Решение от 12 августа 2025 г. по делу № А43-20360/2023Арбитражный суд Нижегородской области (АС Нижегородской области) - Административное Суть спора: Оспаривание ненормативных актов налоговых органов АРБИТРАЖНЫЙ СУД НИЖЕГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ Именем Российской Федерации г. Нижний Новгород 13 августа 2025 года Резолютивная часть решения объявлена 25 июня 2025 года Решение изготовлено в полном объеме 13 августа 2025 года Арбитражный суд Нижегородской области в составе судьи Селезневой Марины Романовны (шифр 51-324), при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Ануфриевой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании заявление общества с ограниченной ответственностью «Технологии Безопасности» (ОГРН<***>, ИНН <***>), г. Н. Новгород о признании незаконным решения межрайонной инспекции ФНС России № 20 по Нижегородской области № 654 от 22.02.2023 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, при привлечении к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельные требования относительно предмета спора ФИО1, Заинтересованные лица: - Межрайонная ИФНС № 20 по Нижегородской области; - УФНС России по Нижегородской области, при участии представителей сторон: от заявителя: ФИО2 (доверенность от 16.01.2025); от заинтересованных лиц: ФИО3 (доверенность от 03.08.2024); ФИО4 (доверенность от 08.07.2024), от третьего лица: не явился; В Арбитражный суд Нижегородской области обратилось Общество с ограниченной ответственностью «Технологии безопасности» (далее – Общество, налогоплательщик, заявитель, ООО «Технологии безопасности») с заявлением о признании незаконным Решения № 654 от 22.02.2023г. Межрайонной ИФНС России № 20 по Нижегородской области (далее - Инспекция, налоговый орган) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. В порядке статьи 18 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в связи с длительным отсутствием судьи Леонова А.В. определением суда лот 17.06.2024 произведена замена судьи, дело передано в производство судьи Селезневой М.Р. Представитель заявителя в судебном заседании поддержал заявленные требования в полном объеме. Представители налогового органа с заявленными требованиями не согласны по основаниям, изложенным в письменных отзывах на заявление. Изучив материалы дела, заслушав представителей сторон, суд установил следующее. По результатам выездной налоговой проверки и проведенных дополнительных мероприятий налогового контроля Инспекцией составлены акт налоговой проверки от 27.07.2022 № 7 и дополнение к акту налоговой проверки от 07.11.2022 № 54, вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 22.02.2023 № 654, в соответствии с которым Обществу доначислен налог на добавленную стоимость в сумме 45 898 902руб., налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности , предусмотренной п.3 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в сумме 97 631руб. (размере штрафной санкции определен с учетом смягчающих обстоятельств). Всего по решению от 22.02.2023 № 654 – 45 996 533руб. Не согласившись с решением от 22.02.2023 № 654 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, общество обратилось в УФНС России по Нижегородской области с апелляционной жалобой, которая оставлена без удовлетворения (решение от 13.06.2023 № 09-11-3Г/02015@). Полагая, что решение Инспекции не соответствует закону, нарушает его права и законные интересы, ООО «Технологии безопасности» обратилось в арбитражный суд с соответствующим заявлением. По смыслу части 1 статьи 198, части 2 статьи 201 АПК РФ для признания ненормативного акта недействительным, решений и действий (бездействий) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, незаконными необходимо наличие в совокупности двух условий: несоответствие ненормативного правового акта, решений, действий (бездействий) закону и нарушение актом, решениями, действиями (бездействиями) прав и законных интересов заявителя. Согласно пункту 5 статьи 200 АПК РФ обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие). В силу статьи 65 АПК РФ налогоплательщик не освобожден о доказывания обстоятельств нарушения прав и законных интересов принятым решением государственного органа. По смыслу подпункта 1 пункта 1 статьи 32 НК РФ вынесенные решения налогового органа должны быть законными и обоснованными, основываться на нормах действующего законодательства. В ходе выездной налоговой проверки установлена совокупность действий ООО «Технологии безопасности» ИНН <***>, направленная на построение искажённых, искусственных договорных отношений – имитация реальной экономической деятельности с подставными (подконтрольными) лицами (фирмами-однодневками) фактически товар покупался у реальных поставщиков посредством прямых взаимоотношений по сопровождению сделок, доставка и получение товара осуществлялась сотрудниками ООО «Технологии безопасности», т. е. поставлен иными лицами, работы произведены силами налогоплательщика с привлечением официально неоформленных физических лиц. В ходе мероприятий налогового контроля в отношении ООО «Технологии безопасности» установлено нарушение пп.2, п.2, ст. 54.1, ст. 169, 171, 172, НК РФ, выразившееся в неуплате налога на добавленную стоимость, в результате умышленно созданной схемы фиктивных договорных отношений по закупке товара, работ, услуг через формальный документооборот между налогоплательщиком, подконтрольными организациями, фирмами-однодневками. Для исполнения обязательств перед заказчиками Общество в качестве поставщиков строительных материалов (уголков, саморезов, профилей, гвоздей, гипсоволокнистых листов штукатурок, грунтовок, рулеток, лезвий для стриппера, сверл, буров, валиков, пил по металлу, державок, насадок, патронов для дрели, дисков, ведер пластиковых, ниппелей, кранов, электроды цеменов, электродов, цемента, перчаток, перфолент), исполнителей строительно - монтажных работ, проектных работ привлекло контрагентов: ООО «Пирамида» ИНН <***>, ООО «Регионстрой» ИНН <***>, ООО «Связькомплексстрой» ИНН <***>, ООО «Астра» ИНН <***>, ООО «Строй - ТЭК» ИНН <***>, ООО «Норд» ИНН <***>, ООО «Проект Инвест» ИНН <***>, ООО «Центр Комплект Поволжье» ИНН <***>, ООО «Орионснаб» ИНН <***>, ООО «Дигма - Строй» ИНН <***>, ООО «Активград» ИНН <***>, ООО «Юнион» ИНН <***>, ООО «Новый Дом» ИНН <***>, ООО «Борэкс» ИНН <***>, ООО «Торей» ИНН <***>, ООО «Эллерон» ИНН <***>, ООО «Баркард» ИНН <***>, ООО «Внутренние инженерные системы» ИНН <***>, ООО «Поволжский технический центр» ИНН <***>, ООО «Комплексные решения безопасности» ИНН <***>, ООО «Комплексное строительное снабжение» ИНН <***>, ООО «Стройтек» ИНН <***>, ООО «Нормен» ИНН <***>, ООО «Фрагмент 1» ИНН <***>, ООО «Лимбо групп» ИНН <***>. ООО «Бельведер» ИНН <***>, ООО «Триумф строй НН» ИНН <***>, ООО «Декастрой» ИНН <***>, ООО «Авеллум» ИНН <***>, ООО «Базис» ИНН <***>, ООО «Эвейлтех» ИНН <***>, ООО «Гефест» ИНН <***>, ООО «Юником» ИНН <***>, ООО «Вилмикс» ИНН <***>, ООО «Техстройком» ИНН <***>, ООО «Пробизнес строй» ИНН <***>, ООО «Сплитстоун» ИНН <***>, ООО «Актив проект» ИНН <***>, ООО «Реал - ТЭК» ИНН <***>, ООО «Юнайк Трейд» ИНН <***>, ООО «Рубикон» ИНН <***>, ООО «Гора» ИНН <***>, ООО «Машкомплект» ИНН <***>, ООО «Плаз» ИНН <***>, ООО «Обсидиан» ИНН <***>, ООО «Ронтверк» ИНН <***>, ООО «ТД Робитекс» ИНН <***>, ООО «Шерхебель» ИНН <***>, ООО «Контур» ИНН <***>, ООО «Алькон тех» ИНН <***> (далее также спорные контрагенты). Как следует из позиции уполномоченного органа, исходя из объединяющих признаков, спорные контрагенты ООО «Технологии безопасности» разделены на следующие группы. Блок 1: ООО «Пирамида», ООО «Регионстрой», ООО «Связькомплексстрой» - подконтрольные организации. Предмет взаимоотношений спорных контрагентов с ООО «Технологии безопасности» - поставка строительных материалов, производство строительно - монтажных работ. Объединяющие признаки: спорные контрагенты обладали признаками формально-легитимных организаций, которые фактически финансово - хозяйственную деятельность не осуществляли, у организаций выявлено совпадение IP - адресов, адресов электронной почты при подаче налоговой отчетности, отражение в составе налоговых вычетов по НДС одних и тех же контрагентов, учредители и руководители спорных контрагентов являлись работниками ООО «Технологии безопасности», совпадение адресов ведения деятельности спорными контрагентами с адресом ООО «Технологии безопасности». Подконтрольность вышеуказанных организаций подтверждается следующими фактами: 1. Совпадение IP-адресов. IP-адрес – уникальный сетевой адрес узла в компьютерной сети (адрес компьютера), который необходим для оказания услуг по передаче данных (предоставлению мобильного и фиксированного Интернета абонентам). IP-адрес является уникальным идентификационным номером компьютера, подключенного к какой-либо локальной сети или Интернету. Иными словами, это личный номер в компьютерной сети, представленный четырьмя десятичными числами в диапазоне от 0 до 255. Все эти четыре числа разделены точками (например, 148.251.138.150). Первые два числа адреса определяют номер сети, последние два - номер узла (компьютера). При каждом подключении пользователь интернета получает от провайдера один и тот же номер сети, а вот уникальный номер компьютера (узла), с которого осуществляется выход в «мировую» сеть, каждый раз может меняться. Частое совпадение первых цифр в IP-адресе указывает на то, что компания и ее контрагенты имеют территориально близкие друг к другу точки доступа. При этом, совпадение всех четырех чисел дает основание утверждать, что все лица использовали одну точку доступа для выхода в Интернет. IР ООО ООО ООО ООО "ТЕХНОЛОГИИ "СВЯЗЬКОМПЛЕ- "РЕГИОНСТРОЙ” "ПИРАМИДА" БЕЗОПАСНОСТИ" КССТРОЙ" 109.184.118.166 + + + 79.126.25.189 + + 79.126.52.244 + + + 82.208.124.172 + + 109.184.113.72 + + + 109.184.122.136 + + + 109.184.6.197 + + + 109.184.98.204 + + 82.208.101.111 + + Таким образом, идентичность IP-адресов и кодов абонента означают, что фактически представление налоговой отчетности совершалось от имени разных юридических лиц с одного компьютера одними и теми же физическими лицами, что невозможно при отсутствии взаимозависимости и подконтрольности. При этом, следует отметить, что совпадение IP-адресов налоговым органом учитывается как одно из доказательств, свидетельствующих о согласованности действий участников хозяйственной деятельности. 2. Пересечение сотрудников проверяемого налогоплательщика и «подконтрольных» организаций, формальное трудоустройство сотрудников в подконтрольных организациях. Сотрудники ООО ООО ООО "ТЕХНОЛОГИИ ООО "СВЯЗЬКОМПЛЕКССТРОЙ" «ПИРАМИДА» «РЕГИОНСТРОЙ» БЕЗОПАСНОСТИ" 8 1 0 2 9 1 0 2 0 2 0 2 6 1 0 2 8 1 0 2 9 1 0 2 0 2 0 2 6 1 0 2 7 1 0 2 8 1 0 2 9 1 0 2 0 2 0 2 6 1 0 2 7 1 0 2 8 1 0 2 9 1 0 2 0 2 0 2 Амбаров Дмитрий + + + + + + + + + Тахирович ФИО6 Светлана Юрьевна + + + + + ФИО7 Александрович + + + + + ФИО37 + + + + + ФИО8 Александр Владимирович + + + + ФИО9 Петрович + + + + ФИО10 + + + + ФИО11 + + + + ФИО12 Борисовна + + + ФИО13 Анатольевич + + ФИО95 ФИО14 + + ФИО15 Николаевич + + + + Как следует из материалов дела, фактический адрес ООО "Технологии безопасности" и "подконтрольных" организаций один и тот же - г. Нижний Новгород, ул. Стеклова, д.14/9. При проведении осмотра 15.04.2022г. ООО «Технологии Безопасности» по юридическому адресу: <...>. 1Г, оф.1 установлено, что по данному адресу арендуется склад и офис. В ходе проведенного осмотра выявлено - сотрудников нет, рабочих мест нет, документация отсутствует. При проведении осмотров по фактическим адресам ООО "Регионстрой": <...> и ООО "Связькомплексстрой": <...>, согласно Постановлениям № 2, № 3 от 10.03.2022г. и протокола допроса № 7 от 11.03. 2022 г. ФИО16 (охранник бизнес- центра) установлено, что предприятия никогда по адресу не располагались. Кроме того, из допроса установлено, что офисов с данными номерами (12 и 13) в здании нет. Согласно протоколам допросов ФИО17, ФИО18, ФИО19, ФИО11, ФИО20, ФИО21, ФИО22, ФИО23, ФИО24 адреса ООО "Технологии безопасности", ООО "Связькомплексстрой", ООО "Регионстрой" совпадают. Все вышеперечисленные организации находились по адресу <...>. Разнорабочий - варил арматуру, клал кирпич. Трудоустраивался в ООО «Технологии выполняли иностранные лица. Из протокола допроса свидетеля № 7/3 от 23.05.2022г. ФИО26 следует, что адреса ООО «Технологии безопасности» и ООО «Регионстрой» совпадают. В протоколе допроса свидетеля ФИО10 показал, что работал с апреля 2019г. по июнь 2020г. в ООО «Технологии безопасности» - основное место работы и по совместительству работал в ООО «Регионстрой» инженером по охране труда. Работая в ООО «Регионстрой» не знает, какие услуги оказывает предприятие. Подчинялся генеральному советнику ФИО36. По факту доход получал в 2019г., 2020г. в ООО «Компас» и ООО «Регионстрой» в ООО «Технологии безопасности» не получал. Из протокола допроса свидетеля № 7/6 от 24.05.2022г. ФИО27 следует, что адреса ООО «Технологии безопасности» и ООО «Регионстрой» совпадают. Работал разнорабочим, начальник участка ФИО28 (сотрудник ООО «Технологии безопасности»), прорабы Олег и Иван. Из протокола допроса свидетеля № 7/9 от 25.05.2022г. ФИО29 следует, что адреса ООО «Технологии безопасности» и ООО «Регионстрой» совпадают. Сотрудники ООО «Технологии безопасности» и ООО «Регионстрой» пересекались, работали на одном объекте. Работал разнорабочим, начальник участка ФИО28 (сотрудник ООО «Технологии безопасности»), прорабы Олег и Иван. В ходе проведения проверки вынесено постановление № 1 от 11.03.2022г. на осмотр фактического местонахождения ООО "Технологии безопасности": <...>. Данное здание по данным ЕГРН принадлежит на праве собственности директору ФИО1 При выходе на осмотр, доступ в помещении был ограничен, о чем составлен акт № 1 от 11.03.2022г. о воспрепятствовании доступа должностных лиц налогового органа, проводящих проверку. Получение товара по доверенностям от подконтрольных организаций осуществлялось сотрудниками ООО «Технологии Безопасности», либо сотрудниками иных подконтрольных организаций, сопровождение сделок, заключённых подконтрольными организациями с реальными поставщиками ТРУ, осуществлялось сотрудниками ООО «Технологии Безопасности». Сотрудник ООО «Связькомплексстрой» ФИО30 (снабженец) по доверенности от ООО «Регионстрой» получал товар от ООО «Мастер-Строй и Ко» ИНН <***>. Сотрудники ООО «Технологии Безопасности» ФИО31 (специалист по снабжению), ФИО24 (специалист по снабжению), ФИО32 по доверенности от ООО «Регионстрой» получали товар от ООО «Сантехкомплект» ИНН <***>. Согласно представленным документам (накладным) от ООО Фирма «Биплан» ИНН <***> (грузоотправитель) - ООО «Пирамида» (грузополучатель), товар (бетон) получали ФИО33, ФИО34, ФИО35 (сотрудники ООО «Технологии Безопасности»). Сотрудник ООО «Связькомплексстрой» ФИО30 (снабженец) по доверенности ООО «Пирамида» получал товар (ресивер) от ООО «Компрессорный центр» ИНН <***>. Со стороны ООО «Пирамида» переговоры вел ФИО24. Сотрудник ООО «Связькомплексстрой» ФИО30 (снабженец) по доверенности ООО «Пирамида» получал товар (ресивер) от ООО «Строймашсервис-Поволжье» ИНН <***>. АО «САТУРН НН» ИНН <***> сообщило, что от компаний ООО «Пирамида», ООО «Связькомплесстрой» контактным лицом выступал ФИО36, от компании «Регионстрой» ФИО24, данные лица являлись сотрудниками ООО «Технологии Безопасности». Представитель ООО «Пирамида» ФИО36, электронная почта pergaevevgeniytb@gmail.com. Представлены сопроводительные письма о том, что ООО «Технологии Безопасности» оплачивали счета за ООО «Пирамида». Сотрудник ООО «Связькомплексстрой» ФИО30 (снабженец) по доверенности ООО «Пирамида» получал товар от АО «Сатурн НН» ИНН <***>. Сотрудники ООО «Технологии безопасности» ФИО37 (бригадир), ФИО38 (бухгалтер), ФИО24 (специалист по снабжению), ФИО32 (снабженец), ФИО39, ФИО31 (специалист по снабжению), ФИО40 (водитель) по доверенности ООО «Пирамида» получали товар от АО «Сатурн НН». Сотрудник ООО «Связькомплексстрой» ФИО30 (снабженец) по доверенности ООО «Пирамида» получал товар от АО «САТУРН НН». По договорам поставки с ООО «Связькомплексстрой» также товар получали сотрудники ООО «Технологии безопасности». В ответ на требование 87423/Рег. № 1354500447 ФИО41 ИНН <***> по взаимоотношениям с ООО «Регионстрой» ИНН <***> предоставила переписку с сотрудниками ООО «Технологии безопасности» (ФИО42). ООО «Медицинский Центр «Эксперт» ИНН <***> по взаимоотношениям с ООО «Регионстрой» ИНН <***> предоставило перечень сотрудников ООО «Технологии безопасности». Иные факты, подтверждающие взаимозависимость ООО «ТЕХНОЛОГИИ БЕЗОПАСНОСТИ» и спорных контрагентов: - расчетные счета «подконтрольных» организаций открыты в одних и тех же банках – ПАО Сбербанк, ПАО Банк ВТБ; -руководитель/учредитель ООО «ПИРАМИДА», ООО "СВЯЗЬКОМПЛЕКССТРОЙ" ФИО36 ИНН <***> получал доход в 2018, 2019, 2020 годах в ООО «Технологии Безопасности», ООО «СВЯЗЬКОМПЛЕКССТРОЙ», ООО «ПИРАМИДА». -основным Заказчиком - согласно книг продаж для контрагентов ООО «Пирамида» -100%, ООО «Регионстрой» -100%, ООО «Связькомплексстрой» -100% является ООО «Технологии Безопасности». Имеется процент иных покупателей, которые сообщили, что сопровождением сделок занимаются работники ООО «Технологии безопасности», в первичных документах указаны реквизиты (номер телефона, адрес электронной почты) проверяемого лица. - ООО «Технологии Безопасности» несло расходы на цели обеспечения финансово-хозяйственной деятельности, согласно анализа расчётного счета и данных представленных первичных документов по контрагентам за анализируемый период (перечисление за строительно-монтажные работы, выполнение работ, строительные материалы, вызов строительного мусора, аренду имущества, аренду спецтехники, услуги водоснабжения и водоотведения, услуги по аренде нежилого помещения, охранные услуги, уборку офисных помещений). Документы, подтверждающие передачу в аренду, субаренду арендованной спецтехники и строительных материалов на давальческой основе подконтрольным организациям не представлены, что также подтверждает руководство и выполнение работ силами и средствами ООО «Технологии Безопасности». Блок 2: ООО «Астра», ООО «Строй - ТЭК», ООО «Норд», ООО «Проект Инвест», ООО «Центр Комплект Поволжье», ООО «Орионснаб», ООО «Дигма - Строй», ООО «Активград», ООО «Юнион», ООО «Новый Дом», ООО «Борэкс», ООО «Торей», ООО «Эллерон», ООО «Баркард», ООО «Внутренние инженерные системы», ООО «Поволжский технический центр», ООО «Комплексные решения безопасности», ООО «Комплексное строительное снабжение», ООО «Стройтек», ООО «Нормен», ООО «Фрагмент 1», ООО «Лимбо групп». ООО «Бельведер», ООО «Триумф строй НН», ООО «Декастрой», ООО «Авеллум», ООО «Базис», ООО «Эвейлтех», ООО «Гефест», ООО «Юником», ООО «Вилмикс», ООО «Техстройком», ООО «Пробизнес строй», ООО «Сплитстоун», ООО «Актив проект», ООО «Реал - ТЭК», ООО «Юнайк Трейд», ООО «Рубикон», ООО «Гора», ООО «Машкомплект», ООО «Плаз», ООО «Обсидиан», ООО «Ронтверк», ООО «ТД Робитекс», ООО «Шерхебель», ООО «Контур», ООО «Алькон тех». Предмет взаимоотношений спорных контрагентов с ООО «Технологии безопасности» - поставка строительных материалов, производство строительно - монтажных работ. Объединяющие признаки: участники площадки обладали признаками формально - легитимных организаций, которые фактически финансово-хозяйственную деятельность не осуществляли, у организаций выявлено совпадение IP-адресов, адресов электронной почты при подаче налоговой отчетности, отражение в составе налоговых вычетов по НДС одних и тех же контрагентов, в отношении ряда контрагентов установлены факты обналичивания денежных средств. В результате мероприятий налогового контроля Инспекцией установлено, что спорные контрагенты не осуществляли поставку товарно - материальных ценностей (далее - ТМЦ) и выполнение работ для ООО «Технологии безопасности» в силу следующих обстоятельств: - отсутствие у спорных контрагентов Общества управленческого и технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств, деловой репутации; - лица, заявленные руководителями и учредителями спорных контрагентов, не явились на допросы (тем самым отсутствуют подтверждения взаимоотношений с Обществом); - лица, заявленные руководителями и учредителями спорных контрагентов: ООО «Алькон-Тех», ООО «Лимбо-групп», ООО «Фрагмент-1», ООО «Пробизнес-строй», ООО «Юнайк-трейд», ООО «Обсидиан», ООО «Борэкс», ООО «Декастрой», ООО «Строй-Тэк», ООО «Юнион», ООО «Шерхебель», ООО «Астра», ООО «Актив-проект», ООО «Орионснаб» не подтвердили финансово - хозяйственные взаимоотношения с Обществом, либо отрицают ведение финансово- хозяйственной деятельности от имени организаций; - спорные контрагенты: ООО «Астра», ООО «Строй - ТЭК», ООО «Орионснаб», ООО «Дигма - Строй», ООО «Активград», ООО «Юнион», ООО «Новый Дом», ООО «Борэкс», ООО «Торей», ООО «Комплексные решения безопасности», ООО «Комплексное строительное снабжение», ООО «Стройтек», ООО «Нормен», ООО «Фрагмент 1», ООО «Лимбо групп».