Решение от 23 октября 2022 г. по делу № А05-2998/2022

АРБИТРАЖНЫЙ СУД АРХАНГЕЛЬСКОЙ ОБЛАСТИ


ул. Логинова, д. 17, г. Архангельск, 163000, тел. (8182) 420-980, факс (8182) 420-799

E-mail: info@arhangelsk.arbitr.ru, http://arhangelsk.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А05-2998/2022
г. Архангельск
23 октября 2022 года



Резолютивная часть решения объявлена 21 октября 2022 года

Полный текст решения изготовлен 23 октября 2022 года

Арбитражный суд Архангельской области в составе судьи Шишовой Л.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (ОГРН <***>; адрес: 163013, <...>)

к обществу с ограниченной ответственностью «Аквапрофиль» (ОГРН <***>; ИНН <***>; адрес: 165391, Архангельская область, п.Приводино Котласского района, ул.Советская, д.19)

о взыскании 55 455 руб. 81 коп. пеней и штрафа,

при участии в судебном заседании представителя заявителя ФИО2 (доверенность от 29.12.2021 № 03-12/10326, паспорт, диплом),

установил следующее:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 12 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – заявитель, инспекция) обратилась в Арбитражный суд Архангельской области с заявлением к обществу с ограниченной ответственностью «Аквапрофиль» (далее – ответчик, общество) о взыскании 55 455 руб. 81 коп. пеней в связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц, налога на добавленную стоимость, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, на обязательное социальное страхование, транспортного налога, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравши в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, и штрафа (требования от 30.08.2021 № 15782, от 20.09.2021 № 16519, от 27.09.2021 № 16610).

Определением суда от 04.05.2022 заявление инспекции принято к рассмотрению в порядке упрощенного производства.

Определением от 04.07.2022 суд перешел к рассмотрению дела по правилам административного судопроизводства.

В соответствии с частью 3 статьи 156, частью 2 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) судебное заседание проведено и дело рассмотрено в отсутствие представителя ответчика, извещенного о слушании дела.

Заслушав пояснения представителя заявителя, изучив матеры дела, суд установил следующее:

По данным единого государственного реестра юридических лиц (далее – ЕГРЮЛ) общество зарегистрировано налоговым органом в качестве юридического лица 14.07.2015.

Единственным участником общества 06.02.2019 принято решение № 1 о ликвидации юридического лица. Сведения о принятии решения о ликвидации общества внесены в ЕГРЮЛ 15.02.2019.

В соответствии с приказом УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу от 14.09.2020 № 01-04/146 функции по урегулированию задолженности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей на территории субъектов Российской Федерации (Архангельская область и Ненецкий автономный округ) возложены на заявителя.

По данным заявителя, общество имеет задолженность по уплате пеней в связи с несвоевременно уплатой налогов и страховых взносов в общей сумме 55 455 руб. 81 коп. по следующим требованиям:

Номер требования

Дата требования

Сумма по требованию

Сумма неисполненных остатков по требованию

Срок уплаты по требованию


15782

30.08.2021

49 545,32

49 142,38

27.09.2021


16519

20.09.2021

73,43

73,43

08.10.2021


16610

27.09.2021

6240,00

6240,00

25.10.2021


По данным заявителя за обществом числится задолженность по перечисленным требованиям в общей сумме 55 455,81 рублей, в том числе:

1. по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации (далее – НДС) по виду платежа «пени» в сумме 6616,20 руб.;

2. по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ (далее – НДФЛ) по виду платежа «пени» в сумме 1708,59 руб., по виду платежа «штраф» в сумме 6240,00 руб.;

3. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (далее – страховые взносы в ПФ) по виду платежа «пени» в сумме 18148,79 руб.;

4. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, (далее – страховые взносы на ОМС) по виду платежа «пени» в сумме 5328,40 руб.;

5. по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее – страховые взносы на ОСС) по виду платежа «пени» в сумме 110,13 руб.;

6. по транспортному налогу с организаций по виду платежа «пени» в сумме 55,68 руб.;

7. по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) (далее – налог по УСН) по виду платежа «пени» в сумме 17248,02 руб.

В требование от 30.08.2021 № 15782 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа включена сумма задолженности в общем размере 49 545,32 руб., в том числе:

- по НДС по виду платежа «пени» в сумме 6616,20 руб., включая:

пени начислены за период с 26.07.2019 по 30.08.2021 на сумму недоимки 36 195,00 руб., образовавшуюся в результате представленных налоговой декларации 25.07.2019 за 2 квартал 2019 года по сроку уплаты 25.07.2019. Для взыскания данной недоимки было выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 02.08.2019 № 31370. Меры принудительного взыскания в рамках статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) не применялись;

пени начислены за период с 27.08.2019 по 30.08.2021 на недоимку, образовавшуюся в результате представленной декларации 25.07.2019 за 2 квартал 2019 года по сроку уплаты 26.08.2019 в сумме 36 195,00 руб. Для взыскания данной недоимки было выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 09.09.2019 № 32259. Меры принудительного взыскания в рамках статьи 46 НК РФ не применялись;

пени начислены за период с 26.09.2019 по 30.08.2021 на недоимку, образовавшуюся в результате представленной декларации 25.07.2019 за 2 квартал 2019 года по сроку уплаты 25.09.2019 в сумме 36 195,00 руб. Для взыскания данной недоимки было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 02.10.2019 № 32501. Меры принудительного взыскания в рамках статьи 46 НК РФ не применялись;

пени начислены за период с 26.10.2019 по 30.08.2021 на недоимку, образовавшуюся в результате представленной декларации 25.10.2019 за 3 квартал 2019 года по сроку уплаты 25.10.2019 в сумме 4666,00 руб. Для взыскания данной недоимки выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 06.11.2019 № 33482, принято решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 22.01.2020 № 212;

