Решение от 24 марта 2025 г. по делу № А12-33121/2024

Арбитражный суд Волгоградской области


Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ


город  Волгоград

«25» марта 2025 года

Дело № А12-33121/2024

Резолютивная часть решения оглашена 18.03.2025.

Решение в полном объеме изготовлено 25.03.2025.

Арбитражный суд Волгоградской области в составе судьи Э.С. Абдуловой, при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Е.В. Евсеевой, рассмотрев в судебном заседании заявление Федерального казенного учреждения «Лечебное исправительное учреждение № 15 управления Федеральной службы исполнения наказаний по Волгоградской области» (400048, <...>, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 20.12.2002, ИНН: <***>) к Отделению фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Волгоградской области (400001, Волгоград, ул. Рабоче-Крестьянская, д. 16) о признании недействительным решения,

при участии заинтересованного лица - ФИО1

при участии в судебном заседании:

- от Федерального казенного учреждения «Лечебное исправительное учреждение № 15 управления Федеральной службы исполнения наказаний по Волгоградской области» - ФИО2 по доверенности от 10.10.2024, № 13, ФИО3 по доверенности от 09.01.2025, № 1, диплом.

- от Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Волгоградской области – ФИО4 по доверенности от 27.12.2024, № ВФ-334, диплом.

- ФИО1  лично, паспорт представлен.

У С Т А Н О В И Л:

Федеральное казенное учреждение «Лечебное исправительное учреждение № 15 управления Федеральной службы исполнения наказаний по Волгоградской области» (далее – учреждение, заявитель, ФКУ ЛИУ-15 УФСИН России по Волгоградской области) обратилось в Арбитражный суд Волгоградской области с заявлением, в котором просит признать недействительным и отменить решение Отделения фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Волгоградской области (далее - Фонд) от 22.11.2024 года № 34072450001088 о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения, выявленного по результатам проверки правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на сумму штрафа в размере 5 602 рублей 59 копеек.

От Фонда поступил отзыв на заявление, в котором указывает, что решение о привлечении к ответственности от 22.11.2024 №34072450001088 вынесено с учетом возражений страхователя, обжалуемое решение является правомерным, законным и обоснованным.

От заявителя поступили возражения на отзыв, в которых изложена позиция, аналогичная заявленным требованиям.

В судебном заседании представитель учреждения поддержал заявленные требования, подтвердил, что корректировка была им произведена 20.11.2024, т.е. после принятия решения о проведении проверки от 03.10.2024.

Представитель Фонда возражал против удовлетворения заявленных требований.

ФИО1 дал пояснения по поводу проведения выездной проверки, возражал против удовлетворения заявленных требований.

Суд, выслушав доводы лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, оценив представленные по делу доказательства, приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии с ч. 4 ст. 200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Таким образом, для признания ненормативного правового акта, решения, действий, бездействия госоргана недействительным (незаконным) необходимо наличие одновременно двух обязательных условий: несоответствие данных акта, решения, действий, бездействия закону и нарушение ими прав и охраняемых законом интересов заявителя.

Правоотношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний регулируются Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Федеральный закон N 125-ФЗ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 6 Федерального закона от 16.07.1999 № 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования" субъектами обязательного социального страхования являются страхователи (работодатели), страховщики,  застрахованные лица, а также иные органы, организации и граждане, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В соответствии с п. 2, 4 статьи 11 Закона № 165-ФЗ страховщики имеют право проверять документы по учету и перечислению страховых взносов, а также документы, связанные с выплатой страхового обеспечения, в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования; взыскивать со страхователей в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, недоимки по страховым взносам, а также налагать штрафы, начислять пеню в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Как следует из материалов дела, отделением фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Волгоградской области в отношении Федерального казенного учреждения «Лечебное исправительное учреждение №15 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Волгоградской области» была проведена в период с 03.10.2024 по 04.10.2024 выездная проверка.

По результатам проведения проверки составлен акт проверки в отношении ФКУ ЛИУ-15 УФСИН России по Волгоградской области от 18.10.2024, по телекоммуникационным каналам связи в электронном виде ФКУ ЛИУ-15 УФСИН России по Волгоградской области был получен акт выездной проверки правильности исчисления, своевременности и полноты уплаты (перечисления) страховых взносов страхователем, правильности подтверждения страхователем основного вида экономической деятельности.

В отношении ФКУ ЛИУ-15 УФСИН России по Волгоградской области отделением фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Волгоградской области было вынесено Решение о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения, выявленного по результатам проверки правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний от 22.11.2024 № 34072450001088 в размере 5 602, 59 рублей.