ООО «Триумф строй НН», ООО «Авеллум», ООО «Сплитстоун», ООО «Актив проект», ООО «Реал - ТЭК», ООО «Юнайк - Трейд», ООО «Гора», ООО «Плаз», ООО «Обсидиан», ООО «Шерхебель» исключены из ЕГРЮЛ в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности; - установлено получение ТМЦ по доверенностям от подконтрольных организаций сотрудниками ООО «Технологии безопасности»; - декларации по НДС и по налогу на прибыль организаций представлены спорными контрагентами Общества с минимальными суммами налогов к уплате - налоговые вычеты максимально приближены к показателям реализации; суммы расходов, уменьшающих суммы доходов от реализации, практически равны суммам полученных организациями доходов; - операции по расчетным счетам спорных контрагентов носили транзитный характер, направленный на обналичивание денежных средств; - Общество не обеспечило документальное подтверждение реальности операций и достоверности сведений, отраженных в счетах - фактурах, оформленных от имени спорных контрагентов - по требованиям Инспекции не представлены: товарные накладные, счета – фактуры на ТМЦ, поставляемые в адрес ООО «Технологии безопасности», акты выполненных работ, результаты которых переданы ООО «Технологии безопасности»; - спорные работы выполнены силами сотрудников налогоплательщика, что подтверждается показаниями сотрудников Общества: ФИО26 - протокол допроса свидетеля от 23.05.2022 № 7/3, ФИО43 - протокол допроса свидетеля от 07.02.2022 № 7/, ФИО44 - протокол допроса свидетеля от 28.02.2022 № 7/, ФИО45 - протокол допроса свидетеля от 04.03.2022 № 7/, ФИО46 протокол допроса свидетеля от 03.03.2022 № 7/, ФИО33 - протокол допроса свидетеля от 09.02.2022 № 7/, ФИО47 - протокол допросасвидетеля от 16.02.2022 № 7/, ФИО10 – протокол допроса свидетеля от 28.01.2022 б/н, ФИО48 - протокол допроса свидетеля от 02.03.2022 № 7/, ФИО49 - протокол допроса свидетеля от 03.03.2022 № 7, ФИО50 - протокол допроса свидетеля от 09.02.2022 № 7/, ФИО51 - протокол допроса свидетеля от 15.02.2022 № 7/, ФИО52 - протокол допроса свидетеля от 02.03.2022 № 7/; - ООО «Технологии безопасности» использовало в своей деятельности на строительстве объектов в 2019 - 2020 годы иностранных физических лиц из Республики Узбекистан без официального трудоустройства, что подтверждается информацией полученной из Сормовского районного суда г. Нижнего Новгорода о привлечении Общества к административной ответственности, предусмотренной ч.3 ст. 18.15 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ), о чем вынесены постановления по деламоб административных правонарушениях: от 01.04.2021 № 5-797/2021, № 5-798/2021, № 5-799/2021, № 5-800/2021, № 5-801/2021, № 5-802/2021, № 5-803/2021, № 5-804/2021, № 5-805/2021, № 5-806/2021, № 5-807/2021, № 5-808/2021, № 5-816/2021, № 5-817/2021, № 5-818/2021, № 5-819/2021, № 5-820/2021, № 5-821/2021, № 5-822/2021, № 5-846/2021, № 5-847/2021, № 5-848/2021, № 5-849/2021, № 5-850/2021, № 5-851/2021, № 5-852/2021, № 5-874/2021, № 5-875/2021, № 5-876/2021, № 5-877/2021, № 5-878/2021, № 5-879/2021. № 5-881/2021; - использование спорными контрагентами и контрагентами последующих звеньев одинаковых IP - адресов при представлении налоговой и бухгалтерской отчетности и для входа в систему «Банк - Клиент»; - участие одних и тех же контрагентов второго и последующих звеньев в цепочках транзитных операций различных конечных поставщиков; - отсутствие в бюджете сформированного источника вычетов по НДС вследствие заявления спорными контрагентами к вычету сумм НДС по взаимоотношениям с организациями, представлявшими декларации по НДС с нулевыми показателями либо декларации по НДС без отражения выручки. ФИО53 (Лимбо-групп) Заявление Протокол допроса № 14 от 29.09.22 создал № 23-Н от 22.10.2020 По организации за денежное вознаграждение. указанному адресу не 15.09.22 ФХД не осуществлял. Взаимоотношения не располагается и деятельность ООО «Лимбо- на указанном адресе не Иванович групп»526046 6258 1778 подтверждает. осуществляется ФИО54 ДМИТРИЙ Протокол допроса № 10 от 05.10.22 номинальный руководитель создал Протокол осмотра № 513 от 15.09.22 17.06.2022 Установить организацию за денежное вознаграждение. СЕРГЕЕВИЧ наличие или отсутствие не 1977 ФХД не осуществлял. представляется возможным Взаимоотношения не ООО «Пробизнес- строй» <***> подтверждает. ДЕВЯТЕРИО-ВА Протокол допроса № 8 от 04.10.22, ничего не Заявление Б/Н от 21.09.2020 15.09.22 Указанная организация по подписывала. ФХД не осуществлял. ОЛЕСЯ ИГОРЕВНА адресу моей собственности не 1780 находится Взаимоотношения не ООО «Юнайк- трейд» <***> подтверждает. ФИО113 Заявление № 3 от 02.06.2020 Данная компания не знакома, документы для ее регистрации не выдавались. Данное помещение принадлежит ООО «Компания Райс» на праве договора аренды Протокол допроса № 293 от 27.10.2020 № 01 /09- 2016 от 01.09.2016 руководителем не являлся, украли паспорт и подкинули. ФХД не осуществляла. Взаимоотношения не ООО «Обсидиан» 16.09.22 ИГОРЬ ЮРЬЕВИЧ <***> № 1993 подтверждает. ФИО106 16.09.22 Юрьевна № 1786 Протокол осмотра Б/н от Протокол № 858 от 26.08.21 не являлась 25.11.2020 Вывеска отсутствует, руководителем. ФХД не осуществлял. признаки ФХД отсутствуют, Взаимоотношения не отсутствует собственник связь ООО «Борэкс» ИНН установить не представилось <***> подтверждает. возможным Воробьев 16.09.22 Дмитрий Отказное письмо № б/н от 2065 13.01.2019 по адресу г.Н.Новгород, Игоревич <...> деятельность Протокол № 13 от 07.10.22г. ФХД не свою не осуществляет. ООО «Строй- осуществлял. Взаимоотношения не Договорных отношений с данной Тэк» <***> подтверждает. организацией не заключалось Половко Протокол осмотра № 17- 14/313 от 16.09.22 Протокол от 29.10.20г. Регистрировал за 02.06.2021 Договор аренды не денежное вознаграждение. ФХД не заключался, помещение ФИО55 № 1987 осуществлял. собственником не давалось Взаимоотношения не ООО «Юнион» <***> подтверждает. ФИО112 Протокол допроса от 07.05.21г. Регистрировал Протокол осмотра № 1190 от 16.09.22 02.05.2017, вывесок или организацию за денежное вознаграждение. указателей свидетельствует о ФХД не осуществлял. ФИО56 № 1972 месте нахождении по данному адресу не обнаружено Взаимоотношения не ООО «Шерхебель» <***> подтверждает. Факты, подтверждающие закупку строительных материалов, выполнение работ/услуг собственными силами. Выполнение работ собственными силами и с привлечением иностранных граждан. ООО «Технологии безопасности» осуществляло работы на следующих объектах: - Строительство здания общеобразовательной школы на 1500 мест в жилом комплексе по адресу: Нижегородская область, Богородский район, участок, прилегающий к пос. Новинки. Работы выполнялись собственными силами, что подтверждается протоколом допроса ФИО52, ФИО11, ФИО44, и иностранными лицами, что подтверждается материалами дел об административном правонарушении, полученными от Сормовского районного суда, протоколами допросов иностранных граждан. - Строительство здания школы в микрорайоне «Цветы», ул. Академика Сахарова в Приокском районе г. Н. Новгорода. Протоколы допросов свидетелей ФИО52, ФИО46, ФИО43, ФИО57, ФИО35, ФИО51, ФИО50, ФИО11 подтверждают, что работы выполнялись собственными силами. Допросы ФИО58, ФИО59, ФИО18 подтверждают, что работы выполнялись собственными силами и силами иностранных лиц, официально не трудоустроенных в ООО «Технологии безопасности». ФИО59 - Разнорабочий убирал снег, мусор. Основную работу (бетонщики, арматурщики) по строительству на объекте «Строительство здания школы в микрорайоне «Цветы» ул. Академика Сахарова в Приокском р-не г. Н. Новгород осуществляли иностранные лица. - Строительство общеобразовательной школы на 525 мест на территории по пр. Гагарина (в районе Нижегородской сельскохозяйственной академии) в Приокском районе г. Н. Новгорода. Протоколы допросов свидетелей ФИО60, ФИО35, ФИО18, ФИО47, ФИО61, ФИО57, ФИО49 подтверждают, что работы выполнялись собственными силами. Допрос ФИО29 подтверждает, что работы выполнялись собственными силами и силами иностранных лиц. ФИО62 - Работал в ООО «ТБ» с сентября 2019г. по февраль 2020г. в должности прораба, контролировал бригаду каменщиков, выполнял кирпичную кладку на объекте «Строительство школы пр. Гагарина. Фасадные, кровельные, оконные работы выполняли субподрядные организации, название не знает. - Строительство тренировочной площадки на территории муниципального бюджетного учреждения дополнительного образования «Детско-юношеская школа «Мещера», <...>. Подтверждается допросами ИП ФИО63, ФИО64, ФИО65, ФИО66, ФИО67. При анализе первичных документов, представленных реальными поставщиками, по взаимоотношениям как с «подконтрольными» организациями так и с «фирмами- однодневками» установлен факт приобретения товара налогоплательщиком «напрямую» от реального поставщика: - ФИО24, контактирующий с реальными поставщиками по сделкам - является работником ООО «Технологии безопасности», это подтверждают справки 2 НДФЛ; - телефон, который принадлежит проверяемому лицу ООО «Технологии безопасности», адрес электронной почты указаны в документах с подконтрольными предприятиями; - адреса, указанные в договорах, являются фактическим нахождением проверяемого лица; - товар получали работники ООО «Технологии безопасности» по доверенностям от «подконтрольных» организаций; - доверенности на получение товара от подконтрольных фирм выписывали сотрудники ООО «Технологии безопасности»; - директора «фирм-однодневок» являются «номинальными» руководителями, которые не могли принимать участие в финансово-хозяйственной деятельности организаций, соответственно, не подписывали документы на поставку товара от лица «фирм-однодневок» в адрес ООО «Технологии безопасности». При допросе должностных лиц реальных поставщиков по взаимоотношениям с ООО «Технологии безопасности», с «подконтрольными» организациями установлено: - представителям поставщика известно ООО «Технологии безопасности», сотрудничают на протяжении нескольких лет; - товар со склада реального поставщика поставлялся напрямую ООО «Технологии безопасности»; - закупаемый товар доставлялся по адресу местонахождения строительных объектов ООО «Технологии безопасности»; - работы выполнялись собственными силами и официально неоформленными физическими лицами. При анализе договоров установлены несоответствия, а именно: - договор подряда № 0832200006617000818-СП5-ОВ от 24.12.2018г. с ООО «ВИС» ИНН <***> на 1 листе ООО «ВИС» - субподрядчик на 8 листе ООО «ВИС» - подрядчик; -договор № 2/2019 на выполнение геодезических работ от 05.02.2019г., договор № 4 на выполнение геодезических работ от 17.08.2017г., договор № ИГР-7 на выполнение геодезических работ от 03.04.2019г. с ООО «Центр Комплект Поволжье» ИНН <***> на 1 листе ООО «Технологии безопасности» - заказчик, ООО «Центр Комплект Поволжье» - исполнитель, на 2 листе ООО «Технологии безопасности» - исполнитель, ООО «Центр Комплект Поволжье» - заказчик. -договор поставки электроматериалов № 19/1-1 от 23.01.2019г. с ООО «Поволжский технический центр» ИНН <***> на 1 листе ООО «Технологии безопасности» - заказчик, на 5 листе ООО «Технологии безопасности» - покупатель. - В договоре № ПР01022019 на выполнение проектных работ от 01.02.2019г. с ООО «Проект инвест» нет наименования банка и указан не существующий расчетный счет в организации. - В договоре № ПР23.10.18 от 23.10.2018г., в договоре № ПР30.08.18 от 26.08.2018г., в договоре подряда № 16/09-19 от 16.09.2019г. с ООО «Проект инвест» указан несуществующий расчетный счет. -В договоре подряда № 72/20 от 02.03.2020г. с ООО « Борэкс» указан не существующий счет. -В договоре подряда № 02/Кл/суб от 05.09.2019г. на последней странице договора указан расчетный счет открытый в АКб «АПАБАНК», которого нет у ООО «Строй-Тэк». Данный расчетный счет № <***> принадлежит ООО «Логист»5904645192 открыт в Акционерное общество "Райффайзенбанк", филиал "Поволжский". - В договоре подряда № 05/Мон/Суб от 26.08.2019г. на последней странице договора указан расчетный счет, которого нет у ООО «Астра». -В договоре подряда № 8 от 16.01.2019г. и № 13 от 04.12.2017г., № 29 от 31.07.2019г. с ООО «Шерхебель» указан не существующий расчетный счет. -В договоре подряда № 4 от 06.05.2020г. с ООО «Сплитстоун» указан расчетный счет не существующий. -В договоре подряда от 14.05.18 с ООО «Плаз» расчетный счет указан Волго-Вятский Банк ПАО Сбербанк, по данным ИФНС данный счет открыт в ПАО РОСБАНК. -В договоре подряда № 37/2020 от 17.06.2020 г. с ООО «Декастрой» указан не существующий ИНН <***>, по документам проверкой установлено ИНН <***>. Расчетный счет № <***> указанный в договоре принадлежит ООО "КОМПЛЕКСНОЕ СТРОИТЕЛЬНОЕ СНАБЖЕНИЕ" ИНН <***> В отношении ООО «Центр Комплект Поволжье» ИНН <***> (далее – ООО «ЦКП»). Позиция налогоплательщика: работы ООО «ЦКП» были оплачены ООО «Технологии Безопасности» в полном объеме. Согласно акту сверки взаимных расчетов за период январь 2018 – декабрь 2020гг. ООО «Технологии Безопасности» оплатило работы на сумму 7 752 980,82 рублей. Кроме того, при расчете недоимки в Решении не учтена часть работ, выполненных ООО «ЦКП», по акту от 30.11.2020г. на сумму 1 012 995,90 рублей. Позиция налогового органа: акт сверки взаимных расчетов в ходе проверки налогоплательщиком не представлен. Налоговый орган руководствовался книгой покупок ООО «Технологии Безопасности» и расчетными счетами обществ, согласно которым стоимость оказанных ООО «ЦКП» услуг составила 6 739 986 рублей. Наименование контрагента Сумма Стоимость Период НДС приобретения с НДС материалов - расходы 1 2 3 4 ООО «ЦЕНТР КОМПЛЕКТ ПОВОЛЖЬЕ» ИНН <***> 2 кв. 234 716 35 804 2018 632 279 96 449 3 кв. 305 504 46 602 2018 1 172 499 178 855 4 кв. 249 510 41 585 2019 4 кв. 2019 2019 2 кв. 2020 3 кв. 2020 2020 1 771 600 295 266 2 208 228 368 037 Всего 6 739 986 1 106 768 5 633 218 При анализе книги покупок ООО «Технологии Безопасности» за 4 кв. 2020 года установлено отсутствие ООО «ЦКП» как контрагента-поставщика работ/услуг, соответственно при расчете недоимки, работы выполненные ООО «ЦКП», по акту от 30.11.2020г. на сумму 1 012 995,90 рублей, налоговым органом не учитывались. Обороты по всем расчетным счетам ООО «ЦКП» за период 01.01.2018 – 31.12.2020 года составили: дебет – 150 505 тыс. рублей, кредит – 148 792 тыс. рублей. Поступление денежных средств происходит, в том числе и от следующих организаций: ООО «ПРОЕКТ ИНВЕСТ», ООО «ОБСИДИАН», ООО «БЕЛЬВЕДЕР», ООО «СВЯЗЬКОМПЛЕКСТРОЙ», которые являются также прямыми контрагентами ООО «Технологии Безопасности». Доля поступлений от ООО «Технологии Безопасности» составляет 3,27%. Поступившие на счет денежные средства далее перечисляются в адреса сомнительных предприятий ООО «Технологии Безопасности» – 25,8%, физических лиц – 4,37%, индивидуальных предпринимателей – 3,08%, для снятия наличных через карты – 22,91%. Позиция налогоплательщика: реальность осуществления деятельности ООО «ЦКП» подтверждается результатами допроса генерального директора – ФИО68, сведениями из открытых источников, в том числе заключение и исполнение государственного контракта. Позиция налогового органа: из допроса от 21.01.2022г. генерального директора ООО «ЦКП» - ФИО68 следует, что на вопросы, касающиеся порядка оплаты (в том числе путем применения расчетных счетов), проверки контрагентов, передачи отчетности свидетель отвечает общими поверхностными фразами. А что касается вопросов деятельности Общества, ответы, в основном, «не помню» или не содержат определенной конкретики. Кроме того, на вопрос 16 о том, когда свидетель последний раз был в офисе организации, ответ был следующего содержания: «последний раз был в начале декабря 2021 года». Государственный контракт с БОУ СМО «СОШ № 5» г. Сокол, предметом которого являются строительные работы – заключен 14.09.2020, сданы работы – 30.12.2020 (за пределами проверяемого периода). Также, из анализа справок 2-НДФЛ, установлено пересечение сотрудников, работавших в ООО «ЦКП» и других Обществах, являющихся прямыми контрагентами ООО «Технологии Безопасности» (например, ФИО69 в 2020 году также получал доход в ООО «Комплексные Решения Безопасности», ФИО70 в 2019 году получала доход в ООО «Машкомплект», ФИО71 в 2020 году получал доход в ООО «Триумф-Строй»). Согласно справкам 2-НДФЛ ФИО68 за период 2018-2021 гг. заработная плата генерального директора составила: - 2018 год – 5 000 руб. в месяц (99 000 руб. в год); - 2019 год – 11 500 руб. в месяц (138 000 руб. в год); - 2020, 2021 гг. – 14 000 руб. в месяц (168 000 руб. в год). Федеральным законом от 19.06.2000 № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» установлено: - с 1 января 2018 г. – 9 489 рублей (ст.3 Федерального закона от 28.12.2017 № 421-ФЗ); - с 1 мая 2018 г. – 11 163 рубля (ст. 1 Федерального закона от 07.03.2018 № 41-ФЗ). Таким образом, в 2018 году уровень оплаты труда генерального директора ООО «ЦКП» ниже минимального размера оплаты труда. - с 1 января 2019 г. – 11 280 рублей (Федеральный закон от 25.12.2018 № 481-ФЗ); - с 1 января 2020 г. – 12 130 рублей (Федеральный закон от 27.12.2019 № 463-ФЗ); - с 1 января 2021 г. – 12 792 рубля (Федеральный закон от 29.12.2020 № 473-ФЗ). Таким образом, в 2019-2021 гг. уровень оплаты труда генерального директора ООО «ЦКП» чуть выше минимального размера оплаты труда. Кроме того, при анализе договоров установлены несоответствия, а именно – договор № 2/2019 на выполнение геодезических работ от 05.02.2019г., договор № 4 на выполнение геодезических работ от 17.08.2017г., договор № ИГР-7 на выполнение геодезических работ от 03.04.2019г. с ООО «Центр Комплект Поволжье» ИНН <***> на 1 листе ООО «Технологии безопасности» - заказчик, ООО «Центр Комплект Поволжье» - исполнитель, на 2 листе ООО «Технологии безопасности» - исполнитель, ООО «Центр Комплект Поволжье» - заказчик. Кроме того, как следует из материалов дела, конкурсный управляющий оспаривает доводы, изложенные в решении, по отдельности, в то время как налоговый орган пришел к выводу о допущенных налогоплательщиком нарушениях, основываясь на совокупности обстоятельств, установленных в рамках проведенной