Решение от 22 июня 2021 г. по делу № А70-6763/2020

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ТЮМЕНСКОЙ ОБЛАСТИ

Ленина д.74, г.Тюмень, 625052,тел (3452) 25-81-13, ф.(3452) 45-02-07, http://tumen.arbitr.ru, E-mail: info@tumen.arbitr.ru

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

Дело №

А70-6763/2020
г. Тюмень
22 июня 2021 года
резолютивная часть решения оглашена 15 июня 2021 года

решение в полном объёме изготовлено 22 июня 2021 года

Арбитражный суд Тюменской области в составе судьи Коряковцевой О.В. при ведении протокола судебного заседания секретарём ФИО1, рассмотрев в судебном заседании дело, возбужденное по заявлению

НОУ Специализированная гимназия «Аврора» 7203100349

к УПФР в г.Тюмени Тюменской области

о взыскании 1 464 154,29 руб. излишне уплаченных страховых взносов, 147 245,12 руб. процентов за период с 27.10.2019 по 13.06.2021 с продолжением начисления и 45 526,00 руб. государственной пошлины,

третье лицо – Инспекция ФНС России по г.Тюмени № 3,

при участии:

представитель заявителя – ФИО2 на основании доверенности от 14 мая 2021г.,

представитель ответчика – ФИО3 на основании доверенности от 4 сентября 2020г. №14/20,

установил:

Изначально НОУ Специализированная гимназия «Аврора» (далее - заявитель, Учреждение, Гимназия) обратилось в арбитражный суд с заявлением к УПФР в г.Тюмени Тюменской области (далее - ответчик, Управление) о взыскании 2 152 510,96 руб. излишне уплаченных страховых взносов, 187 809,93 руб. процентов за период с 28.09.2019 по 17.06.2020 с продолжением начисления и 45 526,00 руб. государственной пошлины.

К участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечена Инспекция Федеральной налоговой службы по г.Тюмени №3 (далее также Инспекция).

Решением Арбитражного суда Тюменской области от 08.07.2020, оставленным в силе Восьмым арбитражным апелляционным судом, заявленные требования удовлетворены.

Постановлением Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 18.02.2021 судебные акты арбитражного суда первой и апелляционной инстанции отменены.

Дело направлено на новое рассмотрение в Арбитражный суд Тюменской области.

При этом Арбитражный суд Западно-Сибирского округа указал, что при новом рассмотрении суду первой инстанции следует установить обоснованность начисленной суммы задолженности перед Пенсионным фондом, признанной невозможной к взысканию; установить размер сумм, добровольно уплаченных Учреждением до момента признания их невозможными к взысканию, а также дать оценку доводам Пенсионного фонда о невозможности квалификации добровольно уплаченных страховых взносов в качестве излишне уплаченных.

Кроме того, суду необходимо установить произведен ли Пенсионным фондом учет на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц сумм излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также наступил ли у данных лиц страховой случай с установлением страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию и приведет ли изменение сведений о ранее учтенных на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица страховых взносах (средствах) к уменьшению размера такого обеспечения.

При новом рассмотрении следует учесть указания кассационной инстанции по нормам права, подлежащих применению к данной ситуации, оценить представленные в дело доказательства в соответствии со статьей 71 АПК РФ, принять законный и обоснованный судебный акт

При новом рассмотрении Инспекция ФНС России по г.Тюмени №3 своего представителя в судебное заседание не направила, о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом.

В соответствии со ст.156 Арбитражного процессуального кодекса РФ суд рассматривает дело в отсутствие представителя указанного третьего лица.

Представитель заявителя в судебном заседании уточнил заявленные требования и просит взыскать с ответчика 1 464 154,29 руб. излишне уплаченных страховых взносов, 147 245,12 руб. процентов за период с 27.10.2019 по 13.06.2021 с продолжением начисления и 45 526,00 руб. государственной пошлины.

Представитель ответчика против заявленных требований возражает по основаниям, изложенным в отзыве на заявление.

Заслушав объяснения участников судебного процесса, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, арбитражный суд установил следующее.