26.11.2024 получено ФКУ ЛИУ-15 УФСИН России по Волгоградской области, о чем свидетельствует штамп входящей корреспонденции.

Не согласившись с указанным решением, ФКУ ЛИУ-15 УФСИН России по Волгоградской области обратилось с настоящим заявлением в суд.

Суд, оценив доводы сторон в совокупности с представленными доказательствами, приходит к выводу, что оспариваемое Решение является незаконным в части назначенного размера финансовых санкций, нарушает права и законные интересы Общества по следующим основаниям.

Согласно пункта 4 части 2 статьи 11 Закона № 165-ФЗ страховщик обязан обеспечивать контроль за правильным начислением, своевременными уплатой и перечислением страховых взносов страхователями в случаях, предусмотренных федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, а также за расходами на обязательное социальное страхование, предусмотренными федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 17 Закона № 125 -ФЗ страхователь обязан уплачивать в установленные сроки и в надлежащем размере страховые взносы.

В соответствии с пунктом 8.4 части 1 статьи 18 Закона № 125-ФЗ страховщик имеет право взыскивать недоимку, а также пени и штрафы в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В силу положений части 1 статьи 19 Закона № 125-ФЗ Страхователь несет ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него настоящим Федеральным законом обязанностей по своевременной регистрации в качестве страхователя у страховщика, своевременной и полной уплате страховых взносов, своевременному представлению страховщику установленной отчетности, за своевременную выплату застрахованным отдельных видов обеспечения по страхованию в случаях, установленных настоящим Федеральным законом, а также за достоверность представляемых страховщику сведений, необходимых для назначения застрахованным обеспечения по страхованию.

Пунктом 4 статьи 22 Закона №125-ФЗ установлено, что страхователь уплачивает страховые взносы ежемесячно в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляются страховые взносы, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Федеральным законом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 26.29 Закона №125-ФЗ неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения облагаемой базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления сумм страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов причитающейся к уплате суммы страховых взносов, а умышленное совершение указанных деяний - в размере 40 процентов причитающейся к уплате суммы страховых взносов.

Из материалов дела следует, что в период с 03.10.2024 по 04.10.2024 в ФКУ ЛИУ-15 УФСИН России по Волгоградской области проводилась выездная проверка главным специалистом-экспертом ОСФР по Волгоградской области ФИО1

Проверка осуществлялась за период с 01.01.2021 по 31.12.2023 на предмет правильности исчисления, своевременности и полноты уплаты (перечисления) страховых взносов страхователем, а именно страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, правильности подтверждения страхователем основного вида экономической деятельности.

Как установлено проверкой 22.01.2024 ФКУ ЛИУ-15 УФСИН России по Волгоградской области направило по СЭДО (средства электронного документооборота) отчетность по форме ЕФС-1 раздел 2 4-ФСС.

По результатам проверки данного отчета ОС ФР по Волгоградской области, ФКУ ЛИУ-15 УФСИН России по Волгоградской области по СЭДО 04.03.2024 получено Требование о предоставлении необходимых пояснений или внесении соответствующих исправлений в расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам от 23.01.2024 № 340723057647. В данном Требовании сформирован протокол проверки 23.01.2024 в котором указанно расхождение базы для начисления страховых взносов с начала 2023 года в отчете и данным ОСФР по Волгоградской области на сумму 8 540 599 рублей 01 копеек и соответственно страховых взносов на сумму 17081 рублей 20 копеек.

Предоставление годового отчета по форме 4-ФСС в ОСФР по Волгоградской области предусмотрено в порядке установленным статьей 24 Федерального закона от 24.07.1998 № 125 ФЗ по форме утвержденной приказом ФСС РФ от 14.03.2022 № 80.

Как указывает заявитель, 04.03.2024 в ответ на Требование ФКУ ЛИУ-15 УФСИН России по Волгоградской области в адрес ОСФР по Волгоградской области направило корректирующий отчет ЕФС- 1 раздел 2 4-ФСС, (номер корректировки 1) в котором увеличена база для начисления страховых взносов нарастающим итогом за 2023 год. База приведена в соответствие с данными ОСФР по Волгоградской области. Так же в отчете приведена в соответствие с данными ОСФР по Волгоградской области сумма начисленных страховых взносов всего сначала расчетного периода нарастающим итогом за 2023 год.

Как указал заявитель, во время формирования корректирующего отчета бухгалтером не был проставлен размер страхового тарифа 0.2%, что привело к некорректному отражению начисленных страховых взносов за последние три месяца (октябрь, ноябрь, декабрь). Произошло обнуление начисленных страховых взносов в графах отчета «В том числе за последние три месяца», что не повлияло на отражение начисленных страховых взносов нарастающим итогом за 2023 год.