проверки и представленных налоговым органом доказательствах, свидетельствующих о невозможности осуществления хозяйственных операций спорным контрагентом. В отношении ООО «Внутренние Инженерные Системы» ИНН <***> (далее – ООО «ВИС»). Позиция налогоплательщика: работы ООО «ВИС» были оплачены ООО «Технологии Безопасности» в полном объеме. Согласно акту сверки взаимных расчетов за период январь 2018 – декабрь 2020гг. ООО «Технологии Безопасности» оплатило работы на сумму 30 484 000 рублей, также ООО «Технологии Безопасности» имеет задолженность перед ООО «ВИС» в размере 146 170,66 рублей. Кроме того, в книгах продаж ООО «ВИС» отражены все операции, в том числе стоимость выполненных работ в адрес ООО «Технологии Безопасности» в 4 кв. 2020 года, которая не отражена при расчете недоимки. Позиция налогового органа: акт сверки взаимных расчетов в ходе проверки налогоплательщиком не представлен. Налоговый орган руководствовался книгой покупок ООО «Технологии Безопасности» и расчетными счетами обществ, согласно которым стоимость оказанных ООО «ВИС» услуг составила 29 563 948 рублей. Наименование контрагента Сумма Стоимость Период НДС приобретения с НДС материалов - расходы 1 4 2 3 ООО «Внутренние инженерные системы» <***> 2 кв. 2019 1 388 3 кв. 803 2019 8 332 818 434 635 4 кв. 2 607 810 2 429 9 2019 14 579 594 32 2019 25 520 222 4 253 1 кв. 570 309 370 2020 1 268 352 95 051 3 кв. 2 205 065 211 392 2020 4 043 726 367 510 4 кв. 673 953 2020 2020 29 563 948 4 927 Всего: 24 636 625 323 При анализе книги продаж ООО «ВИС» за 4 кв. 2020 года установлено, что работы в адрес ООО «Технологии Безопасности» выполнены на сумму 2 205 065 рублей, которая была взята налоговым органом для расчета суммы недоимки. В отношении документов, представленных налогоплательщиком, уполномоченный орган сообщил, что работы, выполненные во 2 кв. 2020 года ООО «ВИС», и отраженные в книге продаж, в адрес ООО «Технологии Безопасности» налоговым органом не учтены, поскольку ООО «Технологии Безопасности» не включило данного контрагента в книгу покупок за 2 кв. 2020 года. Кроме того, реальность выполнения работ/оказание услуг во 2-4 кв. 2019г., 1, 3-4 кв. 2020г., по представленным документам, налоговым органом не признается в виду отсутствия трудовых ресурсов для выполнения заявленного объема работ, поскольку согласно справкам 2-НДФЛ за 2018-2020 гг. численность организации составила 2-3 человека (директор, бухгалтер, монтажник). В протоколе адвокатского опроса от 11 июня 2024 года ФИО72 на вопрос 5: «сколько сотрудников ООО «ВИС» было привлечено для выполнения работ в пользу ООО «Технологии Безопасности»?», ответ: «работы выполнялись бригадой из 6-7 человек, привлеченных по гражданско-правовому договору». Однако документы, подтверждающие данный факт, в ходе проверки не представлены / не сданы справки 2-НДФЛ на лиц, которые выполняли работы/услуги. В соответствии с ч. 1 ст. 64 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) доказательствами по делу являются полученные в предусмотренном Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых арбитражный суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного рассмотрения дела. В качестве доказательств допускаются письменные и вещественные доказательства, объяснения лиц, участвующих в деле, заключения экспертов, консультации специалистов, показания свидетелей, аудио- и видеозаписи, иные документы и материалы (ч. 2 ст. 64 АПК РФ). Письменными доказательствами являются содержащие сведения об обстоятельствах, имеющих значение для дела, договоры, акты, справки, деловая корреспонденция, иные документы, выполненные в форме цифровой, графической записи или иным способом, позволяющим установить достоверность документа (ч. 1 ст. 75 АПК РФ). В силу указанных положений Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, а также разъяснений, изложенных в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 04.04.2006 № 100-О, протокол опроса, проведенный адвокатом, в соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 6 Федерального закона от 31.05.2002 года № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» не может быть признан допустимым доказательством при рассмотрении дела арбитражным судом и установления обстоятельств, которые могут быть подтверждены определенными доказательствами, ввиду отсутствия в арбитражном процессуальном законодательстве такого средства доказывания как составленные адвокатом письменные пояснения свидетеля. Кроме того, данный протокол адвокатского опроса получен после инициирования настоящего судебного спора. Исходя из характера заданных вопросов, целью опроса свидетеля явилось опровержение сведений, собранных налоговым органом в ходе проверки, а не получение информации по делу, по которому адвокатом оказывается юридическая помощь, что не соответствует требованиям подпункта 2 пункта 3 статьи 6 Закона Федерального закона от 31.05.2002 N 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации". Таким образом, сведения, указанные в опросе, не являются объективными и не опровергают информацию, полученную налоговой инспекцией в ходе проверки. При этом, ФИО72 повесткой № 1965 от 16.09.2022 вызывался в налоговый орган 06 октября 2022г. для дачи показаний, однако на допрос он не явился. В отношении ООО «Комплексные решения безопасности» ИНН <***> (далее – ООО «КРБ»). Позиция налогоплательщика: работы ООО «КРБ» были оплачены ООО «Технологии Безопасности» в полном объеме на сумму, указанную в решении – 5 576 082 рублей. Решение налогового органа содержит несоответствие: согласно данным налогового органа, ООО «КРБ» выполнило работы на меньшую сумму, чем указано в данных бухгалтерского учета ООО «Технологии Безопасности» (не учтены операции 4 квартала 2020 года). Позиция налогового органа: налоговый орган руководствовался книгой покупок ООО «Технологии Безопасности» и расчетными счетами общества, согласно которым стоимость оказанных ООО «КРБ» услуг составила 5 576 082 рубля. Наименование контрагента Сумма Стоимость Период НДС приобретения с НДС материалов - расходы 1 2 3 4 ООО «Комплексные решения безопасности» ИНН <***> 3 кв. 2018 4 кв. 302 201 46 098 2018 680 360 103 783 2018 982 561 149 991 4 кв. 830 896 138 482 2019 830 896 138 482 2019 3 762 625 627 104 2 кв. 3 762 625 627 104 2020 2020 Всего 5 576 082 915 577 4 660 505 При анализе книги покупок ООО «Технологии Безопасности» за 4 кв. 2020 года установлено отсутствие ООО «КРБ» как контрагента-поставщика работ/услуг, соответственно при расчете недоимки, работы выполненные ООО «КРБ», налоговым органом не учитывались. Обороты по всем расчетным счетам ООО «Комплексные решения безопасности» за период с 01.01.2018г. по 31.12.2020 года составили: дебет – 13 450 тыс. руб., кредит – 13 130 тыс. руб. Поступление денежных средств происходит, в том числе и от следующих организаций: ООО «РУБИКОН», ООО «КОНТУР», которые являются также прямыми контрагентами ООО «Технологии Безопасности». Доля поступлений от ООО «Технологии Безопасности» составляет 5%. Поступившие на счет денежные средства далее перечисляются в адреса сомнительных предприятий ООО «Технологии Безопасности» – 30%, индивидуальных предпринимателей – 2%, для снятия наличных через карты – 19%. Согласно позиции налогоплательщика: реальность осуществления деятельности ООО «КРБ» подтверждается сведениями из открытых источников, Общество несет расходы на аренду помещения, выплату заработной платы (среднесписочная численность сотрудников в 2019 году – 2 человека, в 2022 году – 4 человека). В соответствии с позицией налогового органа: реальность выполнения работ/оказание услуг налоговым органом не признается в виду отсутствия трудовых ресурсов для выполнения заявленного объема работ, поскольку численность организации составляла 2 человека. Документы, подтверждающие факт привлечения лиц для оказания услуг/выполнения работ по гражданско-правовому договору, в ходе проверки не представлены / не сданы справки 2-НДФЛ на лиц, которые выполняли эти работы/услуги. Кроме того, налоговым органом, установлены различия в товарных и денежных потоках ООО «Комплексные решения безопасности» как в суммовом выражении, так и в части поставщиков. Вычеты по НДС представлены в том числе от организаций, оплата в адрес которых отсутствует, то есть отсутствует источник приобретения товара. Согласно позиции налогоплательщика: действия контрагентов по дальнейшему перечислению им денежных средств находится вне зоны ответственности и контроля налогоплательщика. Позиция налогового органа: ООО «Технологии Безопасности» не соблюден стандарт осмотрительного поведения при выборе своих контрагентов, что повлекло фактическое отсутствие сформирования источник вычетов, НДС не исчислен конечными участниками цепочки формирования налоговых вычетов и не уплачен в бюджет. Эти обстоятельства являются основанием для проверяющих предполагать, что учет операций мог привести к искажению сведений о фактах хозяйственной жизни и необоснованному занижению налогов. Позиция налогоплательщика: результаты допросов свидетелей однозначно не подтверждают выводы налогового органа о невыполнении ООО «КРБ» работ. Позиция налогового органа: выполнение спорных работ силами сотрудников налогоплательщика подтверждается показаниями сотрудников Общества: ФИО26 - протокол допроса свидетеля от 23.05.2022 № 7/3, ФИО43 - протокол допроса свидетеля от 07.02.2022 № 7/, ФИО44 - протокол допроса свидетеля от 28.02.2022 № 7/, ФИО45 - протокол допроса свидетеля от 04.03.2022 № 7/, ФИО46 - протокол допроса свидетеля от 03.03.2022 № 7/, ФИО33 - протокол допроса свидетеля от 09.02.2022 № 7/, ФИО47 - протокол допроса свидетеля от 16.02.2022 № 7/, ФИО10 – протокол допроса свидетеля от 28.01.2022 б/н, ФИО48 - протокол допроса свидетеля от 02.03.2022 № 7/, ФИО49 - протокол допроса свидетеля от 03.03.2022 № 7, ФИО50 - протокол допроса свидетеля от 09.02.2022 № 7/, ФИО51 - протокол допроса свидетеля от 15.02.2022 № 7/, ФИО52 - протокол допроса свидетеля от 02.03.2022 № 7/. Кроме того, ООО «Технологии безопасности» использовало в своей деятельности на строительстве объектов в 2019 - 2020 годы иностранных физических лиц из Республики Узбекистан без официального трудоустройства, что подтверждается информацией полученной из Сормовского районного суда г. Нижнего Новгорода о привлечении Общества к административной ответственности, предусмотренной ч.3 ст. 18.15 КоАП РФ, о чем вынесены постановления по делам об административных правонарушениях: от 01.04.2021 № 5-797/2021, № 5-798/2021, № 5-799/2021, № 5-800/2021, № 5-801/2021, № 5-802/2021, № 5-803/2021, № 5-804/2021, № 5-805/2021, № 5-806/2021, № 5-807/2021, № 5-808/2021, № 5-816/2021, № 5-817/2021, № 5-818/2021, № 5-819/2021, № 5-820/2021, № 5-821/2021, № 5-822/2021, № 5-846/2021, № 5-847/2021, № 5-848/2021, № 5-849/2021, № 5-850/2021, № 5-851/2021, № 5-852/2021, № 5-874/2021, № 5-875/2021, № 5-876/2021, № 5-877/2021, № 5-878/2021, № 5-879/2021. № 5-881/2021. Сормовским районным судом г. Нижнего Новгорода установлена, а ООО «Технологии безопасности» не оспорена квалификация каждого из официально нетрудоустроенного сотрудника, среди которых: арматурщики, плотники, подсобные рабочие, монолитчики, разнорабочие, монтажники, сварщики, т.е. лица строительных специальностей, привлекаемых на строительные объекты. Следовательно, данные сотрудники обладали специальными знаниями для выполнения работ по строительству здания общеобразовательной школы на 1500 мест в жилом комплексе по адресу: Нижегородская область, Богородский р-н, участок, прилегающий к пос. Новинки (Смарт Сити). Кроме того, налоговый орган отмечает, что технологии, процессы и характер выполняемых работ/оказываемых услуг не изменялись. Таким образом, ООО «Технологии безопасности» создана схема фиктивных договорных отношений через формальный документооборот между налогоплательщиком и ООО «КРБ». Налогоплательщик осознавал противоречивый характер и последствия своих действий, а именно осознанно оформлял фиктивные документы по взаимоотношениям со спорным контрагентом, соответственно, не мог не знать о нереальности этих взаимоотношений. Действия налогоплательщика (его должностных лиц) носили умышленный характер, выразившийся в сознательном искажении сведений о фактах хозяйственной деятельности, об объектах налогообложения, недостоверности отражения в бухгалтерском и налоговом учете, в целях уменьшения налоговой базы и суммы подлежащего уплате налога в бюджет. Правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало, либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействий). В отношении ООО «БАЗИС» ИНН <***> (далее – ООО «БАЗИС»). Позиция налогоплательщика: поставленные товары ООО «БАЗИС» были оплачены ООО «Технологии Безопасности» в полном объеме. Позиция налогового органа: налоговый орган руководствовался книгой покупок ООО «Технологии Безопасности» и расчетными счетами общества, согласно которым стоимость оказанных ООО «БАЗИС» услуг составила 3 001 445 рублей. Наименование контрагента Сумма Стоимость Период НДС приобретения с НДС материалов - расходы 1 2 3 4 ООО «Базис» ИНН <***> 1 кв. 2019 802 525 133 754 2019 802 525 133 754 2 кв. 837 787 139 631 2020 1 361 133 226 855 3 кв. 2 198 920 366 486 2020 2020 Всего 3 001 445 500 240 2 501 205 Обороты по всем расчетным счетам ООО «БАЗИС» за период с 20.02.2018г. по 18.10.2020 года составили: дебет – 77 388 тыс. руб., кредит – 76 247 тыс. руб. Доля поступлений от ООО «Технологии Безопасности» составляет 4%. Поступившие на счет денежные средства далее перечисляются в адреса сомнительных предприятий ООО «Технологии Безопасности» – 22%, индивидуальных предпринимателей – 4%, в адрес ФИО73 – 22% (выдача наличных 8 471 тыс. рублей). Позиция налогоплательщика: ООО «Технологии Безопасности» представило документы по взаимоотношениям с ООО «БАЗИС». Позиция налогового органа: наличие у налогоплательщика первичных документов, содержащих предусмотренные законодательством реквизиты, не влечет за собой безусловного уменьшения налоговых обязательств. Право на применение налоговых вычетов и право на учет затрат зависят также от достоверности сведений, отраженных в документах, действительного смысла совершаемых сделок, их направленности на осуществление реальной предпринимательской деятельности. Налогоплательщик обязан доказать, что хозяйственные операции совершены, и контрагенты имеют к ним непосредственное отношение. Установленное в ходе налоговой проверки налоговое правонарушение указывает на формальный характер сделок между ООО «Технологии Безопасности» и спорным контрагентом. Налоговым органом сделан вывод о том, что указанные сделки имеют своей целью лишь уменьшение налоговых обязательств. При совершении операций для получения налоговой экономии по НДС и налогу на прибыль организаций налогоплательщик посредством формирования искусственных налоговых вычетов и затрат взаимодействовал со спорными контрагентами. Налоговой проверкой установлено, что обязательства по сделкам (операциям) исполнены лицами, не являющимися сторонами договоров, заключенных с налогоплательщиком; основной целью заключения налогоплательщиком сделок с контрагентами являлось не получение результатов предпринимательской деятельности, а получение налоговой экономии в части заявленных вычетов по НДС и налогу на прибыль организаций. Поскольку НДС является косвенным налогом, то его суть заключается в его уплате по всей цепочке контрагентов, то для включения в вычеты НДС, в бюджете должен сформироваться источник возмещения данного налога за счет того, что он будет уплачен по всей цепочке контрагентов. Таким образом, источник для применения вычетов по НДС в заявленных Обществом суммах в бюджете не сформирован и не уплачен. По условиям делового оборота при осуществлении субъектами предпринимательской деятельности выбора контрагента оцениваются не только условия сделки и их коммерческая привлекательность, но также деловая репутация и платежеспособность контрагента, риск неисполнения обязательств и предоставление обеспечения их исполнения, наличие у контрагента необходимых ресурсов (производственных мощностей, технологического оборудования, квалифицированного персонала) и соответствующего опыта. В налоговых правоотношениях недопустима ситуация, которая позволяла бы недобросовестным налогоплательщикам с помощью инструментов, используемых в гражданско-правовых отношениях, создавать ситуацию формального наличия права на получение налоговых выгод (в том числе через уменьшение налоговых баз применением вычетов по НДС). Позиция налогоплательщика: налоговый орган не доказал наличие потерь бюджета в результате операций с ООО «БАЗИС» в сумме указанной в Решении недоимки. Недоимка по операциям рассчитана на основании всех операций за 1 кв. 2019 года, 2 и 3 кв. 2020 года, однако как указывает сам налоговый орган, неуплата налога контрагентами 3 звена имела место только в 1 кв. 2019 года и только на сумму 32 тыс. рублей. То есть, расчет налогового органа в части указанного «сложного» разрыва не подтверждает наличие в бюджете РФ потерь в указанном в Решении размере. Позиция налогового органа: согласно анализу представленной налоговой отчетности по НДС, установлена неуплата налога на добавленную стоимость по цепочке транзитных контрагентов, обладающих признаками недобросовестных организаций во втором, третьем, четвёртом или пятом звеньях: при отражении плательщиком налоговых вычетов в книгах покупок и декларациях установлено отсутствие отражения выручки, и, соответственно, неуплата налога на добавленную стоимость у конечного плательщика НДС через цепочку транзитных контрагентов, что является налоговой экономией. Сделки по реализации услуг организациями-посредниками 1 звена отражены в соответствующих книгах продаж за проверяемый период. Однако в книгах покупок организаций-посредников 1-го звена в составе налоговых вычетов отражены счета- фактуры, оформленные от имени подконтрольных спорных контрагентов 2-го звена, в книгах покупок которых 98-100% налоговых вычетов заявлено по счетам-фактурам, оформленным от имени организаций, обладающих признаками «фирм-однодневок»: - отсутствие численности; - отсутствие имущества и транспортных средств; - отсутствие оплаты при условии существенных сумм налоговых вычетов; - номинальность руководителя; - на 4-5-м звене возникает «неуплата» по НДС (контрагент следующего звена не подтверждает вычет). Таким образом, согласно данным книги покупок, НДС составил 500 240 рублей. В отношении ООО «ПЛАЗ» ИНН <***> (далее – ООО «ПЛАЗ»). Позиция налогоплательщика: работы ООО «ПЛАЗ» были оплачены ООО «Технологии Безопасности» в полном объеме. Согласно платежным поручениям ООО «Технологии Безопасности» оплатило работы на сумму 6 152 302,31 рубля. Позиция налогового органа: налоговый орган руководствовался книгой покупок ООО «Технологии Безопасности» и расчетными счетами общества, согласно которым стоимость оказанных ООО «ПЛАЗ» услуг составила 6 152 301 рубль. Наименование контрагента Сумма Стоимость Период НДС приобретения с НДС материалов - расходы 1 2 3 4 ООО «Плаз» ИНН 2 кв. 290 284 44 280 2018 2018 1 кв. 2019 2 кв. 2019 3 кв. 2019 4 кв. 2019 2019 2 кв. 2020 2020 305 966 50 994 268 064 44 677 707 869 117 978 1 809 124 301 521 3 091 023 515 170 2 212 335 368 723 2 212 335 368 723 Всего 6 152 301 1 013 392 5 138 909 Обороты по всем расчетным счетам ООО «ПЛАЗ» за период с 12.03.2018. по 16.07.2020 года составили: дебет – 99 662 тыс. руб., кредит – 99 632 тыс. руб. Поступление денежных средств происходит, в том