Решение от 5 октября 2023 г. по делу № А70-23825/2022

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ТЮМЕНСКОЙ ОБЛАСТИ

Ленина д.74, г.Тюмень, 625052,тел (3452) 25-81-13, ф.(3452) 45-02-07, http://tumen.arbitr.ru, E-mail: info@tumen.arbitr.ru

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

Дело №

А70-23825/2022
г. Тюмень
05 октября 2023 года
Резолютивная часть решения объявлена 28 сентября 2023 года. Решение в полном объеме изготовлено 05 октября 2023 года.


Арбитражный суд Тюменской области в составе судьи Коряковцевой О.В. при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1, рассмотрев в судебном заседании дело, возбужденное по заявлению

ООО «ЭНКИ СТРОЙ» ИНН <***>

к ИФНС России по г.Тюмени № 3

о признании незаконным решения от 03.06.2022 № 3233 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения,

на стороне ответчика - прокуратура Тюменской области,

третьи лица – арбитражный управляющий ФИО2, гражданин ФИО3,

при участии:

представитель заявителя – ФИО4 по доверенности от 07.12.2022 (посредством онлайн-заседания),

представитель ответчика – ФИО5 по доверенности от 14.11.2022 № 75,

прокуратура Тюменской области – ФИО6 по служебному удостоверению,

установил:

ООО «ЭНКИ СТРОЙ» (далее - заявитель, Общество, налогоплательщик) обратилось в арбитражный суд с заявлением к ИФНС России по г. Тюмени № 3 (далее - ответчик, Инспекция, налоговый орган) о признании незаконным решения от 03.06.2022 № 3233 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

На основании ст.52 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) в целях обеспечения законности в дело вступила прокуратура Тюменской области с процессуальными правами и обязанностями ответчика (ИФНС России по г.Тюмени № 3).

Поскольку решение вышестоящего налогового органа, принятое по апелляционной жалобе Общества на оспариваемое по настоящему делу решение, состоялось 18.08.2022, заявитель обратился в суд 10.11.2022, то в данном случае соблюден трехмесячный срок подачи заявления в арбитражный суд, установленный частью 4 статьи 198 АПК РФ.

К участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечены арбитражный управляющий ФИО2 (далее также арбитражный управляющий ФИО2), гражданин ФИО3 (также ФИО3), которые своих представителей в судебное заседание не направили, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом.

На основании ст.156 АПК РФ суд рассматривает дело в отсутствие представителей указанных третьих лиц.

Представитель заявителя в судебном заседании поддержал заявленные требования по основаниям, изложенным в заявлении, письменных пояснениях.

Представитель ответчика против заявленных требований возражает по основаниям, изложенным в отзыве на заявление.

Представитель прокуратуры поддерживает позицию ответчика и просит отказать в удовлетворении заявленных требований.

Согласно представленным отзывам на заявление третьи лица арбитражный управляющий ФИО2 и ФИО3 поддерживают позицию заявителя и просят удовлетворить заявленные требования.

Заслушав объяснения представителей участников судебного процесса и исследовав материалы дела, арбитражный суд установил следующие обстоятельства.

Как следует из материалов дела, 26.07.2021 ООО «Энки Строй» была представлена первичная декларация по налогу на добавленную стоимость (далее – НДС) за 2 квартал 2021 года с суммой НДС, начисленной к уплате в бюджет в размере 139 886 руб., сумма НДС подлежащего вычету составила 64 670 372 руб.

В ходе камеральной налоговой проверки указанной декларации Инспекцией установлено

неправомерное заявление ООО «Энки Строй» права на применение налоговых вычетов по НДС по взаимоотношениям с взаимосвязанными контрагентами ООО «М Недвижимость» и ООО «Металлстройторг» путем создания Обществом формального документооборота при отсутствии реальных хозяйственных операций по передаче строительных материалов.

Результаты проверки оформлены актом от 16.11.2021 № 1725 и в отношении Общества принято решение решения от 03.06.2022 № 3233 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым заявителю начислен НДС в размере 9 944 790 руб., пени по НДС – 1 480 181,50 руб., штраф по НДС в соответствии с п.3 ст.122 НК РФ – 1 988 958 руб.