пени начислены за период с 26.11.2019 по 30.08.2021 на недоимку, образовавшуюся в результате представленной декларации 25.10.2019 за 3 квартал 2019 года по сроку уплаты 25.11.2019 в сумме 4666,00 руб. Для взыскания данной недоимки было выставлено и приняты требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 03.12.2019 № 38387, вынесено решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 22.01.2020 № 213;

пени начислены за период с 26.12.2019 по 30.08.2021 на недоимку, образовавшуюся в результате представленной декларации 25.10.2019 за 3 квартал 2019 года по сроку уплаты 25.12.2019 в сумме 4668,00 руб. Для взыскания данной недоимки было выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 09.01.2020 №119, принято решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 11.02.2020 № 293;

пени начислены за период с 28.01.2020 по 30.08.2021 на недоимку, образовавшуюся в результате представленной декларации 23.01.2020 за 4 квартал 2019 года по сроку уплаты 27.01.2020 в сумме 4666,00 руб. Для взыскания данной недоимки было выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 06.02.2020 № 12070. Меры принудительного взыскания в рамках статьи 46 НК РФ;

пени начислены за период с 26.02.2020 по 30.08.2021 на недоимку, образовавшуюся в результате представленной декларации 23.01.2020 за 4 квартал 2019 года по сроку уплаты 25.02.2020 в сумме 4666,00 руб. Для взыскания данной недоимки было выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 06.03.2020 № 13174. Меры принудительного взыскания в рамках статьи 46 НК РФ не применялись;

пени начислены за период с 26.03.2020 по 30.08.2021 на недоимку, образовавшуюся в результате представленной декларации 23.01.2020 за 4 квартал 2019 года по сроку уплаты 25.03.2020 в сумме 4668.00 руб. Для взыскания данной недоимки было выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 12.07.2020 № 22485. Меры принудительного взыскания в рамках статьи 46 НК РФ не применялись;

- по НДФЛ по виду платежа «пени» в сумме в сумме 1635,16 руб. Период начисления пени с 17.10.2020 по 30.08.2021, из них:

пени начислены за период с 17.10.2020 по 30.08.2021 на недоимку, образовавшуюся в результате представленной декларации 17.02.2021 за 2020 год по сроку уплаты 16.10.2020 в сумме 5200,00 руб.; пени начислены за период с 13.11.2020 по 30.08.2021 на недоимку, образовавшуюся в результате представленной декларации 17.02.2021 за 2020 год по сроку уплаты 12.11.2020 в сумме 5200,00 руб.; пени начислены за период с 15.12.2020 по 30.08.2021 на недоимку, образовавшуюся в результате представленной декларации 17.02.2021 за 2020 год по сроку уплаты 14.12.2020 в сумме 5200,00 руб. Для взыскания данной недоимки было выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 05.02.2021 № 2116.Меры принудительного взыскания в рамках статьи 46 НК РФ не применялись;

пени начислены за период с 16.01.2021 по 30.08.2021 на недоимку, образовавшуюся в результате представленной декларации 26.04.2021 за 1 квартал 2021 года по сроку уплаты 15.01.2021 в сумме 5200,00 руб.; пени начислены за период с 05.02.2021 по 30.08.2021 на недоимку, образовавшуюся в результате представленной декларации 26.04.2021 за 1 квартал 2021 года по сроку уплаты 04.02.2021 в сумме 5200,00 руб.; пени начислены за период с 18.03.2021 по 30.08.2021 на недоимку, образовавшуюся в результате представленной декларации 26.04.2021 за 1 квартал 2021 года по сроку уплаты 17.03.2021 в сумме 5200,00 руб. Для взыскания данной недоимки было выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 14.05.2021 № 4285. Меры принудительного взыскания в рамках статьи 46 НК РФ не применялись;

пени начислены за период с 17.04.2021 по 30.08.2021 на недоимку, образовавшуюся в результате представленной декларации 26.07.2021 за 1 полугодие 2021 года по сроку уплаты 16.04.2021 в сумме 5200,00 руб.; пени начислены за период с 12.05.2021 по 30.08.2021 на недоимку, образовавшуюся в результате представленной декларации 26.07.2021 за 1 полугодие 2021 года по сроку уплаты 11.05.2021 в сумме 5200,00 руб.; пени начислены за период с 04.06.2021 по 30.08.2021 на недоимку, образовавшуюся в результате представленной декларации 26.07.2021 за 1 полугодие 2021 года по сроку уплаты 03.06.2021 в сумме 5200,00 руб. Для взыскания данной недоимки было выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 03.08.2021 № 15087. Меры принудительного взыскания в рамках статьи 46 НК РФ не применялись;

- по транспортному налогу по виду платежа «пени» в сумме 55,68 руб. за период с 13.05.2020 по 30.08.2021, включая: пени, начислены за период с 13.05.2020 по 30.08.2021 на недоимку, образовавшуюся в результате представленного сообщения 11.05.2021 за 2020 год по сроку уплаты 12.05.2020 в сумме 1190.00 руб.; пени начислены за период с 06.08.2020 по 30.08.2021 на недоимку, образовавшуюся в результате представленного сообщения 11.05.2021 за 2020 год по сроку уплаты 05.08.2020 в сумме 1190,00 руб.; пени начислены за период с 06.11.2020 по 30.08.2021 на недоимку, образовавшуюся в результате представленного сообщения 11.05.2021 за 2020 год по сроку уплаты 05.11.2020 в сумме 1190,00 руб.; пени начислены за период с 02.03.2021 по 30.08.2021 на недоимку, образовавшуюся в результате представленного сообщения 11.05.2021 за 2020 год по сроку уплаты 01.03.2021 в сумме 1190,00 руб. Для взыскания данной недоимки было выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 03.08.2021 № 15087. Меры принудительного взыскания в рамках статьи 46 НК РФ не применялись;

- по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по виду платежа «пени» в сумме 17650,96 руб. Период начисления пени с 26.04.2018 по 30.08.2021, включая:

