Решение от 14 апреля 2019 г. по делу № А70-1845/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ТЮМЕНСКОЙ ОБЛАСТИ

Хохрякова д.77, г.Тюмень, 625052,тел (3452) 25-81-13, ф.(3452) 45-02-07, http://tumen.arbitr.ru, E-mail: info@tumen.arbitr.ru

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

Дело №

А70-1845/2019
г. Тюмень
15 апреля 2019 года
Резолютивная часть решения объявлена 08 апреля 2019 года.

Полный текст решения изготовлен 15 апреля 2019 года.

Арбитражный суд Тюменской области в составе судьи Бадрызловой М.М., при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению

Индивидуального предпринимателя ФИО2

к Государственному учреждению - Управление Пенсионного фонда РФ в г.Ишиме Тюменской области

о взыскании процентов в сумме 6 937,84 руб.,

третье лицо: МИФНС России № 12 по Тюменской области

в отсутствии представителей сторон,

установил:

Индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее – заявитель, предприниматель, страхователь) обратилась в арбитражный суд с заявлением к Государственному учреждению - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Ишиме Тюменской области (межрайонное) (далее – ответчик, Управление) о взыскании процентов в сумме 6 937,84 руб.

Определением от 13.02.2019 к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечена МИФНС России №12 по Тюменской области.

Представители заявителя, ответчика и третьего лица в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

От заявителя и третьего лица поступили ходатайства о рассмотрении дела в их отсутствии.

На основании ст. 156 АПК РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии извещенных надлежащим образом представителей лиц, участвующих в деле.

Как следует из материалов дела, ФИО2 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.21) и с 01.01.2014 применяет УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».

21.03.2017 ИП ФИО2 обратилась с заявлением о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней, штрафов в размере 119 713 рублей.

27.03.2017 отказано в возврате денежных средств. При этом установленный НК РФ срок для возврата денежных средств истёк 27.04.2017.

29.06.2017 арбитражным судом Тюменской области по делу № А70-5852/2017 вынесено решение об удовлетворении заявленных требований, на УПФ РФ в г. Ишиме Тюменской области возложена обязанность по возврату излишне уплаченных страховых взносов в размере 119 713 рублей.

09.10.2017 на расчётный счет ИП ФИО2, поступили денежные средства в размере 119 713 рублей.

25.09.2017 ИП ФИО2 подано заявление о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов в размере 132 168 рублей 33 копейки.

12.10.2017 отказано в возврате денежных средств. При этом установленный НК РФ срок для возврата денежных средств истёк 12.11.2017.

12.12.2017арбитражным судом Тюменской области по делу № А70-15220/2017 вынесено решение об удовлетворении заявленных требований, на УПФ РФ в г. Ишиме Тюменской области возложена обязанность по возврату излишне уплаченных страховых взносов в размере 132 168 рублей 33 копейки.

25.01.2017на расчётный счёт ИП ФИО2 поступили денежные средства в размере 132 168 рублей 33 копейки.

Ссылаясь на положения ст. 78 НК РФ, ст. 395 ГК РФ в связи с нарушением сроков возврата денежных средств предпринимателем произведен расчет процентов:

- за период с 28.04.2017 по 08.10.2017, сумма процентов составила: 4 855 рублей 75 копеек.

-за период с 13.11.2017 по 24.01.2018, сумма процентов составила: 2 082 рублей 09 копеек.

08.10.2018 подана претензия о возврате денежных средств.

Оставление претензии без ответа послужило основанием для обращения заявителя с настоящим заявлением в арбитражный суд.

Исследовав материалы дела, оценив в совокупности имеющиеся в деле доказательства, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению частично по следующим основаниям.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 18 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ), действовавшего в период до 01.01.2017, плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Согласно пунктам 3 и 4 части 8 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ доход плательщиков страховых взносов, применяющих упрощенную систему налогообложения, учитывается в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (доходы от реализации и внереализационные доходы, далее - НК РФ).

Согласно статье 346.15 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Кодекса.

В силу статьи 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, доходы, уменьшенные на величину расходов, порядок определения которых установлен в статье 346.16 Кодекса.

Ввиду того, что часть 8 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ при определении дохода отсылает к статье 227 НК РФ, а последняя через статью 225 к статье 210 НК РФ, при толковании понятия "доход" для целей применения Федерального закона № 212-ФЗ необходимо учитывать налоговую базу, указанную статье 210 НК РФ, а именно - доходы, уменьшенные на величину расходов.

В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П «По делу о проверке конституционности пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» разъясняется, что взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ и статьи 227 НК РФ в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим НДФЛ и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода.

Данным Постановлением не изменяются действовавшие правовые нормы, а лишь дается их толкование. Федеральным законом № 212-ФЗ изначально не предусматривалось начисление страховых взносов на доходы предпринимателя без учета расходов, связанных с получением дохода.

В соответствии с частью 11 статьи 26 Федерального закона N 212-ФЗ сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит возврату по заявлению плательщика страховых взносов, поданному в письменной форме или в форме электронного документа, в течение одного месяца со дня получения органом контроля за уплатой страховых взносов такого заявления. Форма заявления плательщика страховых взносов утверждается органом контроля за уплатой страховых взносов по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.

