07.2002, ИНН: <***>): недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 г. в сумме 2 427 503,81 руб. и начисленные на нее пени по состоянию на 04.11.2019 г. в размере 1 772 897,29 руб.; пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 г., в размере 4 696 руб.; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 г., в сумме 570 621,88 руб. и начисленным на нее пени по состоянию на 04.11.2019 г. в размере 410 469,34 руб.

Обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы № 21 по г. Москве (зарегистрированную по адресу: 109444, <...>, ОГРН: <***>, дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: <***>) после проведения всех необходимых действий по списанию задолженности, признанной судом по настоящему делу безнадежной к взысканию, в соответствии со ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации и Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, утвержденного приказом Федеральной налоговой службы от 02.04.2019 № ММВ-7-8/164@, выдать Закрытому акционерному обществу "АРМЭКС" (зарегистрированному по адресу: 109507, <...>, ОГРН: <***>, дата присвоения ОГРН: 18.07.2002, ИНН: <***>) справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам, не содержащую сведений о наличии задолженности по платежам, признанным судом невозможными к взысканию и списанным в установленном порядке.

Возвратить Закрытому акционерному обществу "АРМЭКС" (зарегистрированному по адресу: 109507, <...>, ОГРН: <***>, дата присвоения ОГРН: 18.07.2002, ИНН: <***>) из федерального бюджета государственную пошлину в сумме 6 000 (шесть тысяч) рублей, уплаченную платежным поручением от 07.05.2019 г. № 22 (полностью).

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.


Судья:

А.Н. Нагорная