Отчет ОСФР но Волгоградской области был принят, протоколов о некорректно сформированном отчете и наличии ошибок в отчете в адрес ФКУ ЛИУ-15 УФСИН России по Волгоградской Области не поступало.

На основании Решения Фонда о проведении проверки от 03.10.2024 № 34072450001081, проведена плановая выездная проверка страхователя ФКУ ЛИУ-15 УФСИН России по Волгоградской области за период с 01.01.2021 - 31.12.2023 года.

По результатам выездной проверки составлен Акт выездной проверки от 18.10.2024 № 34072450001084, подписан главным специалистом-экспертом ФИО1 и 28.10.2024 вручен страхователю через систему электронного документооборота.

Страхователем 06.11.2024 (в установленные законодательством сроки) направлены письменные возражения на Акт выездной проверки (исх. №35/TO/6/10).

При этом решение о привлечении к ответственности от 22.11.2024 № 34072450001088 вынесено с учетом возражений страхователя.

Согласно представленным страхователем к проверке регистрам бухгалтерского учета: расчетным ведомостям, сводным ведомостям и ведомостям начисления взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний за октябрь - декабрь 2023 года, страховые взносы начислены в сумме 38 996,66 руб.

При проверке и анализе сведений о начисленных страховых взносах в «Сведения для ведения индивидуального (персонифицированного) учета и сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ЕФС-1)» (далее - ЕФС-1) за расчетный период год 2023 года выявлено, что Страхователем не заполнена строка 5 "Размер страхового тарифа в соответствии с классом профессионального риска (%)" подраздела 2.1. "Расчет сумм страховых взносов" раздела 2 "Сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", что привело к занижению суммы начисленных страховых взносов на 38 996,66руб.

В ходе судебного заседания судом установлено, что заявитель данные обстоятельства не оспаривает, ссылаясь на техническую ошибку во время формирования корректирующего отчета, бухгалтером не был проставлен размер страхового тарифа 0,2 %, что привело к некорректному отражению начисленных страховых взносах за октябрь-декабрь месяцы 2023 г., произошло обнуление начисленных страховых взносов в графе отчета «В том числе за последние три месяца».

Переплата страховых взносов (на окончание проверяемого периода) составила 32359,85руб., страховые взносы уплачены страхователем в октябре-декабре в сумме 27797,50 руб.

Согласно данным регистров бухгалтерского учета страхователя, в октябре 2023 база для начисления страховых взносов составляет 3 034 142,44 руб., страховые взносы составляют 6068,28 руб., в ноябре 2023 года база для начисления страховых взносов составляет 2 549 205,63 руб., страховые взносы составляют 5 098,41 руб., в декабре 2023 года база для начисления страховых взносов составляет 8 423 137,29 руб., страховые взносы составляют 16 846,27 руб.

Сумма недоначисленных страховых взносов за октябрь-декабрь составляет 28 012,97 руб.

Фондом 20.11.2024 получены уточненные сведения по форме ЕФС-1 корректировка 2, согласно которых Страхователь верно указал страховой тариф и корректно отразил начисление страховых взносов, данные нарушения были выявлены в ходе выездной проверки. Страховые взносы за октябрь - декабрь 2023 года перечислены своевременно и в полном объеме.

В ходе выездной проверки установлен факт сдачи 04.03.2024 страхователем отчета ЕФС-1, содержащего некорректные данные: отсутствие начисленных страховых взносов за октябрь - декабрь 2023, страховые взносы уплачены в полном объеме, отражены в лицевом счете страхователя как излишне уплаченные страховые взносы.

Согласно п. 6 ст. 26.12 Закона №125- ФЗ страхователь праве распорядиться излишне уплаченными страховыми взносами по своему усмотрению.

Фондом рассмотрены представленные страхователем пояснения и подтверждающие документы, учитывая направленные 20.11.2024 уточненные сведения о начисленных страховых взносах за октябрь -декабрь 2023, которые страхователь привел в соответствие с данными регистров бухгалтерского учета.

На момент подачи корректировки страхователь обладал сведениями о результатах проверки и выявленных нарушениях и своевременно оплаченные страховые взносы за октябрь - декабрь 2023 года, повлияли на не начисление пени страхователю.

Заявитель полагает, что согласно пп. 1 п. 1.4 ст. 24 ФЗ N 125-ФЗ, если уточненные сведения о начисленных страховых взносах представляются в территориальный орган страховщика после истечения срока подачи сведений о начисленных страховых взносах и срока уплаты страховых взносов, то страхователь освобождается от ответственности в случае представления уточненных сведений о начисленных страховых взносах до момента, когда страхователь узнал об обнаружении территориальным органом страховщика неотражения или неполноты отражения сведений в сведениях о начисленных страховых взносах, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы страховых взносов, либо о назначении выездной проверки за данный период, при условии, что до представления уточненных сведений о начисленных страховых взносах он уплатил недостающую сумму страховых взносов и соответствующие ей пени.