пени начислены за период с 26.04.2018 по 30.08.2021 на недоимку, образовавшуюся в результате представленной декларации 01.04.2019 за 2018 год по сроку уплаты 25.04.2018 в сумме 168 193,00 руб.; пени начислены за период с 26.07.2018 по 30.08.2021 на недоимку, образовавшуюся в результате представленной декларации 01.04.2019 за 2018 год по сроку уплаты 25.07.2018 в сумме 98 501,00 руб.; пени начислены за период с 26.10.2018 по 30.08.2021 на недоимку, образовавшуюся в результате представленной декларации 01.04.2019 за 2018 год по сроку уплаты 25.10.2018 в сумме 68 483,00 руб. Для взыскания данной недоимки было выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 05.04.2019 № 8566. Меры принудительного взыскания в рамках статьи 46 НК РФ не применялись;

пени начислены за период с 26.04.2019 по 30.08.2021 на недоимку, образовавшуюся в результате представленной декларации 06.04.2020 за 2019 год по сроку уплаты 25.04.2019 в сумме 37 301,00 руб.; пени начислены за период с 26.07.2019 по 08.04.2021 на недоимку, образовавшуюся в результате представленной декларации 06.04.2020 за 2019 год по сроку уплаты 25.07.2019 в сумме 53 699,00 руб.; пени начислены за период с 13.05.2020 по 30.08.2021 на недоимку, образовавшуюся в результате представленной декларации 06.04.2020 за 2019 год по сроку уплаты 12.05.2020 в сумме 48 402,00 руб. Для взыскания данной недоимки было выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 12.07.2020 № 22485. Меры принудительного взыскания в рамках статьи 46 НК РФ не применялись;

пени начислены за период с 13.05.2020 по 30.08.2021 на недоимку, образовавшуюся в результате представленной декларации 31.03.2021 за 2020 год по сроку уплаты 12.05.2020 в сумме 5741,00 руб.; пени начислены за период с 28.07.2020 по 30.08.2021 на недоимку, образовавшуюся в результате представленной декларации 31.03.2021 за 2020 год по сроку уплаты 27.07.2020 в сумме 2965,00 руб.; пени начислены за период с 26.10.2020 по 30.08.2021 на недоимку, образовавшуюся в результате представленной декларации 31.03.2021 за 2020 год по сроку уплаты 26.10.2020 в сумме 1154,00 руб. Для взыскания данной недоимки было выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 14.05.2021 № 4285. Меры принудительного взыскания в рамках статьи 46 НК РФ не применялись;

-по страховым взносам в ПФ по виду платежа «пени» в сумме 18148,79 руб. Период начисления пени с 18.06.2019 по 30.08.2021, из них:

пени начислены за период с 18.06.2019 по 30.08.2021 на недоимку, образовавшуюся в результате представленной декларации 26.07.2019 за 6 месяцев 2019 года по сроку уплаты 17.06.2019 в сумме 63 567,04 руб.; пени начислены за период с 16.07.2019 по 30.08.2021 на недоимку, образовавшуюся в результате представленной декларации 26.07.2019 за 6 месяцев 2019 года по сроку уплаты 15.07.2019 в сумме 60 918,51 руб. Для взыскания данной недоимки было выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 02.08.2019 № 31370. Меры принудительного взыскания в рамках статьи 46 НК РФ не применялись;

пени начислены за период с 16.08.2019 по 30.08.2021 на недоимку, образовавшуюся в результате представленной декларации 29.10.2019 за 9 месяцев 2019 года по сроку уплаты 15.08.2019 в сумме 79 784,23 руб.; пени начислены за период с 17.09.2019 по 30.08.2021 на недоимку, образовавшуюся в результате представленной декларации 29.10.2019 за 9 месяцев 2019 года по сроку уплаты 16.09.2019 в сумме 9497,26 руб.; пени начислены за период с 16.10.2019 по 30.08.2021 на недоимку, образовавшуюся в результате представленной декларации 29.10.2019 за 9 месяцев 2019 года по сроку уплаты 15.10.2019 в сумме 11 202,28 руб. Для взыскания данной недоимки были приняты меры принудительного взыскания, а именно: выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 06.11.2019 № 33482; вынесено решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 22.01.2020 № 212;

пени начислены за период с 16.11.2019 по 30.08.2021 на недоимку, образовавшуюся в результате представленной декларации 28.01.2020 за 2019 год по сроку уплаты 15.11.2019 в сумме 10 064,34 руб.; пени начислены за период с 17.12.2019 по 30.08.2021 на недоимку, образовавшуюся в результате представленной декларации 28.01.2020 за 2019 год по сроку уплаты 16.12.2019 в сумме 8800,00 руб.; пени начислены за период с 16.01.2020 по 30.08.2021 на недоимку, образовавшуюся в результате представленной декларации 28.01.2020 за 2019 год по сроку уплаты 15.01.2020 в сумме 8800,00 руб. Для взыскания данной недоимки было выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 06.02.2020 № 12070. Меры принудительного взыскания в рамках статьи 46 НК РФ не применялись;

пени начислены за период с 18.02.2020 по 30.08.2021 на недоимку, образовавшуюся в результате представленной декларации 27.04.2020 за 1 квартал 2020 года по сроку уплаты 17.02.2020 в сумме 8800,00 руб.; пени, начислены за период с 17.03.2020 по 30.08.2021 на недоимку, образовавшуюся в результате представленной декларации 27.04.2020 за 1 квартал 2020 года по сроку уплаты 16.03.2020 в сумме 8800,00 руб.; пени начислены за период с 13.05.2020 по 30.08.2021 на недоимку, образовавшуюся в результате представленной декларации 27.04.2020 за 1 квартал 2020 года по сроку уплаты 12.05.2020 в сумме 8800,00 руб. Для взыскания данной недоимки было выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентовот 12.07.2020 № 22485. Меры принудительного взыскания в рамках статьи 46 НК РФ не применялись;

