Решение от 3 мая 2018 г. по делу № А35-1545/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КУРСКОЙ ОБЛАСТИ

г. Курск, ул. К. Маркса, д. 25

http://www.kursk.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А35-1545/2018
03 мая 2018 года
г. Курск


Резолютивная часть решения объявлена 25.04.2018.

Полный текст решения изготовлен 03.05.2018.

Арбитражный суд Курской области в составе судьи Клочковой Е.В., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Корнеевым М.М., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению

Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Курске Курской области

к образовательной организации - частному учреждению дополнительного профессионального образования «Дом знаний» (ОГРН <***>, ИНН <***>)

о взыскании финансовой санкции за непредставление страхователем в установленный срок сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за май 2016 в размере 11 000 руб. 00 коп.

при участии:

от заявителя – ФИО1 по доверенности от 25.07.2017 № 13,

от ответчика – ФИО2 по доверенности от 30.10.2017,

УСТАНОВИЛ:

Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Курске Курской области (далее – УПФР, заявитель) обратилось в арбитражный суд с заявлением о взыскании с образовательной организации - частного учреждения дополнительного профессионального образования «Дом знаний» (далее – страхователь, ответчик) финансовой санкции за непредставление страхователем в установленный срок сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за май 2016 в размере 11 000 руб. 00 коп.

В судебном заседании представитель ответчика ходатайствовал о приобщении к материалам дела дополнения к отзыву и устава образовательной организации - частного учреждения дополнительного профессионального образования «Дом знаний».

Через канцелярию суда до начала судебного заседания 24.04.2018 от заявителя поступили возражения на отзыв.

С учетом мнения представителей лиц, участвующих в деле, поступившие документы приобщены к материалам дела.

Представитель заявителя поддержал заявленные требования.

Представитель ответчика возражал по заявленным требованиям.

Как следует из материалов дела, образовательная организация - частное учреждение дополнительного профессионального образования «Дом знаний», место нахождения 305000, <...>, дата регистрации в качестве юридического лица 28.01.2009, ОГРН <***>, ИНН <***>.

03.06.2016 (извещение о доставке – л.д. 27) страхователем в УПФР по телекоммуникационным каналам связи была представлена форма СЗВ-М за май 2016 года в отношении шести застрахованных лиц (л.д. 28).

07.02.2017 (извещение о доставке – л.д. 25) страхователем в УПФР по телекоммуникационным каналам связи была представлена дополняющая форма СЗВ-М за май 2016 года в отношении двадцати двух застрахованных лиц (л.д. 26).

УПФР на основании представленных исходной формы СЗВ-М за май 2016 года и дополняющей формы СЗВ-М проведена проверка правильности заполнения, полноты и своевременности представления сведений индивидуального (персонифицированного) учета, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее - Закон № 27-ФЗ), по результатам которой выявлено несвоевременное представление страхователем сведений индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования по форме СЗВ-М в отношении двадцати двух застрахованного лиц за май 2016 года.

По результатам названной проверки составлен акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушении законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования от 17.02.2017 № 056S18170004477 (л.д. 20).

Рассмотрев акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушении законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования, руководитель Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Курске Курской области ФИО3 22.06.2017 принял решение № 056S19170004455 (л.д. 29-30), которым страхователь был привлечен к ответственности, предусмотренной статьей 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» в виде штрафа в сумме 11 000 руб.

26.07.2017 в адрес страхователя было выставлено требование № 056S01170116400 об уплате финансовых санкций (л.д. 34), которым страхователю предписывалось в срок до 31.08.2017 в добровольном порядке уплатить финансовую санкцию в сумме 11 000 руб.

В связи с неисполнением страхователем требования в установленный в нем срок, УПФР 17.11.2017 обратилось в Арбитражный суд Курской области с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскании финансовой санкции в сумме 11 000 руб.

27.11.2017 по делу № А35-10996/2017 Арбитражным судом Курской области был вынесен судебный приказ.

04.12.2017 страхователем представлены возражения относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем, 05.12.2017 Арбитражным судом Курской области вынесено определение об отмене судебного приказа (л.д. 8), вынесенного Арбитражным судом Курской области 27.11.2017 по делу № А35-10996/2017 по заявлению взыскателя - Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Курске Курской области (305004, <...>, ИНН <***>, ОГРН <***>) к должнику Образовательной организации – частному учреждению дополнительного профессионального образования «Дом знаний» (адрес: 305000, <...>, ИНН <***>, ОГРН <***>) о выдаче судебного приказа на взыскание штрафа за непредставление в установленный срок сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за май 2016 года в размере 11000 руб.