числе и от следующих организаций: ООО «КРБ», которое является также прямыми контрагентами ООО «Технологии Безопасности». Доля поступлений от ООО «Технологии Безопасности» составляет 6,71%. Поступившие на счет денежные средства далее перечисляются в адреса сомнительных предприятий ООО «Технологии Безопасности» – 24,35%, снятие наличных – 17,19%, индивидуальных предпринимателей – 1,18%, физических лиц – 8,76%. Позиция налогоплательщика: руководитель и единственный участник ООО «ПЛАЗ» в действительности осуществляет управление организацией. Позиция налогового органа: согласно данным налогового органа, ФИО74 – руководитель ООО «ПЛАЗ» - умер 23.11.2018 года (4 кв. 2018 года). Таким образом, строительные работы на объекте «общеобразовательная школа на 525 мест на территории по пр. Гагарина, Приокский район» в период 2 кв. 2020 года и на объекте «здания школы в мкрн. Цветы, ул. Академика Сахарова в Приокском районе г. Н. Новгорода» в период 1-4 кв. 2019 год, не выполнялись ООО «ПЛАЗ». Позиция налогоплательщика: у ООО «ПЛАЗ» имелись иные заказчики, кроме ООО «Технологии Безопасности», что подтверждает реальность осуществления деятельности. Позиция налогового органа: реальность выполнения работ/оказание услуг налоговым органом не признается в виду отсутствия трудовых ресурсов для выполнения заявленного объема работ, поскольку численность организации составляла 1-2 человека. Документы, подтверждающие факт привлечения лиц для оказания услуг/выполнения работ по гражданско-правовому договору, в ходе проверки не представлены / не сданы справки 2-НДФЛ на лиц, которые выполняли эти работы/услуги. Кроме того, Заказчики, перечисленные в цепочке, являются прямыми контрагентами ООО «Технологии Безопасности». Также налоговым органом из расчетных счетов Обществ установлено, обналичивание перечисленных денежных средств. В отношении ООО «Проект Инвест» ИНН <***> (далее – ООО «Проект Инвест»). Позиция налогоплательщика: работы ООО «Проект Инвест» были оплачены ООО «Технологии Безопасности» в полном объеме. Согласно платежным поручениям ООО «Технологии Безопасности» оплатило работы на сумму 6 810 511,81 рублей. Позиция налогового органа: налоговый орган руководствовался книгой покупок ООО «Технологии Безопасности» и расчетными счетами общества, согласно которым стоимость оказанных ООО «Проект Инвест» услуг составила 6 810 511,81 рублей. Наименование контрагента Перио Сумма Стоимость НДС д приобретения с НДС материалов - расходы 1 4 2 3 ООО «Проект 3 кв. 691 450,4 105 475 2018 662 162,14 101 008 4 кв. 1 353 613 206 483 1 кв. 2019 3 кв. 2019 4 кв. 2019 2019 2 кв. 2020 3 кв. 2020 2020 2 239 517,64 373 253 2 709 112 451 519 689 448,28 114 908 2 058 339,25 343 057 2 747 787 457 965 Всего 6 810 512 1 115 967 5 694 545 Обороты по всем расчетным счетам ООО «Проект Инвест» за период с 01.01.2018-31.12.2020гг. составили: дебет – 94 709 тыс. руб., кредит – 111 112 тыс. руб. Поступление денежных средств происходит, в том числе и от следующих организаций: ООО «БЕЛЬВЕДЕР», ООО «ОБСИДИАН», которые являются также прямыми контрагентами ООО «Технологии Безопасности». Доля поступлений от ООО «Технологии Безопасности» составляет 6,12%. Поступившие на счет денежные средства далее перечисляются в адреса сомнительных предприятий ООО «Технологии Безопасности» – 31%, физических лиц – 6,6%. Также налоговым органом, установлены различия в товарных и денежных потоках ООО «Проект Инвест» как в суммовом выражении, так и в части поставщиков. Позиция налогоплательщика: руководитель и участник ООО «Проект Инвест» действительно осуществляет управление Обществом. У ООО «Проект Инвест» имелись иные заказчики, кроме ООО «Технологии Безопасности». Позиция налогового органа: согласно справкам 2-НДФЛ ФИО75 за период 2018-2020 гг. заработная плата руководителя составила: - 2018 год –117 000 руб. в год (в среднем 9 750 руб. в месяц); - 2019 год – 144 000 руб. в год (в среднем 12 000 руб. в месяц); - 2020 год – 130 675 руб. в год (в среднем 10 890 руб. в месяц). Федеральным законом от 19.06.2000 № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» установлено: - с 1 января 2018 г. – 9 489 рублей (ст.3 Федерального закона от 28.12.2017 № 421-ФЗ); - с 1 мая 2018 г. – 11 163 рубля (ст. 1 Федерального закона от 07.03.2018 № 41-ФЗ). Таким образом, в 2018 году уровень оплаты труда руководителя ООО «Проект Инвест» ниже минимального размера оплаты труда (МРОТ). - с 1 января 2019 г. – 11 280 рублей (Федеральный закон от 25.12.2018 № 481-ФЗ); Таким образом, в 2019 г. уровень оплаты труда руководителя ООО «Проект Инвест» чуть выше минимального размера оплаты труда. - с 1 января 2020 г. – 12 130 рублей (Федеральный закон от 27.12.2019 № 463-ФЗ); Таким образом, в 2020 г. уровень оплаты труда руководителя ООО «Проект Инвест» ниже минимального размера оплаты труда. Реальность выполнения работ/оказание услуг в адрес ООО «Технологии Безопасности» и иных Заказчиков налоговым органом не признается в виду отсутствия трудовых ресурсов для выполнения заявленного объема работ, поскольку численность организации составляла 3-5 человек. Документы, подтверждающие факт привлечения лиц для оказания услуг/выполнения работ по гражданско-правовому договору, в ходе проверки не представлены / не сданы справки 2-НДФЛ на лиц, которые выполняли эти работы/услуги. Кроме того, ООО «Бельведер» (Заказчик) является прямым контрагентом ООО «Технологии Безопасности». Также налоговым органом из расчетных счетов Обществ установлено, обналичивание перечисленных денежных средств. Позиция налогоплательщика: сумма доначислений НДС не соответствует размеру операций между ООО «Технологии Безопасности» и ООО «Проект Инвест». Согласно сведениям из Решения, а также операциям по расчетному счету общая сумма перечислений от ООО «Технологии Безопасности» в пользу ООО «Проект Инвест» составляет 6 810 511 рублей, НДС – 1 115 967 рублей. Однако согласно, представленной таблице доначислений, общая сумма составляет 1 411 969 рублей (ООО «Проект Инвест» указан под № 4 – с суммой НДС 1 115 967 рублей и № 64 – с суммой НДС 296 002 рубля). Позиция налогового органа: согласно книге покупок ООО «Регионстрой», Обществом отражены взаимоотношения с ООО «Проект Инвест», соответственно в таблице в строке № 64 указаны взаимоотношения между ООО «Регионстрой» и ООО «Проект Инвест» с суммой НДС 296 002 рубля. Позиция налогоплательщика: ООО «Технологии Безопасности» представило документы по взаимоотношениям с ООО «Проект Инвест». Позиция налогового органа: при анализе документов установлено, что представлен не полный комплект документов – отсутствуют счета-фактуры № 35 от 20.02.2020, № 56 от 30.03.2020г., № 201 от 31.07.2020г. и к ним акты выполненных работ. Счет-фактура № 184 по ООО «Проект Инвест» ФИО75 не подписана. В договоре № ПР01022019 на выполнение проектных работ от 01.02.2019г. с ООО «Проект Инвест» нет наименования банка и указан не существующий расчетный счет в организации. В договоре № ПР23.10.18 от 23.10.2018г., в договоре № ПР30.08.18 от 26.08.2018г., в договоре подряда № 16/09-19 от 16.09.2019г. с ООО «Проект Инвест» указан несуществующий расчетный счет. В отношении ООО «Поволжский технический центр» ИНН <***> (далее – ООО «ПТЦ») Позиция налогоплательщика: поставленные товары ООО «ПТЦ» были оплачены ООО «Технологии Безопасности» в полном объеме. Согласно акту сверки взаимных расчетов за период январь 2018 – декабрь 2020 гг. ООО «Технологи Безопасности» оплатило поставленные товары на сумму 5 600 271,11 рублей. Оплата товара ООО «Технологии Безопасности» также подтверждается выпиской с расчетных счетов ООО «ПТЦ». Однако налоговым органом не учтена часть поставленных ООО «ПТЦ» товаров на сумму 411 221,11 рублей. Позиция налогового органа: акт сверки взаимных расчетов в ходе проверки налогоплательщиком не представлен. Налоговый орган руководствовался книгой покупок ООО «Технологии Безопасности» и расчетными счетами обществ, согласно которым стоимость оказанных ООО «ПТЦ» услуг составила 5 189 050 рублей. Наименование контрагента Сумма Стоимость Период НДС приобретения с НДС материалов - расходы 1 2 3 4 ООО «Поволжский Технический Центр» ИНН <***> 4 кв. 2018 2018 1 кв. 272 842 41 620 2019 272 842 41 620 2 кв. 743 490 123 915 2019 299 988 49 998 3 кв. 495 720 82 620 2019 578 682 96 447 4 кв. 2 117 880 352 980 2019 1 730 742 288 457 2019 1 067 586 177 931 2 кв. 2 798 328 466 388 2020 3 кв. 2020 2020 Всего 5 189 050 860 988 4 328 062 Обороты по всем расчетным счетам ООО «ПТЦ» за период с 20.02.2018г. по 31.12.2020 года составили: дебет – 116 432 тыс. руб., кредит – 116 608 тыс. руб. Поступление денежных средств происходит, в том числе и от следующих организаций: ООО «ЦКП», которое является также прямыми контрагентами ООО «Технологии Безопасности». Доля поступлений от ООО «Технологии Безопасности» составляет 4%. Поступившие на счет денежные средства далее перечисляются в адреса сомнительных предприятий ООО «Технологии Безопасности» – 25,5%, физических лиц – 1,4%, индивидуальных предпринимателей – 4%., снятие наличных денежных средств – 18,47%. В отношении не учтенной суммы налоговый орган сообщает, на расчетный счет ООО «ПТЦ» от ООО «Технологи Безопасности» поступило 5 600 271 рублей, по книге покупок оборот составил 5 189 053 рубля, разница составила 411 218 рублей. Начисления по данному эпизоду произведены в части книги покупок в размере 5 189 053 рубля. Позиция налогоплательщика: ООО «Технологии Безопасности» представило документы, позволяющие характеризовать отношения с ООО «ПТЦ». Позиция налогового органа: при анализе документов установлено, что представлен не полный комплект документов – отсутствуют счета-фактуры № 85 от 04.12.2018, № 73 от 19.06.2019, № 104 от 17.07.19, № 187 от 17.12.2019, № 132 от 18.05.2020, № 42 от 19.02.2020, № 143 от 28.05.2020, № 148 от 03.06.2020, № 164 от 29.06.20, № 176 от 10.07.20, 357 от 30.11.2020г. и к ним акты выполненных работ. Договор поставки электроматериалов № 19/1-1 от 23.01.2019г. с ООО «Поволжский технический центр» ИНН <***> на 1 листе ООО «Технологии безопасности» - заказчик, на 5 листе ООО «Технологии безопасности» - покупатель. Реквизиты расчетных счетов принадлежат иным лицам. Позиция налогоплательщика: реальность осуществления деятельности ООО «ПТЦ» подтверждается сведениями из открытых источников – в проверяемый период Общество имело трудовые ресурсы. Позиция налогового органа: реальность выполнения работ/оказание услуг налоговым органом не признается, поскольку численность организации составляла 3 человека, такого количества людей не достаточно для выполнения заявленного объема работ. Документы, подтверждающие факт привлечения лиц для оказания услуг/выполнения работ по гражданско-правовому договору, в ходе проверки не представлены / не сданы справки 2-НДФЛ на лиц, которые выполняли эти работы/услуги. Согласно справкам 2-НДФЛ ФИО76 за период 2018-2020 гг. заработная плата руководителя составила: - 2018 год – 69 000 руб. в год (11 500 руб. в месяц – с июля по декабрь); - 2019 год – 138 000 руб. в год (11 500 руб. в месяц); - 2020 год – 115 018,67 руб. в год (11 500 руб. в месяц – с января по октябрь). Федеральным законом от 19.06.2000 № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» установлено: - с 1 января 2018 г. – 9 489 рублей (ст.3 Федерального закона от 28.12.2017 № 421-ФЗ); - с 1 мая 2018 г. – 11 163 рубля (ст. 1 Федерального закона от 07.03.2018 № 41-ФЗ). Таким образом, в 2018 году уровень оплаты труда руководителя ООО «ПТЦ» чуть выше минимального размера оплаты труда (МРОТ). - с 1 января 2019 г. – 11 280 рублей (Федеральный закон от 25.12.2018 № 481-ФЗ); Таким образом, в 2019 г. уровень оплаты труда руководителя ООО «ПТЦ» чуть выше минимального размера оплаты труда. - с 1 января 2020 г. – 12 130 рублей (Федеральный закон от 27.12.2019 № 463-ФЗ); Таким образом, в 2020 г. уровень оплаты труда руководителя ООО «ПТЦ» ниже минимального размера оплаты труда. Также отметим, что ФИО76 в период с апреля 2020 года по август 2020 года получал доход в ООО «МАШКОМПЛЕКТ» - доход составил 60 000 рублей (12 000 рублей в месяц). В отношении ООО «БЕЛЬВЕДЕР» ИНН <***> (далее – ООО «БЕЛЬВЕДЕР») Позиция налогоплательщика: работы ООО «БЕЛЬВЕДЕР» были оплачены ООО «Технологии Безопасности» в полном объеме. Согласно акту сверки взаимных расчетов за период январь 2018 – декабрь 2020 гг. ООО «Технологи Безопасности» оплатило работы на сумму 7 089 756,81 рублей. Оплата выполненных работ ООО «Технологии Безопасности» также подтверждается выпиской с расчетных счетов ООО «БЕЛЬВЕДЕР». Однако налоговым органом не учтена часть выполненных ООО «БЕЛЬВЕДЕР» работ на сумму 1 811 017,81 рублей. Позиция налогового органа: акт сверки взаимных расчетов в ходе проверки налогоплательщиком не представлен. Налоговый орган руководствовался книгой покупок ООО «Технологии Безопасности» и расчетными счетами обществ, согласно которым стоимость выполненных ООО «БЕЛЬВЕДЕР» работ составила 5 478 739 рублей. Наименование контрагента Сумма Стоимость Период НДС приобретения с НДС материалов - расходы 1 2 3 4 ООО «Бельведер» ИНН <***> 2 кв. 2018 3 кв. 2018 4 кв. 1 352 516 206 316 2018 340 783 51 983 2018 292 503 44 619 1 кв. 1 985 802 302 918 2019 853 405 142 234 3 кв. 273 323 45 553 2019 1 170 942 195 157 4 кв. 2 297 700 382 944 2019 928 068 154 678 2019 267 169 44 528 2 кв. 1 195 237 199 206 2020 3 кв. 2020 2020 Всего 5 478 739 885 068 4 593 671 Обороты по всем расчетным счетам ООО «Бельведер» за период с 05.02.2018г. по 19.11.2020 года составили: дебет – 115 136 тыс. руб., кредит – 115 220 тыс. руб. Доля поступлений от ООО «Технологии Безопасности» составляет 8%. Поступившие на счет денежные средства далее перечисляются в адреса сомнительных предприятий ООО «Технологии Безопасности» – 12%, индивидуальных предпринимателей – 2%, снятие наличных денежных средств ФИО77 (руководитель ООО «БЕЛЬВЕДЕР») – 23%. В отношении не учтенной суммы налоговый орган сообщает, по книге покупок оборот ООО «Технологии Безопасности» с ООО «Бельведер» составил 5 478 757 рублей, по расчетному счету – <***> рублей, инспекцией приняты к начислению суммы налога с представленной книги покупок ООО «Технологии Безопасности». Позиция налогоплательщика: реальность осуществления деятельности ООО «БЕЛЬВЕДЕР» подтверждается сведениями из открытых источников – в проверяемый период Общество имело трудовые ресурсы, имелись иные Заказчики. Позиция налогового органа: реальность выполнения работ/оказание услуг налоговым органом не признается, поскольку численность организации составляла 3-5 человек, такого количества людей не достаточно для выполнения заявленного объема работ. Документы, подтверждающие факт привлечения лиц для оказания услуг/выполнения работ по гражданско-правовому договору, в ходе проверки не представлены / не сданы справки 2-НДФЛ на лиц, которые выполняли эти работы/услуги. Согласно справкам 2-НДФЛ ФИО77 за период 2018-2020 гг. заработная плата руководителя составила: - 2018 год –128 000 руб. в год (в среднем 10 666 руб. в месяц); - 2019 год – 138 000 руб. в год (в среднем 11 500 руб. в месяц); - 2020 год – 160 000 руб. в год (в среднем 13 333 руб. в месяц). Федеральным законом от 19.06.2000 № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» установлено: - с 1 января 2018 г. – 9 489 рублей (ст.3 Федерального закона от 28.12.2017 № 421-ФЗ); - с 1 мая 2018 г. – 11 163 рубля (ст. 1 Федерального закона от 07.03.2018 № 41-ФЗ). Таким образом, в 2018 году уровень оплаты труда руководителя ООО «БЕЛЬВЕДЕР» ниже минимального размера оплаты труда (МРОТ). - с 1 января 2019 г. – 11 280 рублей (Федеральный закон от 25.12.2018 № 481-ФЗ); Таким образом, в 2019 г. уровень оплаты труда руководителя ООО «БЕЛЬВЕДЕР» чуть выше минимального размера оплаты труда. - с 1 января 2020 г. – 12 130 рублей (Федеральный закон от 27.12.2019 № 463-ФЗ); Таким образом, в 2020 г. уровень оплаты труда руководителя ООО «БЕЛЬВЕДЕР» чуть выше минимального размера оплаты труда. Позиция налогоплательщика: ООО «Технологии Безопасности» представило документы по взаимоотношениям с ООО «БЕЛЬВЕДЕР». Позиция налогового органа: при анализе документов установлено, что представлен не полный комплект документов – отсутствуют счета-фактуры № 21 от 08.05.2018, № 22 от 10.05.2018, № 46 от 31.07.2018г, № 97 от 30.11.2018, № 105 от 17.07.2019г., № 193 от 29.11.2019г., № 67 от 28.02.2020, № 126 от 24.04.2020, № 240 от 24.07.2020г. и к ним акты выполненных работ. В отношении ООО «АВЕЛЛУМ» ИНН <***> (далее – ООО «АВЕЛЛУМ») Позиция налогоплательщика: работы ООО «АВЕЛЛУМ» были оплачены ООО «Технологии Безопасности» в полном объеме. Согласно акту сверки взаимных расчетов за период январь 2018 – декабрь 2020 гг. ООО «Технологи Безопасности» оплатило работы на сумму 6 454 271,53 рубль. Оплата выполненных работ ООО «Технологии Безопасности» также подтверждается выпиской с расчетных счетов ООО «АВЕЛЛУМ». Однако налоговым органом не учтена часть выполненных ООО «АВЕЛЛУМ» работ на сумму 152 640,53 рублей. Позиция налогового органа: акт сверки взаимных расчетов в ходе проверки налогоплательщиком не представлен. Налоговый орган руководствовался книгой покупок ООО «Технологии Безопасности» и расчетными счетами обществ, согласно которым стоимость выполненных ООО «АВЕЛЛУМ» работ составила 6 301 631 рубль. Наименование контрагента Стоимость Сумма материалов - Период НДС приобретения с НДС расходы 1 2 3 4 ООО «Авеллум» ИНН <***> 1 кв. 2019 3 кв. 818 269 136 378 2019 559 056 93 176 4 кв. 1 424 321 237 386 2019 2 801 646 466 940 2019 2 585 169 430 861 2 кв. 698 339 116 389 2020 3 499 985 547 250 4 кв. 2020 2020 5 287 441 Всего 6 301 631 1 014 190 Обороты по всем расчетным счетам ООО «Авеллум» за период с 25.03.20 по 31.12.2020 года составили: дебет 71 192 тыс. руб., кредит – 71 193 тыс. руб. Поступление денежных средств происходит, в том числе и от следующих организаций: ООО «ПЛАЗ», которое является также прямыми контрагентами ООО «Технологии Безопасности». Доля поступлений от ООО «Технологии Безопасности» составляет 9%. Поступившие на счет денежные средства далее перечисляются в адреса сомнительных предприятий ООО «Технологии Безопасности» – 25%, физических лиц – 2%, индивидуальных предпринимателей – 2%., снятие наличных денежных средств – 21%. В отношении не учтенной суммы налоговый орган сообщает, по книге покупок оборот ООО «Технологии Безопасности» с ООО «АВЕЛЛУМ» составил 6 301 631 рубль, по расчетному счету – <***> рубля, инспекцией приняты к начислению суммы налога с представленной книги покупок ООО «Технологии Безопасности». Позиция налогоплательщика: реальность осуществления деятельности ООО «АВЕЛЛУМ» подтверждается сведениями из открытых источников – в проверяемый период Общество имело трудовые ресурсы, имелись иные Заказчики. Позиция налогового органа: реальность выполнения работ/оказание услуг налоговым органом не признается, поскольку численность организации составляла 1-2 человека (2018-2019гг.), такого количества людей не достаточно для выполнения заявленного объема работ. Документы, подтверждающие факт привлечения лиц для оказания услуг/выполнения работ по гражданско-правовому договору, в ходе проверки не представлены / не сданы справки 2-НДФЛ на лиц, которые выполняли эти работы/услуги. Согласно справкам 2-НДФЛ ФИО78 за период 2018-2019 гг. заработная плата руководителя составила: - 2018 год – 22 857,14 руб. в год (в среднем 11 428,5 руб. в месяц – доход получал 2 месяца – ноябрь и декабрь); - 2019 год – 36 545,45 руб. в год (январь – март