Из материалов дела следует, что в период 2010-2016 годов у НОУ СГ «Аврора» образовалась задолженность по страховым взносам в Пенсионный фонд в размере 2 151 984,96 руб. по страховой части, 219 048,85 руб. по накопительной части, 650 056,93 руб. на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС), пени в размере 710 917, 47 руб. по страховой части, 105 325,52 руб. по накопительной части, 208 877,79 руб. по ОМС, штрафы в размере 19 662,20 руб. по страховой части, 1 776,80 руб. по накопительной части и 1 563,20 руб. по ОМС, а также начисленные налоговым органом пени в размере 250 868, 21 руб.

Поскольку сроки принудительного взыскания по данной недоимке истекли, Учреждение обратилось в арбитражный суд с заявлением к налоговому органу о признании ее невозможной к взысканию.

Решением от 06.08.2019 Арбитражного суда Тюменской области по делу № А70-7641/2019 заявленные Учреждением требования удовлетворены, признаны невозможными к взысканию налоговым органом недоимка по страховым взносам в размере 2 151 984,96 руб. по страховой части, 219 048,85 руб. по накопительной части, 650 056,93 руб. на ОМС, пени в размере 710 917,47 руб. по страховой части, 105 325,52 руб. по накопительной части, 208 877,79 руб. по ОМС, штрафы в размере 19 662,20 руб. по страховой части, 1 776,80 руб. по накопительной части и 1 563,20 руб. по ОМС, а также начисленные налоговым органом пени в размере 250 868, 21 руб., указанные в требовании от 17.12.2018 № 29893.

Поскольку при наличии указанной задолженности заявитель не имел возможности получить субсидирование Гимназии, данная задолженность была частично погашена Учреждением, а частично задолженность была взыскана принудительно.

После вступления в силу судебного акта по делу №А70-7641/2019 Учреждение обратилось в Управление с заявлениями о возврате тех сумм, которые были уплачены им по недоимке, которая признана безнадежной к взысканию.

Отсутствие действий со стороны Управления по возврату излишне уплаченных страховых взносов послужило основанием для обращения НОУ СГ «Аврора» в арбитражный суд с соответствующим заявлением.

Поскольку возврат денежных средств начал осуществляться Управлением только после обращения Учреждения в суд, последнее уточнило заявленные требования, уменьшив их до 2 152 510,96 руб.

Однако в отношении 526 руб. Управлением было принято решение от 21.05.2020 №082F07200001351 о возврате сумм излишне уплаченных денежных средств, которые перечислены Инспекцией заявителю 05.06.2020.

Согласно справкам налогового органа от 24.03.2020 №209343, от 08.06.2020 №358141 сумма излишне уплаченных страховых взносов на страховую часть пенсии составляет 2 152 510,96 руб.

Поскольку 05.06.2020 возврат 526 рублей страховых взносов Инспекцией ФНС уже произведен, то общая сумма переплаты должна уменьшиться на 526 руб. и составит 2 151 984,96 руб.

Указанные обстоятельства сторонами не оспариваются.

В соответствии с нормами Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее — Федеральный закон № 250-ФЗ) с 1 января 2017 года администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование перешло от Пенсионного фонда в ведение Федеральной налоговой службы.

По данным Управления с учетом представленных страхователем в 2019 году корректирующих отчетов (РСВ-1 ПФР), а также платежей, перечисленных в УПФР по состоянию на 31.12.2016 имеется задолженность на страховую часть пенсии в размере 2 151 984.96 руб. за периоды с 1 квартала 2010 года по календарный 2016 год.

Вышеуказанная задолженность в соответствии со ст. 19 Федерального закона № 250-ФЗ передана в налоговые органы.

Дальнейшее взыскание задолженности и начисление пеней согласно Федеральному закону № 250-ФЗ производится налоговыми органами.

Решением Арбитражного суда Тюменской области от 06.08.2019 по делу А70-7641/2019 данная сумма признана невозможной к взысканию.

До принятия судом решения от 06.08.2019 заявителем в счет погашения задолженности добровольно уплачены страховые взносы на страховую часть в общей сумме 475 309,22 руб., списано налоговыми органами в результате взыскания 1 676 675,74 рублей (Таблица № 2 и № 3. письмо ИФНС России по г.Тюмени №3 от 22.07.2020 № Ц-1-29^014955).

Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 10 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Постановление № 57), поскольку в силу положений статьи 44 НК РФ утрата возможности принудительного взыскания суммы налога сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по ее уплате, суммы задолженности по налогу, пеням, штрафу, самостоятельно перечисленные налогоплательщиком в бюджет до момента их списания в порядке, определенном в соответствии с пунктом 5 статьи 59 НК РФ, не являются излишне уплаченными в смысле НК РФ и поэтому не подлежат возврату по правилам статьи 78 НК РФ.

По тем же причинам не считается излишне уплаченной (взысканной) сумма налога и соответствующих пеней, которую взыскала служба судебных приставов до того, как суд вынес решение об утрате права на ее взыскание. Такой вывод следует из Письма ФНС России от 22.08.2014 N СА-4-7/16692, в котором проанализированы положения ст. 44 НК РФ и п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ N 57.

Кроме того, переплата образуется, если страхователь уплатил большую сумму страховых взносов, чём требуется согласно законодательству.

Задолженность на страховую часть в сумме 2 151 984.96 руб. возникла в связи с неполной уплатой начисленных Гимназией сумм страховых взносов согласно представленной отчетности, в связи с чем является обоснованной и не является излишне уплаченной.

Федеральным законом от 3 июля 2016 года N243-ФЗ статья 78 Налогового кодекса Российской Федерации была дополнена пунктом 6.1, согласно которому возврат суммы излийше уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не производится в случае, если по сообщению территориального органа управления Пенсионным фондом Российской Федерации сведения о сумме излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование представлены плательщиком страховых взносов в составе сведений индивидуального (персонифицированного) учета и учтены на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц j в соответствии с законодательством Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования. До 1 января 2017 года аналогичное ограничительное правило содержалось в части 22 статьи 26 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации. Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

Нормативное ограничение, предусмотренное оспариваемым регулированием, обусловлено природой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование как обязательных платежей, которые уплачиваются в Пенсионный фонд Российской Федерации и целевым назначением которых является обеспечение прав граждан на получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию (в том числе страховых пенсий, фиксированных выплат к ним и социальных пособий на погребение), включая индивидуально возмездные обязательные платежи, персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение накопительной пенсии и иных выплат за счет средств пенсионных накоплений (абзац седьмой статьи 3 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации").

Как отмечал Конституционный Суд Российской Федерации, в отличие от налогов, страховые взносы имеют свою правовую специфику, которая проявляется, в частности, в том, что для страхователей-работодателей они представляют собой обязательную составную часть расходов по найму рабочей силы, а для застрахованных лиц выступают материальной гарантией пенсионного обеспечения в случаях, когда они лишены возможности иметь заработок (доход) или утрачивают его в силу возраста, состояния здоровья и по другим причинам. При этом уплатой страховых взносов обеспечиваются не только частные интересы застрахованных, но и публичные интересы] связанные с реализацией принципа социальной солидарности поколений (постановления от 24 февраля 1998 года N 7-П, от 10 июля 2007 года N 9-П. от 30 ноября 2016 года N 27-П и др.).

Обязательным страховым обеспечением Федеральный закон "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" признает исполнение страховщиком своих обязательств перед застрахованным лицом при наступлении страхового случая (достижение пенсионного возраста, наступление инвалидности, потеря кормильца (абзац третий статьи 3 и статья 8).

Изъятие излишке начисленных сумм страховых взносов может привести к уменьшению страхового обеспечения и нарушению прав застрахованных лиц. о чем указывает Конституционный суд в Постановлении от 31.10.2019 №32-П о проверке конституционности ряда норм, касающихся страховых взносов в Пенсионный фонд, а также Налогового кодекса РФ.

Постановлением Конституционного суда Российской Федерации от 31 октября 2019 №32-П установлено, что по состоянию на день, в котором органом, осуществляющим пенсионное обеспечение, выносится решение об установлении выплат, суммы страховых взносов, уплаченные страхователем и учтенные в общей и специальных частях ИЛС ЗЛ, преобразуются в пенсионные права и тем самым перестают существовать в прежнем качестве, что лишает притязания страхователя на возврат излишне уплаченных сумм экономических и правовых оснований.