пени начислены за период с 16.05.2020 по 30.08.2021 на недоимку, образовавшуюся в результате представленной декларации 21.07.2020 за 1 полугодие 2020 года по сроку уплаты 15.05.2020 в сумме 5455,60 руб.; пени начислены за период с 16.06.2020 по 30.08.2021 на недоимку, образовавшуюся в результате представленной декларации 21.07.2020 за 1 полугодие 2020 года по сроку уплаты 15.06.2020 в сумме 5455,60 руб.; пени начислены за период с 16.07.2020 по 30.08.2021 на недоимку, образовавшуюся в результате представленной декларации 21.07.2020 за 1 полугодие 2020 года по сроку уплаты 15.07.2020 в сумме 5455,60 руб. Для взыскания данной недоимки было выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 14.08.2020 № 23267. Меры принудительного взыскания в рамках статьи 46 НК РФ не применялись;

пени начислены за период с 18.08.2020 по 30.08.2021 на недоимку, образовавшуюся в результате представленной декларации 20.10.2020 за 9 месяцев 2020 года по сроку уплаты 17.08.2020 в сумме 5455,60 руб.; пени начислены за период с 16.09.2020 по 30.08.2021 на недоимку, образовавшуюся в результате представленной декларации 20.10.2020 за 9 месяцев 2020 года по сроку уплаты 15.09.2020 в сумме 5455,60 руб.; пени начислены за период с 16.10.2020 по 30.08.2021 на недоимку, образовавшуюся в результате представленной декларации 20.10.2020 за 9 месяцев 2020 года по сроку уплаты 15.10.2020 в сумме 5455,60 руб. Для взыскания данной недоимки было выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 30.10.2020 № 24627. Меры принудительного взыскания в рамках статьи 46 НК РФ не применялись;

пени начислены за период с 17.11.2020 по 30.08.2021 на недоимку, образовавшуюся в результате представленной декларации 25.01.2021 за 2020 год по сроку уплаты 16.11.2020 в сумме 5455,60 руб.; пени начислены за период с 16.12.2020 по 30.08.2021 на недоимку, образовавшуюся в результате представленной декларации 25.01.2021 за 2020 год по сроку уплаты 15.12.2020 в сумме 5455,60 руб.; пени начислены за период с 16.01.2021 по 30.08.2021 на недоимку, образовавшуюся в результате представленной декларации 25.01.2021 за 2020 год по сроку уплаты 15.01.2021 в сумме 5455,60 руб. Для взыскания данной недоимки было выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 05.02.2021№ 1493. Меры принудительного взыскания в рамках статьи 46 НК РФ не применялись;

пени начислены за период с 16.02.2021 по 30.08.2021 на недоимку, образовавшуюся в результате представленной декларации 27.04.2021 за 1 квартал 2021 года по сроку уплаты 15.02.2021 в сумме 5535,04 руб.; пени, начислены за период с 16.03.2021 по 30.08.2021 на недоимку, образовавшуюся в результате представленной декларации 27.04.2021 за 1 квартал 2021 года по сроку уплаты 15.03.2021 в сумме 5535,04 руб.; пени начислены за период с 16.04.2021 по 30.08.2021 на недоимку, образовавшуюся в результате представленной декларации 27.04.2021 за 1 квартал 2021 года по сроку уплаты 15.04.2021 в сумме 5535,04 руб. Для взыскания данной недоимки было выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 21.05.2021 № 4604. Меры принудительного взыскания в рамках статьи 46 НК РФ не применялись;

пени начислены за период с 18.05.2021 по 30.08.2021 на недоимку, образовавшуюся в результате представленной декларации 23.07.2021 за 1 полугодие 2021 года по сроку уплаты 17.05.2021 в сумме 5535,04 руб.; пени начислены за период с 16.06.2021 по 30.08.2021 на недоимку, образовавшуюся в результате представленной декларации 23.07.2021 за 1 полугодие 2021 года по сроку уплаты 15.06.2021 в сумме 5535,04 руб.; пени начислены за период с 16.07.2021 по 30.08.2021 на недоимку, образовавшуюся в результате представленной декларации 23.07.2021 за 1 полугодие 2021 года по сроку уплаты 15.07.2021 в сумме 5535,04 руб. Для взыскания данной недоимки было выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 03.08.2021№ 15087. Меры принудительного взыскания в рамках статьи 46 НК РФ не применялись.

- по страховым взносам на ОМС по виду платежа «пени» в сумме 5328,40 руб. Период начисления пени с 16.05.2019 по 30.08.2021, из них:

пени начислены за период с 16.05.2019 по 08.04.2021 на недоимку, образовавшуюся в результате представленной декларации 26.07.2019 за 6 месяцев 2019 года по сроку уплаты 15.05.2019 в сумме 11 965,72 руб.; пени начислены за период с 18.06.2019 по 30.08.2021 на недоимку, образовавшуюся в результате представленной декларации 26.07.2019 за 6 месяцев 2019 года по сроку уплаты 17.06.2019 в сумме 14 735,98 руб.; пени начислены за период с 16.07.2019 по 30.08.2021 на недоимку, образовавшуюся в результате представленной декларации 26.07.2019 за 6 месяцев 2019 года по сроку уплаты 15.07.2019 в сумме 14 122,03 руб. Для взыскания данной недоимки было выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 02.08.2019 № 31370. Меры принудительного взыскания в рамках статьи 46 НК РФ не применялись;

пени начислены за период с 16.08.2019 по 30.08.2021 на недоимку, образовавшуюся в результате представленной декларации 29.10.2019 за 9 месяцев 2019 года по сроку уплаты 15.08.2019 в сумме 18 495,42 руб.; пени начислены за период с 17.09.2019 по 30.08.2021 на недоимку, образовавшуюся в результате представленной декларации 29.10.2019 за 9 месяцев 2019 года по сроку уплаты 16.09.2019 в сумме 2201,64 руб.; пени начислены за период с 16.10.2019 по 30.08.2021 на недоимку, образовавшуюся в результате представленной декларации 29.10.2019 за 9 месяцев 2019 года по сроку уплаты 15.10.2019 в сумме 2 596,89 руб. Для взыскания данной недоимки были приняты следующие меры принудительного взыскания: выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 06.11.2019 № 33482; принято решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 22.01.2020 № 212.