доход в размере 12 000 рублей, апрель – 545,45 рублей); - 2020 год – доход не получал. Федеральным законом от 19.06.2000 № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» установлено: - с 1 января 2018 г. – 9 489 рублей (ст.3 Федерального закона от 28.12.2017 № 421-ФЗ); - с 1 мая 2018 г. – 11 163 рубля (ст. 1 Федерального закона от 07.03.2018 № 41-ФЗ). Таким образом, в 2018 году уровень оплаты труда руководителя ООО «АВЕЛЛУМ» ниже минимального размера оплаты труда (МРОТ). - с 1 января 2019 г. – 11 280 рублей (Федеральный закон от 25.12.2018 № 481-ФЗ); Таким образом, в 2019 г. уровень оплаты труда руководителя ООО «АВЕЛЛУМ» чуть выше минимального размера оплаты труда. Позиция налогоплательщика: ООО «Технологии Безопасности» представило документы по взаимоотношениям с ООО «АВЕЛЛУМ». Позиция налогового органа: при анализе документов установлено, что представлен не полный комплект документов – отсутствует счет-фактура 220 от 20.10.2020 и к ним акты выполненных работ. В отношении ООО «ТД РОБИТЕКС» ИНН <***> (далее – ООО «ТД РОБИТЕКС») Позиция налогоплательщика: поставленные товары ООО «ТД РОБИТЕКС» были оплачены ООО «Технологии Безопасности» в полном объеме. Согласно акту сверки взаимных расчетов за период январь 2018 – декабрь 2020 гг. ООО «Технологии Безопасности» оплатило работы на сумму 2 704 537,48 рублей. Оплата товара ООО «Технологии Безопасности» также подтверждается выпиской с расчетных счетов ООО «ТД РОБИТЕКС». Позиция налогового органа: акт сверки взаимных расчетов в ходе проверки налогоплательщиком не представлен. Налоговый орган руководствовался книгой покупок ООО «Технологии Безопасности» и расчетными счетами обществ, согласно которым стоимость выполненных ООО «ТД РОБИТЕКС» работ составила 2 704 534 рубля. Наименование контрагента Сумма Стоимость Пери приобретения с НДС материалов - од НДС расходы 1 2 3 4 ООО «ТД Робитекс» ИНН <***> 1 кв. 2019 2 279 719 46 619 кв. 2019 305 802 50 967 3 292 150 44 565 кв. 2019 585 762 97 627 4 кв 1 463 433 239 778 2019 1 241 101 206 850 2019 1 241 101 206 850 2 кв. 2020 2020 Всег 2 704 534 446 628 о Обороты по всем расчетным счетам ООО «ТД РОБИТЕКС» за период с 01.01.2018. по 31.12.2020 года составили: дебет – 108 705 тыс. руб., кредит – 107 239 тыс. руб. Поступление денежных средств происходит, в том числе и от следующих организаций: ООО «ПРОЕКТ ИНВЕСТ», ООО «ПТЦ», которые являются также прямыми контрагентами ООО «Технологии Безопасности». Доля поступлений от ООО «Технологии Безопасности» составляет 2,48%. Поступившие на счет денежные средства далее перечисляются в адреса сомнительных предприятий ООО «Технологии Безопасности» – 13,36%, индивидуальных предпринимателей – 4,9%, снятие наличных денежных средств – 27,31%. Позиция налогоплательщика: реальность осуществления деятельности ООО «ТД РОБИТЕКС» подтверждается сведениями из открытых источников – в проверяемый период Общество имело трудовые ресурсы, имелись иные Заказчики. Позиция налогового органа: реальность выполнения работ/оказание услуг налоговым органом не признается, поскольку численность организации составляла 3-4 человека, такого количества людей не достаточно для выполнения заявленного объема работ. Документы, подтверждающие факт привлечения лиц для оказания услуг/выполнения работ по гражданско-правовому договору, в ходе проверки не представлены / не сданы справки 2-НДФЛ на лиц, которые выполняли эти работы/услуги. Согласно справкам 2-НДФЛ ФИО79 за период 2018-2020 гг. заработная плата руководителя составила: - 2018 год – 30 000 руб. в год (10 000 руб. в месяц – с января по март); - 2019 год – доход не получал; - 2020 год – доход не получал. Федеральным законом от 19.06.2000 № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» установлено: - с 1 января 2018 г. – 9 489 рублей (ст.3 Федерального закона от 28.12.2017 № 421-ФЗ). Таким образом, в 2018 году уровень оплаты труда руководителя ООО «ТД РОБИТЕКС» чуть выше минимального размера оплаты труда (МРОТ). Позиция налогоплательщика: ООО «Технологии Безопасности» представило документы по взаимоотношениям с ООО «ТД РОБИТЕКС». Позиция налогового органа: при анализе документов установлено, что представлен не полный комплект документов – отсутствуют счета-фактуры счет-фактуры № 155 от 29.08.2019, № 203 от 02.12.2019, № 223 от 10.12.2019, № 109 от 07.05.2020, № 33 от 07.02.2020, № 42 от 19.02.2020, № 140 от 27.05.2020. В отношении ООО «РУБИКОН» ИНН <***> (далее – ООО «РУБИКОН») Позиция налогоплательщика: работы ООО «РУБИКОН» были оплачены ООО «Технологии Безопасности» в полном объеме. Согласно акту сверки взаимных расчетов за период январь 2018 – декабрь 2020 гг. ООО «Технологи Безопасности» оплатило работы на сумму <***>,34 рублей. Оплата выполненных работ ООО «Технологии Безопасности» также подтверждается выпиской с расчетных счетов ООО «РУБИКОН». Однако налоговым органом не учтена часть выполненных ООО «РУБИКОН» работ на сумму 151 173,34 рубля. Позиция налогового органа: акт сверки взаимных расчетов в ходе проверки налогоплательщиком не представлен. Налоговый орган руководствовался книгой покупок ООО «Технологии Безопасности» и расчетными счетами обществ, согласно которым стоимость выполненных ООО «РУБИКОН» работ составила 7 074 857 рублей. Наименование контрагента Сумма Стоимость Период НДС приобретения с НДС материалов - расходы 1 2 3 4 ООО «Рубикон» ИНН <***> 4 кв. 2018 2018 1 кв. 334 142 50 971 2019 334 142 50 971 3 кв. 538 900 89 817 2019 1 269 244 211 541 4 кв. 1 745 662 290 944 2019 3 887 948 592 302 2019 1 565 452 260 909 2 кв. 1 287 315 214 552 2020 2 852 767 475 461 3 кв. 2020 2020 Всего 7 074 857 1 118 734 5 956 123 Обороты по всем расчетным счетам ООО «Рубикон» за период с 05.02.18г. по 23.11.2020 года составили: дебет – 125 997 тыс. руб., кредит – 123 643 тыс. руб. Поступление денежных средств происходит, в том числе и от следующих организаций: ООО «АВЕЛЛУМ», ООО «ПЛАЗ», ООО «ШЕРХЕБЕЛЬ», которые являются также прямыми контрагентами ООО «Технологии Безопасности». Доля поступлений от ООО «Технологии Безопасности» составляет 5,73%. Поступившие на счет денежные средства далее перечисляются в адреса сомнительных предприятий ООО «Технологии Безопасности» – 18,2%, физических лиц – 3,5%, индивидуальных предпринимателей – 2%. В отношении не учтенной суммы налоговый орган сообщает, по книге покупок оборот ООО «Технологии Безопасности» с ООО «РУБИКОН» составил 7 074 857 рублей, по расчетному счету – <***> рублей, инспекцией приняты к начислению суммы налога с представленной книги покупок ООО «Технологии Безопасности». Позиция налогоплательщика: реальность осуществления деятельности ООО «РУБИКОН» подтверждается сведениями из открытых источников – в проверяемый период Общество имело трудовые ресурсы, имелись иные Заказчики. Позиция налогового органа: реальность выполнения работ/оказание услуг налоговым органом не признается, поскольку численность организации составляла 3-4 человека, такого количества людей не достаточно для выполнения заявленного объема работ. Документы, подтверждающие факт привлечения лиц для оказания услуг/выполнения работ по гражданско-правовому договору, в ходе проверки не представлены / не сданы справки 2-НДФЛ на лиц, которые выполняли эти работы/услуги. Согласно справкам 2-НДФЛ ФИО80. за период 2018-2020 гг. заработная плата руководителя составила: - 2018 год – 108 000 руб. в год (8 000 руб. в месяц – с марта по апрель, 11 500 руб. в месяц – с мая по декабрь); - 2019 год – 138 000 руб. в год (11 500 руб. в месяц); - 2020 год – 150 000 руб. в год (10 000 руб. в месяц – с января по октябрь). Федеральным законом от 19.06.2000 № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» установлено: - с 1 января 2018 г. – 9 489 рублей (ст.3 Федерального закона от 28.12.2017 № 421-ФЗ); - с 1 мая 2018 г. – 11 163 рубля (ст. 1 Федерального закона от 07.03.2018 № 41-ФЗ). Таким образом, в 2018 году уровень оплаты труда руководителя ООО «РУБИКОН» чуть выше минимального размера оплаты труда (МРОТ). - с 1 января 2019 г. – 11 280 рублей (Федеральный закон от 25.12.2018 № 481-ФЗ); Таким образом, в 2019 г. уровень оплаты труда руководителя ООО «РУБИКОН» чуть выше минимального размера оплаты труда. - с 1 января 2020 г. – 12 130 рублей (Федеральный закон от 27.12.2019 № 463-ФЗ); Таким образом, в 2020 г. уровень оплаты труда руководителя ООО «РУБИКОН» ниже минимального размера оплаты труда. Позиция налогоплательщика: ООО «Технологии Безопасности» представило документы по взаимоотношениям с ООО «РУБИКОН». Позиция налогового органа: при анализе документов установлено, что представлен не полный комплект документов – отсутствуют счета-фактуры № 124 от 30.11.2018, № 5 от 22.01.2019, № 318 от 30.09.2019, № 361 от 12.10.2019, № 386 от 30.10.2019, № 404 от 5.11.2019, № 410 от 15.11.2019, № 418 от 18.11.2019, № 193 от 06.07.2020 и к ним акты выполненных работ. В отношении ООО «КОНТУР» ИНН <***> (далее – ООО «КОНТУР») Позиция налогоплательщика: поставленные товары ООО «КОНТУР» были оплачены ООО «Технологии Безопасности» в полном объеме. Согласно акту сверки взаимных расчетов за период январь 2018 – декабрь 2020 гг. ООО «Технологи Безопасности» оплатило работы на сумму 5 269 760,54 рубля. Оплата выполненных работ ООО «Технологии Безопасности» также подтверждается выпиской с расчетных счетов ООО «КОНТУР». Однако налоговым органом не учтена часть выполненных ООО «КОНТУР» работ на сумму 307 502,54 рубля. Позиция налогового органа: акт сверки взаимных расчетов в ходе проверки налогоплательщиком не представлен. Налоговый орган руководствовался книгой покупок ООО «Технологии Безопасности» и расчетными счетами обществ, согласно которым стоимость выполненных ООО «КОНТУР» работ составила 4 962 258 рублей. Наименование контрагента Сумма Стоимость Период НДС приобретения с НДС материалов - расходы 1 2 3 4 ООО «Контур» ИНН <***> 1 кв. 2019 4 кв. 258 706 43 117 2019 1 352 087 225 348 2019 1 610 793 268 465 2 кв. 2 294 174 382 362 2020 1 057 291 176 215 3 кв. 3 351 465 558 577 2020 2020 Всего 4 962 258 827 042 4 135 216 Обороты по всем расчетным счетам ООО «КОНТУР» за период с 01.01.2018. по 31.12.2020 года составили: дебет – 111 181 тыс. руб., кредит – 109 517 тыс. руб. Поступление денежных средств происходит, в том числе и от следующих организаций: ООО «РУБИКОН», ООО «КРБ», которые являются также прямыми контрагентами ООО «Технологии Безопасности». Доля поступлений от ООО «Технологии Безопасности» составляет 5%. Поступившие на счет денежные средства далее перечисляются в адреса сомнительных предприятий ООО «Технологии Безопасности» – 16,73%, физических лиц – 8,25%, индивидуальных предпринимателей – 3,35%, снятие наличных денежных средств – 5,83%. В отношении не учтенной суммы налоговый орган сообщает, что по книге покупок оборот ООО «Технологии Безопасности» с ООО «КОНТУР» составил 4 962 258 рублей, по расчетному счету – <***> рублей, инспекцией приняты к начислению суммы налога с представленной книги покупок ООО «Технологии Безопасности». Позиция налогоплательщика: реальность осуществления деятельности ООО «КОНТУР» подтверждается сведениями из открытых источников – в проверяемый период Общество имело трудовые ресурсы, имелись иные Заказчики. Позиция налогового органа: реальность выполнения работ/оказание услуг налоговым органом не признается, поскольку численность организации составляла 3-4 человека, такого количества людей не достаточно для выполнения заявленного объема работ. Документы, подтверждающие факт привлечения лиц для оказания услуг/выполнения работ по гражданско-правовому договору, в ходе проверки не представлены / не сданы справки 2-НДФЛ на лиц, которые выполняли эти работы/услуги. Согласно справкам 2-НДФЛ ФИО81 за период 2018-2020 гг. заработная плата руководителя составила: - 2018 год – 99 000 руб. в год (10 000 руб. в месяц – с апреля по июнь, 11 500 руб. в месяц – с июля по декабрь); - 2019 год – 138 000 руб. в год (в среднем 11 500 руб. в месяц); - 2020 год – 69 500 руб. в год (11 500 руб. в месяц – с января по март, 5 000 руб. в месяц – с апреля по октябрь). Федеральным законом от 19.06.2000 № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» установлено: - с 1 января 2018 г. – 9 489 рублей (ст.3 Федерального закона от 28.12.2017 № 421-ФЗ); - с 1 мая 2018 г. – 11 163 рубля (ст. 1 Федерального закона от 07.03.2018 № 41-ФЗ). Таким образом, в 2018 году уровень оплаты труда руководителя ООО «КОНТУР» ниже минимального размера оплаты труда (МРОТ). - с 1 января 2019 г. – 11 280 рублей (Федеральный закон от 25.12.2018 № 481-ФЗ); Таким образом, в 2019 г. уровень оплаты труда руководителя ООО «КОНТУР» чуть выше минимального размера оплаты труда. - с 1 января 2020 г. – 12 130 рублей (Федеральный закон от 27.12.2019 № 463-ФЗ); Таким образом, в 2020 г. уровень оплаты труда руководителя ООО «КОНТУР» намного ниже минимального размера оплаты труда. Позиция налогоплательщика: ООО «Технологии Безопасности» представило документы по взаимоотношениям с ООО «КОНТУР». Позиция налогового органа: наличие у налогоплательщика первичных документов, содержащих предусмотренные законодательством реквизиты, не влечет за собой безусловного уменьшения налоговых обязательств. Право на применение налоговых вычетов и право на учет затрат зависят также от достоверности сведений, отраженных в документах, действительного смысла совершаемых сделок, их направленности на осуществление реальной предпринимательской деятельности. Налогоплательщик обязан доказать, что хозяйственные операции совершены, и контрагенты имеют к ним непосредственное отношение. В отношении ООО «ЭВЕЙЛТЕХ» ИНН <***> (далее – ООО «ЭВЕЙЛТЕХ») Позиция налогоплательщика: поставленные товары ООО «ЭВЕЙЛТЕХ» были оплачены ООО «Технологии Безопасности» в полном объеме. Согласно акту сверки взаимных расчетов за период январь 2018 – декабрь 2020 гг. ООО «Технологи Безопасности» оплатило работы на сумму 5 336 829,49 рублей. Позиция налогового органа: акт сверки взаимных расчетов в ходе проверки налогоплательщиком не представлен. Налоговый орган руководствовался книгой покупок ООО «Технологии Безопасности» и расчетными счетами обществ, согласно которым стоимость выполненных ООО «ЭВЕЙЛТЕХ» работ составила 5 336 827 рублей. Наименование контрагента Сумма Стоимость Период НДС приобретения с НДС материалов - расходы 1 2 3 4 ООО «Эвейлтех» ИНН <***> 1 кв.2019 2 кв.2019 232 514 38 752 3 кв. 519 613 86 602 2019 1 110 802 185 134 4 кв. 183 782 30 630 2019 2 046 711 341 118 2019 2 534 635 422 439 2 кв. 755 481 125 913 2020 3 290 116 548 352 3 кв 2020 2020 Всего 5 336 827 889 470 4 447 357 Обороты по всем расчетным счетам ООО «Эвейлтех» за период с 26.05.2017г. по 01.12.2017 года составили: дебет – 11 709 тыс. руб., кредит – 10 840 тыс. руб. Поступление денежных средств происходит, в том числе и от следующих организаций: ООО «КОНТУР», которое является также прямыми контрагентами ООО «Технологии Безопасности». Доля поступлений от ООО «Технологии Безопасности» составляет 6,2%. Поступившие на счет денежные средства далее перечисляются в адреса сомнительных предприятий ООО «Технологии Безопасности» – 7%, снятие наличных денежных средств ФИО82 (руководитель ООО «ЭВЕЙЛТЕХ») – 29%. Позиция налогоплательщика: реальность осуществления деятельности ООО «ЭВЕЙЛТЕХ» подтверждается сведениями из открытых источников – в проверяемый период Общество имело трудовые ресурсы, имелись иные Заказчики. Позиция налогового органа: реальность выполнения работ/оказание услуг налоговым органом не признается, поскольку численность организации составляла 2-4 человека, такого количества людей не достаточно для выполнения заявленного объема работ. Документы, подтверждающие факт привлечения лиц для оказания услуг/выполнения работ по гражданско-правовому договору, в ходе проверки не представлены / не сданы справки 2-НДФЛ на лиц, которые выполняли эти работы/услуги. Согласно справкам 2-НДФЛ ФИО82 за период 2018-2020 гг. заработная плата руководителя составила: - 2018 год – 72 000 руб. в год (в среднем 8 000 руб. в месяц – с апреля по декабрь); - 2019 год – 96 186,20 руб. в год (8 000 руб. в месяц); - 2020 год – 80 000 руб. в год (8 000 руб. в месяц – с января по октябрь). Федеральным законом от 19.06.2000 № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» установлено: - с 1 января 2018 г. – 9 489 рублей (ст.3 Федерального закона от 28.12.2017 № 421-ФЗ); - с 1 мая 2018 г. – 11 163 рубля (ст. 1 Федерального закона от 07.03.2018 № 41-ФЗ). Таким образом, в 2018 году уровень оплаты труда руководителя ООО «ЭВЕЙЛТЕХ» ниже минимального размера оплаты труда (МРОТ). - с 1 января 2019 г. – 11 280 рублей (Федеральный закон от 25.12.2018 № 481-ФЗ); Таким образом, в 2019 г. уровень оплаты труда руководителя ООО «ЭВЕЙЛТЕХ» ниже минимального размера оплаты труда. - с 1 января 2020 г. – 12 130 рублей (Федеральный закон от 27.12.2019 № 463-ФЗ); Таким образом, в 2020 г. уровень оплаты труда руководителя ООО «ЭВЕЙЛТЕХ» ниже минимального размера оплаты труда. Позиция налогоплательщика: ООО «Технологии Безопасности» представило документы по взаимоотношениям с ООО «ЭВЕЙЛТЕХ». Позиция налогового органа: наличие у налогоплательщика первичных документов, содержащих предусмотренные законодательством реквизиты, не влечет за собой безусловного уменьшения налоговых обязательств. Право на применение налоговых вычетов и право на учет затрат зависят также от достоверности сведений, отраженных в документах, действительного смысла совершаемых сделок, их направленности на осуществление реальной предпринимательской деятельности. Налогоплательщик обязан доказать, что хозяйственные операции совершены, и контрагенты имеют к ним непосредственное отношение. В отношении ООО «МАШКОМПЛЕКТ» ИНН <***> (далее – ООО «МАШКОМПЛЕКТ») Позиция налогоплательщика: поставленные товары и выполненные работы ООО «МАШКОМПЛЕКТ» были оплачены ООО «Технологии Безопасности» в полном объеме. Согласно выписке расчетных счетов ООО «МАШКОМПЛЕКТ», ООО «Технологии Безопасности» перечислило денежные средства в размере 4 400 000 рублей. Однако налоговым органом не учтена часть выполненных ООО «МАШКОМПЛЕКТ» работ на сумму 725 588 рублей. Позиция налогового органа: при расчете недоимки налоговый орган руководствовался книгой покупок ООО «Технологии Безопасности» и расчетными счетами обществ, согласно которым стоимость выполненных ООО «МАШКОМПЛЕКТ» работ составила 3 674 412 рублей. Наименование контрагента Сумма Стоимость Период НДС приобретения с НДС материалов - расходы 1 2 3 4 ООО «Машкомплект» ИНН <***> 4 кв. 2018 2018 1 кв. 253 846 38 722 2019 253 846 38 722 3 кв. 654 943 109 157 2019 512 304,48 85 384 4 кв. 1 250 262,81 208 377 2019 2 417 510 402 918 2019 735 887 122 648 2 кв. 267 169 44 528 2020 1 003 056 167 176 3 кв. 2020 2020 Всего 3 674 412 608 816 3 065 596 Обороты по всем расчетным счетам ООО «Машкомплект» за период с 14.02.2018г. по 26.10.2020 года составили: дебет – 113 305 тыс. руб., кредит – 111 649 тыс. руб. Поступление денежных средств происходит, в том числе и от следующих организаций: ООО «ШЕРХЕБЕЛЬ», ООО «АВЕЛЛУМ», ООО «КРБ», которые являются также прямыми контрагентами ООО «Технологии Безопасности». Доля поступлений от ООО «Технологии Безопасности» составляет 3,88%. Поступившие на счет денежные средства далее перечисляются в адреса сомнительных предприятий ООО «Технологии Безопасности» – 22,45%, физических лиц – 2,5%, индивидуальных предпринимателей – 3,05%, снятие наличных денежных средств – 14,96%. В отношении не учтенной суммы налоговый орган сообщает, по книге