Частью 17 статьи 26 указанного Федерального закона предусматривается, что в случае, если возврат суммы излишне уплаченных страховых взносов осуществляется с нарушением срока, установленного частью 11 настоящей статьи, органом контроля за уплатой страховых взносов на сумму излишне уплаченных страховых взносов, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате плательщику страховых взносов, за каждый календарный день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата.

Начисление процентов в случае возврата платежей, излишне уплаченных, является компенсацией причиненного предпринимателю ущерба, дополнительной гарантией защиты прав граждан и юридических лиц, направленных на реализацию положений статей 52 и 53 Конституции Российской Федерации (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 27.12.2005 N 503-О).

В соответствии с правилами статьи 78 НК РФ сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит зачету по соответствующему бюджету государственного внебюджетного фонда Российской Федерации, в который эта сумма была зачислена, в счет предстоящих платежей плательщика по этому взносу, задолженности по соответствующим пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату плательщику страховых взносов в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

В случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, установленного пунктом 6 настоящей статьи, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата (часть 10 указанной статьи НК РФ).

Наличие оснований для возврата излишне уплаченных страховых взносов установлено вступившими в законную силу судебными актами по делам №№ А70-5852/2017 и А70-15220/2017.

Согласно положениям части 1 статьи 16 АПК РФ, вступившие в законную силу судебные акты арбитражного суда являются обязательными для органов государственной власти, органов местного самоуправления, иных органов, организаций, должностных лиц и граждан и подлежат исполнению на всей территории Российской Федерации. Неисполнение судебных актов, а также невыполнение требований арбитражных судов влечет за собой ответственность, установленную настоящим Кодексом и другими федеральными законами (часть 2 статьи 16 АПК РФ).

Вступившими в законную силу судебными актами по делам №№ А70-5852/2017 и А70-15220/2017 определено лицо, на которое возлагается обязанность по возврату излишне уплаченных предпринимателем сумм страховых взносов. Следовательно, ненадлежащее исполнение этим лицом указанной обязанности влечет возникновение у ИП ФИО2 права требовать уплаты процентов.

Как следует из материалов дела, спорные отношения возникли до 01.01.2017, поэтому в соответствии с частью 1 статьи 19 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Федеральный закон № 250-ФЗ) действия по возврату процентов осуществляются Пенсионным фондом Российской Федерации и подлежит применению порядок, предусмотренный Федеральным законом № 212-ФЗ.

Согласно статье 20 Федерального закона № 250-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

В силу части 1 статьи 21 Федерального закона № 250-ФЗ решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, принимается соответствующими органами Пенсионного Фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

Из положений статей 19 - 21 и иных положений Федерального закона № 250-ФЗ следует, что разграничение полномочий по контролю за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов между органами фондов и налоговыми органами произведено по дате - 01.01.2017, причем в законе не заложена возможность споров между фондами и налоговыми органами, то есть, налоговые органы принимают и используют ту информацию, которую им передает соответствующий фонд за подконтрольные ему периоды.

Следовательно, налоговый орган исполняет решение Пенсионного фонда о возврате уплаченных взносов, не имея возможности его оспорить, поэтому если требования заявителя удовлетворены и возникла необходимость в возврате средств из бюджета Пенсионного фонда, то именно фонд должен принять соответствующие решения и передать их к исполнению в налоговый орган.

В связи с тем, что решение о возврате взносов принимается органом Пенсионного фонда, то в силу прямого указания статьи 27 Федерального закона № 212-ФЗ, именно на него возлагается обязанность по начислению процентов. При этом, разрешение вопроса кассового исполнения решения органа Пенсионного Фонда о фактической выплате начисленных процентов в отсутствие данного решения не может быть возложено на налоговый орган в силу вышеприведенных императивных норм законодательства.

Суд проверил представленный заявителем расчет процентов, в соответствии с которым сумма процентов составила 6937,84 руб., и считает его верным.

Сумма процентов ответчиком не оспорена, контр расчет не представлен.

С учетом изложенного суд находит требования заявителя подлежащими удовлетворению.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ в связи с удовлетворением заявленных требований судебные расходы, понесенные заявителем по уплате государственной пошлины при рассмотрении настоящего дела, подлежат взысканию с Управления в пользу заявителя.

Руководствуясь статьями 102, 110, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса РФ, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Заявленные требования удовлетворить.

Обязать Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда РФ в г.Ишиме Тюменской области уплатить индивидуальному предпринимателю ФИО2 проценты за несвоевременный возврат излишне уплаченных страховых взносов в размере 6 937 (шесть тысяч девятьсот тридцать семь) рублей 84 копейки.

Взыскать с Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда РФ в г.Ишиме Тюменской области в пользу индивидуального предпринимателя ФИО2 расходы по уплате государственной пошлины в сумме 2 000 (две тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия путем подачи апелляционной жалобы в Восьмой арбитражный апелляционный суд через арбитражный суд Тюменской области.

Судья

Бадрызлова М.М.