Решение от 20 ноября 2018 г. по делу № А73-6954/2018

Арбитражный суд Хабаровского края

г. Хабаровск, ул. Ленина 37, 680030, www.khabarovsk.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

дело № А73-6954/2018
г. Хабаровск
20 ноября 2018 года
Резолютивная часть судебного акта объявлена 13 ноября 2018 года

Арбитражный суд Хабаровского края в составе

судьи Серга Д.Г., при содействии Арбитражного суда Амурской области,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Амурской области (адрес: 675850, <...>)

к Федеральному государственному казенному учреждению «Дальневосточное территориальное управление имущественных отношений» Министерства обороны Российской Федерации (ИНН <***>, ОГРН <***>, адрес: 680038, <...>)

о взыскании задолженности по земельному налогу, пени и штрафу в общей сумме 52 849 619,66 руб.,

при участии:

от Инспекции - ФИО2 по доверенности от 26.07.2018 № 273, от Учреждения – ФИО3 по доверенности от 06.06.2018 № 81;

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Амурской области (далее - заявитель, Инспекция, налоговой орган) обратилось в Арбитражный суд Хабаровского края с заявлением к Федеральному государственному казенному учреждению «Дальневосточное территориальное управление имущественных отношений» Министерства обороны Российской Федерации (далее - ФГКУ «Дальневосточное ТУИО» Минобороны России, Учреждение) о взыскании задолженности по земельному налогу, пени и штрафу в общей сумме 52 849 619,66 руб. (39 449 787 руб. – налог, 9 454 848,96 руб. - пени, 3 944 983,70 руб. - штраф).

В судебном заседании представитель налогового органа на заявленных требованиях настаивала по основаниям, изложенным в исковом заявлении и дополнениях к нему.

Представитель ФГКУ «Дальневосточное ТУИО» Минобороны России в судебном заседании относительно предъявленных требований возражала по основаниям, изложенным в отзыве на заявление.

В ходе судебного разбирательства установлены следующие обстоятельства.

В оперативном управлении ФГКУ «Дальневосточное ТУИО» Минобороны России находятся земельные участки, расположенные на территории Амурской области, в связи с чем, учреждение является плательщиком земельного участка по земельным участкам, которые не ограничены в обороте.

ФГКУ «Дальневосточное ТУИО» Минобороны России 31.01.2017 представлена декларация по земельному налогу за 2016 № 14735520, в соответствии с которой налогоплательщиком исчислен к уплате налог в размере 39 053 335 руб.

13.02.2017 вышеуказанным налогоплательщиком представлена уточненная декларация по земельному налогу за 2016 № 14770527 с измененными ОКТМО, сумма налога к уплате не изменилась.

Вступившим в законную силу решением Арбитражного суда Хабаровского края от 24.11.2017 по делу № А73-3895/2017 сумма земельного налога в размере 39 053 335 руб. и пени в размере 13 017,78 руб. в полном объеме взысканы с налогоплательщика.

По результатам камеральной проверки декларации № 14770527 за 2016 решением налогового органа от 18.10.2017 № 14126 «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» установлено занижение исчисленного налога за 2016 по ряду земельных участков на сумму 41 935 431 руб. (подпункты 1-6 пункта 3.1 решения).

Также вышеуказанным решением налогового органа установлено завышение исчисленного налога по ряду земельных участков на сумму 6 550 610 руб. (подпункты 8-11 пункта 3.1 решения).

Итого сумма доначисленного и подлежащего к уплате по результатам камеральной проверки земельного налога составила 35 384 821 руб. (41 935 431-6 550 610).

Кроме того, решением от 18.10.2017 № 14126 «О привлечении к ответственности за свершение налогового правонарушения» налогоплательщику начислены пени в размере 9 454 848,96 руб., а также он привлечен к налоговой ответственности по статье 122 НК РФ в виде штрафа в размере 3 944 983,70 руб.

Результаты камеральной проверки оспорены налогоплательщиком в административном и судебном порядке.

Решением УФНС России по Амурской области от 22.02.2018 жалоба Учреждения отставлена без удовлетворения.

Вступившем в законную силу решением Арбитражного суда Амурской области от 26.07.2018 по делу № А04-3856/2018 отказано в удовлетворении заявленных требований о признании незаконным решения от 18.10.2017 № 14126 «О привлечении к ответственности за свершение налогового правонарушения».

Требованием от 22.01.2018 № 7528 Учреждению предлагалось в срок до 12.02.2018 уплатить задолженность по земельному налогу в сумме 39 449 787 руб., пени в сумме 9 454 848,96 руб. и штрафу в сумме 3 944 983,70 руб.

При этом основанием для взыскания налогов, пени и штрафа в вышеуказанном требовании указано именно решение от 18.10.2018 № 14126 «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения».

Поскольку в установленный срок требования налогового органа налогоплательщиком не были исполнены, налоговая инспекция обратилась в арбитражный суд с рассматриваемым заявлением о взыскании налога, пени, штрафа в общей сумме 52 849 619, 66 руб.

Рассмотрев доводы налоговой инспекции и возражения налогоплательщика, исследовав материалы дела и оценив их в порядке статьи 71 АПК РФ, выслушав объяснения представителей сторон, суд пришел к выводу о частичном удовлетворении заявленных требований, исходя из следующего.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) предусмотрено, что налогоплательщики обязаны своевременно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

По истечении налогового периода на основании пункта 1 статьи 398 НК РФ налогоплательщики - организации в отношении земельных участков, принадлежащих им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования и используемых (предназначенных для использования) представляют налоговую декларацию по налогу. Налоговые декларации представляются в налоговый орган по месту нахождения земельного участка.