покупок оборот ООО «Технологии Безопасности» с ООО «МАШКОМПЛЕКТ» составил 3 674 412 рублей, по расчетному счету – <***> рублей, инспекцией приняты к начислению суммы налога с представленной книги покупок ООО «Технологии Безопасности». Позиция налогоплательщика: реальность осуществления деятельности ООО «МАШКОМПЛЕКТ» подтверждается сведениями из открытых источников – в проверяемый период Общество имело трудовые ресурсы, имелись иные Заказчики. Позиция налогового органа: реальность выполнения работ/оказание услуг налоговым органом не признается, поскольку численность организации составляла 4-6 человек, такого количества людей не достаточно для выполнения заявленного объема работ. Документы, подтверждающие факт привлечения лиц для оказания услуг/выполнения работ по гражданско-правовому договору, в ходе проверки не представлены / не сданы справки 2-НДФЛ на лиц, которые выполняли эти работы/услуги. Согласно справкам 2-НДФЛ ФИО83 за период 2018-2020 гг. заработная плата руководителя составила: - 2018 год – 132 000 руб. в год (в среднем 11 000 руб. в месяц); - 2019 год – 138 000 руб. в год (в среднем 11 500 руб. в месяц); - 2020 год – 139 500 руб. в год (в среднем 11 625 руб. в месяц). Федеральным законом от 19.06.2000 № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» установлено: - с 1 января 2018 г. – 9 489 рублей (ст.3 Федерального закона от 28.12.2017 № 421-ФЗ); - с 1 мая 2018 г. – 11 163 рубля (ст. 1 Федерального закона от 07.03.2018 № 41-ФЗ). Таким образом, в 2018 году уровень оплаты труда руководителя ООО «МАШКОМПЛЕКТ» ниже минимального размера оплаты труда (МРОТ). - с 1 января 2019 г. – 11 280 рублей (Федеральный закон от 25.12.2018 № 481-ФЗ); Таким образом, в 2019 г. уровень оплаты труда руководителя ООО «МАШКОМПЛЕКТ» чуть выше минимального размера оплаты труда. - с 1 января 2020 г. – 12 130 рублей (Федеральный закон от 27.12.2019 № 463-ФЗ); Таким образом, в 2020 г. уровень оплаты труда руководителя ООО «МАШКОМПЛЕКТ» ниже минимального размера оплаты труда. Позиция налогоплательщика: ООО «Технологии Безопасности» представило документы по взаимоотношениям с ООО «МАШКОМПЛЕКТ». Позиция налогового органа: при анализе документов установлено, что представлен не полный комплект документов – отсутствуют счета-фактуры № 88 от 12.07.2019, № 184 от 27.12.2019, № 19 от 27.02.2019, № 9 от 31.01.2019, № 172 от 30.10.2018г. В отношении ООО «КОМПЛЕКСНОЕ СТРОИТЕЛЬНОЕ СНАБЖЕНИЕ» ИНН <***> (далее – ООО «КСС») Позиция налогоплательщика: поставленные товары ООО «КСС» были оплачены ООО «Технологии Безопасности» в полном объеме. Согласно акту сверки взаимных расчетов за период январь 2018 – декабрь 2020 гг. ООО «Технологии Безопасности» оплатило работы на сумму 2 840 909,09 рублей. Оплата выполненных работ ООО «Технологии Безопасности» также подтверждается выпиской с расчетных счетов ООО «КСС». Позиция налогового органа: акт сверки взаимных расчетов в ходе проверки налогоплательщиком не представлен. Налоговый орган руководствовался книгой покупок ООО «Технологии Безопасности» и расчетными счетами обществ, согласно которым стоимость выполненных ООО «КСС» работ составила 2 840 909 рублей. Наименование контрагента Сумма Стоимость Период НДС приобретения с НДС материалов - расходы 1 2 3 4 ООО «Комплексное Строительное Снабжение» ИНН <***> 2 кв. 2 840 909 433 359 2019 2 840 909 433 359 2019 Всего 2 840 909 433 359 2 407 550 Обороты по всем расчетным счетам ООО «Комплексное строительное снабжение» за период с 30.11.2018. по 11.12.2019 года составили: дебет – 8 166 тыс. руб., кредит – 11 242 тыс. руб. Доля поступлений от ООО «Технологии Безопасности» составляет 35%. Поступившие на счет денежные средства далее перечисляются в адреса индивидуальных предпринимателей – 15%, снятие наличных денежных средств – 45%. Также налоговым органом, установлены различия в товарных и денежных потоках ООО «КСС» как в суммовом выражении, так и в части поставщиков. Позиция налогоплательщика: реальность осуществления деятельности ООО «КСС» подтверждается сведениями из открытых источников – в проверяемый период Общество имело трудовые ресурсы, имелись иные Заказчики. Позиция налогового органа: реальность выполнения работ/оказание услуг налоговым органом не признается, поскольку численность организации нулевая. Документы, подтверждающие факт привлечения лиц для оказания услуг/выполнения работ по гражданско-правовому договору, в ходе проверки не представлены / не сданы справки 2-НДФЛ на лиц, которые выполняли эти работы/услуги. Согласно справкам 2-НДФЛ ФИО84 за период 2018-2020 гг., доход как руководитель ООО «КСС» он не получал. Позиция налогоплательщика: ООО «Технологии Безопасности» представило документы по взаимоотношениям с ООО «КСС». Позиция налогового органа: при анализе документов установлено, счет-фактуру № 198 ФИО84 не подписал. В договоре подряда № 37/2020 от 17.06.2020 г. с ООО «Декастрой» указан не существующий ИНН <***>, по документам проверкой установлено ИНН <***>. Расчетный счет № <***> указанный в договоре принадлежит ООО "КОМПЛЕКСНОЕ СТРОИТЕЛЬНОЕ СНАБЖЕНИЕ" ИНН <***>. В отношении ООО «НОРД» ИНН <***> (далее – ООО «НОРД») Позиция налогоплательщика: поставленные товары ООО «НОРД» были оплачены ООО «Технологии Безопасности» в полном объеме. Согласно акту сверки взаимных расчетов за период январь 2018 – декабрь 2020 гг. ООО «Технологии Безопасности» оплатило работы на сумму <***>,04 рублей. Оплата поставленных товаров ООО «Технологии Безопасности» также подтверждается выпиской с расчетных счетов ООО «НОРД». Однако налоговым органом не учтена часть поставленных ООО «НОРД» товаров на сумму 3 320 730 рублей. Позиция налогового органа: акт сверки взаимных расчетов в ходе проверки налогоплательщиком не представлен. Налоговый орган руководствовался книгой покупок ООО «Технологии Безопасности» и расчетными счетами обществ, согласно которым стоимость выполненных ООО «НОРД» работ составила 8 030 735 рублей. Наименование контрагента Сумма Стоимость Период НДС приобретения с НДС материалов - расходы 1 2 3 4 ООО Норд» ИНН <***> 4 кв. 2018 2018 726 207 110 777 2 кв. 726 207 110 777 2019 766 551 127 758 4 кв. 1 360 709 226 784 2019 2 127 260 354 542 2019 3 142 662 523 777 2 кв. 2 034 606 339 101 2020 5 177 268 862 878 3 кв. 2020 2020 Всего 8 030 735 1 328 197 6 702 538 Обороты по всем расчетным счетам ООО «НОРД» за период с 01.01.2018-31.12.2020гг. составили: дебет – 145 811 тыс. руб., кредит – 148 611 тыс. руб. Поступление денежных средств происходит, в том числе и от следующих организаций: ООО «ШЕРХЕБЕЛЬ», которое является также прямыми контрагентами ООО «Технологии Безопасности». Доля поступлений от ООО «Технологии Безопасности» составляет 7,8%. Поступившие на счет денежные средства далее перечисляются в адреса сомнительных предприятий ООО «Технологии Безопасности» – 22,5%, физических лиц – 2,29%, индивидуальных предпринимателей – 3,48%, снятие наличных денежных средств – 14,59%. В отношении не учтенной суммы налоговый орган сообщает, по книге покупок оборот ООО «Технологии Безопасности» с ООО «НОРД» составил 8 030 735 рублей, по расчетному счету – <***> рублей, инспекцией приняты к начислению суммы налога с представленной книги покупок ООО «Технологии Безопасности». Позиция налогоплательщика: реальность осуществления деятельности ООО «НОРД» подтверждается сведениями из открытых источников – в проверяемый период Общество имело трудовые ресурсы, имелись иные Заказчики. Позиция налогового органа: реальность выполнения работ/оказание услуг налоговым органом не признается, поскольку численность организации составляла 7 человек (2018 год), 5 человек (2019 год), 3 (2020 год) человека, такого количества людей не достаточно для выполнения заявленного объема работ. Документы, подтверждающие факт привлечения лиц для оказания услуг/выполнения работ по гражданско-правовому договору, в ходе проверки не представлены / не сданы справки 2-НДФЛ на лиц, которые выполняли эти работы/услуги. Согласно справкам 2-НДФЛ ФИО85 за период 2018-2020 гг. заработная плата руководителя составила: - 2018 год – 156 500 руб. в год (в среднем 13 041 руб. в месяц); - 2019 год – 165 000 руб. в год (в среднем 13 750 руб. в месяц); - 2020 год – доход не получала. Федеральным законом от 19.06.2000 № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» установлено: - с 1 января 2018 г. – 9 489 рублей (ст.3 Федерального закона от 28.12.2017 № 421-ФЗ); - с 1 мая 2018 г. – 11 163 рубля (ст. 1 Федерального закона от 07.03.2018 № 41-ФЗ). Таким образом, в 2018 году уровень оплаты труда руководителя ООО «НОРД» чуть выше минимального размера оплаты труда (МРОТ). - с 1 января 2019 г. – 11 280 рублей (Федеральный закон от 25.12.2018 № 481-ФЗ); Таким образом, в 2019 г. уровень оплаты труда руководителя ООО «НОРД» чуть выше минимального размера оплаты труда. Позиция налогоплательщика: ООО «Технологии Безопасности» представило документы по взаимоотношениям с ООО «НОРД». Позиция налогового органа: при анализе документов установлено, что представлен не полный комплект документов – отсутствуют акты выполненных работ, отсутствуют счета-фактуры № 181 от 30.11.2018, № 183 от 04.12.2018, № 169 от 24.10.2019 нет актов выполненных работ. В отношении ООО «ЮНИКОМ» ИНН <***> (далее – ООО «ЮНИКОМ») Позиция налогового органа: налоговый орган при расчете недоимки руководствовался книгой покупок ООО «Технологии Безопасности» и расчетными счетами обществ, согласно которым стоимость оказанных ООО «ЮНИКОМ» услуг составила 2 624 653 рубля. Наименование контрагента Сумма Стоимость Период НДС приобретения с НДС материалов - расходы 1 2 3 4 ООО «Юником» ИНН <***> 2 кв.2019 278 674 46 446 3 кв. 422 807 70 468 2019 282 221 47 037 4 кв. 983 702 163 951 2019 943 362 157 227 3 кв. 2020 2020 Всего 2 624 653 437 443 2 187 210 Обороты по всем расчетным счетам ООО «Юником» за период с 01.01.2018-31.12.2020гг. составили: дебет – 13 986 тыс. руб., кредит – 14 025 тыс. руб. Поступление денежных средств происходит, в том числе и от следующих организаций: ООО «ТД РОБИТЕКС», ООО «БАЗИС», которые являются также прямыми контрагентами ООО «Технологии Безопасности». Поступившие на счет денежные средства далее перечисляются в адреса сомнительных предприятий ООО «Технологии Безопасности», индивидуальных предпринимателей. Позиция налогоплательщика: реальность осуществления деятельности ООО «ЮНИКОМ» подтверждается сведениями из открытых источников – в проверяемый период Общество имело трудовые ресурсы, имелись иные Заказчики. Позиция налогового органа: реальность выполнения работ/оказание услуг налоговым органом не признается, поскольку численность организации составляла 1-2 человека, такого количества людей не достаточно для выполнения заявленного объема работ. Документы, подтверждающие факт привлечения лиц для оказания услуг/выполнения работ по гражданско-правовому договору, в ходе проверки не представлены / не сданы справки 2-НДФЛ на лиц, которые выполняли эти работы/услуги. Из представленных ПАО «Ростелеком» списков лиц, привлеченных на объекты заказчика, следует, что указанные в них лица являлись: сотрудниками ООО «Технологии безопасности», сотрудниками иных организаций (ФИО86 получал доход в 18-20гг. в АО «Благосостояние» ИНН <***>, ФИО87 получал доход в ООО «ОИМЭКС» ИНН <***>, ФИО88 получал доход в 2018г. ООО "ОРИОН" ИНН <***>, 2019-2020г., ФГКУ «8 отряд ФПС по Республике Татарстан» ИНН <***>, ФИО89 получал доход в 2018-2020г. ФГКУ «8 отряд ФПС по Республике Татарстан» ИНН <***>, ФИО90 Получал доход в 2018г. ФГКУ «8 отряд ФПС по Республике Татарстан» ИНН <***>, 2019-2020гг. ООО "ОРИОН" ИНН <***>, 2019-2020г., ФГКУ «8 отряд ФПС по Республике Татарстан» ИНН <***>, ФИО91 получл доход с 2018-220гг. в ООО "Аколит Монтаж"), лицами которых невозможно идентифицировать в заявках представлены лишь Фамилии без должности, без паспортных данных ФИО92, куропаткин Д. В., ФИО93, ФИО94, ФИО95, ФИО96, ФИО97, ФИО98, ФИО99 а также лицами, на которых сведения по форме 2-НДФЛ не представлялись; в данных документах отсутствуют работники, имеющие какое-либо отношение к организациям ООО «Шерхебель», ООО «Лимбо Групп», ООО «Юником» и ООО «Центр Комплект Поволжье». Согласно справкам 2-НДФЛ ФИО100 за период 2018-2020 гг. заработная плата руководителя составила: - 2018 год – доход не получала; - 2019 год – 138 000 руб. в год (в среднем 11 500 руб. в месяц); - 2020 год – доход не получала. Федеральным законом от 19.06.2000 № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» установлено: - с 1 января 2019 г. – 11 280 рублей (Федеральный закон от 25.12.2018 № 481-ФЗ); Таким образом, в 2019 г. уровень оплаты труда руководителя ООО «ЮНИКОМ» ниже минимального размера оплаты труда. Позиция налогоплательщика: ООО «Технологии Безопасности» представило документы по взаимоотношениям с ООО «ЮНИКОМ». Позиция налогового органа: наличие у налогоплательщика первичных документов, содержащих предусмотренные законодательством реквизиты, не влечет за собой безусловного уменьшения налоговых обязательств. Право на применение налоговых вычетов и право на учет затрат зависят также от достоверности сведений, отраженных в документах, действительного смысла совершаемых сделок, их направленности на осуществление реальной предпринимательской деятельности. Налогоплательщик обязан доказать, что хозяйственные операции совершены, и контрагенты имеют к ним непосредственное отношение. В отношении ООО «ДИГМА-СТРОЙ» ИНН <***> (далее – ООО «ДИГМА- СТРОЙ») Позиция налогового органа: при расчете недоимки налоговый орган руководствовался книгой покупок ООО «Технологии Безопасности» и расчетными счетами обществ, согласно которым стоимость оказанных ООО «ДИГМА-СТРОЙ» услуг составила 2 026 700 рублей. Наименование контрагента Сумма Стоимость Период НДС приобретения с НДС материалов - расходы 1 2 3 4 ООО «Дигма- Строй» ИНН <***> 2 кв. 2 026 700 337 783 2020 Всего 2 026 700 337 783 1 680 917 Обороты по всем расчетным счетам ООО «Дигма-Строй» за период с 01.01.2018-31.12.2020гг. составили: дебет – 3 538 тыс. руб., кредит – 3 538 тыс. руб. Поступление денежных средств происходит, в том числе и от следующих организаций: ООО «Проект Инвест», ООО «ПЛАЗ», ООО «МАШКОМПЛЕКТ», ООО «НОРМЕН», ООО «ЭВЕЙЛТЕХ», которые являются также прямыми контрагентами ООО «Технологии Безопасности». Поступившие на счет денежные средства далее выводятся через снятие наличных денежных средств посредством карт. Позиция налогоплательщика: реальность осуществления деятельности ООО «ДИГМА-СТРОЙ» подтверждается сведениями из открытых источников – в проверяемый период Общество имело трудовые ресурсы, арендовало складские помещения. Позиция налогового органа: реальность выполнения работ/оказания услуг налоговым органом не признается, поскольку численность организации нулевая. Документы, подтверждающие факт привлечения лиц для оказания услуг/выполнения работ по гражданско-правовому договору, в ходе проверки не представлены / не сданы справки 2-НДФЛ на лиц, которые выполняли эти работы/услуги. Согласно справкам 2-НДФЛ ФИО101 за период 2018-2020 гг., доход как руководитель ООО «ДИГМА-СТРОЙ» он не получал. В отношении ООО «БАРКАРД» ИНН <***> (далее – ООО «БАРКАРД») Позиция налогового органа: при расчете недоимки налоговый орган руководствовался книгой покупок ООО «Технологии Безопасности» и расчетными счетами обществ, согласно которым стоимость выполненных ООО «БАРКАРД» работ составила 5 141 220 рублей. Наименование контрагента Сумма Стоимость Период НДС приобретения с НДС материалов - расходы 1 2 3 4 ООО «Баркард» ИНН <***> 2 кв. 5 141 220 856 870 2020 Всего: 5 141 220 856 870 4 284 350 Обороты по всем расчетным счетам ООО «Баркард» за период с 01.01.2018-31.12.2020гг. составили: дебет – 3 786 тыс. руб., кредит – 3 786 тыс. руб. Поступление денежных средств происходит, в том числе и от следующих организаций: ООО «ТД РОБИТЕКС», ООО «АВЕЛЛУМ», ООО «ШЕРХЕБЕЛЬ», которые являются также прямыми контрагентами ООО «Технологии Безопасности». Доля поступлений от ООО «Технологии Безопасности» составляет 4,8%. Поступившие на счет денежные средства далее выводятся через снятие наличных денежных средств посредством карт. Позиция налогоплательщика: реальность осуществления деятельности ООО «БАРКАРД» подтверждается сведениями из открытых источников – в проверяемый период Общество имело трудовые ресурсы, имелись иные Заказчики. Позиция налогового органа: реальность выполнения работ/оказание услуг налоговым органом не признается, поскольку численность организации нулевая. Документы, подтверждающие факт привлечения лиц для оказания услуг/выполнения работ по гражданско-правовому договору, в ходе проверки не представлены / не сданы справки 2-НДФЛ на лиц, которые выполняли эти работы/услуги. Согласно справкам 2-НДФЛ ФИО102 за период 2018-2020 гг., доход как руководитель ООО «БАРКАРД» он не получал. Позиция налогового органа в отношении документов: при анализе документов установлено, что представлен не полный комплект документов – отсутствуют акты выполненных работ. В отношении ООО «ТОРЕЙ» ИНН <***> (далее – ООО «ТОРЕЙ»). Позиция налогового органа: при расчете недоимки налоговый орган руководствовался книгой покупок ООО «Технологии Безопасности», согласно которой стоимость оказанных ООО «ТОРЕЙ» услуг составила 5 383 200 рублей. Наименование контрагента Сумма Стоимость Период НДС приобретения с НДС материалов - расходы 1 2 3 4 ООО «Торей» ИНН <***> 2 кв. 5 383 200 897 200 2020 Всего: 5 383 200 897 200 4 486 000 Поступление денежных средств от ООО «Технологии Безопасности» отсутствует. Позиция налогоплательщика: реальность осуществления деятельности ООО «ТОРЕЙ» подтверждается сведениями из открытых источников, руководитель и учредитель Общества действительно осуществляла его управление. Позиция налогового органа: При анализе банковской выписки ООО «Технологии безопасности» установлено отсутствие перечислений в адрес ООО «ТОРЕЙ», а суммы НДС приняты к вычету по книге покупок. Данный факт свидетельствует о фиктивном документообороте. Реальность выполнения работ/оказание услуг налоговым органом не признается в виду трудовых ресурсов для выполнения заявленного объема работ (справки 2-НДФЛ Обществом не сданы). Документы, подтверждающие факт привлечения лиц для оказания услуг/выполнения работ по гражданско-правовому договору, в ходе проверки не представлены / не сданы справки 2-НДФЛ на лиц, которые выполняли эти работы/услуги. Согласно справкам 2-НДФЛ ФИО103 за период 2018-2020 гг. доход от ООО «ТОРЕЙ» не получала. Позиция налогового органа: при анализе документов установлено, что представлен не полный комплект документов – отсутствуют договор и акты выполненных работ. В отношении ООО «НОРМЕН» ИНН <***> (далее – ООО «НОРМЕН»). Позиция налогового органа: при расчете недоимки налоговый орган руководствовался книгой покупок ООО «Технологии Безопасности», согласно которой стоимость оказанных ООО «НОРМЕН» услуг составила 3 911 938 рублей. Наименование контрагента Сумма Стоимость Период НДС приобретения с НДС материалов - расходы 1 2 3 4 ООО «Нормен» ИНН <***> 4 кв.2019 1 518 206 253 034 2019 1 518 206 253 034 2 кв. 2 088 255 348 042 2020 305 477 50 912 3 кв. 2 393 732 398 954 2020 2020 Всего 3 911 938 651 988 3 259 950 Поступление денежных средств от ООО «Технологии Безопасности» отсутствует. Позиция налогоплательщика: реальность осуществления деятельности ООО «НОРМЕН» подтверждается сведениями из открытых источников, руководитель и учредитель Общества действительно осуществляли его управление. Позиция налогового органа: При анализе банковской выписки ООО «Технологии безопасности» установлено отсутствие перечислений в адрес ООО «НОРМЕН», а суммы НДС приняты к вычету по книге покупок. Данный факт свидетельствует о фиктивном документообороте. Реальность выполнения работ/оказание услуг налоговым органом не признается в виду отсутствия трудовых ресурсов для выполнения заявленного объема работ (справки 2-НДФЛ Обществом не сданы). Документы, подтверждающие факт привлечения лиц для оказания услуг/выполнения работ по гражданско-правовому договору, в ходе проверки не представлены / не сданы справки 2-НДФЛ на лиц, которые выполняли эти работы/услуги. Согласно справкам 2-НДФЛ ФИО104 за период 2018-2020 гг. доход от ООО «НОРМЕН» не получала. Согласно справкам 2-НДФЛ ФИО105 за период 2018-2020 гг. заработная плата руководителя составила: - 2018 год – доход не получала; - 2019 год – 120 000 руб. в год (10 000 руб. в месяц); - 2020 год – 200 000 руб. в год (в среднем 16 666 руб. в месяц). Федеральным законом от 19.06.2000 № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» установлено: - с 1 января 2019 г. – 11 280 рублей (Федеральный закон от 25.12.2018 № 481-ФЗ); Таким образом, в 2019 г. уровень оплаты труда руководителя ООО «НОРМЕН» ниже минимального размера оплаты труда. - с 1 января 2020 г. – 12 130 рублей (Федеральный закон от 27.12.2019 № 463-ФЗ); Таким образом, в 2020 г. уровень оплаты труда руководителя ООО «НОРМЕН» чуть выше минимального размера оплаты труда. Позиция налогового органа: при анализе документов установлено, что представлен не полный комплект документов – отсутствуют акты выполненных работ. В отношении ООО «БОРЭКС» ИНН <***> (далее – ООО «БОРЭКС»). Позиция налогового органа: при расчете недоимки налоговый орган руководствовался книгой покупок ООО «Технологии Безопасности», согласно которой стоимость оказанных ООО «БОРЭКС» услуг составила 5 594 040 рублей. Наименование контрагента Сумма Стоимость Период НДС приобретения с НДС материалов - расходы 1 2 3 4 ООО «Борэкс» ИНН <***> 2 кв. 5 594 040 932 340 2020 5 594 040 932 340 2020 Всего 5 594 040 932 340 4 661 700 Поступление денежных средств от ООО «Технологии Безопасности» отсутствует. Позиция налогоплательщика: реальность осуществления деятельности ООО «БОРЭКС» подтверждается сведениями из открытых источников. Позиция налогового органа: При анализе банковской выписки ООО «Технологии безопасности» установлено отсутствие перечислений в адрес ООО «БОРЭКС», а суммы НДС приняты к вычету по книге покупок. Данный факт свидетельствует о фиктивном документообороте. Реальность выполнения работ/оказание услуг налоговым органом не признается в виду отсутствия трудовых ресурсов для выполнения заявленного объема работ (справки 2-НДФЛ Обществом не сданы). Документы, подтверждающие факт привлечения лиц для оказания услуг/выполнения работ по гражданско-правовому договору, в ходе проверки не представлены / не сданы справки 2-НДФЛ на лиц, которые выполняли эти работы/услуги. Справки 2-НДФЛ на ФИО106 ООО «БОРЭКС» не сдавались, в связи с чем, проанализировать доход учредителя не представляется возможным. Из протокола допроса № 858 от 26.08.2021г. ФИО106 следует, что имея средне-специальное образование повара, судима, не могла вести финансово-хозяйственную деятельность организации, т. к. не обладала специальными знаниями и навыками. Два года назад позвонил Сергей с неизвестного номера, который находится в местах лишения свободы, попросил оформить фирму. Просил по Ватсап прислать паспорт и СНИЛС, потом назначил время куда подойти, в указанном месте встречи встретили неизвестные люди, документы им передала, больше не видела. ООО «Борэкс» по адресу не располагается. Позиция налогоплательщика: ООО «Технологии Безопасности» представило документы по взаимоотношениям с ООО «БОРЭКС». Позиция налогового органа: при анализе документов установлено, что представлен не полный комплект документов – отсутствуют акты выполненных работ. В договоре подряда № 72/20 от 02.03.2020г. с ООО «Борэкс» указан не существующий счет. В отношении ООО «АКТИВГРАД» ИНН <***> (далее – ООО «АКТИВГРАД»). Позиция налогового органа: при расчете недоимки налоговый орган руководствовался книгой покупок ООО «Технологии Безопасности», согласно которой стоимость оказанных ООО «АКТИВГРАД» услуг составила 5 900 900 рублей. Наименование контрагента Сумма Стоимость Период НДС приобретения с НДС материалов - расходы 1 2 3 4 ООО «Активград» ИНН <***> 2 кв. 5 900 900 983 483 2020 Всего 5 900 900 983 483 4 917 417 При анализе банковской выписки ООО «Технологии безопасности» установлено отсутствие перечислений в адрес ООО «АКТИВГРАД». Позиция налогоплательщика: реальность осуществления деятельности ООО «АКТИВГРАД» подтверждается сведениями из открытых источников. Позиция налогового органа: реальность выполнения работ/оказание услуг налоговым органом не признается в виду отсутствия трудовых ресурсов для выполнения заявленного объема работ (справки 2-НДФЛ Обществом не сданы). Документы, подтверждающие факт привлечения лиц для оказания услуг/выполнения работ по гражданско-правовому договору, в ходе проверки не представлены / не сданы справки 2-НДФЛ на лиц, которые выполняли эти работы/услуги. Справки 2-НДФЛ на ФИО107 ООО «АКТИВГРАД» не сдавались, в связи с чем, проанализировать доход учредителя не представляется возможным. В отношении ООО «ЮНИОН» ИНН <***> (далее – ООО «ЮНИОН»). Позиция налогового органа: при расчете недоимки налоговый орган руководствовался книгой покупок ООО «Технологии Безопасности», согласно которой стоимость оказанных ООО «ЮНИОН» услуг составила 5 775 360 рублей. Наименование контрагента Сумма Стоимость Период НДС приобретения с НДС материалов - расходы 1 2 3 4 ООО «Юнион» ИНН <***> 2 кв. 5 775 360 962 560 2020 Всего: 5 775 360 962 560 4 812 800 Поступление денежных средств от ООО «Технологии Безопасности» отсутствует. Позиция налогоплательщика: реальность осуществления деятельности ООО «ЮНИОН» подтверждается сведениями из открытых источников. Позиция налогового органа: реальность выполнения работ/оказание услуг налоговым органом не признается в виду отсутствия трудовых ресурсов для выполнения заявленного объема работ (справки 2-НДФЛ Обществом не сданы). Документы, подтверждающие факт привлечения лиц для оказания услуг/выполнения работ по гражданско-правовому договору, в ходе проверки не представлены / не сданы справки 2-НДФЛ на лиц, которые выполняли эти работы/услуги. Согласно справкам 2-НДФЛ на ФИО108 за период 2018-2020 гг. доход от ООО «ЮНИОН» не получал. Из протокола допроса ФИО108 следует, что организацию ООО «ЮНИОН» создавал за денежное вознаграждение, деятельность не вел, ФХД не осуществлял. По адресу Общество не располагается, установлена недостоверность сведений заинтересованного лица. В отношении постановления о возбуждении уголовного дела и принятии его к возбуждению от 23.11.2020г. указывает на то, что из корыстных побуждений возник преступный умысел на внесение в ЕГРЮЛ сведений о подставном лице. В отношении ООО «СТРОЙ-ТЭК» ИНН <***> (далее – ООО «СТРОЙ- ТЭК»). Позиция налогового органа: при расчете недоимки налоговый орган руководствовался книгой покупок ООО «Технологии Безопасности» и расчетными счетами общества, согласно которым стоимость оказанных ООО «СТРОЙ-ТЭК» услуг составила 10 169 777 рублей. Наименование контрагента Сумма Стоимость Период НДС приобретения с НДС материалов - расходы 1 2 3 4 ООО «Строй-Тэк» ИНН <***> 4 кв. 10 169 777 1 694 963 2019 Всего 10 169 777 1 694 963 8 474 140 В отношении ООО «СТРОЙ-ТЭК» установлено, что сведения о расчетных счетах отсутствуют, соответственно в адрес Общества денежные средства, за выполненные работы / оказанные услуги, от ООО «Технологии Безопасности» не поступали. Позиция налогоплательщика: реальность осуществления деятельности ООО «СТРОЙ-ТЭК» подтверждается сведениями из открытых источников. Позиция налогового органа: реальность выполнения работ/оказание услуг налоговым органом не признается в виду отсутствия трудовых ресурсов для выполнения заявленного объема работ (справки 2-НДФЛ Обществом не сданы). Документы, подтверждающие факт привлечения лиц для оказания услуг/выполнения работ по гражданско-правовому договору, в ходе проверки не представлены / не сданы справки 2-НДФЛ на лиц, которые выполняли эти работы/услуги. Справки 2-НДФЛ на ФИО109 ООО «СТРОЙ-ТЭК» не сдавались, в связи с чем, проанализировать доход учредителя не представляется возможным. Из протокола допроса ФИО109 следует, что организацию ООО «Строй- Тэк» не создавал, деятельность не вел. По адресу Общество не располагается, установлена недостоверность сведений заинтересованного лица. Протокол допроса составлен в полном соответствии с требованиями ст.90 НК РФ. Допрошенное лицо подтвердило, что информация записана верно. С правами допрошенное лицо ознакомлено, о чем имеется соответствующая запись. Также свидетель предупрежден об ответственности за отказ или уклонение от дачи показаний либо за дачу заведомо ложных показаний, предусмотренной статьей 128 НК РФ. Допрошенный свидетелей давать показания не отказывался, заявлений об отказах от дачи показаний не последовало. Позиция налогового органа: при анализе документов установлено, что представлен не полный комплект документов – отсутствуют акты выполненных работ. В договоре подряда № 02/Кл/суб от 05.09.2019г. на последней странице договора указан расчетный счет открытый в АКб «АПАБАНК», которого нет у ООО «Строй-Тэк». Данный расчетный счет № <***> принадлежит ООО «Логист»5904645192 открыт в Акционерное общество "Райффайзенбанк", филиал "Поволжский". В отношении ООО «АСТРА» ИНН <***> (далее – ООО «АСТРА»). Позиция налогового органа: при расчете недоимки налоговый орган руководствовался книгой покупок ООО «Технологии Безопасности» и расчетными счетами общества, согласно которым стоимость оказанных ООО «АСТРА» услуг составила 18 581 459 рублей. Наименование контрагента Сумма Стоимость Период НДС приобретения с НДС материалов - расходы 1 2 3 4 ООО «Астра» ИНН <***> 4 кв. 18 581 459 3 096 909 2019 18 581 459 3 096 909 2019 Всего 18 581 459 3 096 909 15 484 550 В отношении ООО «АСТРА» установлено, что сведения о расчетных счетах отсутствуют, соответственно в адрес Общества денежные средства, за выполненные работы / оказанные услуги, от ООО «Технологии Безопасности» не поступали. Позиция налогоплательщика: реальность осуществления деятельности ООО «АСТРА» подтверждается сведениями из открытых источников. Позиция налогового органа: реальность выполнения работ/оказание услуг налоговым органом не признается в виду отсутствия трудовых ресурсов для выполнения заявленного объема работ (справки 2-НДФЛ Обществом не сданы). Документы, подтверждающие факт привлечения лиц для оказания услуг/выполнения работ по гражданско-правовому договору, в ходе проверки не представлены / не сданы справки 2-НДФЛ на лиц, которые выполняли эти работы/услуги. Согласно справкам 2-НДФЛ на ФИО110 за период 2018-2020 гг. доход от ООО «АСТРА» не получал. Из протокола допроса ФИО110 следует, что организацию ООО «Астра» не создавал, деятельность не вел. По адресу Общество не располагается, установлена недостоверность сведений заинтересованного лица, счета в банках не открывал. Протокол допроса составлен в полном соответствии с требованиями ст.90 НК РФ. Допрошенное лицо подтвердило, что информация записана верно. С правами допрошенное лицо ознакомлено, о чем имеется соответствующая запись. Также свидетель предупрежден об ответственности за отказ или уклонение от дачи показаний либо за дачу заведомо ложных показаний, предусмотренной статьей 128 НК РФ. Допрошенный свидетелей давать показания не отказывался, заявлений об отказах от дачи показаний не последовало. Позиция налогового органа: при анализе документов установлено, что представлен не полный комплект документов – отсутствуют акты выполненных работ. В договоре подряда № 05/Мон/Суб от 26.08.2019г. на последней странице договора указан расчетный счет, которого нет у ООО «Астра». Указан расчетный счет № <***> открытый в ПАО Банк "Финансовая Корпорация Открытие", филиал Нижегородский принадлежит ООО «Интер» ИНН <***>. Сведения о расчетных счетах отсутствуют. В отношении ООО «ШЕРХЕБЕЛЬ» ИНН <***> (далее – ООО «ШЕРХЕБЕЛЬ»). Позиция налогоплательщика: работы ООО «ШЕРХЕБЕЛЬ» были оплачены ООО «Технологии Безопасности» в полном объеме. Оплата спорных работ подтверждается выпиской с расчетных счетов – сумма 5 665 889,02 рублей. Позиция налогового органа: при расчете недоимки налоговый орган руководствовался книгой покупок ООО «Технологии Безопасности» и расчетными счетами общества, согласно которым стоимость оказанных ООО «ШЕРХЕБЕЛЬ» услуг составила 4 960 197 рублей. Наименование контрагента Перио Сумма Стоимость НДС д приобретения с НДС материалов - расходы 1 4 2 3 ООО 2 кв. 357 750 54 572 2018 249 617 38 077 2018 2018 1 кв. 2019 3 кв. 2019 4 кв. 2019 2019 2 кв. 2020 3 кв. 2020 2020 260 434 43 405 1 019 051 169 841 1 514 754 252 456 1 269 300 211 550 1 246 239 207 706 2 515 539 419 256 Всего 4 960 197 813 561 4 146 636 Обороты по всем расчетным счетам ООО «ШЕРХЕБЕЛЬ» за период с 01.01.2018. по 31.12.2020 года составили: дебет – 123 202 тыс. руб., кредит – 119 661 тыс. руб. Поступление денежных средств происходит, в том числе и от следующих организаций: ООО «ПЛАЗ», которое является также прямыми контрагентами ООО «Технологии Безопасности». Доля поступлений от ООО «Технологии Безопасности» составляет 4,5%. Поступившие на счет денежные средства далее перечисляются в адреса сомнительных предприятий ООО «Технологии Безопасности» – 28%, физических лиц – 13,22%, снятие наличных – 10,72%, индивидуальных предпринимателей – 1,42%. Позиция налогоплательщика: реальность осуществления деятельности ООО «ШЕРХЕБЕЛЬ» подтверждается сведениями из открытых источников, руководитель и учредитель ООО «ШЕРХЕБЕЛЬ» действительно осуществляет управление Обществом. Позиция налогового органа: реальность выполнения работ/оказание услуг в адрес ООО «Технологии Безопасности» налоговым органом не признается в виду отсутствия трудовых ресурсов для выполнения заявленного объема работ, поскольку численность организации составляла 3-5 человек. Документы, подтверждающие факт привлечения лиц для оказания услуг/выполнения работ по гражданско-правовому договору, в ходе проверки не представлены / не сданы справки 2-НДФЛ на лиц, которые выполняли эти работы/услуги. Из представленных ПАО «Ростелеком» списков лиц, привлеченных на объекты заказчика, следует, что указанные в них лица являлись: сотрудниками ООО «Технологии безопасности», сотрудниками иных организаций (ФИО86 получал доход в 18-20гг. в АО «Благосостояние» ИНН <***>, ФИО87 получал доход в ООО «ОИМЭКС» ИНН <***>, ФИО88 получал доход в 2018г. ООО "ОРИОН" ИНН <***>, 2019-2020г., ФГКУ «8 отряд ФПС по Республике Татарстан» ИНН <***>, ФИО89 получал доход в 2018-2020г. ФГКУ «8 отряд ФПС по Республике Татарстан» ИНН <***>, ФИО90 Получал доход в 2018г. ФГКУ «8 отряд ФПС по Республике Татарстан» ИНН <***>, 2019-2020гг. ООО "ОРИОН" ИНН <***>, 2019-2020г., ФГКУ «8 отряд ФПС по Республике Татарстан» ИНН <***>, ФИО91 получл доход с 2018-220гг. в ООО "Аколит Монтаж"), лицами которых невозможно идентифицировать в заявках представлены лишь Фамилии без должности, без паспортных данных ФИО92, куропаткин Д. В., ФИО93, ФИО94, ФИО95, ФИО96, ФИО97, ФИО98, ФИО99, а также лицами, на которых сведения по форме 2-НДФЛ не представлялись; в данных документах отсутствуют работники, имеющие какое-либо отношение к организациям ООО «Шерхебель», ООО «Лимбо Групп», ООО «Юником» и ООО «Центр Комплект Поволжье». Согласно справкам 2-НДФЛ ФИО111 за период 2018-2020 гг. заработная плата руководителя составила: - 2018 год –131 500 руб. в год (в среднем 10 958 руб. в месяц); - 2019 год – 167 689,48 руб. в год (в среднем 13 974 руб. в месяц); - 2020 год – 217 000 руб. в год (в среднем 18 083 руб. в месяц). Федеральным законом от 19.06.2000 № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» установлено: - с 1 января 2018 г. – 9 489 рублей (ст.3 Федерального закона от 28.12.2017 № 421-ФЗ); - с 1 мая 2018 г. – 11 163 рубля (ст. 1 Федерального закона от 07.03.2018 № 41-ФЗ). Таким образом, в 2018 году уровень оплаты труда руководителя ООО «ШЕРХЕБЕЛЬ» чуть выше минимального размера оплаты труда (МРОТ). - с 1 января 2019 г. – 11 280 рублей (Федеральный закон от 25.12.2018 № 481-ФЗ); Таким образом, в 2019 г. уровень оплаты труда руководителя ООО «ШЕРХЕБЕЛЬ» чуть выше минимального размера оплаты труда. - с 1 января 2020 г. – 12 130 рублей (Федеральный закон от 27.12.2019 № 463-ФЗ); Таким образом, в 2020 г. уровень оплаты труда руководителя ООО «ШЕРХЕБЕЛЬ» чуть выше минимального размера оплаты труда. Из протокола допроса ФИО112 следует, что организацию ООО «Шерхебель» создавал за денежное вознаграждение, деятельность не вел, доверенности не подписывал (доля в УК 60%), счет-фактуры подписывал Тараканов (доля в УК 40%). Протоколом осмотра, заявлением заинтересованного лица установлено по адресу Общество не располагается. Позиция налогоплательщика: ООО «Технологии Безопасности» представило документы по взаимоотношениям с ООО «ШЕРХЕБЕЛЬ». Позиция налогового органа: при анализе документов установлено, что представлен не полный комплект документов – отсутствуют счет-фактура № 141 от 22.05.2020г. и акт выполненных работ. Представленные счет-фактуры ни кем не подписаны. В договоре подряда № 8 от 16.01.2019г. и № 13 от 04.12.2017г., № 29 от 31.07.2019г. с ООО «Шерхебель» указан не существующий расчетный счет. В отношении ООО «ОБСИДИАН» ИНН <***> (далее – ООО «ОБСИДИАН»). Позиция налогоплательщика: оказанные ООО «ОБСИДИАН» услуги были оплачены ООО «Технологии Безопасности» в полном объеме. Оплата подтверждается выпиской с расчетных счетов – сумма 5 218 679,62 рублей. Позиция налогового органа: при расчете недоимки налоговый орган руководствовался книгой покупок ООО «Технологии Безопасности» и расчетными счетами общества, согласно которым стоимость оказанных ООО «ОБСИДИАН» услуг составила 5 218 679 рублей. Наименование контрагента Сумма Стоимость Период НДС приобретения с НДС материалов - расходы 1 4 2 3 ООО «Обсидиан» ИНН <***> 3 кв. 2018 2018 1 кв. 287 033 43 785 2019 287 033 43 785 2 кв. 297 459 49 577 2019 604 446 100 741 3 кв. 483 001 80 500 2019 1 384 906 230 818 2019 1 794 403 299 067 1 кв. 1 362 337 227 056 2020 390 000 650 00 2 кв. 3 546 740 591 123 2020 3 кв. 2020 2020 Всего 5 218 679 865 726 4 352 953 Обороты по всем расчетным счетам ООО «ОБСИДИАН» за период с 01.01.2018. по 31.12.2020 года составили: дебет – 117 478 тыс. руб., кредит – 115 689 тыс. руб. Доля поступлений от ООО «Технологии Безопасности» составляет 4,44%. Поступившие на счет денежные средства далее перечисляются в адреса сомнительных предприятий ООО «Технологии Безопасности» – 7,88%, физических лиц – 2,4%, снятие наличных – 24,97%, индивидуальных предпринимателей – 1,9%. Позиция налогоплательщика: реальность осуществления деятельности ООО «ОБСИДИАН» подтверждается сведениями из открытых источников, руководитель и учредитель ООО «ОБСИДИАН» действительно осуществляет управление Обществом. Позиция налогового органа: реальность выполнения работ/оказание услуг в адрес ООО «Технологии Безопасности» налоговым органом не признается в виду отсутствия трудовых ресурсов для выполнения заявленного объема работ, поскольку численность организации составляла в 2018 году – 8 человек (период взаимоотношений 3 кв. 2018 года), в 2019 году – 4 человека (период