25.02.2018 УПФР повторно обратилось в Арбитражный суд Курской области с заявлением о взыскании со страхователя финансовой санкции в сумме 11 000 руб. в общем порядке.

В обоснование заявленных требований заявитель указал, что ответчик зарегистрирован в качестве страхователя 28.01.2009, является плательщиком страховых взносов, отчет по форме СЗВ-М за май 2016 года должен был быть направлен страхователем не позднее 10 июня 2016 года, в то время как представленная страхователем дополняющая форма в отношении 22 лиц, которых не было в исходной форме, представлена 07.02.2017, т.е. с нарушением установленного пунктом 2.2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ срока.

Кроме того, заявитель полагает, что нарушения страхователем были выявлены не самостоятельно, ссылаясь на то, что при сверке расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам за 1 полугодие 2016 и 9 месяцев 2016 и форм СЗВ-М за апрель-сентябрь 2016 г. работником УПФР были выявлены расхождения информации за сентябрь 2016 в отношении пятидесяти трех застрахованных лиц, о чем ответчик был проинформирован путем направления по каналам телекоммуникационной связи уведомления, которое было получено 02.02.2017, после чего, в УПФР по каналам телекоммуникационной связи ответчиком была направлена дополняющая форма СЗB-M за май 2016 г. в отношении двадцати двух застрахованных лиц.

В судебном заседании представитель заявителя устно пояснил, что нарушение срока представления сведений повлекло ущерб для Пенсионного фонда России, который выразился в перерасчете пенсий четырем застрахованным лицам и переплате пенсий данным лицам.

Ответчик по заявленным требованиям возражал, представил письменный отзыв, в котором указал, что его вина отсутствует, поскольку ошибка в сведениях устранена самостоятельно, до составления акта об обнаружении нарушений законодательства.

Кроме того, ответчик полагает, что задержка отправки сведений не повлекла финансового ущерба или иных негативных последствий для бюджета Пенсионного фонда.

Рассмотрев материалы дела, заслушав представителей сторон, арбитражный суд находит заявленные требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям

В соответствии со ст. 213 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями (далее - контрольные органы), вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.

Заявление о взыскании подается в арбитражный суд, если не исполнено требование заявителя об уплате взыскиваемой суммы в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты.

В рассматриваемом случае, с учетом установленного срока исполнения требования № 056S01170116400 (до 31.08.2017), суд приходит к выводу о соблюдении заявителем шестимесячного срока для обращения в суд (заявление подано 25.02.2018).

В силу ч. 6 ст.215 АПК РФ при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.

Частью 4 указанной статьи предусмотрено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на заявителя.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 14 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ), устанавливающего организационные, правовые и финансовые основы обязательного пенсионного страхования в Российской Федерации, страхователи обязаны представлять в территориальные органы страховщика документы, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, а также для назначения (перерасчета) и выплаты обязательного страхового обеспечения.

Статьей 13 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ (в редакции, действовавшей в спорный период) органам Пенсионного фонда Российской Федерации представлено право проводить у страхователей проверки документов, связанных с назначением (перерасчетом) и выплатой обязательного страхового обеспечения, представлением сведений индивидуального (персонифицированного) учета застрахованных лиц, предусмотренных Федеральным законом от 01.04.1996 № 27-ФЗ.

Федеральный закон от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования в Российской Федерации» (далее - Закон № 27-ФЗ) устанавливает правовую основу и принципы организации индивидуального (персонифицированного) учета сведений о гражданах, на которых распространяется действие законодательства Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании, лицах, имеющих право на получение государственной социальной помощи, лицах, имеющих право на дополнительные меры государственной поддержки в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2006 года № 256-ФЗ «О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей», а также сведений о детях.

Согласно статье 5 Закона № 27-ФЗ, органом, осуществляющим индивидуальный (персонифицированный) учет в системе обязательного пенсионного страхования, является Пенсионный фонд Российской Федерации.

Согласно статье 1 Закона № 27-ФЗ индивидуальный (персонифицированный) учет - это организация и ведение учета сведений о каждом застрахованном лице для реализации пенсионных прав в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2.2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ (в редакции, действовавшей до 01.01.2017) страхователь ежемесячно не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о страховых взносах начисляются страховые взносы) следующие сведения:

1) страховой номер индивидуального лицевого счета;

2) фамилию, имя и отчество;

3) идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).

За непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктами 2 - 2.2 статьи 11 настоящего Федерального закона, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица (абзац 3 статьи 17 Закона № 27-ФЗ в редакции, действовавшей на момент выявления УПФР нарушения срока представления сведений).

Таким образом, для привлечения страхователя к ответственности на основании абзаца 3 статьи 17 Закона № 27-ФЗ необходимо доказать, что страхователь, имея обязанность по представлению органам Пенсионного фонда сведений индивидуального (персонифицированного) учета, не исполнил данную обязанность либо исполнил ее ненадлежащим образом, представив в фонд сведения с нарушением установленного срока либо неполные (недостоверные) сведения, не позволяющие вести индивидуальный (персонифицированный) учет.

Как следует из материалов дела, 03.06.2016 страхователем была представлена исходная форма СЗВ-М за май 2016 года в отношении шести застрахованных лиц (л.д. 28), а 07.02.2017 (то есть до составления акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушении законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования) – дополняющая (л.д. 26).

В соответствии с положениями ст. 15 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ страхователь имеет право дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах по согласованию с соответствующим органом Пенсионного фонда РФ.

До вступления в силу приказа Минтруда России от 21.12.2016 № 766н "Об утверждении Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах" (опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации http://www.pravo.gov.ru - 08.02.2017), то есть до 19.02.2017, действовала Инструкция о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденная приказом Минздравсоцразвития России от 14.12.2009 № 987н (далее - Инструкция от 14.12.2009 № 987н).

Учитывая, что дополняющая форма СЗВ-М фактически была представлена 07.02.2017, к спорным правоотношениями подлежит применению Инструкция от 14.12.2009 № 987н.

В пункте 34 Инструкции от 14.12.2009 № 987н установлено, что в случае обнаружения ошибок в представленных в территориальный орган фонда формах документов индивидуального (персонифицированного) учета страхователь в двухнедельный срок со дня обнаружения ошибок представляет исправленные формы документов индивидуального (персонифицированного) учета в территориальный орган фонда и выдает застрахованному лицу копию уточненных индивидуальных сведений.

В силу пункта 41 Инструкции от 14.12.2009 № 987н при обнаружении несоответствия между представленными индивидуальными сведениями и результатами проверки территориальный орган фонда направляет страхователю уведомление об устранении имеющихся расхождений. Страхователь в двухнедельный срок после получения уведомления территориального органа фонда об устранении имеющихся расхождений представляет в территориальный орган фонда уточненные данные.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в пункте 2.2 постановления от 14.07.2003 № 12-П и доведенной до сведения территориальных органов Пенсионного фонда в письме Пенсионного фонда от 14.12.2004 № КА-09-25/13379, при рассмотрении дела необходимо исследовать по существу фактические обстоятельства, а не ограничиваться только установлением формальных условий применения нормы. В случае, если страхователь самостоятельно выявил ошибку и представил достоверные сведения по персонифицированному учету, а также в случае, если страхователь в двухнедельный срок исправил обнаруженные территориальным органом ошибки, финансовые санкции, предусмотренные абзацем 3 статьи 17 Закона N 27-ФЗ, возможно не применять. В этом случае следует исходить из того, что любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновность и противоправность деяния, соразмерность наказания, презумпция невиновности.

Таким образом, при решении вопроса о привлечении к ответственности следует учитывать, какие действия совершил страхователь в целях исправления обнаруженных ошибок. Такой правоприменительный подход позволит стимулировать заинтересованность страхователей в самостоятельном и своевременном устранении допущенных ошибок, более оперативной обработке сведений индивидуального (персонифицированного) учета Пенсионным фондом Российской Федерации.

Анализ приведенных положений законодательства в совокупности с разъяснениями Конституционного Суда Российской Федерации и Пенсионного фонда Российской Федерации позволяет прийти к выводу о том, что к ответственности за нарушение законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования привлечению подлежит лицо, виновное в совершении правонарушения, если не установлено обстоятельств, исключающих вину правонарушителя, к которым, в частности, могут быть отнесены действия страхователя по самостоятельному выявлению и устранению ошибок, недочетов в предоставленных сведениях в установленный срок.

По смыслу действующего законодательства в его конституционном понимании первоначально своевременно представленные страхователем сведения персонифицированного учета, содержащие недочеты, ошибки, впоследствии самостоятельно исправленные заявителем, не могут расцениваться как недостоверные или как сведения, предоставленные не в полном объеме либо содержащие недостоверные данные.

