Решение от 13 марта 2020 г. по делу № А73-24587/2019

Арбитражный суд Хабаровского края

г. Хабаровск, ул. Ленина 37, 680030, www.khabarovsk.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

дело № А73-24587/2019
г. Хабаровск
13 марта 2020 года
Резолютивная часть решения была объявлена судом 11.03.2020.

В полном объеме решение было изготовлено судом 13.03.2020.

Арбитражный суд Хабаровского края

в составе: судьи Барилко М.А.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Хабаровска (ОГРН <***>, ИНН <***>)

к Индивидуальному предпринимателю ФИО2 (ОГРНИП 308272105100019, ИНН <***>)

о взыскании недоимки и пени в размере 1 236 430,72 руб.,

При участии:

От налогового органа – ФИО3 по доверенности от 09.01.2020 №04-1- 28/4, представлен диплом;

От ИП ФИО2 - не явились;

Предмет спора:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Хабаровска (далее – ИФНС России по Центральному району г. Хабаровска. Инспекция, налоговый орган) обратилась в Арбитражный суд Хабаровского края с заявлением к Индивидуальному предпринимателю ФИО2 (далее – ИП ФИО2, предприниматель, налогоплательщик) о взыскании недоимки и пени в общем размере 1 236 430,72 руб.

В судебном заседании представитель налогового органа заявленные требования поддержал, настаивал на их удовлетворении.

ИП ФИО2 в судебное заседание не явилась, в силу статьи 123 АПК РФ о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Заслушав пояснения налогового органа, рассмотрев материалы дела, суд

У С Т А Н О В И Л:

17.05.2019 ИП ФИО2 представила в ИФНС России по Центральному району г. Хабаровска налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2018, в соответствии с которой сумма исчисленного налога составила 351 605 руб., сумма авансовых платежей составила 1009426 руб., в том числе по сроку уплаты не позднее 25.07.2018 - 457 190 руб., по сроку уплаты не позднее 25.10.2018 – 552 236 руб.

25.12.2018 налоговым органом предпринимателю на основании заявления ИП ФИО2 был выдан патент на право применения патентной системы налогообложения на период с 01.01.2019 по 31.12.2019, в соответствии с которым сумма, уплачиваемая в связи с применением патентной системы налогообложения, составляет 910 800 руб.; сумма налога, уплачиваемого в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 01.04.2019, составляет 303 600 руб.

В установленные сроки ИП ФИО2 не произвела уплату налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, в связи с чем, налоговым органом была начислена пеня.

18.06.2019 Инспекцией в адрес предпринимателя было направлено требование № 10603 по состоянию на 14.06.2019 об уплате в срок до 26.06.2019 недоимки по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в общей сумме 1 526 631 руб. и пени в общей сумме 69 009,06 руб.

Неисполнение налогоплательщиком указанного требования в установленный срок, явилось основанием для обращения налогового органа с настоящим заявлением в арбитражный суд.

Проанализировав представленные доказательства, суд признал заявление подлежащим удовлетворению.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

В силу пункта 1 статьи 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно пункту 4 статьи 346.12 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие в соответствии с главой 26.3 настоящего Кодекса на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности. При этом ограничения по численности работников и стоимости основных средств, установленные настоящей главой, по отношению к таким организациям и индивидуальным предпринимателям определяются исходя из всех осуществляемых ими видов деятельности, а предельная величина доходов, установленная пунктом 2 настоящей статьи, определяется по тем видам деятельности, налогообложение которых осуществляется в соответствии с общим режимом налогообложения.

Пунктом 1 статьи 346.14 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов.

В силу пункта 2 статьи 346.14 НК РФ выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи.

Согласно пункту 7 статьи 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

При этом в соответствии со статьей 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В свою очередь, согласно пункту 1 статьи 346.43 НК РФ патентная система налогообложения устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 346.44 НК РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно статье 346.47 НК РФ объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 346.48 НК РФ налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.

Установленный на календарный год законом субъекта Российской Федерации размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода применяется в следующем календарном году (следующих календарных годах), если он не изменен законом субъекта Российской Федерации (пункта 2 статьи 346.48 НК РФ)

В силу пункта 1 статьи 346.49 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, если иное не установлено пунктами 2 и 3 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 статьи 346.51 НК РФ налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки (если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи):

1) если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:

в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;

в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Судом установлено, что ИП ФИО2 в установленные сроки не произвела уплату налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 в размере 351 605 руб., по авансовым платежам – в размере 512 236 руб., а также налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2019 в размере 303600 руб.

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1 статьи 75 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Из материалов дела следует, что вследствие несвоевременной уплаты предпринимателем налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, а также налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, Инспекцией была начислена пеня, составившая по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения – 63 264,33 руб., налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения – 5 725,39 руб.

Представленные расчеты пеней судом проверены, указанные расчеты произведены верно в соответствии с требованиями статьи 75 НК РФ.

В порядке статьи 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № 10603 по состоянию на 14.06.2019 об уплате в срок до 26.06.2019 недоимки по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в общей сумме 1 526 631 руб. и пени в общей сумме 69 009,06 руб.

В установленный требованием срок и на день рассмотрения дела в суде налогоплательщиком не уплачена недоимка по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в общей сумме 863 841 руб. (351 605 руб. + 512 236 руб.), пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в размере 63 264,33 руб., недоимка по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в размере 303 600 руб., пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в размере 5 725,39 руб.

Доказательств уплаты спорной недоимки и пени предпринимателем в материалы дела не представлено.

На основании вышеизложенного, заявление налогового органа является обоснованным и подлежащим удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации с предпринимателя в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 25 364 за рассмотрение дела в суде.

Руководствуясь статьями 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

заявление удовлетворить.

Взыскать с Индивидуального предпринимателя ФИО2 (ОГРНИП 308272105100019, ИНН <***>) в доход бюджета задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в размере 863 841 руб. 00 коп., пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в размере 63 264 руб. 33 коп., задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в размере 303 600 руб. 00 коп., пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в размере 5 725 руб. 39 коп., а всего 1 236 430 руб. 72 коп. и в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 25 364 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в месячный срок в Шестой арбитражный апелляционный суд, а также в двухмесячный срок после вступления его в законную силу – в Арбитражный суд Дальневосточного округа, через Арбитражный суд Хабаровского края при условии, что решение суда было предметом рассмотрения Шестого арбитражного апелляционного суда или Шестой арбитражный апелляционный суд отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Судья М.А. Барилко