Не согласившись с решением Инспекции, Общество обжаловало его в вышестоящий налоговый орган. Решением УФНС России по Тюменской области от 18.08.2022 № 889 решение отменено в части штрафа в размере 994 479 руб.

Вышеизложенные обстоятельства послужили основанием для обращения ООО «Энки Строй» в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Выражая несогласие с оспариваемым решением, заявитель указывает на то, что им представлены все необходимые документы, подтверждающие право на налоговые вычеты по НДС по хозяйственным операциям с ООО «М Недвижимость», заявленным в налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2021г., к которым у налогового органа претензий не имеется. Материалами налогового контроля не установлено, что представленные первичные документы подписаны иными лицами либо содержат недостоверные сведения об осуществляемых хозяйственных операциях. В ходе мероприятий налогового контроля подтверждено создание экономического источника для последующего вычета (возмещения) налога у заявителя по хозяйственным операциям с ООО «М Недвижимость»; в ходе проведения проверки Инспекцией не установлены факты взаимозависимости между Обществом и его контрагентом и что указанная взаимозависимость повлияла на условия и результаты совершенных сделок по приобретению строительных материалов; мероприятиями налогового контроля подтверждена реальность поставки строительных материалов ООО «М Недвижимость» в адрес ООО «Энки Строй», а также наличие у ООО «М Недвижимость» реальной возможности поставки в адрес заявителя строительных материалов в заявленном объеме; информация о хозяйственных взаимоотношениях ООО «М Недвижимость» с ООО «Металлстройторг» по поставке строительных материалов не относится к деятельности налогоплательщика и спорного контрагента и не опровергает факт поставки иных номенклатурных позиций строительных материалов ООО «М Недвижимость» в адрес заявителя.

Арбитражный суд считает решение Инспекции от 03.06.2022 № 3233 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения законным и обоснованным.

В ходе проверки налоговым органом обоснованно установлено, что Общество неправомерно предъявило к вычету НДС по документам, оформленным от имени ООО «М Недвижимость», в отсутствие фактических взаимоотношений по поставке строительных материалов.

ООО «Энки Строй» в силу статьи 143 НК РФ в спорный период являлось плательщиком НДС.

Из положений главы 21 НК РФ следует, что НДС представляет собой изъятие в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства, и определяется как разница между суммами налога, полученного исходя из стоимости реализованных товаров (услуг), и суммами налога, уплаченного поставщику за данные товары (услуги).

В соответствии с пунктом 1 статьи 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

В силу положений пункта 1 статьи 154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено названной статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии со статьями 154 - 159 и 162 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно, как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз (пункт 1 статьи 166 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные настоящей статьей вычеты.

Условия предъявления НДС к вычету определены пунктом 1 статьи 172 НК РФ, согласно которому налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов. Вычетам подлежат, если иное не установлено настоящей статьей, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, и при наличии соответствующих первичных документов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету.

При этом пункты 5 и 6 статьи 169 НК РФ устанавливают обязательные для оформления счетов-фактур требования, несоблюдение которых является основанием для отказа в предоставлении вычета по НДС.

В силу статей 9 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», вступившего в силу с 01.01.2013 (далее - Закон о бухгалтерском учете или Закон № 129-ФЗ, Закон № 402-ФЗ), все хозяйственные операции, проводимые организациями должны оформляться оправдательными документами, которые служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Бухгалтерский учет формируется организациями на основании полной и достоверной информации (статья 1 указанных законов).

Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок (пункт 1 статьи 9 Закона № 402-ФЗ).

Основанием получения налоговой выгоды является представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, если налоговым органом не доказано, что содержащиеся в них сведения неполны, недостоверны и (или) противоречивы. То есть предоставляемые налогоплательщиком документы в качестве обоснования правомерности своих действий при исчислении НДС должны отвечать требованиям достоверности, быть взаимоувязанными и непротиворечивыми, отражать реальные хозяйственные операции и соответствовать фактическим обстоятельствам дела.

Таким образом, представляемые налогоплательщиками документы в качестве обоснования правомерности своих действий при исчислении НДС должны отвечать требованиям достоверности, быть взаимоувязанными и непротиворечивыми.