Таким образом, налоговые декларации (налоговые расчеты по авансовым платежам) по земельному налогу обязаны представлять в налоговые органы налогоплательщики-организации, у которых возникает обязанность уплачивать этот налог (авансовые платежи по налогу).

В силу пункта 1 статьи 397 и пункта 1 статьи 398 НК РФ исчисленный земельный налог за 2016 год подлежит уплате до 01.02.2017 или позже в сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу подпункта 1 пункта 2 статьи 45 НК РФ взыскание налога в судебном порядке производится с лицевых счетов организаций, если взыскиваемая сумма превышает пять миллионов рублей.

В соответствии с частью 2 статьи 213 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) заявление о взыскании подается в арбитражный суд, если не исполнено требование заявителя об уплате взыскиваемой суммы в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты.

В соответствии с пунктом 2 статьи 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Материалы дела свидетельствуют о наличии задолженности по земельному налогу, пени и штрафу в размере 48 784 653,66 руб., в том числе:

- земельный налог (недоимка) в сумме 35 384 821 руб.,

- пени по земельному налогу в сумме 9 454 848,96 руб.,

- штраф по статье 122 НК РФ в сумме 3 944 983,70 руб.

В установленном частью 1 статьи 65, частью 3.1 статьи 70 АПК РФ порядке налогоплательщик не представил доказательства об уплате вышеуказанных сумм налога, штрафа, пени. Контррасчет пени также не представлен. При таких обстоятельствах требование налоговой инспекции в вышеуказанной части подлежит удовлетворению.

В свою очередь, сумма недоимки по земельному налогу в размере 4 064 966 руб. взысканию не подлежит, поскольку уже взыскана вступившим в законную силу решением Арбитражного суда Хабаровского края от 24.11.2017 по делу № А73-3895/2017 (начисления по первичной декларации за 2016 год № 14735520 и уточнений декларации за 2016 № 14770527).

Судом отклоняются доводы налогового органа о том, что необходимо взыскивать недоимку по земельному налогу именно в размере 39 449 787 руб., поскольку это противоречит следующему расчету:

- самостоятельно налогоплательщиком исчислен в декларациях (первичная, уточненная) земельный налог - 39 053 335 руб.;

- доначислен налоговым органом земельный налог (решение от 18.10.2017 № 14126) - 35 384 821 руб.

- взыскана по заявлению налогового органа решением Арбитражного суда Хабаровского края от 24.11.2017 по делу А73-3895/2017 сумма налога - 39 053 335 руб.

Следовательно, задолженность подлежащая взысканию, составляет 35 384 821 руб.

Судом отклоняются доводы налогового органа об программных уменьшениях по лицевому счету налогоплательщика, влияющих на величину взыскиваемой задолженности по земельному налогу, поскольку анализ информации в первичной и уточенной декларациях, в решении по КНП, а также в решении суда от 24.11.2017 по делу А73-3892/2017 свидетельствуют о том, что не взысканной осталась сумма земельного налога в размере 35 384 821 руб.

Довод представителя ответчика о том, что неуплата земельного налога за 2016 связана с отсутствием лимитов бюджетных обязательств на уплату этого вида налога; главным распорядителем средств федерального бюджета по указанному виду расходов лимиты бюджетных обязательств не выделялись; Министерством обороны Российской Федерации письмом от 14.03.2018 № 141/6892 сообщено, что в отношении земельных участков, включенных в сводный реестр для расчета земельного налога федеральных государственных учреждений на 2013 - 2017 годы, бюджетные ассигнования предусмотрены в полном объеме в федеральном бюджете на 2018 - 2020 годы, судом отклоняется, поскольку указанные обстоятельства не могут влиять на освобождение налогоплательщика от обязанности по уплате земельного налога.

Судом отклоняется ходатайство ответчика о снижении пени и штрафных санкций, поскольку правомерность их начисления подтверждена вступившим в законную силу решением суда Амурской области от 26.07.2018 по делу № А04-3856/2018. При этом установлено, что при привлечении к ответственности по результатам КНП штраф уже снижен в четыре раза.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы по уплате государственной пошлины возлагаются на ответчика.

Однако, учитывая положения подпункта 1 пункта 1 статьи 333.21, пункта 2 статьи 333.22 Налогового кодекса Российской Федерации, а также принимая во внимание то, что налогоплательщик является казенным учреждением, суд находит возможным снизить ответчику размер государственной пошлины до 2 000 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Требование Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Амурской области удовлетворить частично.

Взыскать с Федерального государственного казенного учреждения «Дальневосточное территориальное управление имущественных отношений» Министерства обороны Российской Федерации в доход бюджета налоговую задолженность в сумме 48 784 653, 66 руб., в том числе: земельный налог в сумме 35 384 821 руб., пени по земельному налогу в сумме 9 454 848,96 руб., штраф по статье 122 НК РФ в сумме 3 944 983,70 руб.; в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 2 000 руб.

В удовлетворении остальных заявленных требований отказать.

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия (изготовления его в полном объеме), если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Шестой арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты принятия решения.

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через Арбитражный суд Хабаровского края.

Судья Серга Д.Г.