При этом Закон № 27-ФЗ и Инструкция о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах не содержит ограничений по количеству подаваемых корректировок в Пенсионный фонд, не устанавливают ответственность за нарушение двухнедельного срока представления скорректированных данных о застрахованных лицах и корректировка расчета не свидетельствует о превышении установленного срока для предоставления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам.

Таким образом, руководствуясь вышеуказанными нормами Закона № 27-ФЗ, установив, что исходная форма СЗВ-М за май 2016 года направлена страхователем с соблюдением срока, установленного пунктом 2.2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ, а дополняющая форма СЗВ-М отправлена в УПФР по инициативе страхователя в связи с самостоятельным выявлением ошибок в ранее представленных сведениях, суд, учитывая обстоятельство выявления УПФР факта предоставления страхователем недостоверных сведений по форме СЗВ-М за май 2016 года после исправления соответствующих сведений, приходит к выводу об отсутствии законных оснований для привлечения ответчика к ответственности, предусмотренной абзацем 3 статьи 17 Закона № 27-ФЗ, поскольку вина отсутствует в связи с реализацией права на исправление недостоверных сведений.

Аналогичная правовая позиция изложена в Определениях Верховного Суда Российской Федерации от 15.03.2018 № 306-КГ18-652, от 26.03.2018 № 306-КГ18-1470, Постановлении Арбитражного суда Центрального округа от 07.02.2018 по делу № А83-5838/2017.

Довод заявителя о том, что ошибка устранена ответчиком не самостоятельно, судом отклоняется, поскольку, как следует из пояснений заявителя, ответчик был извещен о расхождениях информации за сентябрь 2016 года в отношении пятидесяти трех застрахованных лиц, в то время как в рамках настоящего спора рассматривается вопрос о взыскании финансовой санкции за непредставление страхователем в установленный срок сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за май 2016 года.

Доказательств того, что ответчик извещался о недостоверности сведений за май 2016 года в материалы дела в нарушение статьи 65 АПК РФ заявителем не представлено.

Также в нарушение указанной нормы заявителем не представлено доказательств возникновения ущерба для Пенсионного фонда России, выразившегося в перерасчете пенсий четырем застрахованным лицам и переплате пенсий данным лицам, в связи с чем, судом данный довод заявителя отклоняется как необоснованный и неподтвержденный материалами дела.

Кроме того, из устных пояснений представителя заявителя, данных в судебном заседании, следует, что факт недостоверности в подаваемых сведениях о застрахованных лицах по форме СЗВ-М фиксируется УПФР в связи с обнаружением данных нарушений Пенсионным фондом Российской Федерации на федеральном уровне, который передает данную информацию УПФР для обработки. При этом, как пояснил представитель заявителя, указанные нарушения выявляются путем сопоставления сведений, представленных по форме СЗВ-М и по форме РСВ-1 ПФР.

В этой связи суд полагает необходимым отметить, что пунктом 1 части 9 статьи 15 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (действовавшего до 01.01.2017) предусматривалась обязанность плательщиков страховых взносов ежеквартально представлять в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации на бумажном носителе не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, а в форме электронного документа не позднее 20-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, - расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

В соответствии с указанной нормой, форма расчета и порядок ее заполнения утверждаются органом контроля за уплатой страховых взносов по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.

Форма расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (форма РСВ-1 ПФР) была утверждена Постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 16.01.2014 № 2п.

Таким образом, учитывая сроки представления сведений по форме РСВ-1 ПФР за второй квартал 2016 года, суд приходит к выводу о том, что УПФР, имея возможность выявить недостоверные сведения в исходной форме СЗВ-М за май 2016 года до представления ответчиком дополняющей формы, нарушений не зафиксировало. Акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушении законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования составлен только 17.02.2017, после представления страхователем дополняющей формы СЗВ-М.

Вместе с тем, наличие такой возможности подтверждается, в том числе, письменными пояснениями заявителя о факте выявлении такого нарушения за сентябрь 2016 года.

С учетом изложенного, заявленные требования удовлетворению не подлежат.

Вопрос о распределении расходов по уплате государственной пошлины судом не решается, так как на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 337.37 Налогового кодекса органы государственных внебюджетных фондов, выступающие по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, в качестве истцов или ответчиков, от ее уплаты освобождены.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 180, 181, 212-216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Курске Курской области к образовательной организации - частному учреждению дополнительного профессионального образования «Дом знаний» о взыскании финансовой санкции за непредставление страхователем в установленный срок сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за май 2016 в размере 11 000 руб. 00 коп. отказать.

Решение может быть обжаловано в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия через Арбитражный суд Курской области.

Судья Е.В. Клочкова