Как усматривается из материалов проверки, налогоплательщик в проверяемом периоде включил в состав налоговых вычетов в декларацию по НДС за второй квартал 2021 года суммы налога на основании документов, выставленных контрагентом ООО «М Недвижимость», в составе оплаты за приобретенные строительные материалы.

Проверяя обоснованность налоговой выгоды налогоплательщика в виде налогового вычета НДС по сделкам с указанным контрагентом по приобретению у него строительных материалов, инспекцией установлено, что такие сделки в учете общества отражены по формальным документам, поскольку фактически не совершались.

В ходе проверки установлено, что ООО «ЭНКИ СТРОЙ» зарегистрировано 12.02.2015. Основной вид деятельности - строительство жилых и нежилых зданий. Руководителем Общества с 02.10.2020 является ФИО3, с 12.02.2015 - ФИО7.

Отсутствуют земельные участки, имущество. В собственности имеется 1 транспортное средство.

ООО «ЭНКИ СТРОЙ» в проверяемом периоде осуществляло поставку товарно-материальных ценностей в адрес основных контрагентов: ООО «ПКФ Регион», ООО «ТСК», ООО «ПК «Молоко» и др.

В 2 квартале 2021 года ООО «ЭНКИ СТРОЙ» получены и не освоены авансы от ООО «ПКФ Регион», ООО Свиноводческая компания «Олимп», ООО «ПК «Молоко» и иных поставщиков на общую сумму 137 004 002,71 руб., НДС 20/120 - 17519 613,35 руб., что послужило дополнительной налоговой нагрузкой на предприятие в виде НДС с предварительной оплаты в счет предстоящих поставок подлежащего уплате в бюджет.

Во 2 квартале 2021г. Общество осуществляло преимущественно реализацию металлопроката и строительных материалов, приобретенных у ООО «ХК «Энки», в адрес взаимосвязанных организаций, входящих в группу компаний ООО «Арсиб Холдинг Групп».

Данные обстоятельства послужили причиной совершения Обществом действий но созданию формального документооборота.

ООО «ЭНКИ СТРОЙ» с целью минимизации налоговой базы в проверяемом периоде создана схема ухода от налогообложения путем оформления сделок, не имеющих места, с подконтрольным лицом ООО «М Недвижимость» по поставке товарно-материальных ценностей по цепочке: ООО «ЭНКИ СТРОЙ» (сумма налоговых вычетов составила 9 944 790,00 руб.), ООО «М Недвижимость» - ООО «Металлстройторг» (налоговая декларация представлена с нулевыми показателями, сформирован разрыв на сумму 15 млн. руб.).

В ходе налоговой проверки установлено, что ООО «М Недвижимость» не находится по адресу регистрации (<...>), по указанному адресу находится жилой девятиэтажный панельный дом.

Основной вид деятельности ООО «М Недвижимость» - предоставление посреднических услуг при купле-продаже недвижимого имущества за вознаграждение или на договорной основе. Также заявлено 37 дополнительных видов деятельности. Уставный капитал организации составляет 10 000 руб.

Руководителем и учредителем с 13.08.2015 является Товбиев Усам Шамстиевич (далее также ФИО8), который на допросе налоговому органу пояснил, что перепродал металлопрокат ООО «Металстройторг» ООО «ЭНКИ СТРОЙ» в 1 квартале и во втором квартале 2021 г.. До сих пор часть строительных материалов находится в Антипино на хранении, на базе Энки, расчетов нет. Когда приобретали у ООО «Металстройторг» металлопрокат не помнит, арендовал транспорт у ООО «ТСК».

