Решение от 26 февраля 2020 г. по делу № А63-19603/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД СТАВРОПОЛЬСКОГО КРАЯ

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е


Резолютивная часть решения объявлена 18 февраля 2020 года

Решение изготовлено в полном объеме 26 февраля 2020 года

Арбитражный суд Ставропольского края в составе судьи Ермиловой Ю.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев заявление индивидуального предпринимателя ФИО2, с. Константиновское, ОГРНИП 313265131100123, ИНН <***>, к государственному учреждению – Отделению Пенсионного фонда Российской Федерации Ставропольского края, город Ставрополь,

государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации по Петровскому городскому округу Ставропольского края (межрайонному), город Светлоград,

Межрайонной ИФНС России № 3 по Ставропольскому краю, город Ипатово,

об обязании возвратить сумму излишне уплаченных страховых взносов,

от управления пенсионного фонда – представителя ФИО3 по доверенности от 09.01.2020 № 09-29/01,

в отсутствие представителя налогового органа и отделения пенсионного фонда,

У С Т А Н О В И Л:

индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее – заявитель, индивидуальный предприниматель, ИП ФИО2) обратилась в Арбитражный суд Ставропольского края с заявлением к государственному учреждению – Отделению Пенсионного фонда Российской Федерации Ставропольского края об обязании государственного учреждения – Отделения Пенсионного Фонда Российской Федерации Ставропольского края возвратить сумму излишне уплаченных страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплаченных до 01.01.2017 в сумме 3 399,13 руб. и на обязательное пенсионное страхование, уплаченных до 01.01.2017 в сумме 17 328,48 руб.

Судом при принятии дела к производству в качестве соответчика по делу привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Ставропольскому краю.

Определением от 11.12.2019 Арбитражный суд Ставропольского края привлек в качестве соответчика (второго заинтересованного лица) государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации по Петровскому городскому округу Ставропольского края (межрайонному), город Светлоград.

Заявитель в судебном заседании поддержал заявленные требования в полном объем, указав на то, что переплаты по страховым взносам в сумме 20 727,61 руб. возникла до 1 января 2017 года 20 727,61 руб. в связи с тем, что индивидуальным предпринимателем излишне совершены платежи 15.12.2014 за 2014 год.

Управление пенсионного фонда заявленные требования считает необоснованными и не подлежащими удовлетворению, поскольку индивидуальным предпринимателем не соблюдены сроки, предусмотренные статьей 78 НК РФ для обращения с заявлением о для возврата излишне уплаченных платежей.

Представители Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Ставропольскому краю и Отделение пенсионного фонда в судебное заседание не явились, налоговый орган направил в суд ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Исследовав материалы дела, заслушав мнение сторон, суд находит требования заявителя не подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям.

ФИО2 зарегистрирована в Государственном учреждении - Управлении Пенсионного фонда Российской Федерации по Петровскому городскому округу Ставропольского края (межрайонном) в качестве индивидуального предпринимателя и является страхователем по обязательному пенсионному страхованию.

Заявитель обратился 23.08.2019 в отделение пенсионного фонда по Ставропольскому краю с заявлением о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов в размере 20 727,61 руб.

Решением от 04.09.2019 № 8554 Отделение пенсионного фонда по Ставропольскому краю отказало в возврате спорной суммы страховых взносов в связи с истечением срока, предусмотренного пунктом 7 статьи 78 Кодекса, что повлекло обращение предпринимателя в суд с заявлением об обязании возвратить излишне уплаченные страховые взносы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ, Кодекс) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В случае возникновения переплат при уплате налог, Кодексом предусмотрено право налогоплательщика на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов. Указанному праву корреспондирует обязанность налогового органа принимать решения о возврате налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (подпункт 5 пункта 1 статьи 21, подпункт 7 пункта 1 статьи 32 НК РФ).

Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено Кодексом (пункт 7 статьи 78 НК РФ).

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 21.06.2001 № 173-О указал, что содержащаяся в пункте 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации норма не препятствует в случае пропуска указанного в ней срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства и, в этом случае, действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (пункт 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации).