Судом отклоняется указанный довод, исходя из следующего.

Согласно пункту 1.4 статьи 24 Закона N 125-ФЗ если уточненный расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам представляется в территориальный орган страховщика после истечения срока подачи расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам и срока уплаты страховых взносов, то страхователь освобождается от ответственности в случаях представления уточненного расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам до момента, когда страхователь узнал об обнаружении территориальным органом страховщика неотражения или неполноты отражения сведений в расчете по начисленным и уплаченным страховым взносам, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы страховых взносов, либо о назначении выездной проверки за данный период, при условии, что до представления уточненного расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам он уплатил недостающую сумму страховых взносов и соответствующие ей пени;

2) представления уточненного расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам после проведения выездной проверки за соответствующий расчетный период, по результатам которой не были обнаружены неотражение или неполнота отражения сведений в расчете по начисленным и уплаченным страховым взносам, а также ошибки, приводящие к занижению подлежащей уплате суммы страховых взносов.

Из диспозиции пункта 1.4 статьи 24 Закона N 125-ФЗ следует, что освобождение страхователя от ответственности предполагает наличие направленных страхователем в орган контроля двух расчетов за один отчетный период:

- первоначального, в котором самим страхователем обнаружено отражение недостоверных сведений по страховым взносам;

- уточненного (исправленного).

Как подтвердил заявитель, уточненные сведения о начисленных страховых взносах за октябрь – декабрь 2023 были направлены 20.11.2024 в Фонд, следовательно, суд не может данный факт расценить в качестве доказательства реализации страхователем прав, предусмотренных подпунктом 1 пункта 1.4 статьи 24 Закона N 125-ФЗ.

Кроме того, территориальным органом страховщика проведена выездная проверка, в ходе которой установлено отсутствие сведений о исчисленных страховых взносах за октябрь - декабрь 2023 года, что нашло подтверждение в Акте выездной проверки от 18.10.2024 N4072450001084.

Суд приходит к выводу о том, что Фондом обоснованно применена ст. 26.29 Закона №125-ФЗ неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения облагаемой базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления сумм страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия), что влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов причитающейся к уплате суммы страховых взносов, а умышленное совершение указанных деяний - в размере 40 процентов причитающейся к уплате суммы страховых взносов.

При этом суд считает необходимым указать на следующее.

Перечень обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение правонарушения, является открытым; судом или территориальным органом страховщика, рассматривающими дело, могут быть признаны смягчающими ответственность обстоятельства, не указанные в названной статье.

При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей названного Закона (пункт 5 статьи 26.26 Закона N 125-ФЗ).

Суд учитывает, что в результате некорректно предоставленного отчета образовалась переплата, что говорит о том, что страхователь при начислении страховых взносов обязательства но уплате данных взносов в Фонд выполняет своевременно.

Суд признает в качестве обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение правонарушения, совершение правонарушения впервые (иное не доказано), отсутствие умысла, отсутствие негативных последствий для бюджета Фонда - страховые взносы уплачены в полном объеме.

Вопрос о разумности финансовых санкций отнесен на усмотрение суда и разрешается им в каждом конкретном случае при оценке имеющихся в деле доказательств по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном их исследовании.

На основании пунктов 4 и 5 статьи 26.26 Федерального закона N 125-ФЗ суд признает несоразмерным назначенное наказание последствиям правонарушения и уменьшает штраф до 1000 руб., данный размер штрафа отвечает признакам разумности и справедливости, соответствует тяжести совершенного обществом правонарушения.

Таким образом, заявление Федерального казенного учреждения «Лечебное исправительное учреждение № 15 управления Федеральной службы исполнения наказаний по Волгоградской области» подлежат удовлетворению в части.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 110, 167-171, 201 АПК РФ, суд

РЕШИЛ:

заявления Федерального казенного учреждения «Лечебное исправительное учреждение № 15 управления Федеральной службы исполнения наказаний по Волгоградской области» удовлетворить в части.

Признать недействительным решение Отделения фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Волгоградской области о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения, выявленного по результатам проверки правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний №34072450001088 от 22.11.2024 в части назначения штрафа в размере 5 602 руб. 59 коп., снизив размер штрафа до 1 000 руб. 

Решение может быть обжаловано в течение месяца после его принятия в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Волгоградской области.


Судья                                                                                                          Э.С. Абдулова