Вместе с этим ФИО8 не смог подробно пояснить обстоятельства сделок, заключенных с ООО «ЭНКИ СТРОЙ» и ООО «Металлстройторг» по поставке товара (места погрузки-разгрузки, стоимость транспортных услуг, вид ТМЦ и т.д.). Кроме этого, свидетель указал, что ООО «М Недвижимость» входит в группу компаний «Арсиб Холдинг Групп». При этом, в результате сопоставления информации, полученной в ходе допроса ФИО8 и информации, отраженной в информационных ресурсах налоговых органов, установлены противоречия. Так регистрационные действия были произведены не лично ФИО8, а представителем по доверенности ФИО9, ФИО8 утверждает, что кроме ООО «М Недвижимость» не является учредителем либо директором иных организаций, тогда как согласно сведениям, указанным в ЕГРЮЛ ФИО8 является учредителем в ООО «ТДК», ООО «Тюменская молочная компания» и ООО «М Недвижимость», является (либо являлся) директором ООО «Тюменская молочная компания», ООО «Дельта-Транзит», ОАО «Тюменьмолоко» и др.

Таким образом, ФИО8 не владеет информацией по финансово-хозяйственной деятельности организации, следовательно, является формальным руководителем, самостоятельно организационные и управленческие решения не принимает.

Среднесписочная численность ООО «М Недвижимость» за 2015г. - 1 человек, за 2016г.- 1 человек, 2017 г. - 1 человек, за 2018г. - 1 человек, за 2019г. - 1 человек, за 2020 год - не представлена.

Согласно реестру расчетов по страховым взносам за 3 мес., 6 мес. и 9 мес. 2021г. сведения ООО «М Недвижимость» представлены на 1 человека - руководителя — Т.У.ШБ.

Сведения о регистрации контрольно-кассовой техники ООО «М Недвижимость» отсутствуют, также отсутствуют сведения о наличии обособленных подразделений (филиалов, представительств).

14.10.2021 у общества осуществлено массовое снятие с учета имущества (18 объектов имущества и 7 единиц земельных участков).

Контрагент ООО «ЭНКИ СТРОЙ» - ООО «М Недвижимость» имеет признаки организации, не осуществляющей финансово-хозяйственную деятельность как в период спорной сделки, так и в более ранние периоды.

Указанные обстоятельства установлены постановлением Восьмого арбитражного апелляционного суда от 21.03.2023 по делу № А70-19854/2022 и имеют преюдициальное значение для настоящего дела.

Так, в рамках дела № А70-19854/2022 суд установил формальность отношений между ООО «ЭНКИ СТРОЙ» ООО «М Недвижимость» по поставке строительных материалов и необоснованное заявление вычетов по НДС в декларации за 1 квартал 2021г.

Арбитражный суд указал, что со слов директора ООО «М Недвижимость» ФИО8, организация создана для сдачи в аренду торговых помещений холдинга Арсиб (ТРЦ Магелан, ТРЦ Колумб), в то же время, какие-либо расчеты за аренду по счетам отсутствуют, начиная с 2015 года. Ежегодно сумма поступлений соизмерима с суммой расходной части. Анализ данных книг продаж и покупок показывает незначительный остаток товаров на складе, не позволяющий осуществить поставку заявленных ТМЦ заявителю в спорный период.

Операции по расчетному счету ООО «М Недвижимость» соответствуют «транзитному» характеру движения денежных средств. На протяжении всего периода, с даты регистрации ООО «М Недвижимость» по состоянию на текущую дату, налоговым органом установлены поступления от взаимозависимых организаций ООО «ТОСС-инвест» ООО «Девелопер», ООО «УК Инвестиции» с сомнительными назначениями платежей «Оплата по договору уступки», «Возврат по Договору займа», в дальнейшем выведенные обналиченные, либо выведенные в адрес организаций ООО «Твой Дом», ООО «Коммерция и маркетинг», ООО «Капигацстройгрупп», АО «Тюменьоблснабсбыт», входящих в состав группы компаний «ArsibHoldingGroup». О неведении финансово-хозяйственной деятельности также свидетельствует отсутствие общехозяйственных расходов, аренды помещений, оплаты за интернет, питьевую воду, приобретение канцтоваров и т.д. Таким образом, вышеизложенные факты являются доказательством создания между ООО «М Недвижимость» и ООО «Энки Строй» формального документооборота без фактического осуществления сделки. Кроме того, обстоятельства, изложенные далее, подтверждают умышленный характер данных действий.