При этом Конституционный Суд Российской Федерации отметил, что указанная норма права направлена не на ущемление прав налогоплательщика, который ошибся в расчете суммы налогового платежа по какой-либо причине, в том числе вследствие незнания налогового закона или добросовестного заблуждения, а напротив, позволяет ему в течение трех лет со дня уплаты налога предъявить налоговому органу обоснованные и потому подлежащие безусловному удовлетворению требования, не обращаясь к судебной защите своих законных интересов.

Принимая во внимание, что в настоящем случае предприниматель обратился с требованием имущественного характера - о взыскании денежных средств, а не с заявлением о признании решений инспекции незаконными, в настоящем случае подлежит применению общий срок исковой давности, составляющий три года (пункт 1 статьи 196 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Согласно правовой позиции, изложенной в постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 08.11.2006 № 6219/06 и 25.02.2009 № 12882/08, вопрос определения времени, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать об излишней уплате налога, надлежит разрешать с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств, в частности установить причину, по которой налогоплательщик допустил переплату налога; наличие у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода, а также другие обстоятельства, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания не пропущенным срока на возврат излишне уплаченного налога.

В соответствии с частью 1 статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации бремя доказывания указанных обстоятельств возлагает на заявителя.

Согласно письму ПФР от 06.02.1995 № ЧЛ-16-11/610-ИН, расчет по определению сумм доходов индивидуальных предпринимателей является исключительно прерогативой налоговых органов и в компетенцию ПФР не входят, так как ответственность за достоверность сведений о доходах указанной категории плательщиков возложена на налоговые органы.

Согласно части 11 статьи 14 Закона 212-ФЗ, сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период, переданные налоговыми органами в органы ПФР, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания по ним.

Пенсионный фонд Российской Федерации в силу своего правового статуса (правоприменительный орган) не наделен полномочиями устанавливать или изменять порядок исчисления и уплаты страховых взносов, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, а так же изменять порядок процедуры взыскания задолженности по страховым взносам, пеней и штрафов и обязан неукоснительно соблюдать действующее законодательство Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании.

В соответствии со статьей 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается органами Пенсионного фонда Российской Федерации.

Согласно части 4 статьи 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ, на следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации, орган Фонда социального страхования Российской Федерации направляют его в соответствующий налоговый орган.

Таким образом, полномочия органов Пенсионного фонда РФ с 01.01.2017 ограничены принятием решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней за периоды до 01.01.2017, при этом полномочиями по их фактическому возврату органы Пенсионного фонда РФ не обладают.Таковые полномочия возлагаются на налоговые органы.

ФИО2 23.08.2019 обратилась в Управление ПФР по Петровскому району с заявлением о возврате излишне уплаченных денежных средств по КБК 39210202140061000160 в сумме 17328,48 руб. и по КБК 39210202101081011160 в сумме 3399,10 руб.

Отделением по данному заявлению было принято решение об отказе в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов от 03.09.2019 № 8/03.09.19-Р по причине истечения трехлетнего срока для подачи заявления о возврате, предусмотренного частью 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации, а также частью 13 статьи 26 Закона № 212-ФЗ.

По сведениям, представленным в суд Отделением пенсионного фонда, переплата, в отношении которой ФИО2 было подано заявление о возврате, образовалась за счет платежей от 15.12.2014:№ 936 на сумму 17328,48 руб., от 15.12.2014 № 135 на сумму 3399,08 руб. Таким образом, заявление о возврате указанных денежных средств в соответствии с законодательством могло быть подано ФИО2, не позднее 16.12.2017.

В исковом заявлении заявитель указывает, что расчет страховых взносов, подлежащих уплате, производило Отделение и предъявляло их к уплате, а заявитель их законопослушно оплачивал. По мнению заявителя, именно некорректный расчет взносов Отделением привел к образованию переплаты.

Однако, в соответствии со статьей 16 Закона № 212-ФЗ плательщик, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, самостоятельно производит расчет страховых взносов. В случае неполной и несвоевременной уплаты страховых взносов взыскание образовавшейся недоимки производит орган ПФР по месту регистрации плательщика, то есть в случае заявителя -Управление ПФР по Петровскому району. Следовательно, отделение не могло начислять страховые взносы ФИО2 и предъявлять их к уплате. Кроме того, ФИО2 не представила в суд соответствующее требование пенсионного фонда, согласно которому ею могла быть произведена переплата по страховым взносам.