пени начислены за период с 16.11.2019 по 30.08.2021 на недоимку, образовавшуюся в результате представленной декларации 28.01.2020 за 2019 год по сроку уплаты 15.11.2019 в сумме 2333,10 руб.; пени начислены за период с 17.12.2019 по 30.08.2021 на недоимку, образовавшуюся в результате представленной декларации 28.01.2020 за 2019 год по сроку уплаты 16.12.2019 в сумме 2040,00 руб.; пени начислены за период с 16.01.2020 по 30.08.2021 на недоимку, образовавшуюся в результате представленной декларации 28.01.2020 за 2019 год по сроку уплаты 15.01.2020 в сумме 2040,00 руб. Для взыскания данной недоимки было выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 06.02.2020 № 12070. Меры принудительного взыскания в рамках статьи 46 НК РФ не применялись;

пени начислены за период с 18.02.2020 по 30.08.2021 на недоимку, образовавшуюся в результате представленной декларации 27.04.2020 за 1 квартал 2020 года по сроку уплаты 17.02.2020 в сумме 2040,00 руб.; пени начислены за период с 17.03.2020 по 30.08.2021 на недоимку, образовавшуюся в результате представленной декларации 27.04.2020 за 1 квартал 2020 года по сроку уплаты 16.03.2020 в сумме 2040,00 руб.; пени начислены за период с 16.06.2020 по 30.08.2021 на недоимку, образовавшуюся в результате представленной декларации 21.07.2020 за 1 полугодие 2020 года по сроку уплаты 15.06.2020 в сумме 2012,13 руб. Для взыскания данной недоимки было выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 12.07.2020 № 22485. Меры принудительного взыскания в рамках статьи 46 НК РФ не применялись;

пени начислены за период с 16.05.2020 по 30.08.2021 на недоимку, образовавшуюся в результате представленной декларации 21.07.2020 за 1 полугодие 2020 года по сроку уплаты 15.05.2020 в сумме 2012,13 руб.; пени начислены за период с 16.06.2020 по 30.08.2021 на недоимку, образовавшуюся в результате представленной декларации 21.07.2020 за 1 полугодие 2020 года по сроку уплаты 15.06.2020 в сумме 2012,13 руб.; пени начислены за период с 16.07.2020 по 30.08.2021 на недоимку, образовавшуюся в результате представленной декларации 21.07.2020 за 1 полугодие 2020 года по сроку уплаты 15.07.2020 в сумме 2012,13 руб. Для взыскания данной недоимки было выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 14.08.2020 № 23267. Меры принудительного взыскания в рамках статьи 46 НК РФ не применялись;

пени начислены за период с 18.08.2020 по 30.08.2021 на недоимку, образовавшуюся в результате представленной декларации 20.10.2020 за 9 месяцев 2020 года по сроку уплаты 17.08.2020 в сумме 2012,13 руб.; пени начислены за период с 16.09,2020 по 30.08.2021 на недоимку, образовавшуюся в результате представленной декларации 20.10.2020 за 9 месяцев 2020 года по сроку уплаты 15.09.2020 в сумме 2012,13 руб.; пени начислены за период с 16.10.2020 по 30.08.2021 на недоимку, образовавшуюся в результате представленной декларации 20.10.2020 за 9 месяцев 2020 года по сроку уплаты 15.10.2020 в сумме 2012,13 руб. Для взыскания данной недоимки было выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 30.10.2020 № 24627. Меры принудительного взыскания в рамках статьи 46 НК РФ не применялись;

пени начислены за период с 17.11.2020 по 30.08.2021 на недоимку, образовавшуюся в результате представленной декларации 25.01.2021 за 2020 год по сроку уплаты 16.11.2020 в сумме 2012,13 руб.; пени начислены за период с 16.12.2020 по 30.08.2021 на недоимку, образовавшуюся в результате представленной декларации 25.01.2021 за 2020 год по сроку уплаты 15.12.2020 в сумме 2012,13 руб.; пени начислены за период с 16.01.2021 по 30.08.2021 на недоимку, образовавшуюся в результате представленной декларации 25.01.2021 за 2020 год по сроку уплаты 15.01.2021 в сумме 2012,13 руб. Для взыскания данной недоимки было выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 05.02.2021 № 1493. Меры принудительного взыскания в рамках статьи 46 НК РФ не применялись;

пени начислены за период с 16.02.2021 по 30.08.2021 на недоимку, образовавшуюся в результате представленной декларации 27.04.2021 за 1 квартал 2021 года по сроку уплаты 15.02.2021 в сумме 2012,79 руб.; пени начислены за период с 16.03.2021 по 30.08.2021 на недоимку, образовавшуюся в результате представленной декларации 27.04.2021 за 1 квартал 2021 года по сроку уплаты 15.03.2021 в сумме 2012,79 руб.; пени начислены за период с 16.04.2021 по 30.08.2021 на недоимку, образовавшуюся в результате представленной декларации 27.04.2021 за 1 квартал 2021 года по сроку уплаты 15.04.2021 в сумме 2012,80 руб. Для взыскания данной недоимки было выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 21.05.2021 № 4604. Меры принудительного взыскания в рамках статьи 46 НК РФ не применялись;

пени начислены за период с 18.05.2021 по 30.08.2021 на недоимку, образовавшуюся в результате представленной декларации 23.07.2021 за 1 полугодие 2021 года по сроку уплаты 17.05.2021 в сумме 2012,79 руб.; пени начислены за период с 16.06.2021 по 30.08.2021 на недоимку, образовавшуюся в результате представленной декларации 23.07.2021 за 1 полугодие 2021 года по сроку уплаты 15.06.2021 в сумме 2012,79 руб.; пени начислены за период с 16.07.2021 по 30.08.2021 на недоимку, образовавшуюся в результате представленной декларации 23.07.2021 за 1 полугодие 2021 года по сроку уплаты 15.07.2021 в сумме 2012,79 руб. Для взыскания данной недоимки было выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 03.08.2021 № 15087. Меры принудительного взыскания в рамках статьи 46 НК РФ не применялись;