Согласно бухгалтерской отчетности, представленной данным обществом за 2020 год, сумма запасов на конец года составила 50 890 тыс. руб., дебиторская задолженность - 234 215 тыс. руб., кредиторская задолженность - 260 734 тыс. руб. У предприятия отсутствуют суммы к уплате в бюджет; налоговые вычеты по НДС составляют 100 % от суммы налога, исчисленной в бюджет.

Факт представления ООО «М Недвижимость» налоговых деклараций с отсутствием либо предоставлением минимальных сумм к уплате в бюджет при больших оборотах поступления указывает на формальное соблюдение ООО «М Недвижимость» норм налогового законодательства с целью предотвращения приостановления операций по счетам за непредставление деклараций.

Далее материалами дела подтверждается, что между ООО «ЭНКИ СТРОЙ» и ООО «М Недвижимость» заключен договор поставки товара с отсрочкой платежа от 08.02.2021.

OОО «ЭНКИ СТРОЙ» во 2 квартале 2021 года в составе расходов по книге покупок приняло к вычету счет-фактуру № 7 от 08.02.2021 от 1 квартала 2021г. на сумму 59 668 73 8,04 руб.; в т.ч. НДС - 9 944 789,67 руб.

В результате анализа банковской выписки за 01.01.2018 – 08.02.2021, а также контрагентов, отраженных в книгах покупок, налоговых деклараций, представленных за 2018 – 2020г., поставщиков товаров, реализованных впоследствии ООО «ЭНКИ СТРОЙ», не установлено.

На основании документов, представленных поставщиками, ООО «ЭНКИ СТРОЙ» осуществляло преимущественно закуп металлопроката и строительных материалов у ООО ХК «Энки».

С целью подтверждения отсутствия ТМЦ по состоянию на 01.01.2021 налоговым органом проведен анализ книг продаж и книг покупок ООО «М Недвижимость» за период с 2015 по 2020 г.г., в ходе которого установлено, что удельный вес вычетов Общества составляет 96-100 %, что свидетельствует о том, что обороты по книге продаж совпадают с оборотами по книге покупок, следовательно, у налогоплательщика товарные запасы по состоянию на 01.01.2021 не сформированы.

Основными поставщиками ООО «М Недвижимость» за 1 квартал 2021г. являлись ООО «Металлстройторг» и ООО «Газпром Межрегионгаз Север».

В свою очередь ООО «Металлстройторг» не осуществляет финансово-хозяйственную деятельность, что подтверждается отсутствием расходов на ее ведение, отсутствием необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности (материально-технических средств, трудовых ресурсов), кроме этого у налогоплательщика отсутствуют действующие расчетные счета. Налоговая декларация за 1 квартал 2021 года представлена с нулевыми показателями, отсутствуют операции по расчетному счету.

Налоговым органом произведено сопоставление товарно-материальных ценностей, отраженных в документах, представленных участниками спорной цепочки ООО «Металлстройторг» - ООО «М Недвижимость» - ООО «ЭНКИ СТРОЙ», в результате которого установлено, что номенклатура товара, отраженного в документах по сделке ООО «Металлстройторг» - ООО «М Недвижимость», не идентична номенклатуре товара, отраженного в документах по сделке ООО «М Недвижимость» - ООО «ЭНКИ СТРОИ».

Учредитель ООО «Металлстройторг» ФИО10 на допросе указал, что с апреля 2021 года в организации введено конкурное производство. Товары, реализованных в адрес ООО «М Недвижимость», были обнаружены при проведении инвентаризации. Материалы хранились на складах ООО «ЭНКИ СТРОИ».

При этом, показания свидетеля опровергаются проведенным анализом, налоговых деклараций по НДС, так, налоговые декларации с 1 квартала 2020 по 3 квартал 2021 года представлены с нулевыми показателями, движения денежных средств по расчетным счетам налогоплательщика не установлено.

Налоговым органом в результате анализа выписки по расчетным счетам установлен «транзитный» характер движения денежных средств. С момента регистрации организации поступления на расчётный счет осуществляются от взаимозависимых организаций, входящих в состав группы компаний «ArsibHoldmgGroup», в назначении платежа указываются «возврат по договору займа», «оплата по договору уступки».