Заявитель указывает, что о переплате она узнала совершенно случайно в августе 2019 года.

С указанным доводом суд не может согласиться, поскольку по данным Управление ПФР по Петровскому району ФИО2 была уведомлена об имеющейся переплате уведомлением от 09.02.2015 № 03601715ПУ0052508, 2-ой экземпляр уведомления был приобщен в наблюдательное дело плательщика (копия представлена в суд Отделением пенсионного фонда и приобщена к материалам дела), направленным в адрес ФИО2,заявленный в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей. Факт отправки уведомления подтверждается реестром отправки корреспонденции по государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации по Петровскому району Ставропольского края за февраль 2015 года (копия реестра приобщена к материалам дела).

По данным налогового органа, по состоянию на 02.02.2017 ему из пенсионного фонда передана информация о состоянии расчетов. Согласно указанной информации отражена указанная переплата у ФИО2 по платежам в пенсионный фонд, совершенным до 01.01.2017.

Таким образом, материалами настоящего дела подтверждается, что у налогоплательщика сумма переплаты по КБК 39210202140061000160 в сумме 17328,48 руб. и по КБК 39210202101081011160 в сумме 3399,10 руб. сформировалась до 01.01.2015, в полном размере истребуемая заявителем к возврату сумма уплачена до 15.12.2014.

В силу пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе: уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Тем самым, заявитель, как налогоплательщик, должен был самостоятельно отслеживать состояние расчетов с бюджетом.

Кроме того, судом у заявителя были запрошены платежные поручения, которыми он уплатил в бюджет Пенсионного фонда страховые взносы. Заявителем не представлены платежные поручения, подтверждающие оплату страховых взносов по КБК 39210202140061000160 в сумме 17328,48 руб. и по КБК 39210202101081011160 в сумме 3399,10 руб. со ссылками на то, что в сведениях пенсионного фонда имеется информация об указанных платежах. Соответственно возврат сумм излишне уплаченных налогов без представления доказательства их фактической уплаты в бюджет платежными документами невозможен.

Также суд находит необоснованным довод ФИО2 о том, что причиной пропуска срока для подачи заявления о возврате является то обстоятельство, что о факте излишней уплаты индивидуальным предпринимателям (и, соответственно, ей) стало известно в связи с принятием Конституционным Судом Российской Федерации постановления от 30.11.2016 № 27-П «По делу о проверке конституционности пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Кировского областного суда» (далее - Постановление № 27-П), вступившим в силу 02.12.2016.

Постановление № 27-П, исходя из положений которого подлежали перерасчету обязательства по уплате страховых взносов, было принято в отношении индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) и не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно сведениям о доходах, поступившим из Управления Федеральной налоговой службы России по Ставропольскому краю, в 2014-2015 годы ФИО2 уплачивала единый налог на вмененный доход, а в 2016 году применяла патентную систему налогообложения. То есть, ФИО2 применяла систему налогообложения, объектом обложения которой является вмененный доход, не предусматривающий ведение учета «доходы, уменьшенные на величину расходов». Таким образом, положения Постановления № 27-П на заявителя не распространяются и не могут являться причиной образования у нее переплаты.

С учетом изложенного выше основания для восстановления срока на возврат излишне уплаченной суммы пенсионных взносов, а также для удовлетворения требования о возврате излишне уплаченные до 01.01.2017 страховых взносов в сумме 20 727,61 руб. отсутствуют.

В соответствии со статьей 110 АПК РФ суд относит расходы по уплате государственной пошлины по делу на заявителя.

Руководствуясь статьями 49, 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

в удовлетворении требований о восстановлении срока на возврат излишне уплаченных страховых взносов, об обязании возвратить излишне уплаченные до 01.01.2017 страховые взносы в сумме 20 727,61 руб. отказать полностью.

Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Ставропольского края в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в месячный срок со дня его принятия (изготовления в полном объеме) и в двухмесячный срок со дня вступления в законную силу в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Судья Ю.В. Ермилова