- по страховым взносам на ОСС по виду платежа «пени» в сумме 110,13 руб. Период начисления пени с 17.11.2020 по 30.08.2021, из них:

пени начислены за период с 17.11.2020 по 30.08.2021 на недоимку, образовавшуюся в результате представленной декларации 25.01.2021 за 2020 год по сроку уплаты 16.11.2020 в сумме 351,77 руб.; пени начислены за период с 16.12.2020 по 30.08.2021 на недоимку, образовавшуюся в результате представленной декларации 25.01.2021 за 2020 год по сроку уплаты 15.12.2020 в сумме 351,77 руб.; пени начислены за период с 16.01.2021 по 30.08.2021 на недоимку, образовавшуюся в результате представленной декларации 25.01.2021 за 2020 год по сроку уплаты 15.01.2021 в сумме 351,77 руб. Для взыскания данной недоимки было выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 05.02.2021 № 1493. Меры принудительного взыскания в рамках статьи 46 НК РФ не применялись;

пени начислены за период с 16.02.2021 по 30.08.2021 на недоимку, образовавшуюся в результате представленной декларации 27.04.2021 за 1 квартал 2021 года по сроку уплаты 15.02.2021 в сумме 370,97 руб.; пени начислены за период с 16.03.2021 по 30.08.2021 на недоимку, образовавшуюся в результате представленной декларации 27.04.2021 за 1 квартал 2021 года по сроку уплаты 15.03.2021 в сумме 370,97 руб.; пени начислены за период с 16.04.2021 по 30.08.2021 на недоимку, образовавшуюся в результате представленной декларации 27.04.2021 за 1 квартал 2021 года по сроку уплаты 15.04.2021 в сумме 370,96 руб. Для взыскания данной недоимки было выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентовот 21.05.2021 № 4604. Меры принудительного взыскания в рамках статьи 46 НК РФ не применялись;

пени начислены за период с 18.05.2021 по 30.08.2021 на недоимку, образовавшуюся в результате представленной декларации 23.07.2021 за 1 полугодие 2021 года по сроку уплаты 17.05.2021 в сумме 370,97 руб.; Пени начислены за период с 16.06.2021 по 30.08.2021 на недоимку, образовавшуюся в результате представленной декларации 23.07.2021 за 1 полугодие 2021 года по сроку уплаты 15.06.2021 в сумме 370,97 руб.; пени начислены за период с 16.07.2021 по 30.08.2021 на недоимку, образовавшуюся в результате представленной декларации 23.07.2021 за 1 полугодие 2021 года по сроку уплаты 15.07.2021 в сумме 370,97 руб. Для взыскания данной недоимки было выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 03.08.2021№ 15087. Меры принудительного взыскания в рамках статьи 46 НК РФ не применялись.

Требование от 30.08.2021 № 15782 было направлено 30.08.2021 обществу посредством телекоммуникационных каналов связи и получено 26.09.2021. Задолженность ответчика по требованию от 30.08.2021 № 15782 по данным заявителя составляет в сумме 49 142,38 руб.

В требование от 20.09.2021 № 16519 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа была включена сумма задолженности в общем размере 73,43 руб.:

- по НДФЛ по виду платежа «пени» в сумме 73,43 руб. Период начисления пени с 20.03.2019 по 19.12.2019. Пени начислены за период с 20.03.2019 по 19.12.2019 на недоимку, образовавшуюся в результате представленной декларации 29.04.2019 за 1 квартал 2019 года по сроку уплаты 19.03.2019 в сумме 586,00 руб. Требование было направлено 20.09.2021 обществу посредством телекоммуникационных каналов связи и получено обществом 26.09.2021. Задолженность общества по данным заявителя по требованию от 20.09.2021 № 6519 не погашена и составляет 73,43 руб.

В требование от 27.09.2021 № 16610 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа была включена сумма задолженности в общем размере 6240,00 руб. Задолженность образовалась на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 06.08.2021 № 2104 по виду платежа «штраф» в размере 6240,00 руб. Данное требование было направлено 13.08.2021 обществу посредством телекоммуникационных каналов связи и получено 20.08.2021. Задолженность общества по данным инспекции по требованию от 27.09.2021 № 16610 составляет в сумме 6240,00 руб.

Заявителем в материалы дела представлены перечисленные требования, расчеты взыскиваемых сумм пеней, копии налоговых деклараций, расчетов по страховым взносам, требования о взыскании недоимки, решения в порядке статьи 46 НК РФ, а также доказательства направления требований в адрес ответчика.

В связи с неисполнением перечисленных требований, отсутствием информации о ходе проведения процедуры ликвидации должника, инспекцией в адрес общества и ликвидатора общества был направлен запрос от 30.12.2021 № 03-22/10376 о представлении сведений о включении сумм задолженности по пеням в ликвидационный (промежуточный ликвидационный) баланс общества; о сроках завершения процедуры ликвидации юридического лица и сроках расчетов по налоговым платежам; копии ликвидационного (промежуточного ликвидационного) баланса общества.

До настоящего времени требования обществом не исполнены, сведения о включении задолженности в ликвидационный (промежуточный ликвидационный) баланс не представлены, в связи с чем, инспекция просит взыскать задолженность по пеням в судебном порядке.

Исследовав материалы дела, оценив доводы и доказательства, представленные заявителем в обоснование своей позиции, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьями 212, 213 АПК РФ дела о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, обязательных платежей и санкций, предусмотренных законом, рассматриваются арбитражным судом по общим правилам искового производства, предусмотренным настоящим Кодексом, либо в порядке приказного производства по правилам, предусмотренным главой 29.1 настоящего Кодекса, с особенностями, установленными в настоящей главе.

Государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями (далее - контрольные органы), вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.

Заявление о взыскании подается в арбитражный суд, если не исполнено требование заявителя об уплате взыскиваемой суммы в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты.