взаимоотношений 1-3 кв. 2019 года), за 2020 год справки 2-НДФЛ не сданы. Документы, подтверждающие факт привлечения лиц для оказания услуг/выполнения работ по гражданско-правовому договору, в ходе проверки не представлены / не сданы справки 2-НДФЛ на лиц, которые выполняли эти работы/услуги. Согласно справкам 2-НДФЛ ФИО113 за период 2018-2020 гг. заработная плата руководителя составила: - 2018 год – 116 000 руб. в год (в среднем 9 666 руб. в месяц); - 2019 год – 177 000 руб. в год (в среднем 14 750 руб. в месяц); - 2020 год – доход не получал. Федеральным законом от 19.06.2000 № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» установлено: - с 1 января 2018 г. – 9 489 рублей (ст.3 Федерального закона от 28.12.2017 № 421-ФЗ); - с 1 мая 2018 г. – 11 163 рубля (ст. 1 Федерального закона от 07.03.2018 № 41-ФЗ). Таким образом, в 2018 году уровень оплаты труда руководителя ООО «ОБСИДИАН» ниже минимального размера оплаты труда (МРОТ). - с 1 января 2019 г. – 11 280 рублей (Федеральный закон от 25.12.2018 № 481-ФЗ); Таким образом, в 2019 г. уровень оплаты труда руководителя ООО «ОБСИДИАН» чуть выше минимального размера оплаты труда. Из показаний ФИО113, следует, что ООО «Обсидиан», не создавал, просит считать документы, подписанные от его имени не действительными. Имеется заявление заинтересованного лица, что согласие на регистрацию предприятия не давал. Договор аренды не заключал, Общество по адресу не располагается. Позиция налогоплательщика: ООО «Технологии Безопасности» представило документы по взаимоотношениям с ООО «ОБСИДИАН». Позиция налогового органа: при анализе документов установлено, что представлен не полный комплект документов – отсутствуют счет-фактуры № 20 от 24.01.2020, № 45 от 17.02.2020, № 113 от 24.04.2020, № 220 от 27.07.2020 и к ним акты выполненных работ. В отношении ООО «ЭЛЛЕРОН» ИНН <***> (далее – ООО «ЭЛЛЕРОН»). Позиция налогового органа: при расчете недоимки налоговый орган руководствовался книгой покупок ООО «Технологии Безопасности», согласно которой стоимость оказанных ООО «ЭЛЛЕРОН» услуг составила 5 35 331 рублей. Наименование контрагента Сумма Стоимость Период НДС приобретения с НДС материалов - расходы 1 4 2 3 ООО «Эллерон» ИНН <***> 2 кв. 5 305 331 884 221 2020 Всего: 5 305 331 884 221 4 421 110 Поступление денежных средств от ООО «Технологии Безопасности» отсутствует. Позиция налогоплательщика: реальность осуществления деятельности ООО «ЭЛЛЕРОН» подтверждается сведениями из открытых источников, руководитель и учредитель ООО «ЭЛЛЕРОН» действительно осуществляет управление Обществом. Позиция налогового органа: реальность выполнения работ/оказание услуг налоговым органом не признается в виду отсутствия трудовых ресурсов для выполнения заявленного объема работ (справки 2-НДФЛ Обществом не сданы). Документы, подтверждающие факт привлечения лиц для оказания услуг/выполнения работ по гражданско-правовому договору, в ходе проверки не представлены / не сданы справки 2-НДФЛ на лиц, которые выполняли эти работы/услуги. Согласно справкам 2-НДФЛ ФИО114 за период 2018-2020 гг. заработную плату от ООО «ЭЛЛЕРОН» не получала. Согласно, протокола допроса свидетеля № 7/8 от 24.05.2022г. ФИО114, заявила, что являлась номинальным директором и учредителем ООО «Эллерон» ИНН <***>. Данную организацию регистрировала по просьбе незнакомых лиц, за денежное вознаграждение 5 000 руб. единоразово, оплата производилась наличными деньгами. Находясь в декретном отпуске, нуждалась в денежных средствах. Документы на регистрацию были заранее подготовлены. Бухгалтерские документы - договора, счет- фактуры, товарные накладные не пописывала. Чистые листы бумаги не подписывала. Поставщиков, заказчиков не знает. Вид деятельность ООО «Эллерон» не известен. Участие в финансово-хозяйственной деятельности не осуществляла, не распоряжалась расчетным счетом, не заключала договора от имени ООО «Эллерон», работ не выполняла, услуг не оказывала, товар не поставляла, т. е. была номинальным директором/учредителем. Поэтому, документы, подписанные от имени ФИО114 недействительны, а деятельность ООО «Эллерон» является формальной. Позиция налогового органа: при анализе документов установлено, что товарная накладная № 39 от 18.06.20 ФИО114 не подписана. В отношении ООО «ОРИОНСНАБ» ИНН <***> (далее – ООО «ОРИОНСНАБ»). Позиция налогового органа: при расчете недоимки налоговый орган руководствовался книгой покупок ООО «Технологии Безопасности», согласно которой стоимость оказанных ООО «ОРИОНСНАБ» услуг составила 3 267 800 рублей. Наименование контрагента Сумма Стоимость Период НДС приобретения с НДС материалов - расходы 1 4 2 3 ООО «Орионснаб» ИНН <***> 2 кв. 3 267 800 544 633 2020 Всего 3 267 800 544 633 2 723 167 Поступление денежных средств от ООО «Технологии Безопасности» отсутствует. Позиция налогоплательщика: реальность осуществления деятельности ООО «ОРИОНСНАБ» подтверждается сведениями из открытых источников, руководитель и учредитель ООО «ОРИОНСНАБ» действительно осуществляет управление Обществом. Позиция налогового органа: реальность выполнения работ/оказание услуг налоговым органом не признается в виду отсутствия трудовых ресурсов для выполнения заявленного объема работ (справки 2-НДФЛ Обществом не сданы). Документы, подтверждающие факт привлечения лиц для оказания услуг/выполнения работ по гражданско-правовому договору, в ходе проверки не представлены / не сданы справки 2-НДФЛ на лиц, которые выполняли эти работы/услуги. Согласно справкам 2-НДФЛ ФИО115 за период 2018-2020 гг. заработную плату от ООО «ОРИОНСНАБ» не получал. В отношении ФИО116 Обществом справки 2-НДФЛ не сдавались. Из показаний ФИО116, следует, что он имеет среднее образование, закончил школу, в 2018-2019гг. находился в местах лишения свободы. Не известное лицо за денежное вознаграждение предложил зарегистрировать организацию. Доверенности не выписывал. Договор с ООО «Технологии безопасности» не подписывал. Подал заявление, чтобы считать документы, подписанные от его имени недействительными. Предприятие находится в жилом доме по прописке ФИО54. Протоколом осмотра 17.06.2022г. № 513 установлено фактически по адресу предприятием деятельность не осуществляется, вывесок не имеется. По ООО «Орионснаб», счет-фактуры подписывал ФИО115, а справку о стоимости работ ФИО54. ФИО115 в протоколе допроса свидетеля от 26.07.2021г. показал, что руководителем предприятия не является, предприятие не создавал, доверенности не выписывал, паспорт терял несколько раз, финансово-хозяйственную деятельность не вел. В отношении ООО «ТЕХСТРОЙКОМ» ИНН <***> (далее – ООО «ТЕХСТРОЙКОМ»). Позиция налогового органа: при расчете недоимки налоговый орган руководствовался книгой покупок ООО «Технологии Безопасности» и расчетными счетами общества, согласно которым стоимость оказанных ООО «ТЕХСТРОЙКОМ» услуг составила 2 463 776 рублей. Наименование контрагента Сумма Стоимость Период НДС приобретения с НДС материалов - расходы 1 4 2 3 ООО «Техстройком» ИНН <***> 4 кв. 2019 2019 1 042 931 173 822 1 кв. 1 042 931 173 822 2020 545 852 90 975 2 кв. 254 076 42 346 2020 620 917 103 486 3 кв. 1 420 845 236 807 2020 2020 Всего 2 463 776 410 629 2 053 147 Обороты по всем расчетным счетам ООО «Техстройком» за период с 11.07.2019г. по 25.03.2020 года составили: дебет – 9 010тыс. руб., кредит – 10 087 тыс. руб. Доля поступлений от ООО «Технологии Безопасности» составляет 14%. Поступившие на счет денежные средства далее перечисляются в адреса сомнительных предприятий ООО «Технологии Безопасности» – 6%, снятие наличных через банкоматы по пластиковым картам ФИО117 – 25%. Позиция налогоплательщика: реальность осуществления деятельности ООО «ТЕХСТРОЙКОМ» подтверждается сведениями из открытых источников, руководитель и учредитель ООО «ТЕХСТРОЙКОМ» действительно осуществляет управление Обществом. Позиция налогового органа: реальность выполнения работ/оказание услуг налоговым органом не признается в виду отсутствия трудовых ресурсов для выполнения заявленного объема работ (справки 2-НДФЛ Обществом не сданы). Документы, подтверждающие факт привлечения лиц для оказания услуг/выполнения работ по гражданско-правовому договору, в ходе проверки не представлены / не сданы справки 2-НДФЛ на лиц, которые выполняли эти работы/услуги. Согласно справкам 2-НДФЛ ФИО117 за период 2018-2020 гг. заработную плату от ООО «ТЕХСТРОЙКОМ» в 2019 году составила 30 000 рублей, за 2020 год справка 2-НДФЛ Обществом не сдана. Согласно, протокола допроса свидетеля № 7/10 от 30.05.2022г. ФИО117, сообщил, что являлся номинальным директором и учредителем ООО «ТехСтройКом» ИНН <***>. Данную организацию регистрировал по просьбе незнакомых лиц, за денежное вознаграждение 40 000 руб. единоразово, так как нуждался в денежных средствах, оплата производилась наличными деньгами. Документы на регистрацию были заранее подготовлены. В банк не ездил. Бухгалтерские документы - договоры, счет-фактуры, товарные накладные не пописывал. Чистые листы бумаги не подписывал. Поставщиков, заказчиков не знаю. Вид деятельность ООО «ТехСтройКом» не известен. Участие в финансово-хозяйственной деятельности не осуществлял, не распоряжался расчетным счетом, не заключал договоры от имени ООО «ТехСтройКом», работ не выполнял, услуг не оказывал, товар не поставлял, т. е. был номинальным директором/учредителем. Позиция налогового органа: при анализе документов установлено, что представлен не полный комплект документов – отсутствуют счета-фактуры № 22 от 11.10.2019, № 37 от 17.02.2020, № 40 от 19.02.2020, № 46 от 05.03.2020, № 142 от 25.05.2020, № 209 от 31.07.2020. В отношении ООО «ЗОДЧИЙ М» ИНН <***> (далее – ООО «ЗОДЧИЙ М»). Позиция налогового органа: в книге покупок ООО «ТЕХНОЛОГИИ БЕЗОПАСНОСТИ» отсутствует ООО «ЗОДЧИЙ М», в связи с чем, расчет недоимки не производился, однако в адрес ООО «ЗОДЧИЙ М» денежные средства от ООО «ТЕХНОЛОГИИ БЕЗОПАСНОСТИ» перечислены. Денежные средства, поступившие от ООО «Технологии безопасности», далее перечисляются на счета физических лиц, снимаются наличными с расчетного счета, тогда как в книге покупок указаны иные юридические лица, где оплата отсутствует. Позиция налогоплательщика: реальность осуществления деятельности ООО «ЗОДЧИЙ М» подтверждается сведениями из открытых источников, руководитель и учредитель ООО «ЗОДЧИЙ М» действительно осуществляет управление Обществом. Позиция налогового органа: реальность выполнения работ/оказание услуг в адрес ООО «Технологии Безопасности» налоговым органом не признается в виду отсутствия трудовых ресурсов для выполнения заявленного объема работ, поскольку численность организации составляла 4-6 человек. Документы, подтверждающие факт привлечения лиц для оказания услуг/выполнения работ по гражданско-правовому договору, в ходе проверки не представлены / не сданы справки 2-НДФЛ на лиц, которые выполняли эти работы/услуги. Согласно справкам 2-НДФЛ ФИО118 за период 2018-2020 гг. заработная плата руководителя составила: - 2018 год – 11 500 руб. (учитывая анализ справок 2-НДФЛ других руководителей, заработная плата отражена за 1 месяц); - 2019 год – 46 000 руб. (учитывая анализ справок 2-НДФЛ других руководителей, заработная плата отражена за 4 месяца, таким образом, заработная плата за месяц составила 11 500 рублей). Следовательно, уровень заработной платы не соответствует уровню минимального размера оплаты труда, установленному Федеральным законом от 19.06.2000 № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда». В протоколе допроса свидетеля от 07.12.2021г. ФИО118 сообщил, что инициатором создания ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ЗОДЧИЙ-М" являлась ФИО119, предприятие регистрировала от имени ФИО118. Печати хранились у ФИО119. ФИО118 неизвестно, где находился офис, арендовался ли где-либо. ООО «Регионстрой» не знакомо. Не знает заключались ли договоры, кем подписывались, что поставляло Общество, не известно кто подписывал первичные документы. Кроме того, налоговым органом, установлены различия в товарных и денежных потоках ООО «Зодчий М» как в суммовом выражении, так и в части поставщиков. В отношении ООО «НОВЫЙ ДОМ» ИНН <***> (далее – ООО «НОВЫЙ ДОМ»). Позиция налогового органа: при расчете недоимки налоговый орган руководствовался книгой покупок ООО «Технологии Безопасности», согласно которой стоимость оказанных ООО «НОВЫЙ ДОМ» услуг составила 5 694 810 рублей. Наименование контрагента Перио Сумма Стоимость НДС д приобретения с НДС материалов - расходы 1 4 2 3 Всего: 5 694 810 949 135 4 745 675 Поступление денежных средств от ООО «Технологии Безопасности» отсутствует. Позиция налогоплательщика: реальность осуществления деятельности ООО «НОВЫЙ ДОМ» подтверждается сведениями из открытых источников, руководитель и учредитель ООО «НОВЫЙ ДОМ» действительно осуществляет управление Обществом. Позиция налогового органа: реальность выполнения работ/оказание услуг налоговым органом не признается в виду отсутствия трудовых ресурсов для выполнения заявленного объема работ (справки 2-НДФЛ Обществом не сданы). Документы, подтверждающие факт привлечения лиц для оказания услуг/выполнения работ по гражданско-правовому договору, в ходе проверки не представлены / не сданы справки 2-НДФЛ на лиц, которые выполняли эти работы/услуги. Согласно справкам 2-НДФЛ ФИО117 за период 2018-2020 гг. заработную плату от ООО «НОВЫЙ ДОМ» не получал. Налоговым органом в ФКУ ФИО120 России по Нижегородской области полковнику внутренней службы ФИО121 от 14.10.22г. № 01-21-015626 направлен запрос в отношении руководителя ООО «Новый дом» ИНН <***> ФИО122. В ответе на запрос сообщается, что ФИО122 лишён свободы на основании статьи 228 ч. 2 УК РФ сроком на 3 года, отбывает срок с 06.07.2020г (3 кв. 2020 года). Осужден 18.11.2016г. Однако не установлено, каким образом ФИО122 беспрепятственно мог осуществлять предпринимательскую деятельность (например, находить поставщиков, заключать договоры с иными Заказчиками услуг, подписывать документы). Позиция налогового органа: при анализе документов установлено, что представлен не полный комплект документов – отсутствуют акты выполненных работ. В отношении оплаты в адреса спорных контрагентов выполненных работ / оказанных услуг, налоговый орган сообщает, что осуществление расчетов со спорным контрагентом не свидетельствует о реальности взаимоотношений, которые определяются реальными встречными хозяйственными налогозначимыми операциями, имеющими для ее участников налоговые последствия, а не простыми денежными перечислениями (вывод согласуется с позицией Семнадцатого Арбитражного Апелляционного суда, изложенной в постановлении от 14.02.2023, принятом по делу № А50-17377/2022). Из анализа положений ст. 171, 172 НК РФ следует, что обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике - покупателе товаров (работ, услуг), так как именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налога, начисленных поставщиком. Данный вывод соответствует правовой позиции КС РФ, изложенной в определении от 15.02.2005 № 93-О. Документы, представляемые налогоплательщиком должны отражать достоверную информацию о реальной операции в соответствии с ее действительным экономическим смыслом. Наличие у налогоплательщика первичных документов, содержащих предусмотренные законодательством реквизиты, не влечет за собой безусловного уменьшения налоговых обязательств. Право на применение налоговых вычетов и право на учет затрат зависят также от достоверности сведений, отраженных в документах, действительного смысла совершаемых сделок, их направленности на осуществление реальной предпринимательской деятельности. Налогоплательщик обязан доказать, что хозяйственные операции совершены, и контрагенты имеют к ним непосредственное отношение. Обстоятельства налогового правонарушения, установленные в ходе налоговой проверки, указывают на формальный характер сделок между ООО «Технологии Безопасности» и спорными контрагентами. Указанные сделки имеют своей целью уменьшение налоговых обязательств. При совершении операций для получения налоговой экономии по НДС и налогу на прибыль организаций налогоплательщик посредством формирования искусственных налоговых вычетов и затрат взаимодействовал со спорными контрагентами. Налоговой проверкой установлено, что обязательства по сделкам (операциям) исполнены лицами, не являющимися сторонами договоров, заключенных с налогоплательщиком; основной целью заключения налогоплательщиком сделок с контрагентами являлось не получение результатов предпринимательской деятельности, а получение налоговой экономии в части заявленных вычетов по НДС и налогу на прибыль организаций. Поскольку НДС является косвенным налогом, то его суть заключается в его уплате по всей цепочке контрагентов, то для включения в вычеты НДС, в бюджете должен сформироваться источник возмещения данного налога за счет того, что он будет уплачен по всей цепочке контрагентов. Таким образом, источник для применения вычетов по НДС в заявленных Обществом суммах в бюджете не сформирован и не уплачен. По условиям делового оборота при осуществлении субъектами предпринимательской деятельности выбора контрагента оцениваются не только условия сделки и их коммерческая привлекательность, но также деловая репутация и платежеспособность контрагента, риск неисполнения обязательств и предоставление обеспечения их исполнения, наличие у контрагента необходимых ресурсов (производственных мощностей, технологического оборудования, квалифицированного персонала) и соответствующего опыта. В налоговых правоотношениях недопустима ситуация, которая позволяла бы недобросовестным налогоплательщикам с помощью инструментов, используемых в гражданско-правовых отношениях, создавать ситуацию формального наличия права на получение налоговых выгод (в том числе через уменьшение налоговых баз применением вычетов по НДС). Оценив установленные в ходе судебного разбирательства обстоятельства и представленные сторонами доказательства в соответствии с требованиями статьи 71 АПК РФ в совокупности и во взаимосвязи, суд приходит к выводу, что проверяемым обществом организованы формальные взаимоотношения с «проблемными» контрагентами - участниками площадки при отсутствии фактических взаимоотношений с ними как с целью учета вычетов по НДС и расходов в завышенном размере, так и для обналичивания денежных средств с целью выплаты заработной платы физическим лицам - резидентам и официально не трудоустроенным иностранным лицам. Иные доводы и аргументы, приведенные заявителем суд изучил и признает несостоятельными, поскольку все они сводятся к иному, нежели у суда, толкованию норм действующего законодательства и оценке фактических обстоятельств спора. На основании изложенного, заявленные требования удовлетворению не подлежат. Расходы по оплате государственной пошлины в порядке статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации относятся на заявителя. Руководствуясь статьями 176, 180, 181 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд В удовлетворении заявленных требований отказать. Настоящее решение вступает в законную силу по истечении одного месяца со дня принятия, если не будет подана апелляционная жалоба. Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Нижегородской области в течение месяца с момента принятия решения. Судья М.Р.Селезнева Суд:АС Нижегородской области (подробнее)Истцы:ООО "Технологии безопасности" (подробнее)Ответчики:Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №20 Нижегородской области (подробнее)Судьи дела:Селезнева М.Р. (судья) (подробнее)Последние документы по делу: |
