Решение от 18 июля 2018 г. по делу № А61-1605/2018

Арбитражный суд Республики Северная Осетия - Алания

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело №А61-1605/2018
18 июля 2018 года
г. Владикавказ


Резолютивная часть решения объявлена 18.07.2018.

Решение в полном объеме изготовлено 18.07.2018.

Арбитражный суд Республики Северная Осетия-Алания

в составе судьи Акимцевой С.А.

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1

рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению Межрайонной ИФНС России №3 по РСО-Алания

к Государственному бюджетному учреждению здравоохранения «Кировская Центральная Районная Больница» Министерства здравоохранения Республики Северная Осетия-Алания (ОГРН <***>, ИНН <***>)

о взыскании задолженности по налогам и сборам в сумме 6 510 551 руб. 92 коп.

при участии:

от налоговой инспекции – ФИО2 по доверенности от 28.05.2018 №01-1005/002400, ФИО3 по доверенности от 18.07.2018 №01-105/00210

от страхователя – не явился

Судебное заседание проведено в порядке статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) в отсутствии надлежащим образом извещенного страхователя.

Суд установил: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №3 по РСО-Алания (далее – Инспекция) обратилась в арбитражный суд с заявлением к государственному бюджетному учреждению здравоохранения «Кировская Центральная Районная Больница» Министерства здравоохранения Республики Северная Осетия-Алания (далее – налогоплательщик, страхователь, Кировская ЦРБ) о взыскании задолженность по НДФЛ, страховым взносам и пеням в размере 6 510 551 руб. 92 коп.

Требования налогового органа, изложенные в заявлении, обоснованы тем, что налогоплательщик допустил нарушение налогового законодательства, выразившееся в неисполнении страхователем обязанности по уплате НДФЛ и страховых взносов своевременно и в полном объеме, а именно, наличием задолженности согласно требованию №50696 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 14.11.2017.

Представители налоговой инспекции в судебном заседании пояснили, что Кировской ЦРБ произведена частичная оплата пеней по требованию №50696, а именно, пени по НДФЛ в размере 62 279руб.97коп. уменьшились на 50 000руб., пени по страховым взносам в ПФР - на 101 884руб.05коп.

Кировская ЦРБ отзыв не представила, заявление налоговой инспекции не оспорила.

Изучив материалы дела, суд установил следующее.

С 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, а администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное медицинское страхование осуществляет Федеральная налоговая служба. Соответствующие изменения в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Закон N 243-ФЗ).

Пунктом 2 статьи 4 Закона № 243-ФЗ установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Пунктами 1, 4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) предусмотрены обязанности налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу пункта 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. При этом обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании подпункта 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговый орган вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ.

В силу подпункта 1 пункта 2 статьи 45 НК РФ с организации, которой открыт лицевой счет, взыскание налога производится в судебном порядке, если взыскиваемая сумма превышает пять миллионов рублей.

В Постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.05.2007 N 31 "О рассмотрении арбитражными судами отдельных категорий дел, возникающих из публичных правоотношений, ответчиком по которым выступает бюджетное учреждение" содержится разъяснение, согласно которому с бюджетных учреждений взыскание задолженности по налогам и сборам, пеням и штрафам за налоговые правонарушения осуществляется в судебном порядке, поскольку применение к данным организациям установленной статьями 46 и 47 НК РФ внесудебной процедуры взыскания по решению налогового органа исключено абзацем четвертым пункта 2 статьи 45 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 2 статьи 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, под которой, исходя из пункта 2 статьи 11 НК РФ, понимается сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Согласно пункту 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях для взимания налога и ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

В соответствии с частью 6 статьи 215 АПК РФ при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.

Для удовлетворения требований налогового органа необходимо установить наличие законных оснований для начисления налога, пеней и штрафа.

Согласно декларации по НДФЛ за 9 месяцев 2017 года у налогоплательщика имеется задолженность за 3 квартал 2017 года в сумме 1 073 054руб.34коп., доказательств погашения которой в материалах дела нет. В связи с неуплатой НДФЛ за 3 квартал 2017 налоговой инспекцией были рассчитаны пени за период с 30.10.2017 по 14.11.2017 в сумме 62 279руб.97коп., из которых 50 000руб. налогоплательщиком уплачено в ходе рассмотрения настоящего дела.

Таким образом, в части НДФЛ с Кировской ЦРБ подлежит взысканию недоимка по НДФЛ за 3 квартал 2017 года в сумме 1 073 054руб.34коп. и пени за период с 30.10.2017 по 14.11.2017 в сумме 12 279руб.97коп.

Согласно расчету по страховым взносам в ПФР и ФФОМС Кировская ЦРБ имеет непогашенную задолженности за 9 месяцев 2017 года, а именно:

= по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР на выплату страховой пенсии в сумме 4 099 164руб.77коп. и пени в сумме 25 374руб.31коп. Согласно требованию сумма пеней составляла 127 258руб.36коп., из которой 101 884руб.05коп. уплачена страхователем в процессе рассмотрения настоящего дела;

= по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в ФФОМС, в сумме 1 055 298руб.20коп.

= по страховым взносам в ПФР по дополнительному тарифу на выплату страховой пенсии (п.1 ч.1 ст.30 №400-ФЗ) в размере 43 558руб.96коп.

Указанные суммы задолженности подтверждаются расчетами, представленными самим налогоплательщиком в налоговую инспекцию.

Таким образом, по вышеперечисленные суммы страховых взносов и пеней подлежат взысканию с Кировской ЦРБ с учетом частичного погашения ею пеней.

На основании изложенного, заявленные требования налоговой инспекции являются правомерными, однако, учитывая частичное погашение страхователем пеней, требования подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, статьей 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации расходы по уплате государственной пошлины должны быть отнесены на стороны пропорционально удовлетворенным исковым требованиям.

Учитывая, что страхователь является бюджетным учреждением, а также социальный характер его деятельности, суд на основании пункта 2 статьи 333.22 Налогового кодекса РФ считает возможным освободить его от уплаты государственной пошлины.

Руководствуясь статьями 167 – 170, 176, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по РСО-Алания удовлетворить частично.

Взыскать с Государственного бюджетного учреждения здравоохранения «Кировская Центральная Районная Больница» Министерства здравоохранения Республики Северная Осетия-Алания (ОГРН <***>, ИНН <***>) в доход бюджета задолженность по НДФЛ и страховым взносам, в размере 6 308 730руб.55коп., их них:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии за период с 01.01.2017 по 01.10.2017 в сумме 4 099 164руб.77коп. и пени в сумме 25 374руб.31коп. за период с 16.01.2017 по 14.11.2017;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в ФФОМС в сумме 1 055 298руб.20коп. за период с 01.01.2017 по 01.10.2017;

- страховые взносы в ПФР по дополнительному тарифу на выплату страховой пенсии (п.1 ч.1 ст.30 №400-ФЗ) в размере 43 558руб.96коп. за 3 квартал 2017 года;

- НДФЛ за 3 квартал 2017 года в сумме 1 073 054руб.34коп. и пени за период с 30.10.2017 по 14.11.2017 в сумме 12 2789руб.97коп.

Во взыскании 201 821руб.37коп. отказать.

Выдать исполнительный лист.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца с момента его принятия через Арбитражный суд РСО-Алания.




Судья С.А. Акимцева