Согласно пункту 1 статьи 3 и подпунктам 1, 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по налогам, которые они обязаны уплачивать. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик должен самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Если обязанность по уплате налога не исполнена налогоплательщиком в установленный законодательством срок, сумма налога взыскивается в принудительном порядке в соответствии со статьями 69, 70, 46, 47 НК РФ.

По причине наличия задолженности перед бюджетом, на основании статьи 46 НК РФ в отношении налогоплательщика применяются меры принудительного взыскания, в том числе обеспечительные меры – статья 76 НК РФ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Нормы НК РФ и Гражданского Кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) не содержат положения об освобождении организации, находящейся в стадии ликвидации, от обязанности уплачивать в установленные сроки обязательные платежи (налоги), в то время как статья 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах, и такое основание как процедура ликвидации организации не предусмотрено законом.

В соответствии со статьей 49 НК РФ обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов (пеней, штрафов) ликвидируемой организации исполняется ликвидационной комиссией за счет денежных средств этой организации.

Очередность исполнения такой обязанности определяется гражданским законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 4 статьи 63 ГК РФ выплата денежных сумм кредиторам ликвидируемого юридического лица производится ликвидационной комиссией в порядке очередности, установленной статьей 64 ГК РФ.

В соответствии с абзацем 8 пункта 1 статьи 64 ГК РФ требования кредиторов о возмещении убытков в виде упущенной выгоды, о взыскании неустойки (штрафа, пени), в том числе за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате обязательных платежей, удовлетворяются после удовлетворения требований кредиторов первой, второй, третьей и четвертой очереди. Задолженность по уплате налогов (сборов) представляет собой денежные обязательства ликвидируемой организации. Кредитором ликвидируемой организации по налоговым требованиям выступает налоговый орган.

Следовательно, в период нахождения налогоплательщика в стадии ликвидации налоговый орган не вправе осуществлять действия по бесспорному взысканию налогов и сборов (пеней, штрафов), поскольку это противоречит положениям гражданского и налогового законодательства, влечет за собой нарушение прав ликвидируемого юридического лица, нарушение порядка и очередности удовлетворения требований остальных кредиторов налогоплательщика.

В силу части 1 статьи 64.1 ГК РФ в случае отказа ликвидационной комиссии в удовлетворении требований кредитора либо уклонения от их рассмотрения кредитор вправе до утверждения ликвидационного баланса юридического лица обратиться в суд с иском к ликвидационной комиссии.

Следовательно, в период нахождения налогоплательщика в стадии ликвидации налоговый орган не вправе был осуществлять действия по бесспорному взысканию налоговой задолженности, а именно, обращать взыскание на денежные средства плательщика, находящиеся на счетах в банках, в порядке статьи 46 НК РФ, а равно как на иное имущество в порядке статьи 47 НК РФ, поскольку такие действия влекут за собой нарушение порядка и очередности удовлетворения требований остальных кредиторов налогоплательщика.

Вместе с тем, положения статьи 49 НК РФ не исключают предусмотренного пунктом 3 статьи 46 НК РФ права налогового органа на обращение в суд с соответствующим исковым заявлением к ликвидируемой организации, в связи с невозможностью бесспорного взыскания. Указанное право налогового органа не связывается с наличием либо отсутствием процедуры ликвидации организации.

Статьями 69 и 70 НК РФ предусмотрено предъявление требования об уплате налога в качестве необходимого условия для последующего применения мер по принудительному взысканию в соответствии со статьями 46 и 47 НК РФ, поскольку в таком требовании устанавливается срок его исполнения, с истечением которого НК РФ связывает срок на осуществление налоговым органом права на взыскание налогов (сборов), пеней и штрафов в судебном порядке.

Следовательно, в целях последующего взыскания задолженности по налогу налоговый орган должен предъявить должнику требование о взыскании спорной суммы в соответствии со статьями 49, 69 НК РФ.

Поскольку в настоящем случае налогоплательщик находится в стадии ликвидации, что исключает возможность принятия инспекцией мер к бесспорному взысканию задолженности за счет его денежных средств в установленном законом порядке, налоговый орган вправе обратится в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Абзацем третьим пункта 1 статьи 47 НК РФ установлен двухлетний предельный срок судебного взыскания задолженности, применяемый при утрате налоговым органом возможности внесудебного взыскания.

Срок взыскания задолженности в судебном порядке составляет два года со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, если налоговым органом были приняты надлежащие меры по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика и не приняты меры по принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика.

В силу части 4 статьи 215 АПК РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на заявителя. При рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы (часть 4 статьи 215 АПК РФ).

Как следует из заявления инспекции и представленных в обоснование заявленных требований документов, взыскиваемые в рамках настоящего спора пени в общей сумме 49 215,81 руб. начислены в связи с несвоевременной уплатой НДС, НДФЛ, транспортного налога, страховых взносов в ПФ, страховых взносов на ОМС, страховых взносов на ОСС за 2019, 2020 и 2021 годы.

В соответствии с положениями статьи 75 НК РФ пеня является способом обеспечения исполнения основного обязательства, уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Следовательно, в случае непринятия налоговым органом мер по взысканию соответствующей суммы налога, страховых взносов или утраты возможности взыскания недоимки заявление о взыскании пеней удовлетворено быть не может.

В соответствии с пунктом 51 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями – с момента уплаты последней ее части).

Из пункта 57 указанного постановления следует, что согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.

В силу положений пункта 6 статьи 75 НК РФ принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

При применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

В соответствии со статьей 71 АПК РФ арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.

В материалы дела представлены расчеты пени по требованиям с указанием сумм и дат уплаты недоимки.