Согласно выписке банка ООО «М Недвижимость» за период 24.08.2021-21.03.2022 установлено поступление денежных средств от ООО «ЭНКИ СТРОЙ» в размере 88 793 000 руб. с назначением платежа «оплата по договору купли-продажи от 26.04.2021», «оплата по договору купли-продажи от 08.02.2021», «оплата по договору купли-продажи имущества от 15.03.2021», «оплата по договору поставки ТМЦ от 08.02.2021»,

В дальнейшем данные денежные средства направляются в организации, входящие в состав группы компаний «Арсиб Холдинг Групп».

Следовательно, в ходе камеральной налоговой проверки установлены доказательства, свидетельствующие об отсутствии реализации товарно-материальных ценностей по цепочке ООО «Металлстройторг» - ООО «М Недвижимость» - ООО «ЭНКИ СТРОЙ».

Так установлено:

- в результате проведенного осмотра помещения, расположенного по адресу регистрации ООО. «ЭНКИ СТРОЙ» (<...>. стр. 8) установлено, что на фасаде здания размещены вывески «ENKI», ООО ТД «Энки», а в административном помещении установлено наличие бухгалтерских и кадровых документов, принадлежащих ООО «ЭНКИ СТРОЙ», ООО «Дом строй», ООО ХК «Энки», ООО ТД «Энки» и др.;

- согласно анализу документов, представленных в налоговый орган кредитными организациями (ПАО «Сбербанк», АО «Сургутнефтегаз»), организации, участвующие в цепочке схемных операций, имеют общий абонентский номер для входа в систему Банк-Клиент, адрес электронной почты имеет аббревиатуру arsib, общий адрес электронной почты уполномоченного лица (nikonenko@arsib.com), ip-адрес входа в систему «Банк-Клиент»;

- согласно доверенностям, представленным в налоговый орган, установлено, что интересы данных налогоплательщиков в налоговом органе представляют одни и те же лица: ФИО11 (ООО. «Металлстройторг», ОАО «Упрснабсбыт», ООО «ТСВ-аутсорсинг», ООО .«УК «Арсиб» холдинг групп»), ФИО12 (ОАО «Упрснабсбыт», ООО «ТСВаутсореинг» и ООО «УК «Арсиб» холдинг групп»), ФИО13 (ООО «МСТ», ОАО «Упрснабсбыт», ООО «ТСВ-аутсорсинг», ООО «УК «АРСИБ» холдинг групп»), ФИО14 (ООО «МСТ», ОАО «Упрснабсбыт», ООО «ТСВ-аутсорсинг» и ООО «УК «Арсиб» холдинг групп»);

- кредитными организациями представлены доверенности, подписанные руководителями ООО «Металлстройторг», выданные на имя ФИО9 ДД.ММ.ГГГГ г.р. и ФИО15 ДД.ММ.ГГГГ г.р., согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе, данные физические лица получали доход в ООО «УК Арсиб Холдинг Групп»;

- совпадение ip-адресов, с которых представляется налоговая и бухгалтерская отчетность ООО «ЭНКИ СТРОЙ», ООО «М Недвижимость», ООО ХК «Энки» ИНН <***>.

Таким образом, организации ООО «Металлстройторг», ООО «М Недвижимость» и ООО «ЭНКИ СТРОЙ» входят в группу компаний УК «Арсиб Холдинг Групп» и являются взаимозависимыми организациями, деятельность которых направлена главным образом на минимизацию налоговых обязательств, возникших при осуществлении проверяемым налогоплательщиком финансово-хозяйственной деятельности.

Следовательно, в ходе камеральной налоговой проверки Инспекцией обоснованно установлено, что ООО «ЭНКИ СТРОЙ» использует необоснованные налоговые вычеты, сформированные по цепочке взаимозависимыми организациями ООО «М Недвижимость» и ООО «Металстройторг», в отсутствие реальных хозяйственных операций по поставке строительных материалов.

С учетом изложенного решение Инспекции от 03.06.2022 № 3233 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения соответствует действующему законодательству, права и законные интересы заявителя не нарушает, что является основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

Руководствуясь ст.ст.167 и 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме) в Восьмой арбитражный апелляционный суд путем подачи апелляционной жалобы через Арбитражный суд Тюменской области.



Судья


Коряковцева О.В.