Информация о разнесении на лицевые счета сумм начисленных и уплаченных страховых взносов, в том числе пенсионеров, содержатся в материалах дела.

В данном списке имеются и лица, у которых наступил страховой случай:

ФИО4 - страховая пенсия по старости с 28.03.2018;

ФИО5 - трудовая пенсия по старости с 24.04.2006;

ФИО6 - страховая пенсия по старости с 02.02.2020;

ФИО7 - страховая пенсия по старости с 27.01.2018;

ФИО8 - страховая пенсия по старости с 04.09.2014;

ФИО9 - трудовая пенсия по старости с 11.03.2006;

ФИО10 - страховая пенсия по старости с 12.06.2018.

Таким образом, страховые взносы в сумме 232 991,45 руб. (в т.ч. добровольно уплачены - 32 200,00 руб., принудительно списано - 200 791,45 руб.) учтены в индивидуальной части лицевых счетов вышеперечисленных лиц и не подлежат возврату в связи с наступлением страхового случая.

Таким образом, сумма излишне уплаченных страховых взносов составляет 1 464 154,29 руб., которая подлежит взысканию с Пенсионного фонда в пользу НОУ СГ «Аврора».

В порядке восстановления нарушенного права суд считает необходимым обязать УПФР в г.Тюмени Тюменской области возвратить НОУ Специализированная гимназия «Аврора» излишне уплаченные страховые взносы в размере 1 464 154,29 руб.

Так же в рамках настоящего дела заявитель просит взыскать с ответчика 147 245,12 руб. процентов за период с 27.10.2019 по 13.06.2021 с продолжением начисления.

Ответчик не оспаривает период начисления процентов.

Вместе с тем, арбитражный суд проверил расчет процентов заявителя и установил, что расчет является неверным, размер процентов за вышеуказанный период по ст.79 Налогового кодекса РФ составляет 120 820,73 руб.

Таким образом, с Управления в пользу Гимназии следует взыскать проценты за период с 27.10.2019 по 13.06.2021 в размере 120 820,73 руб. с продолжением начисления, начиная с 14.06.2021 по день фактического возврата страховых взносов в размере 1 464 154,29 руб., исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей на день фактической оплаты.

Изложенные обстоятельства являются основанием для частичного удовлетворения заявленных требований.

При обращении в арбитражный суд с настоящим заявлением заявителем была уплачена государственная пошлина в размере 45 526 руб. по платёжному поручению от 28.04.2020 №149.

При цене уточненных требований 1 611 399,41 руб. размер государственной пошлины составляет 29 114 руб.

При цене удовлетворенных требований 1 584 975,02 государственная пошлина составляет 28 637 руб., которая в соответствии со ст.110 Арбитражного процессуального кодекса РФ подлежит взысканию с ответчика в пользу заявителя.

Учитывая, что судом отказано в удовлетворении требований на сумму 26 424,39 руб., соответственно в федеральном бюджете остаётся государственная пошлина в размере 477 руб., соответствующая размеру указанных требований.

Излишне уплаченная государственная пошлина в размере 16 412 руб. подлежит возврату заявителю из федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст.167 и 189 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л :

Заявленные требования удовлетворить частично.

Обязать УПФР в г.Тюмени Тюменской области возвратить НОУ Специализированная гимназия «Аврора» 7203100349 излишне уплаченные страховые взносы в размере 1 464 154,29 руб.

Взыскать с УПФР в г.Тюмени Тюменской области в пользу НОУ Специализированная гимназия «Аврора» 7203100349 проценты за период с 27.10.2019 по 13.06.2021 в размере 120 820,73 руб. с продолжением начисления, начиная с 14.06.2021 по день фактического возврата страховых взносов в размере 1 464 154,29 руб., исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей на день фактической оплаты.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать с УПФР в г.Тюмени Тюменской области в пользу НОУ Специализированная гимназия «Аврора» 7203100349 расходы по уплате государственной пошлины 28 637,00 руб.

Возвратить истцу из федерального бюджета излишне уплаченную государственную пошлину в размере 16 412 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме) в Восьмой арбитражный апелляционный суд путем подачи апелляционной жалобы через Арбитражный суд Тюменской области.

Судья

Коряковцева О.В.