Срок взыскания задолженности в судебном порядке составляет два года со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, если налоговым органом были приняты надлежащие меры по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика и не приняты меры по принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика (пункт 1 статьи 47 НК РФ и пункт 55 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

Суд, оценив представленные в обоснование заявленных требований документы, установил, что инспекцией пропущены сроки на взыскание недоимки, на которую начислены пени по НДС в сумме 6616,20 руб., пени по НДФЛ в сумме 73,43 руб., пени по страховым взносам в ПФ в сумме 17 329,03 руб., пени по страховым взносам на ОМС в сумме 5030,25 руб., пени по налогу на УСН в сумме 17 248,02 руб., т.е., заявителем утрачена возможность принудительного взыскания такой недоимки.

Утрата возможности взыскания части недоимки, на которую начислены спорные пени, подтверждается также вступившим в силу решением Арбитражного суда Архангельской области от 10.03.2022 по делу № А05-12607/2021, а также решением Арбитражного суда Архангельской области от 04.10.2022 по делу № А05-6270/2022.

Поскольку для недоимки утрачена возможность ее принудительного взыскания, учитывая принцип следования дополнительного обязательства судьбе основного обязательства и утрату обеспечительной роли пени с момента истечения пресекательного срока для взыскания недоимки (постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 8241/07 от 06.11.2007, постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 29.09.2009 № 5838/09 по делу № А76-5508/2007-54-211/47-360), возможность принудительного взыскания спорной суммы пеней также утрачена.

Данная позиция согласуется со сложившейся судебной практикой (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 27.03.2018 по делу № А13-16325/2015).

В отношении взыскания 1635 руб. 16 коп. пеней за период с 17.10.2020 по 30.08.2021 в связи с несвоевременной уплатой НДФЛ за 2020 год в сумме 31 200,00 руб., 55 руб. 68 коп. пеней за период с 13.05.2020 по 30.08.2021 в связи с несвоевременно уплатой транспортного налога по срокам уплаты 12.05.2020, 05.08.2020, 05.11.2020, 01.03.2021 в общей сумме 4760,00 руб., 819 руб. 76 коп. пеней за период с 16.02.2021 по 30.08.2021 в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов в ПФ за 1 квартал 2021 года и 1 полугодие 2021 года в сумме 33 210,24 руб., 110 руб. 13 коп. пеней за период с 16.02.2021 по 30.08.2021 в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на ОСС за 1 квартал 2021 года и 1 полугодие 2021 года в сумме 2225,81 руб., 298 руб. 16 коп. пеней за период с 16.02.2021 по 30.08.2021 в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на ОМС за 1 квартал 2021 года и 1 полугодие 2021 года в сумме 12 076,75 руб., всего пеней на сумму 2918,89 руб., суд приходит к выводу об обоснованности требования инспекции к ответчику, поскольку пени в указанном размере начислены на недоимку по НДФЛ, транспортному налогу и страховым взносам, взысканную с ответчика вступившим в силу решением Арбитражного суда Архангельской области от 10.03.2022 по делу № А05-12607/2021. Срок для взыскания указанных сумм пеней не истек. Расчет пеней на указанную сумму судом проверен и признан арифметически верным. Ответчиком контррасчет, доказательства оплаты пеней не представлены.

Принимая во внимание изложенное, требование заявителя в части пеней в общей сумме 2918,89 руб. подлежит удовлетворению.

Также суд признает обоснованным и подлежащим удовлетворению требование инспекции к ответчику о взыскании штрафа в размере 6240 руб.

Данная задолженность образовалась на основании решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 06.08.2021 № 2104 за не перечисление ответчиком НДФЛ. Задолженность по штрафу включена в требование от 27.09.2021 № 16610.

В соответствии с пунктом 1 статьи 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Пунктом 3 статьи 24 НК РФ определены обязанности налоговых агентов, в том числе налоговые агенты обязаны: правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства; вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов, в том числе по каждому налогоплательщику; представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 226 НК РФ, российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей Кодекса.

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (пункт 6 статьи 226 НК РФ).

Статьей 123 НК РФ предусмотрена ответственность налогового агента за неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный указанным Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению.

Факт несвоевременного перечисления обществом удержанных сумм НДФЛ в бюджетную систему Российской Федерации подтверждается материалами камеральной налоговой проверки декларации по НДФЛ за 12 месяцев 2020 года, решением от 06.08.2021 № 2104, ответчиком не оспаривается. База для целей исчисления размера штрафа определена верно. В связи с наличием отягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа определен инспекцией в соответствии с пунктом 4 статьи 112 НК РФ. На дату обращения с заявлением в суд срок давности взыскания штрафа не пропущен. Ответчик доказательств уплаты штрафа не представил.

Принимая во внимание изложенное, заявление инспекции о взыскании 6240 руб. штрафа подлежит удовлетворению.

Таким образом, по результатам рассмотрения заявления инспекции с ответчика подлежат взысканию пени в общей сумме 2918,89 руб. и штраф в размере 6240 руб. В удовлетворении остальной части заявленного требования суд отказывает по изложенным в решении основаниям.

В соответствии с частью 3 статьи 110 АПК РФ с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально размеру удовлетворенных требований.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 214-216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Архангельской области

РЕШИЛ:

взыскать с ограниченной ответственностью «Аквапрофиль» (ОГРН <***>, ИНН <***>) в доход бюджета соответствующего уровня 6240 руб. штрафа по налогу на доходы физических лиц (требование от 27.09.2021 № 16610), 1635 руб. 16 коп. пеней по налогу на доходы физических лиц (требование от 30.08.2021 № 15782), 55 руб. 68 коп. пеней по транспортному налогу (требование от 30.08.2021 № 15782), 819 руб. 76 коп. пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации (требование от 30.08.2021 № 15782), 110 руб. 13 коп. пеней по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (требование от 30.08.2021 № 15782), 298 руб. 16 коп. пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (требование от 30.08.2021 № 15782), всего – 9158 руб. 89 коп.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Аквапрофиль» (ОГРН <***>; ИНН <***>) в доход федерального бюджета 366 руб. государственной пошлины.

Настоящее решение может быть обжаловано в Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд путем подачи апелляционной жалобы через Арбитражный суд Архангельской области в срок, не превышающий одного месяца со дня его принятия.


Судья


Л.В. Шишова